Книга Учёт кассовых операций и расчёты с подотчётными лицами
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение. 4
1. Учет кассовых операций. 5
1.1. Оформление приема наличных. 5
1.2. Оформление выдачи денег из кассы.. 6
1.3. Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости. 9
1.4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. 10
1.5. Порядок ведения кассовой книги. 11
1.6. Учет операций с наличной иностранной валютой. 13
1.7. Ревизия кассы. 15
2. Учет расчетов с подотчетными лицами. 18
2.1. Подотчетное лицо. 18
2.2. Выдача и учет подотчетных сумм. 21
2.3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. 23
2.3.1. Командировки на территории России. 23
2.3.2.Командировки за пределы территории Российской Федерации. 26
3. Расчетная часть. 31
Заключение. 44
Список используемой литературы.. 46
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
Введение
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.
1. Учет кассовых операций
1.1 Оформление приема наличных
Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения. Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:
- наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
- регистрационный номер и дату заполнения;
- номер корреспондирующего счета, субсчета;
- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
- указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
- в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п. Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером. Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.
Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:
- в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;
- в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
- в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год); и прилагается Отчет кассира.
Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации. Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.
1.2. Оформление выдачи денег из кассы
Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2). В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:
- наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
- номер корреспондирующего счета, субсчета;
- в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
- сумма указывается цифрами и прописью;
- в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).
Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя. На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца. Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.
А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится. Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность.
Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.
Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичных документов. Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.
При получении расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:
- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи руководителя предприятия;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
Если документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет. Выручка может сдаваться кассиром предприятия:
- в кассу банка (дневная и вечерняя), - в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,
- инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).
Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между предприятием и инкассаторской службой. Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является активным. По дебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов на счет торговой организации. В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки по учету переводов в пути. Дебет 57 Кредит 50 субсчет «Касса организации» - сдана выручка от реализации товаров.
1.3 Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости
По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму. На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.
При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере). Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:
- в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
- составить реестр депонированных сумм;
- в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;
- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ______».
Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет.
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками. На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.
1.4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа
Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них. Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы).
Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц. Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой. Пример: Дебет 50 субсчет «Касса организации» Кредит 62 - получены денежные средства от покупателей Указанием ЦБ РФ от 7 октября
Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности. За несоблюдение норм Указа Президента РФ № 1212 на предприятие налоговым органом или федеральным органом налоговой полиции налагается штраф Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы (доверенность, накладная) расчетные документы (счет-фактура) являются основанием для расчета. На основании этих документов производится прием наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.
1.5 Порядок ведения кассовой книги
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы. Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира.
Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты. В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе. Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку, то при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.
На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса». Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50 «Касса» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.
Для подтверждения полноты и своевременности оприходования денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса» а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». Обе суммы должны совпадать. Предприятия за неоприходование или неполное оприходования денежной наличности подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.
1.6 Учет операций с наличной иностранной валютой
Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности. В том числе это операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов, выраженных в ней.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Минфина России от 10 января 2000г. № 2н, стоимость имущества и обязательств организации, в том числе и денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли. Пересчет стоимости иностранной валюты в рубли обязательно производится по курсу, соответствующему дате совершения операции в иностранной валюте и дате составления бухгалтерской отчетности. При этом используется курс Центрального банка РФ на дату совершения операции.
Пересчет иностранных денежных знаков может производиться и по мере изменения курса иностранной валюты. Датами совершения кассовых операций являются даты оприходования и выбытия иностранной валюты из кассы. Наличная иностранная валюта используется, прежде всего, на оплату расходов по загранкомандировкам. Иностранная валюта выдается банком на ранее чем за 10 рабочих дней до даты отъезда сотрудников.
Вернувшись из командировки, сотрудник должен в течение 10 календарных дней сдать неиспользованную валюту в кассу предприятия и представить авансовый отчет в бухгалтерию. Неизрасходованные подотчетные суммы в течение 10 дней с момента возврата подотчетным лицом должны быть внесены в банк.
При оформлении первичных кассовых документов, а также в регистрах бухгалтерского учета проставляется две суммы – в иностранной валюте и в рублях. В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе «Сумма», а по строке «Сумма прописью» ставится сумма в рублях по курсу Центрального Банка РФ (на дату совершения операции). Кассовые операции в российской и иностранной валюте учитываются в единой кассовой книге. На основании суммы, указанной в кассовых ордерах в рублях, кассир делает соответствующую запись в российской валюте в соответствующей графе кассовой книги. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются также в едином журнале. Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты. Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода. Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход».
1.7 Ревизия кассы
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.
При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись. Дебет 50 «Касса организации» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе. При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей». Дебет 94 Кредит 50 субсчет «Касса организации» – учтена недостача денег в кассе. Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо. Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица.
Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.
Согласно пункту 9 Указа Президента от 23 мая
- полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
- полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
- расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
- соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
- соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
- ведение кассовой книги и других кассовых документов; По результатам проверки банк оформляет справку. В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия.
Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.
2 Учет расчетов с подотчетными лицами
2.1 Подотчетное лицо
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
· приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
· оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
· расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
· представительские расходы.
Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия. Как правило, сюда записывают водителей, работников хозяйственных служб, секретарей, а также тех лиц, кто часто бывает в командировках. Иначе говоря, работников, которым могут понадобиться наличные деньги для того, чтобы выполнить свои должностные обязанности: водителю – купить бензин, секретарю – отправить почту, командированному – заплатить за гостиницу.
Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью.
В приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию.
Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчетных лиц, нужно под расписку ознакомить с приказом, а при необходимости разъяснить правила, которые он должен соблюдать, получая наличные и отчитываясь за них. Для правильного отражения организацией расчетов с подотчетными лицами при осуществлении ими командировок необходимо учитывать:
· цель командировки;
· кто направляется в командировку;
· место командировки;
· срок командировки;
· какие расходы допускаются нести работнику в служебной командировке;
· условия командировке за пределами России;
· порядок оформления командировки;
· порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения.
Цель командировки определяет её классификацию и порядок распределения расходов, понесенных командированным работником. Исходя из этого командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.
В соответствии со ст. 166 Трудового Кодекса РФ служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимается также поездки работника, которые связаны с:
· покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов;
· осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства;
· подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;
· участия в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой относятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общехозяйственные нужды;
· другими аналогичными нуждами.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективными договорами или локально-нормативными актами организации. При этом размеры возмещения расходов связанных со служебными командировками, не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Порядок оформления командировки и расчетов с работником определяется в Инструкции 62, согласно которой:
· для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение;
· наряду с командировочным удостоверением может быть издан приказ о командировке;
· командировочное удостоверение может не выписываться на однодневные командировки, если по ним не выплачиваются суточные;
· фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатью организации, отправляющей в командировку и принимающей, записями о днях отправления, прибытия, выбытия;
· днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из мест постоянной работы до 24 часов, а днем возвращения – дата прибытия соответствующего транспорта;
· перед командировкой работнику наряду с командировочным удостоверением также выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания;
· организации разрешается рассчитываться с командированным работником по предварительному расчету, если командировочные расходы заранее известны. В этом случае работник в составе авансового отчета не предоставляет документы, подтверждающие его расходы по командировке;
· по возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность производственных расходов. По утверждении отчета руководителем, он предается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использованной суммы.
Федеральный Закон от 30.12.2001 №197-ФЗ с 1 февраля
2.2 Выдача и учет подотчетных сумм
Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации.
Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:
· либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
· либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам типовой межведомственной формы КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
При приобретении товарно-материальных ценностей делаются проводки:
Если сначала выдаются денежные средства под отчет:
Дебет 71 Кредит 50(51) - на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка;
Дебет 10 Кредит 71- оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;
Дебет 19 Кредит 71- отражена сумма НДС, указанная в счете фактуре по приобретенным ТМЦ;
Дебет 50 Кредит 71- возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства.
Если работник закупает ТМЦ за свой счет, а организация возмещает затраченные средства:
Дебет 10 Кредит 60 - оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;
Дебет 19 Кредит 60 - отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;
Дебет 60 Кредит 71 - отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;
Дебет 71 Кредит 50 - погашена задолженность перед подотчетным лицом по приобретению ТМЦ.
Если работник заключает договор о предоставлении организации возвратной ссуды на определенный срок в форме оплаты приобретенных товаров:
Дебет 71 Кредит 73 - отражена оплата физическим лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды);
Дебет 10 Кредит 71 - оприходованы приобретенные товарно-материальные ценности;
Дебет 19 Кредит 71 - отражена сумма НДС по приобретенным ТМЦ;
Дебет 73 Кредит 50 - работнику из кассы возмещены расходы по приобретению ТМЦ.
Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещается.
Сотрудники организации, уполномоченные производить закупку материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы
2.3.1 Командировки на территории России
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. В командировку могут быть направлены только штатные работники предприятия, с которыми заключен трудовой договор.
Во время командировки (в том числе за время нахождения в пути) за командированным работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
Предприятия, как правило, ведут специальные журналы - "Журнал учета работников, прибывших в командировку" и "Журнал учета работников, выбывающих в командировки", в которых работник, отбывающий в командировку, должен своей подписью подтвердить факт получения командировочного удостоверения. Работники, ответственные за ведение этих журналов, назначаются приказом руководителя предприятия.
Перед отъездом в командировку работник на основании приказа о направлении в командировку получает в кассе предприятия аванс. Для этого работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью зам. главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. Лицам, которые не отчитались по ранее выданным авансам подотчетные суммы не выдаются.
На копии приказа (с отметкой зам.главного бухгалтера) главный бухгалтер производит расчет авансовой суммы, ставит свою подпись и передает кассиру для выдачи денежных средств командированному лицу по расходному ордеру. Копия приказа с расчетом авансовой суммы включается с расходным ордером в отчет кассира.
В расчет авансовой суммы включается оплата суточных, предполагаемые расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно. Суммы, выдаваемые в качестве аванса командированному лицу, кроме перечисленных, должны быть оговорены в приказе руководителя предприятия о направлении работника в командировку.
По возвращении из командировки работник обязан в трехдневный срок сдать в бухгалтерию предприятия авансовый отчет, а неизрасходованные суммы вернуть в кассу предприятия. К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы, подтверждающие расходы командированного, командировочное удостоверение с необходимыми отметками и утвержденный руководителем отчет о командировке. Бухгалтер, обрабатывающий авансовый отчет, прикладывает к нему копию приказа руководителя о направлении в командировку работника.
