Книга Упрощенная система налогообложения на предприятии

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Курсовая работа Дипломная работа Контрольная работа Реферат Отчет по практике Эссе Доклад Решение задач Научно-исследовательская работа Монография Аспирантский реферат Магистерская работа Научная статья Публикация статьи в ВАК Публикация статьи в Scopus Дипломная работа MBA Бизнес-план Тест/экзамен online Чертеж Рецензия

Принимаю Политику конфиденциальности

Продолжить

Скидка 25% при заказе до 21.9.2024

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу «Бухгалтерский финансовый учет»
на тему:
« (УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НА ПРЕДПРИЯТИИ)»
Студент(ка) Бейдель Татьяна

Александровна

(фамилия, имя, отчество)

Группа          БУА08Т
Руководитель курсовой работы

Селиванова Г.Н. д.э.н.профессор

(Ф.И.О., степень, звание, должность)

____________________________________

(подпись)
Екатеринбург

2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3        
1. ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УСНО                       5
1.1     Исторический аспект                                                                                10
    1.2. Нормативно правовая база                                                                       13
2. Учет при упрощенной системе  ООО «РЕЛИЗ»                                           16
   2.1. Экономическая характеристика                                                                23
   2.2  Организация учета                                                                                     26                                                                          
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                34

                                                                                             

   СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                36
ПРИЛОЖЕНИЕ А1  Книга учета доходов и расходов                                    38

ПРИЛОЖЕНИЕ Б1  Декларация                                                                        39

ПРИЛОЖЕНИЕ В1 Сведения о среднесписочной численности работников40

ПРИЛОЖЕНИЕ Г 1 Расчет по страховым взносам                                          41

                                                                              
ВВЕДЕНИЕ

       В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации. Так, в целом по Республике Башкортостан субъектами малого предпринимательства в 2005 году было произведено продукции и оказано услуг на сумму 40 миллиардов рублей, что на 33,75% больше, чем в 2000 году. При этом малый бизнес трудоустроил свыше 170 тысяч человек, то есть примерно 14,3% экономически активного населения. Доля их участия в формировании бюджетов всех уровней составила 12% от всех поступлений.

        Тем не менее, темпы роста числа субъектов малого предпринимательства, и объема производимой ими продукции (работ, услуг), и, как следствие, увеличения их удельного веса в формировании доходов республиканского бюджета, сдерживаются многими факторами. Среди барьеров на пути развития малого бизнеса выделяют неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования их рисков, несовершенства законодательства и налоговой системы, недостаточный уровень профессиональной подготовки предпринимателей, нехватка информации, находящейся в их распоряжении, и пр.

С целью совершенствования экономических, правовых и организационных условий предпринимательской деятельности разрабатываются специальные программы поддержки малого бизнеса, на реализацию которых ежегодно выделяются средства из республиканского и местного бюджетов. Одним из видов такой поддержки являются законодательные решения о введении специальных режимов налогообложения.

       Упрощенная система налогообложения относится к специальному режиму, предусматривающему особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

        Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу. Кроме того, с переходом на упрощенную систему налогообложения у налогоплательщиков возникает право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает организацию деятельности компаний.

       В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения УСН для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ, что выражает актуальность выбранной темы.

     Данная курсовая работа посвящена упрощенной системе налогообложения, цель которой – рассмотреть теоретические и практические аспекты ее применения; предложить методы оптимизации единого налога, а также выявить достоинства и недостатки изучаемого режима налогообложения.

1.ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УСНО

       Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской Федерации.

       Возможность осуществить, в своем роде, возврат к упрощенной системе налогообложения, действовавшей до 1 января 2003 года, когда налогоплательщику надлежало уплачивать в бюджет фиксированную стоимость патента появилась для ряда категорий индивидуальных предпринимателей с 1 января 2006 года.

       Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

      Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

·         налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

·         налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

·         налога на имущество организаций,

·         единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

·         налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

·         налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

·         налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

·         единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

      Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

        Экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность.

       Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13% либо 30%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

а) доходы;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.   

        Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

        В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,


15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей различные.

        Так, организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога.

      Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

На протяжении налогового периода все налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Здесь и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

       Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
1.1.          ИСТОРИЧЕСКИЙ АСПЕКТ

         Впервые упрощенная система налогообложения (УСНО) была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. И с тех пор многие организации предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения. Но некоторые фирмы до сих пор не приемлют эту налоговую систему, считая ее сложной в применении. И напрасно. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения - это законный способ налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все, тому же для бухгалтера этот спецрежим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета, таким образом, тема данной работы является актуальной.

      Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) и иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим -- это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

      Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

      А с 2006 г. индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, смогут вновь применяют упрощенную систему на основе патента.

      Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

       То есть, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрошенная система, установленная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), действует на всей территории Российской Федерации.

         Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Необходимо помнить о некоторых особенностях. Так, на выплаты социального характера (например, оплату путевки на лечение) за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога, следует начислять взносы на обязательное пенсионное страхование. Причина состоит в том, что «упрощенцы» не являются плательщиками налога на прибыль, и поэтому применять норму, установленную пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не могут. Именно такой позиции придерживаются налоговая служба и финансовое ведомство.

       Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании

развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);

- упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

- система налогообложения при выполнении соглашений о раз-деле продукции (глава 26.4 НК РФ).

     Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 НК РФ, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.
1.2.          НОРМАТИВНО – ПРАВОВАЯ БАЗА

Таблица №1

№ п/п	Наименование нормативных документов	Первоисточник
1	Гражданский кодекс РФ. Часть 1, 2: Федеральный закон № 51-ФЗ	от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД 21 октября 1994 года) "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301, "Российская газета", N 238-239, 08.12.1994.
2	Трудовой кодекс РФ	от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010) "Российская газета", N 256, 31.12.2001, "Парламентская газета", N 2-5, 05.01.2002, "Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 3.
3	Налоговый кодекс РФ	от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) "Российская газета" от 6 августа 1998 г. N 148-149, в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
4	Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ	от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369, "Российская газета", N 228, 28.11.1996.
5	Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ	от 26.12.1995 N 208-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) "Российская газета", N 248, 29.12.1995, "Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 1.
6	Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ	от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) "Собрание законодательства РФ", 16.02.1998, N 7, ст. 785, "Российская газета", N 30, 17.02.1998.
7	Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ	от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ (Принят ГД 12 мая 1995 года; с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.)
8	Приказ Министерства Финансов РФ № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»	от 31.10.2000 N 94н  (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н) опубликован в "Финансовой газете", ноябрь 2000 г., N 46, 47, в еженедельном приложении к газете "Финансовая Россия" от 22 ноября 2000 г.
9	Приказ Министерства Финансов РФ № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)	от 6 октября 2008 г. N 106н (ред. от 11.03.2009) "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 44, 03.11.2008.
10	Приказ Министерства Финансов РФ № 34н «Об утверждении положений по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»	от 29.07.98 N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н) "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 14.09.1998, "Российская газета" ("Ведомственное приложение"),  N 208, 31.10.1998.
11	Приказ Министерства Финансов РФ № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)	от 6 июля 1999 г. N 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) "Финансовая газета", N 34, 1999, "Экономика и жизнь", N 35, 1999

Таблица №2

№ п/п	Наименование нормативных документов	Первоисточник
1	Учетная политика предприятия	от 11 марта 2009 г. N 22н  ПБУ 1/2008
2	Рабочий план счетов	от 31.10.2003 N 94н в ред. приказов Минфина РФ от 07.05.03
3	Штатное расписание	Трудовой Кодекс РФ
4	Положение об оплате труда	Трудовой Кодекс РФ
5	График документооборота	129 ФЗ
6	Положение о сроках и проведении инвентаризации	от 13 июня 1995 г. N 49
7	Внутренние формы отчетности	Трудовой кодекс РФ
8	Должностные инструкции	Трудовой кодекс РФ
9	Положение о внутреннем распорядке	Трудовой кодекс РФ

