1.4.Персонала и оплаты труда
Структура и среднесписочная численность персонала ООО «Уралсервис» приведены в таблице 2.
Данные таблицы показывают, что наибольшую численность составляют специалисты, что объяснимо, поскольку они являются основными исполнителями. Динамика роста численности персонала по всем категориям говорит об интенсивном расширении предприятия в связи с расширением ассортимента.
Таблица 2 - Структура персонала предприятия

Категория персонала	2005 г.		2006 г.		Измен.
	Чел.	% к итогу	чел	% к итогу	Чел.	%
Вспомогательный персонал	3	40,0	4	28,5	+1	133,3
Основной персонал	3	40,0	6	42,9	+2	200
Специалисты	1	13,3	2	14,3	+1	200
Руководители	1	6,7	2	14,3	+1	200
ВСЕГО	8	100	14	100	+6	175

Данные, характеризующие структуру кадров ООО «Уралсервис»  по уровню образования представлены в таблице 3.
Таблица 3- Структура и состав персонала ООО «Уралсервис» по уровню образования

Показатели	2005 г.		2006 г.		Измен
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Численность работников с высшим образованием	3	40,0	6	42,9	+3	200
Численность персонала со средне-профессиональным образованием	2	26,7	5	35,7	+3	250
Численность персонала, повышающих квалификацию	1	13,3	1	7,1	0	100

Доля работников с высшим образованием достаточно велика и составляет в 2005 г. 42,9% в общей численности работающих, 35,7% работников предприятия имеют средне-специальное образование. На предприятии уделяется большое внимание профессиональной подготовке и повышению квалификации персонала.
Как видно из данных таблицы, численность сотрудников ООО «Уралсервис» с высшим образованием составляет наибольшую группу, при этом наблюдается тенденция к увеличению данной группы (40% в 2005 г. и 42,9% в 2006 г.). Всего доля сотрудников, имеющих профессиональное  образование, составляет более 60%,  что является положительным фактором. По половому составу мужчины составляют 78,6% от всех работающих (11 человек), женщины – 21,4% (3 человека).
В таблице 4 представлены показатели, характеризующие численность  персонала по возрастному составу.
Таблица 4 - Численность персонала по возрастному признаку за 2005-2006 гг.

Возрастной интервал	Общая численность группы, %
	2005 г.	2006 г.
До 30 лет	14	7
От 30 до 50 лет	74	83
Свыше 50 лет	12	10
Всего	100	100

На рисунке 2 и 3 представлены возрастные категории персонала. Из рисунков 2 и 3 видно, что в штате предприятия преобладают работники в возрасте от 30 до 50 лет.
Можно отметить, что в 2005 г. работников в возрасте до 30 лет было 14% от общей численности всего персонала, 12% составляли работники в возрасте старше 50 лет, а основная часть персонала имела возраст от 30 до 50 лет, их численность составляла 74% от общей численности всего персонала.
В 2006 г. ситуация несколько изменилась и основная часть персонала, имеющих возраст от 30 до 50 лет увеличилась, их численность составляла 83% от общей численности всего персонала, т.е. увеличение данной группы составило 9%.

Рисунок 1 - Возрастные категории сотрудников ООО «Уралсервис» в 2005 г.

Рисунок 2 -Возрастные категории сотрудников ООО «Уралсервис» в 2006 г.
В таблице 5 рассчитаем показатели движения рабочей силы на предприятии.

Таблица 5 - Коэффициенты оборота рабочей силы

Показатель	2005 г.	2006 г.	2006 г. в % к 2005 г.
Среднесписочная численность, чел.	8	14	175,00
Принято в течение года, чел.	7	9	128,57
Выбыло работников всего, чел В т.ч.	6	4	66,67
-по собственному желанию	3	2	66,67
-за нарушение трудовой дисциплины	1	0	0,00
-по инициативе администрации	2	2	100,00
-на пенсию	0	0	0,00
Коэффициент оборота по приему, %	87,50	64,29	73,47
Коэффициент оборота по выбытию, %	75,00	28,57	38,10
Коэффициент общего оборота, %	162,50	92,86	57,14
Коэффициент текучести, %	37,50	14,29	38,10

