Оглавление:
Глава 1. Налог на прибыль……………………………………………………………….3

1.1.Налоговая база………………………………………………………………….4

1.2. Ставки налога………………………………………………………………......6

1.3. Налоговый период…………………………………………………………......9

Глава 2. Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков…………………….10

Глава 3. Задача…………………………………………………………………………...15
Список использованных источников и литературы…………………………………...16


1.   
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

Налог на прибыль организаций
- федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой  25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

Этот налог введен законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций", принятым 27 декабря 1991 г. и действующим с изменениями и дополнениями до сегодняшнего дня.

В настоящее время налог на прибыль регулируется 25 главой второй части Налогового кодекса РФ.

В главе 25 "Налог на прибыль организаций" сохранена прежняя концепция налога как формы изъятия части прибыли организаций.

Основная задача норм главы 25 Налогового кодекса - максимально точно определить размер прибыли, полученной налогоплательщиком, и установить процедуру изъятия части такой прибыли в виде налога. Прибыль - это сумма, составляющая разницу, на которую доход превышает затраты. Поэтому для правильного исчисления прибыли необходимо учесть все затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с получением дохода.

Если при обложении прибыли расходы учитываются не полностью, то норма налогового обложения прибыли (фактическая налоговая ставка) увеличивается, и размер налогового бремени оказывается выше, чем это номинально указано в налоговом законе.

Целесообразность тех или иных затрат в хозяйственной деятельности оценивается организациями самостоятельно и не должна регулироваться налоговым законодательством. Как известно, данная отрасль права определяет, с каким фактом хозяйственной деятельности связаны налоговые последствия, но не регулирует самих отношений, приводящих к налоговым последствиям. Налоги не могут и не должны прямо влиять на хозяйственную деятельность, они вторичны по отношению к ее результату. Нет результата - нет и налогов.

В связи с принятием данной главы НК налогоплательщики - организации обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого должен исчисляться налог на прибыль. До этого названный налог исчислялся на основании данных бухгалтерского учета. Правда, эти данные применялись с отдельными корректировками, однако в целом бухгалтерская составляющая порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль всегда была основополагающей.

1.1 Статья 274. Налоговая база.

1.        Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. (п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза). (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.

9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход. (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.

12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

16. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

17. Особенности определения налоговой базы клиринговыми организациями устанавливаются с учетом положений статей 299.1 и 299.2 настоящего Кодекса. (п. 17 введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ).
1.2 Статья 284. Налоговые ставки.

1.       Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом: (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере

18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 %. (абзац введен Федеральным законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ) (п. 1 в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 % - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса; (п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны);

2) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык. (п. 3 в ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15 % - по доходу в виде % по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и % дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением % дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде %, а также по доходам в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; (в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 05.04.2010 N 41-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2) 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3) 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде % по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. (п. 4 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 107-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
1.3 Статья 285. Налоговый период.

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 
 
2.Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков.
 
УТВЕРЖДЕНЫ

                                                   приказом МНС России

                                                от 5 августа 2002 года

                                                         N БГ-3-10/411
РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ КАРТОЧЕК

ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

СБОРОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ
Рекомендации разработаны на основании законодательства Российской

Федерации  о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской

Федерации.
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     1. Настоящие  Рекомендации  устанавливают  порядок  отражения   в карточках лицевых счетов по налогу (сбору, взносу) (форма N 6, далее - КЛС)  всех  операций,   связанных   с   расчетами   налогоплательщиков (плательщиков  сборов),  налоговых  агентов  с  бюджетами всех уровней

Российской Федерации. КЛС является документом, в котором фиксируются:

     - исчисленные  налогоплательщиками   и   начисленные   налоговыми органами,  иными  уполномоченными  органами  к  уплате (доплате) суммы налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах;

     - уплаченные и поступившие в бюджет суммы налогов и сборов;

     - отсроченные  (рассроченные),  приостановленные  к  взысканию  и реструктурируемые суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей;

     - начисленные за несвоевременную или неполную  уплату  налогов  и сборов и уплаченные суммы пеней;