Бухгалтер, проверив авансовый отчет командированного лица и получив от него при необходимости пояснения в письменном виде, подписывает этот отчет и передает его на утверждение руководителю предприятия в день получения отчета от подотчетного лица. Бухгалтерские записи в балансе производятся только по утвержденным руководителем авансовым отчетам.
Расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику полностью по предоставленным документам. Также возмещаются расходы на оплату следующих дополнительных услуг, предоставляемых гостиницами: телевизор, телефон, холодильник и подобные расходы, связанные с оплатой жилья. Не возмещаются включенные в счет за гостиницу оплата питания, наборы к чаю, минеральная вода, пользование мини-баром и прочие расходы, не связанные с оплатой жилья.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере : стоимости проезда железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже билетов, расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями. Командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.
Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 24 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта и от них при возвращении из командировки.
Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.
Следует помнить, что суточные и расходы по найму жилого помещения (как при предоставлении документов, подтверждающих такую оплату, так и без них) должны возмещаться работнику в пределах установленных действующим законодательством норм, которые имеют тенденцию к постоянному увеличению в связи изменением уровня цен. В настоящее время указанные расходы возмещаются по нормам, установленным Приказом МФ РФ от 06.07.2001г. № 49н, действующим с 01.01.2002г., в следующих размерах:
· оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке;
· оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 руб. в сутки.
В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к исполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства, но не свыше двух месяцев. За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности в срок командировки не включаются. Временная нетрудоспособность и невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены медицинским учреждением.
В бухгалтерском учете при командировочных расходах делаются следующие записи:
Дебет 71 Кредит 50 - выдача денежного аванса командированному лицу;
Дебет 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 71 - списаны командировочные расходы в зависимости от характера расходов;
Дебет 19 Кредит 71 - учтен НДС, подлежащий возмещению из бюджета;
Дебет 50 Кредит 71 - возвращены в кассу неизрасходованные денежные средства.
2.3.2 Командировки за пределы территории Российской Федерации
При направлении работника в командировку за границу руководитель издает приказ, в котором указывается: цель командировки, срок командировки, страна назначения, дата пересечения границы, количество дней нахождения за пределами территории РФ, размер суточных и расходов по найму жилого помещения за границей в иностранной валюте (в день и всего).
Командировочное удостоверение при загранкомандировках не выписывается. Подтверждением фактического пребывания командированного работника за пределами РФ являются отметки контрольно-пропускных пунктов с датами пересечения границы, проставляемые в заграничном паспорте командированного работника. В авансовый отчет командированного лица следует приложить копию приказа на загранкомандировку и копии первой страницы загранпаспорта, страницы с визой и страницы с пограничными отметками.
При поездке в страны СНГ с безвизовым режимом въезда командировочное удостоверение оформляется в установленном порядке.
Срок заграничной краткосрочной командировки не должен превышать 60 дней.
Работнику, командированному за пределы России, кроме возмещаемых компенсаций по командировкам в пределах РФ, оплачиваются дополнительные расходы, связанные с необходимостью пересечения границы и использования иностранной валюты. Помимо расходов по проезду, найму жилого помещения, оплате суточных возмещаются следующие документально подтверждённые расходы:
· по получению виз и загранпаспорта;
· по прописке загранпаспорта при необходимости;
· по покупке иностранной валюты страны пребывания или обмену чека на валюту;
· оплата за провоз багажа.
Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке устанавливаются Положением Правительства РФ.
Возмещение расходов по найму жилого помещения производится только при наличии квитанции (счета гостиницы), по нормам. При отсутствии документа по найму жилого помещения (счета из гостиницы) возмещение таких расходов работнику не производится. Письменная резолюция руководителя предприятия на заявлении работника о возмещении расходов по найму жилого помещения при утрате им первичного документа может быть основанием для возмещения таких расходов, но с отнесением этих затрат за счет прибыли предприятия. При этом данные суммы включаются в совокупный доход работника для удержания налога на доходы.
Что касается оплаты проезда к месту командировки и обратно, то порядок, установленный для загранкомандировок, немного отличается от порядка, установленного по командировкам внутри страны.
Так, в зависимости от должности направляемого в командировку за границу сотрудника лимитирован класс проезда. Руководителям предприятий и их заместителям проезд воздушным, железнодорожным и водным транспортом оплачивается по тарифу первого класса, всех остальных - по тарифу второго класса; при этом на самолетах - по тарифу экономического класса, на судах - по тарифу туристического класса.
Возмещаются расходы по проезду на вокзал, аэродром, пристань и от них в местах отправления, назначения, пересадок. Кроме того, подлежат оплате аэродромные, страховые и комиссионные сборы, а также провоз багажа (
Кроме перечисленных выше расходов, командированному подотчётному лицу могут быть возмещены затраты, связанные с получением виз, загранпаспорта, его пропиской, с обменом чека в банке на иностранную валюту, а также произведённые в производственных целях дополнительные расходы, например, на телефонные переговоры. Данные расходы могут быть компенсированы при наличии оправдательного документа об их необходимости для выполнения командировочного задания. Так, возможно включить в командировочное задание обязанность сотрудника информировать руководство о ходе проведения переговоров и др.