2.          УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

                                                   ООО «РЕЛИЗ»

     Налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляет следующим образом сумму единого налога (авансовых платежей), которую он должен уплатить в бюджет:

¨      определяем сумму доходов,

¨      определяем величину расходов,

¨      находим величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),

¨      исчисляем сумму единого налога (авансовых платежей).

   Согласно положениям статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

     Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

     Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

      Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

      Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

     В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

     Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Учет основных средств и нематериальных активов

        Фирма ООО «РЕЛИЗ» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный и ссудный счета в банках.

Учредители общества являются физические лица.

Полное официальное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «РЕЛИЗ».

Юридический адрес: 625000, г. Тюмень ул.Мельникайте 106.

Телефон: 8(3452)40-13-89

ИНН: 7203204161

р\с 40702810563000001024

Банк: «УРАЛСИБ» Тюмень

Общая численность работающих в фирме ООО «РЕЛИЗ» составляет 49 человек.

Форма собственности - частная.

Уставом Фирмы ООО «РЕЛИЗ» предусмотрены следующие виды деятельности:

- оптовая, розничная торговля, в том числе путём создания торговых баз, коммерческих центров, ларьков, магазинов;

- бытовое обслуживание и предоставление иных платных услуг населению;

- сдача имущества в аренду;

- производство и реализация продукции научного, промышленного,

культурно-оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных и промышленных товаров;

- заготовительная деятельность, в том числе сбор и реализация сырья из дикорастущих лекарственных растений (кроме занесённых в Красную книгу России);

- пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;

- транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;

- строительная деятельность;

- юридические услуги;

- производство отдельных видов строительных материалов, конструкций и изделий;

- образовательная деятельность;

- туристическая деятельность, гостиничный бизнес;

- фармацевтическая деятельность;

- деятельность по оказанию ритуальных услуг;

- организация и проведение лотерей;

- ветеринарная деятельность;

- осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности общества.

Функции, выполняемые работниками отдела бухгалтерии:

1. Начальника отдела бухгалтерии и корпоративных финансов.

В соответствии с задачами, поставленными перед финотделом ООО «РЕЛИЗ» по составлению и исполнению бюджета, начальник отдела возглавляет работу по составлению и исполнению бюджета:

Организует работу по составлению и исполнению бюджета предприятия, по соблюдению режима экономии, организует и выполняет работу по составлению свода бюджета, возглавляет работу по расчету показателей проектов бюджетов, расчетов к нему, объяснительных записок, докладов, проектов, постановлений для представления в вышестоящие органы, обеспечивает своевременность и правильность финансирования из бюджета предприятий, организаций и учреждений, подготавливает замечания и предложения по результатам анализа отчетности проверок, а также материалы и предложения по вопросам исполнения бюджета и укреплению сметно-финансовой дисциплины, подготавливает проекты заключений по вопросам, возникающим в процессе составления и исполнения бюджета города, разрабатывает предложения по совершенствованию бюджетной работы и повышению квалификации счетных финансовых работников отделов исполкома и работников по бюджету районных финотделов, руководит работой бухгалтерии, отдела бухгалтерии возглавляет работу по расчету показателей проектов нижестоящих бюджетов.

2. Ведущий специалист по бухгалтерии:

Готовит организационные материалы по составлению проекта бюджета, принимает участие в составлении бюджета ООО «РЕЛИЗ», составляет годовую с поквартальной разбивкой роспись доходов и расходов бюджета ООО «РЕЛИЗ», готовит письма отделениям Банков об утвержденных нормативах отчислений от государственных налогов и доходов, ведет учет изменений по доходам и расходам и составляет уточненный план.