     - начисленные  и  уплаченные  суммы  процентов   за   пользование бюджетными средствами;

     - доначисленные (уменьшенные) по результатам  налоговой  проверки суммы налогов (сборов), пеней;

     - исчисленные налогоплательщиком к  уменьшению  суммы  налогов  и сборов;

     - возвраты или зачеты  излишне  уплаченных  или  взысканных  сумм налогов и сборов;

     - возмещение налога на добавленную стоимость в  порядке  возврата или зачета;

     - начисленные и возмещенные налогоплательщикам суммы процентов за несвоевременный  возврат  излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов),  а также за несвоевременное возмещение налога на добавленную стоимость.

     Налоговые органы обязаны вести КЛС по каждому налогоплательщику и по  каждому  налогу  или  сбору,  установленному  законодательством  о налогах и  сборах.  Если  налогоплательщик  также  является  налоговым агентом,  то  по  такому  налогоплательщику открывается дополнительная(ные) КЛС с признаком "Налоговый агент".

     Налоговые органы   также  обязаны  вести  реестры  (форма  N  25) поступлений,  возвратов,  зачетов  и  выплат,  вспомогательные  книги, журналы, и реестры, обеспечивающие полный учет поступающих в налоговые органы  документов,  подтверждающих  правомерность  проведения  в  КЛС начислений, проведение операций, перечисленных в настоящем пункте.

     2. Постановка на учет налогоплательщиков  (плательщиков  сборов), налоговых   агентов   осуществляется   в   соответствии   с  порядком, установленным статьями 83, 84, 144 и 335 Налогового кодекса Российской Федерации.

     После постановки на учет или снятия  с  учета  налогоплательщиков налоговые   органы   передают   в   органы  федерального  казначейства информацию в соответствии с совместным приказом Министерства  финансов Российской  Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2001 г.  NN 14-Н / БГ-3-09/51 "Об утверждении  порядка

обмена   информацией   между  территориальными  органами  федерального казначейства  Министерства  финансов  Российской  Федерации   в   ходе исполнения  федерального бюджета по доходам и налоговыми органами" для осуществления функций, возложенных на них бюджетным законодательством.

     3. По каждому налогоплательщику (плательщику сборов),  налоговому агенту КЛС открываются в налоговом органе по месту постановки на  учет при   наличии   обязанности   по   уплате  налогов,  сборов  и  других обязательных платежей,  в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     4. Налоговые органы,  осуществляющие  ведение  КЛС  вручную  (при отсутствии  автоматизированной  обработки  данных  КЛС),  все записи в книгах, журналах учета, реестрах и КЛС производят чернилами или пастой шариковой  ручки на основании первичных документов,  подтверждающих их достоверность и  в  хронологическом  порядке.  Записи  должны  вестись

аккуратно, помарки и подчистки записей не допускаются.

     Книги по   учету   бланков   строгой   отчетности   должны   быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем налогового органа и скреплены печатью.

     5. Исправление ошибок, допущенных налоговыми органами при ведении КЛС, производится путем проведения операции "сторно".

     Ошибочная запись  в  КЛС  сторнируется  и  в комментарии делается запись "Сторно операции от --- (указывается  дата  занесения  неверной записи)".   После  чего  заносятся  правильные  данные.  Сторнирование ошибочной записи и занесение правильных данных производятся в  КЛС  по дате  обнаружения  ошибки  и внесения соответствующих исправлений.  Не допускается нарушение хронологии ведения записей в КЛС.

     В случае  ведения  КЛС  на бумажных носителях после сторнирования ошибочной  записи  и  занесения  правильных  данных  на  полях  против соответствующей строки делается пометка "исправлено" за подписью лица, производившего исправление с указанием даты исправления  и  оснований, по которым вносится исправление.

     Проведение в КЛС операций  "к  доплате"  или  "к  уменьшению"  на основании  представленных  налогоплательщиками (плательщиками сборов), налоговыми  агентами  дополнений  и  изменений  налоговых   деклараций (расчетов)  за  соответствующие  отчетные  (налоговые) периоды,  также осуществляется в хронологическом порядке.