Рассчитанные коэффициенты показывают значительный уровень текучести кадров (37,5% в 2005 г. и 14,3% в 2005 г.). Отток работников из организации происходил по собственному желанию, что негативно влияет на работу предприятия. Данная причина носит субъективный характер, следовательно, является управляемой. Организации необходимо разработать корпоративную программу развития персонала  для уменьшения текучести кадров.
Действующая в настоящее время система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает, наряду с государственным регулированием трудовых отношений, значительные права организаций в выборе форм оплаты труда, установления режима труда и прочее. В то же время конкретные размеры оплаты труда и размеры фонда заработной платы предприятия на многих предприятиях (не исключение здесь и ООО «Уралсервис») являются коммерческой тайной предприятия, к чему зачастую есть основания. Прежде всего по этой причине мы не сможем в рамках данной работы провести более подробный, чем представлено в данном пункте, анализ динамики фонда оплаты труда ООО «Уралсервис» и его составляющих, а также динамику оплаты труда штатных работников предприятия с использованием конкретных цифр, характеризующих уровень оплаты труда и его динамику. С другой стороны, руководством предприятия были представлены основные документы, регулирующие принципы организации и оплаты труда на предприятии, что позволяет выявить основные закономерности установления организационно-правовых взаимоотношений и принципы формирования фонда оплаты труда на ООО «Уралсервис».
В ООО «Уралсервис» предусмотрено заключение. Контракт заключается в письменной форме. В нем определяется круг обязанностей работника в соответствии с должностью, на которую он принят, оплата труда, режим рабочего времени, продолжительность ежегодного отпуска. Контракт составляется в двух экземплярах и подписывается директором ООО «Уралсервис» и работником. Применение контрактной формы оплаты труда в отношении к ответственным работникам предприятия, на которых лежит основная работа по организации процесса исполнительной работы, положительное явление в организации оплаты труда ООО «Уралсервис».
Фонд оплаты труда в ООО «Уралсервис» формируется по результатам хозяйственной деятельности и предприятие распоряжается этим фондом самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. Оплата труда работников ООО «Уралсервис» осуществляется согласно штатному расписанию, которое утверждается ежемесячно. Должностные оклады рядового персонала устанавливаются в соответствии с должностью сотрудника.
Данным работникам по результатам деятельности предприятия начисляется премия, которая устанавливается в процентах к размеру их окладов. Премирование осуществляется по результатам работы ООО «Уралсервис» за месяц или за квартал. Размер премии устанавливает директор приказом по предприятию. Тем самым, в отношении указанных должностей применяется индивидуальная повременно-премиальная форма оплаты труда (ОТ п.п.) рассчитываемая по формуле (1):
                    ОТ п.п. = РВ ф Ч ТС ч  + (РВ ф Ч ТС ч) Ч К пр,     (1)
где    РВ ф – фактически отработанное работником время (часы);
ТС ч – тарифная ставка часовая (руб.);
К пр – коэффициент премирования.
Таким образом, можно отметить, что в ООО «Уралсервис» достаточно  четко выражена повременно-премиальная оплата труда, а установление этой системы для каждой категории работников связано с функциональными обязанностями сотрудников, их ролью в улучшении показателей деятельности предприятия. Применяется премиальная разновидность системы оплаты труда, что указывает на желание руководителей предприятия усилить заинтересованность коллектива и отдельных сотрудников ООО «Уралсервис» в конечных результатах деятельности предприятия.
Немаловажно для объективного экономического анализа сравнение численности работников и динамики их фонда заработной платы (таблице 6).
Таблица 6 - Численность работников и фонд заработной платы работников ООО «Уралсервис»
Из таблицы 6 видно, что фонд заработной платы на предприятии вырос на 92,2% при росте среднесписочной численности работников на 86,7%, что привело к увеличению средней заработной платы на одного работающего на 3%. В 2006 г. средняя заработная плата основного персонала практически догнала среднюю заработную плату управленческих работников – наиболее высокооплачиваемой категории работников ООО «Уралсервис». Высокая конкурентность рынка, на котором действует предприятие, обусловила необходимость опережающего роста заработной платы основного персонала, прирост заработной платы которых составил в 2005 г. 19,9%, заработная плата служащих – на 19,0%, зарплата управленческих работников – на 7,9%.
1.5.Внешнее окружение и маркетинг
Внешняя среда или макросреда – это субъекты рынка, оказывающие влияние на его конъюнктуру, но не находящиеся в сфере влияния данного предприятия.
На общий объем сбыта нашего предприятия общественного питания, во-первых, может повлиять естественная среда, а именно климатические условия. Основными клиентами кафе «Премьер» ООО «Уралсервис» являются люди, работающие в близлежащих организациях.
Влияние культурной среды подразумевает изменение в образе жизни, религии, Уралсервисах, культурных ценностях и т.д. В частности на спрос услуг кафе «Премьер» ООО «Уралсервис» влияют различные диеты, которые  так распространены на сегодняшний день, особенно среди молодежи. Также на спрос оказывает незначительное влияние религия, так как некоторые религии запрещают употребление тех или иных продуктов питания.
Влияние демографической среды проявляется в изменении рождаемости, смертности, но особое влияние окажет половозрастной состав населения. Это связано с тем, что на объем сбыта предприятий общественного питания в большей степени влияют  мужчины, поэтому значительное уменьшение количества мужчин в общем половозрастном составе населения может привести к резкому снижению объема сбыта.
Непосредственное влияние на спрос услуг общественного питания оказывает социальная среда, то есть изменение в социальной структуре населения, безработицы и т.д. Данные обследования рынка показали, что наиболее значимым параметром, оказывающим определяющее влияние на размер спроса услуг общественного питания, является величина денежных доходов. Рост безработицы, а также изменение социального статуса, которое сопровождается снижением доходов ниже среднего уровня может привести к значительному сокращению объема сбыта кафе.
Экономическая среда включает изменение курса валют, экономических параметров конъюнктуры, объемов финансирования, бюджета и т.д. Все эти факторы могут непосредственно оказать как положительное, так и отрицательное  влияние на размер спроса услуг закусочной.
Политическая и правовая среда, то есть политические перемещения в правительстве, выборы, политические события, изменения в законодательстве повлиять на спрос услуг общественного питания практически не могут.
В связи с тем, что в настоящее время существует огромное количество конкурентов в сфере обслуживания, необходимым условием являлось то, чтобы месторасположение было как можно более удобным для будущих посетителей, но в то же время необходимо учитывать и месторасположение конкурентов, а также стоимость и наличие необходимых площадей в данном районе.
В настоящее время на рынке услуг существует множество кафе, предоставляющих аналогичные услуги, однако, основным недостатком товаров и услуг у конкурентов являются высокие цены и невысокое качество продукции.