Учитывая, что приведенные выше организационно - экономические характеристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово - хозяйственной деятельности ООО «РЕЛИЗ» в случае его перехода в 2009 году на УСНО. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2008 и 2009 году.

Анализ налогового бремени предприятия

Структура доходов и расходов в 2008 - 2009 гг.

В 2008 г в ООО «РЕЛИЗ» доход составил 2 343 200 руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.

В 2009 г доход ООО «РЕЛИЗ» составил 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2008 и 2009 г приведены в таблице 2.1. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в 2006 г включена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой.

Таблица 2.1.

Структура расходов ООО «РЕЛИЗ», руб.

Если рассмотреть данные диаграммы можно сделать следующие выводы:

- в результате увеличения налогооблагаемой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2008 г и для исчисления единого налога в 2009 г, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза.

- явным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2009 г составила 2,7 %. Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей.

- большая доля заработной платы в структуре выручки в ООО «РЕЛИЗ». Так 2008 и 2009 г около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала.

- после того, как изменился налоговый режим произошло уменьшение выплат на социальные нужды в 2009 г по сравнению с 2008 г более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.

- При рассмотрении диаграмм отчетливо видно существенное увеличение в 2009 г доли чистой прибыли в выручке (более чем в три раза). На это увеличение оказали влияние сразу несколько факторов.

Анализ изменения налогооблагаемой прибыли

       Из приведенных данных. доля чистой прибыли в объеме выручки в 2009 г составляет 12,0 %, а в 2008 г то эта величина была равна 3,6%. Абсолютное приращение чистой прибыли составило 214 660 руб. Увеличение чистой прибыли объясняется увеличением налогооблагаемой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на величину налогооблагаемой прибыли.

В 2009 г в ООО «РЕЛИЗ» налогооблагаемая прибыль составила бы 352331 руб., что на 240 725 руб. больше прибыли за 2008г, когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами: увеличение выручки от реализации и уменьшение расходов на покупку материалов.

Вычетом доходов 2008 г из доходов 2009 г определяется увеличение выручки от реализации, и оно равно:

2 487 600 - 2 343 200 = 144 400 руб.

Данный результат составляет 60 % от общего прироста прибыли, который как было показано выше составил 240 725 руб. Увеличение выручки от реализации также определяется двумя факторами: увеличение цены реализации продукции и увеличение объема предоставления услуг.

Рассматривая увеличения цены реализации продукции, следует отметить, что рост цен на сырье в 2009 г. был незначителен. В 2009 г объем производства увеличился на 6,2 % по сравнению с 2008 г.

При этом увеличения численности сотрудников в 2009 г не было, следовательно, увеличение выручки от реализации произошло из-за увеличения производительности на 6%. Остальное увеличение прибыли обусловлено уменьшением расходов и составляет 40% от общего прироста прибыли.

Уменьшение расходов в первую очередь связано с переходом на упрощенную систему налогообложения, в частности с освобождением налогоплательщика от уплаты единого социального налога.

Так сумма единого социального налога, уплаченная в 2008 г составила 461 568 руб., а сумма выплат на социальные нужды (взносы в пенсионный фонд, пособия по временной нетрудоспособности), обязанность уплаты которых установлена при применении УСНО, в 2009 г составили 208 333 руб.

Таким образом, экономия при освобождении от обязанности уплаты единого социального налога в 2009 г составила:

461 568 - 208 333 = 253 235 руб.

Также, уменьшение расходов связано с освобождением организации от обязанности уплаты в 2009 налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2008 г составила 4 828 руб.

Но так как организация ООО «РЕЛИЗ» в 2009 г не являлась налогоплательщиком НДС, в связи с применением УСНО, то суммы НДС предъявленные ранее организации поставщиками товаров и услуг были включены в себестоимость работ в размере 66 624 руб.

Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:

70 938 + 5 967 - 67 770 = 9 135 руб.