     В случае    ошибочного    занесения    записи   в   КЛС   другого налогоплательщика (плательщика сбора),  налогового агента или в КЛС по другому   налогу  (сбору,  взносу)  применяется  аналогичная  операция исправления ошибок.  При этом указывается,  куда перенесены  данные  и делается отметка о дате проведения операции.  В другой КЛС указывается

откуда перенесены  записи.  На  полях  против  соответствующей  строки делается  пометка "перенесено в карточку лицевого счета по налогу: " за подписью лица,  проводившего такую  операцию  с  указанием  даты  и оснований, по которым проводится эта операция.

     6. В зависимости от закрепленных приказом руководителя налогового органа   функциональных   обязанностей,   работниками  соответствующих отделов ведутся реестры,  книги и журналы  учета  КЛС  и  составляется отчетность  по  формам,  утверждаемым приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам на каждый отчетный год  в  установленном порядке.

     7. Принципы учета налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также порядок исправления выявленных ошибок,  установленные настоящими Рекомендациями, сохраняют свое значение в полном объеме как в условиях ручного  ведения  КЛС,  так  и  в  режиме автоматизированной обработки данных КЛС. При автоматизированной обработке данных КЛС формы журналов учета,  реестров,  ведомостей могут быть изменены и заменены выходными

формами  программного  обеспечения,  которые  обязаны  содержать   все установленные настоящими Рекомендациями показатели и реквизиты.

     При ведении КЛС в автоматизированном режиме на 1  января  каждого года  делается  копия  всей  информационной  базы  данных  за  год  на магнитные носители и архивируется.  По  окончании  архивирования  базы данных  КЛС  составляется  "Протокол  о  проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года" за подписью руководителя  налогового

органа,   начальника  отдела,  ответственного  за  архивирование  базы данных. архивированные базы данных КЛС на магнитных носителях подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.

     Архивированные данные КЛС  ликвидированных  или  реорганизованных организаций  на  магнитных  носителях  и  КЛС  на  бумажных  носителях хранятся в налоговом органе в течение 5  лет  с  даты  ликвидации  или реорганизации  организации,  по  физическому  лицу - в течение 3 лет с даты снятия с учета в налоговом органе.

     В течение  года  на каждое первое число месяца делаются резервные копии информационной  базы  данных  на  магнитных  носителях,  которые хранятся в течение текущего года.

     В конце  рабочего  дня,  после  разноски  в  КЛС  начисленных   и поступивших сумм платежей делается резервная копия информационной базы данных за день на магнитных носителях, которая хранится в течение двух дней.

     8. При    автоматизированной    обработке    информации    должны использоваться  программные  средства  разграничения доступа,  которые позволяют обеспечить:

     - определение   состава   пользователей,  имеющих  право  доступа обращения к системе баз данных и хранящейся в ней информации;

     - определение и изменение паролей пользователей;

     - идентификацию и проверку подлинности  пользователя  при  каждом его входе в систему;

     - определение и изменение полномочий  (функций)  пользователей  в системе;

     - идентификацию  действий   пользователей   по   добавлению   или изменению информации, хранящейся в системе;

     - использование  средств  автоматизированного   аудита   действий пользователей,   защиты   целостности   архивных  копий  документов  с использованием электронно-цифровой подписи  (далее  -  ЭЦП),  а  также шифрования информации на носителях.

     9. КЛС содержат сведения, относящиеся к служебной тайне налоговых органов.  Документы и носители,  содержащие такую информацию, подлежат защите в установленном порядке.

     10. Функциональные   обязанности   по  ведению  КЛС  должны  быть определены соответствующим приказом  руководителя  налогового  органа.

Указанным  приказом  должны быть определены структурные подразделения, отвечающие  за  своевременность  и  полноту   проведения   начислений, занесения  информации  из платежных документов в КЛС,  своевременность проведения в КЛС решений  об  изменении  сроков  уплаты,  правильность ведения учета доходов бюджетов и внебюджетных фондов, сохранность всех

документов,  подтверждающих  факт  начислений,  уплат,   возвратов   и зачетов.