Таблица 7 - Факторы конкурентоспособности
Так как кафе расположено в центре города, а конкретно – на ул.М.Горького, 92, то недостатком является непосредственная близость конкурентов, предлагающих аналогичные товары и услуги. В данном месте расположения находятся три основных конкурента: кафе «Лучано», кафе «у Невского» и  кафе  «Пирожковая».
В таблице 8 проведем расчет конкурентоспособности.
Таблица 8 - Расчет конкурентоспособности

Параметры	Ki	Кафе «Премьер»		K1		K2		K3
		Pi	AiPi	Pi	AiPi	Pi	AiPi	Pi	AiPi
Качество	0,21	0,5	0,21	0,625	0,14	0,25	0,14	0,75	0,21
Местонахождение	0,24	0,5	0,12	0,75	0,24	0,25	0	1	0
Уровень цены	0,17	0,375	0,11	0,25	0,17	0,125	0,11	0,875	0,05
Исключительность товаров	0,31	0,75	0,31	0,75	0,21	0,875	0,1	1	0,21
Ассортимент	0,07	0,25	0,07	0	0,02	0,125	0,02	0	0,02
	=SUM(ABOVE) 1	=SUM(ABOVE) 0,82		=SUM(ABOVE) 0,78		=SUM(ABOVE) 0,37		=SUM(ABOVE) 0,49