При направлении сотрудника в служебную заграничную командировку ему должен быть выдан аванс в иностранной валюте на текущие расходы, исходя из реальных потребностей в стране пребывания, с учётом непредвиденных расходов. Для этого с текущего счёта предприятия снимается наличная иностранная валюта либо покупается дорожный или банковский чек в валюте. В случае отсутствия на счёте предприятия необходимой валютной суммы банк по поручению предприятия может приобрести инвалюту на валютной бирже. При этом снятие, покупка валюты или приобретение чека производится только на основании представляемых предприятиями в уполномоченный банк заявок.
Заявка оформляется предприятием на основании следующих документов:
· приказа (распоряжения) о норме суточных командируемому лицу, устанавливаемой предприятием;
· приказа о командировании данного лица в служебную командировку за пределы РФ, в котором указываются: фамилия, имя, отчество командируемого, предполагаемая дата выезда, дата возвращения или планируемый срок командирования, страна командирования.
За десять рабочих дней до даты убытия работника в загранкомандировку уполномоченный банк выдаёт запрашиваемую сумму наличной иностранной валюты предприятию (либо дорожные чеки командируемому лицу) с одновременной выдачей справки по форме № 0406007 на имя командируемого, которая является основанием для вывоза иностранной валюты и дорожных чеков за пределы РФ.
Справки по форме № 0406007 хранятся в кассе предприятия.
Для учёта таких справок кассиром предприятия ведётся Журнал учёта справок по форме № 0406007. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, заверен подписями руководителя и главного бухгалтера и скреплен круглой печатью предприятия.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ валюта не может быть выдана в банке самому командируемому. Она должна обязательно приходоваться через кассу предприятия и выдаваться работнику по расходному кассовому ордеру в течение трех банковских дней, с момента снятия указанных средств.
Выезжающему в служебную командировку выдается денежный аттестат (справка-расчет), в котором указывается место назначения, маршрут, срок командировки, нормы выплат и все полученные подотчетным лицом денежные средства.
Когда предприятие в лице кассира выдает под отчет сотруднику наличную валюту из кассы, в то в составе соответствующего счета открываются для учета данных операций отдельные субсчета для каждой из используемых валют. При этом в кассовой книге выделяется место (или заводится отдельная валютная кассовая книга) для учета движения валюты, который ведется непосредственно в валюте и в рублях по курсу на день совершения операции. Поскольку синтетический учет ведется только в рублях, то остатки иностранной валюты в кассе подлежат переоценке при изменении курса валюты. Данная операция производится на день совершения операции и на последний день каждого месяца с отнесением курсовой разницы на внереализационные доходы (расходы) или на счет доходов будущих периодов проводкой, например, при возрастании курса инвалюты по отношению к рублю:
Дебет 50-2 "Касса в иностранной валюте" Кредит 99 "Прибыли и убытки", или
Дебет 50-2 "Касса в иностранной валюте" Кредит 98 "Доходы будущих периодов".
Кроме того, по результатам расчёта может возникнуть ситуация, при которой сотрудник обязан вернуть остаток выданного на командировку неиспользованного аванса. При получении от подотчётного лица валютных средств предприятие обязано внести их на текущий счёт в течении трёх дней, что в учёте отражается проводками:
Дебет 50-2 «Касса в иностранной валюте» Кредит 71
Дебет 52 Кредит 50-2 «Касса в иностранной валюте»
При этом пересчёт валюты в рубли производится по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции, а курсовая разница отражается также по счёту 91 «Прочие доходы и расходы.
3
Расчетная часть
Исходные данные к курсовой работе
ОАО «Магнит» имеет два основных цеха:
- цех № 1 – механический,
- цех № 2 – сборочный,
и один вспомогательный цех – ремонтно-механический.
Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302). В основных цехах вырабатывается два вида продукции: А и В.
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам, в качестве которых выступают среднепокупные (оптовые) цены поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на счет 90 «Продажи».
Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счета покупателям.