     11. Работники  отделов,  осуществляющие  контроль   за   доходами бюджетов   и  взаимодействие  с  органами  федерального  казначейства, финансовыми  органами  субъектов  Российской  Федерации   и   органами местного самоуправления, несут ответственность за правильность ведения учета доходов бюджетов и внебюджетных фондов,  а также за  сохранность

всех документов,  являющихся основанием для проведения соответствующих операций в КЛС.

     Учет доходов   бюджетов   и   внебюджетных   фондов   ведется   в соответствии с Классификацией доходов бюджетов  Российской  Федерации, утвержденной  приказом  Минфина  России  от  25  мая  1999 г.  N 38н с изменениями и дополнениями.

     Работники отделов,  ответственных  за формирование статистической налоговой   отчетности,   обеспечивают   достоверность   данных   форм отчетности,  закрепленных  за  данным  подразделением в соответствии с функциональными обязанностями,  утвержденными руководителем налогового органа.

     12. Копии   КЛС    на    бумажных    носителях    предоставляются подразделением,  осуществляющим  администрирование  базы  данных  КЛС, правоохранительным,  судебным органам, судебным приставам-исполнителям по  мотивированным  запросам  в  соответствии с установленным порядком после соответствующей проверки КЛС работниками, ответственными за ввод начисленных  и  уплаченных  сумм.  Копии  (распечатки) КЛС в указанных случаях направляются с  сопроводительным  письмом  с  грифом  ДСП  или передаются   официальному   представителю  поименованных  органов  под подпись.  На  копиях  (распечатках)  КЛС  ставится  дата   и   подпись начальника отдела, предоставляющего данные копии (распечатки).

     Копии (распечатки) КЛС предоставляются  также  должностным  лицам вышестоящего  налогового  органа  в  ходе  проверок  налоговых органов вышестоящими налоговыми органами в период  осуществления  проверки,  а также  специалистам,  осуществляющим  выездные  налоговые  проверки  в пределах их компетенции в соответствии  с  утвержденными  должностными инструкциями.  На передаваемой копии (распечатке) проставляется дата и

подпись начальника отдела,  осуществляющего передачу данных КЛС. Копия КЛС выдается проверяющему лицу под подпись.

     В случае ведения КЛС на бумажных носителях копии  КЛС  передаются работниками,  ответственными за ведение КЛС,  в соответствующие отделы налогового  органа  на  основании   служебной   записки,   в   которой указывается  идентификационный  номер  налогоплательщика  (ИНН)  и код причины постановки  на  учет  (КПП),  период,  за  который  необходимо представить  информацию,  перечень  налогов (сборов) и обоснование для выдачи информации, содержащейся в КЛС.

     Сводные отчетные  данные  по  налогам  и  сборам  предоставляются органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного   самоуправления   и  иным  внешним  пользователям  в  рамках заключенных  соглашений  и  приказов  по   взаимодействию   и   обмену

информацией,  в порядке,  определяемом законодательством и соглашением между указанными органами и налоговыми органами.

3. Задача.

Выручка для целей налогообложения определяется по оплате. Стоимость реализованной продукции 180000p без НДС (оплата поступила). Стоимость оказанных услуг 50000р (оплаты нет). Приобретено и оприходовано сырье на сумму 204000р, в том числе НДС по счету-фактуре 34000р. Счет оплачен в сумме 132000р, в том числе НДС - 22000р. Поступила оплата за продукцию, отгруженную 3 месяца назад в сумме 40000р без НДС. Одновременно получен штраф в размере 4200р. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

Решение:

Список литературы:

1.     НК РФ. Часть 2. Утвержден Федеральным законом от 19.07.2000 N 171-ФЗ

2.     Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник для ВУЗов/ М.; ИНФРА-М.-2004

3.     Налоги. Словарь-справочник. - М.: 2002. С.98;

4.     Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Черника Д.Г. - М.: 2003

5.     Фомина О.А. Налог на прибыль организаций // Гражданин и право. 2002. N 4

6.     Налог на прибыль организаций. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Под ред. Сизова А.Ю. - М.: 2006 г.

7.     О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.05 N 107-ФЗ // Российская газета, 26.07.2005.