Коэффициенты конкурентоспособности - а_iр_i - отражают действительное положение фирмы на рынке. Преимущества кафе «Премьер» выше по сравнению с конкурентом К₁, с конкурентом К₂, с конкурентом К₃.
В настоящее время при высокой конкуренции и насыщенности рынка добиться максимальной прибыли можно за счет максимального удовлетворения интересов потребителя, для этого необходимы постоянное изучение рынка, оценка конкурентоспособности и программа продвижения услуг. Однако в связи с отсутствием на предприятии отдела маркетинга вся маркетинговая деятельность строится на личном мнении директора и сведена лишь к рекламе кафе.
ООО «УралСервис»  использует следующие виды и формы рекламы, подразделяющиеся по принципу принадлежности к предприятию на внутренние и внешние. Внутренняя реклама состоит из оформления витрины кафы и вывески. Внешняя реклама – это реклама в прессе.

2.ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1.Динамика основных экономических показателей
К основным экономическим показателям деятельности предприятия относятся: объем и себестоимость выполненных работ и оказанных услуг. Анализ названных показателей позволяет дать общую оценку состояния дел на объекте и выявить внутренние резервы повышения эффективности работы. В таблице 9 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Уралсервис» в динамике 2004-2006 гг.
Таблица 9 - Динамика финансово- экономических показателей

Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	Абс.изм. 2006-2004 гг.	2006 г. в % к 2004 г.
Выручка, тыс.руб.	1493,00	2615,00	3658,00	2165,00	245,01
Издержки, тыс.руб.	1122,00	2024,00	2818,00	1696,00	251,16
Прибыль от продажи, тыс.руб.	371,00	591,00	840,00	469,00	226,42
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	131,60	264,40	246,90	115,30	187,61
Налог на прибыль, тыс.руб.	31,60	63,50	59,30	27,70	187,66
Чистая прибыль, тыс.руб.	100,00	200,90	187,70	87,70	187,70
Рентабельность продаж, %	24,90	22,60	22,96	-1,94	92,21
Среднесписочная численность, чел.	7,00	8,00	14,00	7,00	200,00
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	301,12	339,40	652,30	351,18	216,62
Производительность труда, руб.	213,29	326,88	261,29	48,00	122,51
Основные фонды, тыс.руб.	5880,70	10453,00	10642,90	4762,20	180,98

Анализируя представленные показатели в таблице 9, отметим рост по всем показателям. Наибольшее увеличение наблюдается по величине издержек в 2,51 раз (или на 1698 тыс.руб.). Выручка по организации так же увеличилась в 2,45 раз (или на 2165 тыс.руб.). В абсолютном исчислении рост выручки более существенен. Рост выручки обусловил рост прибыли от продаж более чем в 2 раза (или 469 тыс.руб.) и рост чистой прибыли на 87,6% (или 87,6 тыс.руб.) Рентабельность продаж находится на высоком уровне (более 20%) однако в рассматриваемый период 2004-2006 гг. она падает за счет роста издержек. Наблюдается увеличение среднесписочной численности предприятия в 2,0 раза, растет фонда оплаты труда более чем в 2,1 раз (или 351,18 тыс.руб.). За счет роста выручки наблюдается рост производительности труда на 71,6%. За три рассматриваемых года ООО «Уралсервис» достигло следующих показателей по объему оказанных услуг и выполненных работ: 2004 г. - 1493 тыс.руб., 2005 г. -2615 тыс.руб., 2006 г. - 3658 тыс.руб. В 2005 г. выручка выросла по сравнению с 2004 г. на 75,2 %, в 2006 г. - на 40 %. Темпы роста издержек в 2005 г. опережали темпы роста объема выручки, а в 2006 г. ситуация изменилась, что является положительным моментом в деятельности организации. В целом анализ экономических показателей показал, что предприятие  развивается. Данное положение свидетельствует об извлечении выгоды, так как в эпоху рыночных отношений больших результатов добиваются предприятия, избравшие интенсивный путь развития, который дает возможность получить желаемое за более короткие сроки.
В таблице 10 рассмотрим состав издержек предприятия.
Таблица 10 - Анализ состава издержек ООО «Уралсервис»