Таблица 1 – Состояние хозяйственных средств и источников их образования (выписка остатков по главной книге) ОАО «Магнит» на 1 декабря
| Код счета | Наименование счета, субсчета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 01 | Основные средства | 12184500 | |
| 02 | Амортизация основных средств | | 3780750 |
| 04 | Нематериальные активы | 90000 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | | 22500 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 301500 | |
| 10 | Материалы | 2096250 | |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 106500 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 643050 | |
| 20 | Основное производство | 118095 | |
| 43 | Готовая продукция | 121500 | |
| 50 | Касса | 1425 | |
| 51 | Расчетные счета | 155100 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 1023000 |
| 60/1 | Расчеты по авансам выданным | 307500 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1092000 | |
| 62/1 | Расчеты по авансам полученным | | 420000 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | | 885000 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 42000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 2815500 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 73350 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 255750 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 42000 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами | 6300 | |
| 76 | Расчеты с разными кредиторами | | 19014 |
| 80 | Уставный капитал | | 10009500 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 359409 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | | 9492 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 3000 | |
| 99 | Прибыли и убытки | 1351890 | 1409295 |
| Итого: | 18620610 | 18620610 | |
| Расшифровка к статье «Незавершенное производство» (остаток по счету 20 «Основное производство») | Изделие | Сумма, руб. |
| А | 118095 | |
| Б | - | |
| ИТОГО | 118095 |
Таблица 2 – К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| № п/п | Наименование дебитора, кредитора | Сумма, руб | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Ремонтная мастерская № 1 | 6300 | |
| 2 | Учебный комбинат | | 19014 |
| Итого: | 6300 | 19014 | |
Таблица 3 – Выписка из отчетов кассира за декабрь 200 7г
К ж/о № 1
| Дата | №/№ док | От кого получено (кому выдано) | Номер корреспондирующего счета | Сумма, руб. | |
| приход | расход | ||||
| | | Остаток на 1 декабря | | 1425 | |
| 2.12 | 214 | Получено с р/счета по чеку № 247118 | 51 | 284100 | |
| 2.12 | 365 | По ведомости № 103 – единовременная помощь за счет нераспределенной прибыли | 84 | | 44400 |
| Итого за день: | 284100 | 44400 | |||
| 5.12 | 215 | Получено с р/счета по чеку № 247119 | 51 | 250750 | |
| 5.12 | 366 | По ведомости № 105 –заработная плата за ноябрь | 70 | | 255750 |
| Итого за день: | 255750 | 255750 | |||
| 9.12 | 367 | Фролову С.И. – под отчет | 71 | | 1200 |
| Итого за день: | | 1200 | |||
| 11.12 | 368 | Громову Н.Д. – под отчет | 71 | | 1485 |
| 11.12 | 369 | Иванову П.В. – под отчет | 71 | | 1965 |
| Итого за день: | | 3450 | |||
| 17.12 | 370 | По ведомости № 106 – аванс за 1-ю половину декабря | 70 | | 165000 |
| Итого за день: | | 165000 | |||
| 26.12 | 371 | Котовой М.К – под отчет. | 71 | | 825 |
| 26.12 | 372 | Ветрову И.И. – под отчет | 71 | | 1050 |
| Итого за день | | 1875 | |||
| 27.12 | 373 | Серову Л.П. – под отчет | 71 | | 675 |
| Итого за день: | | 675 | |||
| Остаток на 01.01.2007 г. | 68925 | | |||
Таблица 4 – Выписка банка из расчетного счета за декабрь
К ж/о № 2
| Дата | Сумма, руб. | Корреспондирующий счет | Содержание операции | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | 1555100 | | Остаток на 1 декабря |
| 1.12 | | 1275000 | 66 | Поступила на р/счет краткосрочная ссуда банка |
| 1.12 | 273000 | | 60 | Оплачен счет № 201 ООО «Техника» за поступившие материалы |
| 273000 | 1275000 | Итого за день | ||
| 2.12 | 284100 | | 50 | Получено с р/сч в кассу по чеку № 247118 |
| | 284100 | | | Итого за день |
| 5.12 | 255750 | | 50 | Получено с р/сч в кассу по чеку № 247119 на выплату заработной платы |
| | 255750 | | | Итого за день |
| 8.12 | 60307 | | 44 | Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции: до станции отправления |
| 8.12 | 32025 | | 45 | Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции: ж/д тариф за счет покупателя |
| | 92332 | | | Итого за день |
| 9.12 | 73350 | | 69 | Перечислен с р/счета единый социальный налог за ноябрь |
| 9.12 | 19500 | | 68 | Перечислен с р/счета налог на доходы физических лиц |
| | 92850 | | | Итого за день |
| 10.12 | | 1018822 | 62 | Оплачена покупателями реализованная продукция |
| | | 1018822 | Итого за день | |
| 12.12 | 92667 | | 68 | Перечислен с р/счета налог на прибыль (авансовые платежи) |
| | 92667 | Итого за день | ||
| 15.12 | | 32025 | 45 | Оплачено покупателями возмещение ж/д тарифа |
| 15.12 | 300000 | | 58 | Приобретены акции предприятия «Инвест» (с намерением получать доходы в течение срока, превышающего 1 год) |
| | 300000 | 32025 | | Итого за день |
| 17.12 | | 6300 | 76 | Поступило на р/счет: от дебиторов (ремонтная мастерская № 1) в погашение задолженности |
| 17.12 | | 1650 | 91 | Поступило на р/счет: штраф от поставщиков за поставку некачественного материала |
| 17.12 | 28800 | | 60 | Оплачен счет №145 ЗАО «Прибор» за поступившие материалы |
| | 28800 | 7950 | | Итого за день |
| 18.12 | 239505 | | 68 | Перечислен с р/счета НДС |
| 18.12 | 12600 | | 60 | Оплачен счет № 78 ОАО «Тракторный завод» за поступившие материалы |
| | 525105 | | | Итого за день |
| 20.12 | 16254 | | 60 | Оплачен счет № 186 ОАО «Электромотор» за поступившие материалы |
| | 16254 | | | Итого за день |
| 24.12 | 225000 | | 58 | Предоставлен краткосрочный заем ООО «Камус» |
| | 225000 | | Итого за день | |
| 26.12 | 150000 | | 58 | Предоставлен краткосрочный заем ООО «Вера» |
| 26.12 | 17550 | | 91 | Уплачен штраф за недопоставку продукции |
| | 167550 | | | Итого за день |
| 29.12 | 4500 | | 79 | Перечислено отделу кап. строительства, выделенному на самостоятельный баланс, за демонтаж станка |
| | 4500 | | | Итого за день |
| 30.12 | 225000 | | 66 | Погашена краткосрочная ссуда |
| 30.12 | 36300 | | 84 | Оплачены расходы на улучшение культурно-бытового обслуживания работников предприятия |
| | 261300 | | | Итого за день |
| | | 142689 | | Остаток на 1 января |
Таблица 5 – Выписка из акцептованных счетов-фактур за декабрь
К ж/о №6
| № п/п | № регистрации | № счета-фактуры | Наименование поставщика | № приходного документа | Стоимость поступивших материалов по учетной цене | Сумма акцептованного счета-фактуры, руб. | Итого | |
| За материалы | НДС | |||||||
| 1 | 180 | 145 | ЗАО «Прибор» | 152 | 23250 | 24000 | 4800 | 28800 |
| 2 | 181 | 78 | ОАО «Тракторный завод» | 153 | 10350 | 10500 | 2100 | 12600 |
| 3 | 182 | 186 | ОАО «Электромотор» | 154 | 13395 | 13545 | 2709 | 16254 |
| 4 | 183 | 142 | ОАО «Автоприбор» | 155 | 47505 | 49455 | 9891 | 59346 |
| Итого: | 94500 | 97500 | 19500 | 117000 | ||||
Таблица 6 – Выписка из утвержденных авансовых отчетов за декабрь 2007г.
К ж/о № 7
| № п/п | № авансового отчета | Дата авансового отчета | Ф.И.О. подотчетного лица | Утвержденная сумма, руб | Направление расходов | В дебет счетов |
| 1 | 51 | 14.12 | Фролов С.И. | 1200 | Командировочные расходы | 26 |
| 2 | 52 | 18.12 | Громов Н.Д. | 1485 | Командировочные расходы | 26 |
| 3 | 53 | 20.12 | Иванов П.В. | 1965 | Командировочные расходы | 26 |
| Итого: | 4650 | | | |||
Таблица 7 – Выписка из актов поступления, выбытия основных средств за декабрь 2007г.
| № акта | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |||
| | Поступление к ж/о № 16 | | | |
| 31 | Введен в эксплуатацию гараж | 301500 | 01 | 08 |
| | | | | |
| | Выбытие к ж/о № 13 | | | |
| 15 | Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование | | | |
| | б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия | 150000 | 02 | 01 |
| | в) остаточная стоимость | 15000 | 91 | 01 |
| | г) поступил счет ОКСа за демонтаж оборудования (ж/о № 9) | 4500 | 91 | 79 |
| | д) оприходованы на склад материалы от ликвидации оборудования | 18450 | 10 | 91 |
Таблица 8 – Выписка из разработочной таблицы № 6 за декабрь
К ж\о №10
| Показатели | Сумма, руб | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Начислена амортизация основных средств: | | | |
| а) производственного оборудования | | | |
| цеха № 1 | 27150 | 25 | 02 |
| цеха № 2 | 26250 | 25 | 02 |
| ремонтного цеха | 25950 | 25 | 02 |
| Итого: | 79350 | ||
| б) зданий и хозяйственного инвентаря | | | |
| цеха № 1 | 10125 | 25 | 02 |
| цеха № 2 | 9510 | 25 | 02 |
| ремонтного цеха | 2010 | 25 | 02 |
| Итого: | 21645 | | |
| в) зданий и хоз. инвентаря заводоуправления | 3660 | 26 | 02 |
Всего: | 104655 | | |
Таблица 9 – К ведомости № 17
| Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием | 750 | 26 | 05 |
Таблица 10 - Выписка из документов на приход и расход материалов за декабрь 200__ г.
| Содержание операции, первичный документ | Сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
ПРИХОД | | | К ж/ о № 10/1 |
Приходные ордера | | | |
| Оприходованы материалы на складе по учетным ценам | 94500 | 10 | 15 |
| Отклонения от учетных цен | 3000 | 16 | 15 |
Ведомость поступления материалов | | | |
| Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования | 5700 | | |
| в т.ч. изделия А | 3750 | 10 | 20 |
| изделия В | 1950 | 10 | 20 |
Ведомость сдачи отходов | | | |
| Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделия А) | 195 | 10 | 28 |
| К ж/о № 10 | |||
РАСХОД | | | |
| Лимитно-заборные карты, требования | | | |
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): | | | |
| а) цеху 1 для производства | | | |
| изделий А | 104790 | 20 | 10 |
| изделий В | 84435 | 20 | 10 |
| Б) цеху 2 для производства | | | |
| изделий А | 120450 | 20 | 10 |
| изделий В | 80400 | 20 | 10 |
| в) ремонтному цеху для выполнения | | | |
| заказа № 301 | 8685 | 23 | 10 |
| заказа № 302 | 6510 | 23 | 10 |
| г) на хозяйственные нужды: | | | |
| цеха № 1 | 2625 | 25 | 10 |
| цеха № 2 | 2745 | 25 | 10 |
| ремонтного цеха | 1380 | 25 | 10 |
| д) заводоуправлению | 1800 | 26 | 10 |
| Итого расход: | 413820 | ||
Таблица 11 – Справка бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным
| Показатели | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| а) цеху № 1 для производства | | | |
| изделий А | 5239 | 20 | 16 |
| изделий В | 4222 | 20 | 16 |
| б) цеху № 2 для производства | | | |
| изделий А | 6023 | 20 | 16 |
| изделий В | 4020 | 20 | 16 |
| в) ремонтному цеху для выполнения | | | |
| заказа № 301 | 434 | 23 | 16 |
| заказа № 302 | 325 | 23 | 16 |
| Г) на хозяйственные нужды | | | |
| цеха № 1 | 131 | 25 | 16 |
| цеха № 2 | 137 | 25 | 16 |
| ремонтного цеха | 69 | 25 | 16 |
| д) заводоуправлению | 90 | 26 | 16 |
| Итого: | 20689 | | |
Таблица 12 – Итоговые данные расчетных ведомостей за декабрь
| Начислена и распределена основная и дополнительная з/плата | Сумма, руб | Корреспондирующие счета | Начислен единый социальный налог | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||||
| а) рабочим цеха № 1 по производству | | | | | | | |
| изделий А | 84150 | 20 | 70 | | 32818 | 20 | 69 |