Показатели	2005 г.		2006 г.		Темпы роста 2006/2005 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%
Материальные затраты	1083,65	53,54	1375,18	48,80	291,53	126,90
Затраты на оплату труда	530,29	26,20	929,94	33,00	399,65	175,37
Отчисления во внебюджетные фонды	234,78	11,60	332,52	11,80	97,74	141,63
Амортизация	151,80	7,50	163,44	5,80	11,64	107,67
Прочие затраты	23,48	1,16	16,91	0,60	-6,57	72,02
Себестоимость	2024,00	100,00	2818,00	100,00	794,00	139,23

Таким образом, согласно данным таблицы 10 в общем объеме издержек предприятия преобладают материальные: более 53% в 2005 г., к 2006 г. данная статья затрат снизилась до 48% за счет увеличения доли в структуре затрат на оплату труда, что является положительным явлением. Затраты на оплату труда составляют в 2005 г. более 26%. Отчисления во внебюджетные фонды составляют более 11%. Данное соотношение характерно как для 2005 г., так и для 2064 гг. Снизились затраты на амортизацию с 7,5% до 5,8%, за счет старения оборудования. Прочие затраты так же снизились с 1,16% до 0,6%.
2.2.Анализ основных и оборотных средств предприятия
Одним из важнейших условий деятельности организации является оснащение ее основными средствами. Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев и призванная приносить доход. Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции (работ, услуг) в течение  срока их полезного использования путем начисления амортизации. Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации. Для отдельных групп объектов основных средств он определяется количеством продукции или объемом работ, ожидаемых от их использования.
Основные фонды  в ООО «Уралсервис» представлены административным зданием, оборудованием, транспортными средствами, что мы можем видеть в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ структуры основных средств предприятия

Вид основных средств	2005 г.		2006 г.		Изменение (+/-)
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Здания и сооружения	4556,00	77,60	5367,00	52,40	811,00	117,80
Торгово-производственное оборудование	980,00	16,69	3164,00	30,89	2184,00	322,86
Транспортные средства	325,00	5,54	1685,00	16,45	1360,00	518,46
Инструменты	10,00	0,17	25,90	0,25	15,90	259,00
Всего производственных фондов	5871,00	99,83	10241,90	97,98	4370,90	174,45
Непроизводственные основные средства	9,73	0,17	211,36	2,02	201,63	2172,25
ИТОГО	5880,73	100,00	10453,26	100,00	4572,53	177,75

Общая стоимость основных средств ООО «Уралсервис» в 2005 г. составила 5880,73 тыс.руб. В 2006 г. стоимость основных средств увеличилась на 78%  в основном за счет приобретения торгово-производственного оборудования в размере 2184,0 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов может быть исчислена по формуле хронологической средней из данных на начало месяца. Более точный показатель будет получен по формуле средней арифметической, взвешенной числом дней пребывания основных фондов на предприятии, т.к. она учитывает неравномерность изменения основных фондов во времени.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов С_ф  определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной путем сложения половины стоимости основных производственных фондов, действующих на 1 января двух смежных лет ( С_фt и С_фt+1 ), а также суммы балансовой стоимости этих фондов на каждое 1-е число остальных месяцев данного года:
С_ф = (  (С_фt + С_фt+1) : 2 + S С_фi ) : 12                            (2)
Объем основных фондов предприятий в течение времени их работы изменяется. Прежде всего, он систематически увеличивается за счет ввода в действие новых производственных сооружений, станков, машин и другого оборудования, а также вследствие их реконструкции и модернизации.
Представление об изменении основных фондов в течение года можно получить из  годового отчета (форма №11) баланса по полной стоимости. На основании приведенного баланса можно сделать выводы о движении основных фондов и их изменении в целом, а также о влиянии на это изменение их поступления и выбытия (таблица 12).
Таблица 12 - Наличие и движение основных фондов ООО «Уралсервис»  за 2006 г., тыс.руб.

на начало года	Поступило в отчетном году		Выбыло в отчетном году		на конец года
	Всего	Из них введено	Всего	Из них лик-видировано
5881	4612	4584	40	40	10453

На основании имеющихся данных определим коэффициенты динамики, обновления и выбытия.
Коэффициент динамики основных фондов К_дин, определяемый как отношение стоимости основных фондов на конец периода С_ф к их стоимости на начало периода С_н.

К_дин = (10453 / 5881) * 100 = 177%                         (3)
Коэффициент обновления основных фондов К_обн, равный отношению стоимости вновь введенных основных фондов С_н за определенный период к общей их стоимости на конце периода С_ф.
К_обн = (4584 / 10453) * 100 = 43%                                        (4)
Коэффициент выбытия основных фондов К_выб, равный отношению стоимости выбывших за определенный период основных фондов С_выб к общей их стоимости на начало периода С_н.
К_выб = (40 / 5881) * 100 = 1%                                       (5)
Коэффициент обновления и выбытия показывает, каков удельный вес соответственно вновь приобретенного и ликвидированного оборудования в общей сумме основных фондов.
Из приведенных расчетов видно, что стоимость основных фондов возросла за отчетный год на 77%. На предприятии ООО «Уралсервис» производится обновление основных фондов, причем скорость обновления в 43 раза выше, чем выбытия.
Эффективное управление оборотным капиталом предполагает рациональное размещение ресурсов в активах предприятия. Рассмотрим более подробно структуру оборотных средств в соответствии с рекомендуемой в литературе классификацией текущих активов по различным признакам: по статьям баланса предприятия, функциональной роли в процессе производства, степени ликвидности, степени риска вложений капитала.
В таблице 13 представлена структура активов по статьям баланса предприятия, являющаяся исходной для последующих классификаций. Оборотные средства имеют высокий удельный вес (57% в 2005 г. и 49 % в 2006 г.).
Таблица 13 - Размер и структура оборотных средств по статьям баланса предприятия
В 2006  г. произошел рост оборотных активов в 1,32 раза и составил 10058 тыс.руб. Данный рост произошел за счет роста готовой продукции в 1,7 раза и дебиторской задолженности в 1,38 раза. Отрицательным моментом является снижение денежных средств на 76%.

2.3.Анализ финансового состояния

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.
Финансовая устойчивость – характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном использовании бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной  деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало  потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощать затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Внешним проявлением выступает платежеспособность. Платежеспособность – это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.
Оценка платежеспособности делается на конкретную дату.
Платежеспособность подтверждается данными:
- наличие денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения. Эти активы должны иметь оптимальную величину. Чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Однако наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить денежную наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в «технически неплатежеспособное», а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству;
-        об отсутствии просроченной задолженности и задержки платежей;
-        несвоевременном погашении кредитов, а также длительном непрерывном пользовании кредитами.
Низкая платежеспособность бывает как случайной, временной, так и длительной, хронической. Причинами этого могут быть:
-          недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами;
-          невыполнение плана реализации продукции;
-          нерациональная структура оборотных средств;
-          несвоевременное поступление платежей от контрактов;
-          излишки товаров на ответственном хранении.
Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью при необходимости привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.
Кредитоспособным является предприятие при наличии у него предпосылок для получения кредита и способности своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счет собственных средств.
За счет прибыли предприятие не только погашает свои обязательства перед банками, бюджетом, страховыми компаниями и другими предприятиями, но  и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и ее уровня относительно вложенного капитала или затрат предприятия, т.е. рентабельности. Высокая прибыльность связана с более высоким риском, а это означает, что вместо дохода предприятие может понести значительные убытки и даже стать неплатежеспособным.
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.
Для оценки состояния запасов и затрат используем данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса. Для характеристики источников формирования запасов используются три основных показателя:
   -Наличие собственных оборотных средств (СОС) – разница между капиталом и резервами (раздел IV пассива баланса) и внеоборотными активами (I раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. Наличие оборотных средств можно записать как:
СОС = СИ – ВА,                                                       (6)
где СИ – собственные источники (IV раздел пассива баланса);
ВА – внеоборотные активы (I раздел актива баланса).
-Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяется по формуле:
СД = СОС + ДП,                                                        (7)
где ДП – долгосрочные пассивы (V раздел пассива баланса).
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):
ОИ = СД + КЗС,                                                          (8)
где КЗС – краткосрочные заемные средства (стр. 610 VI раздела пассива баланса).
Соответственно можно выделить  и три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
-Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (∆СОС):
∆ СОС = СОС – З,                                                        (9)
где З – запасы (стр. 210 II раздела актива баланса).
-Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆ СД):
∆ СД = СД – З,                                                          (10)
-Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ ОИ):
∆ ОИ = ОИ – З                                                           (11)
Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования можно интегрировать в системы неравенств, характеризующие тип финансовой устойчивости:
Абсолютная устойчивость:
                                                             (12)
   Нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия:
                                                             (13)
  