| изделий В | 75300 | 20 | 70 | | 29367 | 20 | 69 |
| б) рабочим цеха № 2 по производству | | | | | | | |
| изделий А | 60750 | 20 | 70 | | 23692 | 20 | 69 |
| изделий В | 58050 | 20 | 70 | | 22639 | 20 | 69 |
| в) рабочим ремонтного цеха | | | | | | | |
| заказ № 301 | 14850 | 23 | 70 | | 5791 | 23 | 69 |
| заказ № 302 | 12600 | 23 | 70 | | 4914 | 23 | 69 |
| г) рабочим, обслуживающим оборудование | | | | | | | |
| цеха № 1 | 15750 | 25 | 70 | | 6142 | 25 | 69 |
| цеха № 2 | 15600 | 25 | 70 | | 6084 | 25 | 69 |
| ремонтного цеха | 11700 | 25 | 70 | | 4563 | 25 | |
| д) служащим | | | | | | | |
| цеха № 1 | 14250 | 25 | 70 | | 5557 | 25 | 69 |
| цеха № 2 | 14100 | 25 | 70 | | 5499 | 25 | 69 |
| ремонтного цеха | 8250 | 25 | 70 | | 3217 | 25 | 69 |
| е) персоналу заводоуправления | 46200 | 26 | 70 | | 18018 | 26 | 69 |
| Итого: | 431550 | 168301 | | | |||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | | 20400 | 69 | 70 | |||
| Произведены удержания из з/платы персонала предприятия | | | | | |||
| а)налог на доходы физических лиц | | 19860 | 70 | 68 | |||
| б) по исполнительным листам (к ж/о № 8) | | 7015 | 70 | 76 | |||
| в) в возмещение потерь от брака (изделие А ) (к ж/о № 10/1) | | 450 | 70 | 28 | |||
Итого удержаний: | | 27325 | | | |||
Таблица 13 – Расчет бухгалтерии
| | Сумма, руб | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
К ж/о № 8 | | | |
| Списана часть НДС | | | |
| - по приобретенным ранее нематериальным активам | 750 | 68 | 19 |
| - по материалам, израсходованным в производство | 79200 | 68 | 19 |
| - по переданным в эксплуатацию основным средствам | 4800 | 68 | 19 |
| Начислен транспортный налог | 38550 | 26 | 68 |
| Начислен НДС | 197714 | 90 | 68 |
| Начислен налог на имущество | 30045 | 91 | 68 |
| Начислены платежи в бюджет налога на прибыль | 34440 | 99 | 68 |
К ж/о № 10 | | | |
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой з/плате рабочих | | | |
| заказ № 301 | 30911 | 23 | 25 |
| заказ № 302 | 26228 | 23 | 25 |
| Итого: | 57139 | | |
| Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и В пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих | | | |
| Цеха № 1 | | | |
| изделия А | 70335 | 20 | 25 |
| изделия В | 62938 | 20 | 25 |
| Итого: | 133273 | | |
| Цеха № 2 | | | |
| изделия А | 62774 | 20 | 25 |
| изделия В | 59983 | 20 | 25 |
| Итого: | 122757 | | |
К ж/о 10/1 | | | |
| Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции | 113718 | 90 | 26 |
К ж/о № 11 | | | |
| Списаны коммерческие расходы на реализованную продукцию | 60307 | 90 | 44 |
Таблица 14 – Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
К ж/о № 10
| | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Списываются затраты на ремонт | | | |
| Цех № 1 заказ № 301 | 51543 | 25 | 23 |
| Цех № 2 заказ № 302 | 42832 | 25 | 23 |
| Итого: | 94375 | | |
Таблица 15 – Акты о браке, ведомость потерь от брака
К ж/о № 10
| | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) | 4170 | 28 | 20 |
| Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) | 3525 | 20 | 28 |
Таблица 16 – Выписка из ведомостей выпуска и движения готовой продукции
| | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Ведомость выпуска готовой продукции к ж/о № 10/1 | ||||
| Списана фактическая производственная себестоимость (Сф) готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: | | | | |
| Изделиям А – | 103117 | | | |
| Изделиям В – | 27730 | | | |
| Сф (изд А) = | 581603 | 40 | 20 | |
| Сф (изд.В)= | 451674 | 40 | 20 | |
| Итого: | 1033279 | | | |
| Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости | | | | |
| изделия А | 631500 | 43 | 40 | |
| изделия В | 490500 | 43 | 40 | |
| Итого: | 1122000 | | | |
| Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости, списаны на реализацию (сторнировочная запись) | | | | |
| Изделия А | - 49896 | 90 | 40 | |
| Изделия В | - 38824 | 90 | 40 | |
| Итого: | - 88720 | | | |
Ведомость движения готовой продукции к ж/о № 11 | ||||
| Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция | | | | |
| - по нормативной себестоимости | 647158 | 90 | 43 | |
| - по договорным ценам | 1186285 | 62 | 90 | |