Неустойчивое финансовое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности предприятия, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов:
                                                             (14)
  
Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие является неплатежеспособным и находится на грани банкротства, ибо основной элемент оборотного капитала – запасы не обеспеченные источниками их покрытия:
                                                           (15)
Используя данные приложения 1 и формулы (1 – 10), произведем необходимые расчеты и результаты сведем в таблицу 14.
Данные таблицы свидетельствуют, что в течение всего анализируемого периода предприятие испытывало недостаток лишь по собственным и долгосрочным источникам формирования запасов, Финансовую ситуацию можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое. Предприятие обеспечено источниками формирования запасов.
Таблица 14 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Уралсервис»
(Тыс.руб.)

Показатели	Условные обозначе-ния	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1 Источники собственных средств	СИ	10600,03	10700,93	10687,67
2 Основные средства и вложения	ВА	6475,80	5880,73	10453,00
3 Наличие собственных оборотных средств	СОС	4124,20	4820,20	6234,70
4 Долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства	ДП	0,00	0,00	0,00
5 Наличие собственных, заемных источников формирования запасов и затрат	СД	3932,40	2822,00	3823,30
6 Краткосрочные кредиты и заемные средства	КЗС	0,00	0,00	6000,00
7 Общая величина источников формирования запасов и затрат	ОИ	3932,40	2822,00	9823,30
8 Общая величина запасов и затрат	З	851,00	761,00	1057,00
9 Избыток (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	∆ СОС	3273,20	4059,20	5177,70
10 Избыток (+) или недостаток (-) собственных, долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат	∆ СД	-851,00	-761,00	-1057,00
11 Избыток (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат	∆ ОИ	3081,40	2061,00	8766,30
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости		Нормальная финансовая устойчивость

   По типу финансовой устойчивости ООО «Уралсервис»  относится к первому типу (абсолютно устойчивое финансовое состояние).
Все относительные показатели финансовой устойчивости можно разделить на две группы.
Первая группа – показатели, определяющие состояние оборотных средств:
- коэффициент обеспеченности собственными средствами;
- коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами;
- коэффициент маневренности собственных средств.
Вторая группа – показатели, определяющие:
а) состояние основных средств:
- индекс постоянного актива;
- коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;
- коэффициент реальной стоимости имущества.
б) степень финансовой независимости:
- коэффициент автономии;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Относительные показатели рассчитываются следующим образом:
-Коэффициент обеспеченности собственными средствами – характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости.
,                                                          (16)
где ОА – оборотные активы (II раздел актива баланса).
-Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами – показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных.
                                                         (17)
-Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше Км, тем лучше финансовое состояние; оптимальное значение Км = 0,5.
                                                          (18)
-Индекс постоянного актива – показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств.
                                                                (19)
-Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств – показывает, какая часть деятельности финансируется за счет долгосрочных заемных средств для обновления и расширения производства наряду с собственными средствами.
                                                         (20)
-Коэффициент реальной стоимости имущества – показывает долю средств производства в стоимости имущества, уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственными средствами производства (норма более 0,5).
,                                              (21)
где ОС – основные средства (стр. 122 I раздела актива баланса);
М – сырье и материалы (стр. 211 II раздела актива баланса);
НЗП – затраты в незавершенном производстве (стр. 214 II раздела актива баланса);
ВБ – валюта баланса.
-Коэффициент автономии – характеризует долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования. Рост К_А означает рост финансовой независимости.
                                                              (22)
-Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников средств.
Рассчитывается по формуле:
,                                                        (23)
где ПVI – итог VI раздела пассива баланса.
Рассчитав эти показатели можно сделать выводы о состоянии каждого коэффици­ента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Уралсервис»  приведены в таблице 15.