Таблица 17 – Выписка из документов на отгруженную продукцию за декабрь
К вед. №16\1
| Счет-фактура | Наименование покупателей | Готовая продукция | НДС | |
| дата | № | |||
| 05.12 | 141 | ОАО «Тракторный завод» | 90100 | 27405 |
| 10.12 | 142 | ОАО «Механический завод» | 69319 | 20004 |
| 14.12 | 143 | ООО «Смена» | 141082 | 42609 |
| 19.12 | 144 | ОАО «Прибор» | 60321 | 17910 |
| 21.12 | 145 | ООО «Техника» | 15774 | 9819 |
| 26.12 | 146 | ОАО «Химический завод» | 94657 | 28626 |
| 28.12 | 147 | ОАО «Электромотор» | 68100 | 21565 |
| 30.12 | 148 | ОАО «Механический завод» | 107805 | 32776 |
| Итого: | 6471 58 | 19771 4 | ||
Таблица 18 – Выписка из ведомости результатов от реализации
| | Сумма | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| К ж/о № 15 | | | |
| Списаны финансовые результаты от реализации продукции | 256105 | 90 | 99 |
| Списаны финансовые результаты от выбытия основных средств | 1050 | 99-1 | 91 |
| Списаны финансовые результаты от прочей деятельности | 45945 | 99-1 | 91 |
| Произвести реформацию баланса | 1630960 1398885 | 99 84 | 84 99-1 |
Формы разработочных таблиц
Таблица 1 – Расчет отклонений в стоимости материалов за декабрь 2007г.
| Показатели | Материалы по учетным ценам | Отклонение в стоимости материалов | Средний процент отклонений | Фактическая себестоимость материалов |
| 1. Остаток на начало месяца | 2096250 | 106500 | | |
| 2. Поступило за месяц - материалы - возвратные отходы - окончательный брак - отходы от ликвидации оборудования | 94500 5700 195 18450 | 3000 | | |
| Всего | 2333940 | 109500 | 0,05 | |
| 3. Израсходовано: | | | | |
| - цехом №1 для производства | | | | |
| изделий А | 104790 | 5239 | | |
| изделий В | 34435 | 4222 | | |
| - цехом №2 для производства | | | | |
| изделий А | 120450 | 6022 | | |
| изделий В | 80400 | 4020 | | |
| - ремонтным цехом для | | | | |
| заказа №301 | 8685 | 434 | | |
| заказа № 302 | 6510 | 325 | | |
| - на хозяйственные. нужды | | | | |
| цеха №1 | 2625 | 131 | | |
| цеха №2 | 2745 | 137 | | |
| ремонтного цеха | 1380 | 69 | | |
| - заводоуправлением | 1800 | 90 | | |
| 4. Остаток на конец месяца | 1801275 | 88812 | | |
Таблица 2 – Распределение общепроизводственных расходов основных цехов (цех №1 и цех № 2) и ремонтного цеха
| Виды продукции (заказы) | Заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | |
| Сумма | Удельный вес, (%) | ||
| Изделие А | 84150 | 52,7751 | 70335 |
| Изделие В | 75300 | 47,2249 | 62938 |
| Итого по цеху №1 | 159450 | 100,0000 | 133273 |
| Изделие А | 60750 | 51,1364 | 62774 |
| Изделие В | 58050 | 48,8636 | 59983 |
| Итого по цеху №2 | 118800 | 100,0000 | 122757 |
| Заказ № 301 | 14850 | 54,0984 | 30911 |
| Заказ № 302 | 12600 | 45,9616 | 26228 |
| Итого по рем. цеху | 27450 | 100,0000 | 57139 |
Таблица 3 – Расчет фактической себестоимости изделий
| Наименование показателей | Изделие А | Изделие В |
| 1. Незавершенное производство на начало месяца | 118095 | |
| 2. Затраты за месяц (по статьям затрат) | | |
| - сырье и материалы сч. 10 сч. 16 (за минусом возвратных отходов) - заработная плата рабочих - отчисления на социальное страхование - общепроизводственные расходы - потери от брака | 225240 11261 3750 144900 56510 133109 3525 | 164835 8242 1950 133350 52006 122921 |
| Итого | 574545 | 481354 |
| 3. Незавершенное производство на конец месяца | 103117 | 27730 |
| 4. Выявлен окончательный брак | 4170 | |
| 5. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции | 581603 | 451674 |
Заключение
Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Список используемой литературы
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М. ЮНИТИ 2001г.
2. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Издание 4-ое М.: ИИД Филинъ-Рилант-2000г.
3. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. М.: Бухгалтерский учет
4. План счетов бухгалтерского учета.–М.:ИНФРА–М,2007.
5. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. - 656 с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2003.
7. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетмана. – М.: Финансы и статистика, 2004.