Таблица 15 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Уралсервис»

Показатель	Норм.знач.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Абс.изм.
1	2	3	4	5	6
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥ 0,1	0,45	0,43	0,51	+0,06
Коэффициент обеспеченности материальных запасов и затрат собственными средствами	≥ 0,1	0,21	0,16	0,17	-0,04
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,5	0,39	0,45	0,58	+0,19
Коэффициент индекс постоянного актива	-	1,57	1,22	1,68	+0,11
Коэффициент долгосрочного привлечения средств	0,4	0,10	0,11	0,29	+0,29
Коэффициент реальной стоимости имущества	>0,5	0,46	0,47	0,53	+0,08
Коэффициент финансовой автономии	≥ 0,5	0,63	0,74	0,64	+0,01
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤ 1	0,37	0,26	0,36	-0,01

Коэффициент маневренности собственных средств и коэффициент обеспе­ченности собственными средствами на конец 2006 г. имеют положительное значение так, как на предприятии достаточно собственных оборотных средств. В течение 2-х лет данные показатели растут, причем рост ежегодно достигал 6%. В 2004 г. значения этих показателей составляли соответственно 0,39 и 0,45 при норме не менее 0,1.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств на протяжении 2-х исследуемых периодов был равен нулю, это свидетельствует потребности предприятия в средствах, вложенных инвесторами, а также заемного капитала.  В 2006 г. предприятием заинтересовались инвесторы и вложили в ООО «Уралсервис» 6000 тыс.руб.
Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств, начиная с 2004 г., постепенно растет, так на начало 2004 г. он составлял 0,46, а к концу 2006 г. уже составил 0,53. Такой рост положительно влияет на финансовое положение предприятия, т. к. имущество производственного назначения составило 53% в имуществе предприятия.
Коэффициент автономии на ООО «Уралсервис» в 2004 и 2006 гг. составлял 0,63, что близко к рекомендуемой норме, следовательно, предприятие на тот момент имело собственных средств больше, чем заемных и что говорит о его финансовой независимости. Предприятие с каждым анализируемым годом увеличивает свою зависимость от внешних кредиторов, что подтверждается ростом кредиторской задолженности.
Значение коэффициента соотношения заёмных и собственных средств сви­детельствует, что в начале отчётного периода предприятие привлекало на каждый 1 руб. собственных средств, вложенных в активы 37 коп. заёмных средств. В течение отчётного периода заёмные средства снизились до 36 коп. на каждый 1 руб. собствен­ных вложений. Тенденция увеличения заёмных средств усилила зависимость предприятия от привлечённых средств.
Оценка платежеспособности предприятия осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.
Результаты анализа ликвидности фирмы представляют интерес, прежде всего для коммерческих кредиторов. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то именно анализ ликвидности лучше всего позволяет оценить способность фирмы оплатить эти обязательства.
Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную т продажи актива. Эти показатели тесно связаны: зачастую можно продать актив за короткое время, но со значительной скидкой в цене.
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:
Наиболее ликвидные активы (А1) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расходов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные  финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять  к деньгам.
А1= стр.250 + стр.260                                           (24)
Быстрореализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу включается дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А2 = стр.240 + стр.270                                             (25)
Медленнореализуемые активы (А3) – сюда включаются дебиторская задолженность со сроком погашения более года, запасы за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочные финансовые вложения.
А3 = стр.210 – стр.217 + стр.220 + стр.230 + стр.140              (26)
Труднореализуемые активы (А4) – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. Сюда включаются внеоборотные активы, за исключением долгосрочных финансовых вложений.
А4 = стр.190 – стр.140                                             (27)
Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:
Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
П1 = стр.620 + стр.630 + стр.670                                  (28)
Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
П2 = стр. 610                                                      (29)
Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (стать раздела V баланса).
П3 = стр. 590                                                       (30)
Постоянные пассивы (П4) – статьи раздела IV баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела VI баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей». Чтобы обеспечить баланс актива и пассива, постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов», «Убытки».
П4 = стр.490 + стр.640 + стр.650 + стр.660 – стр.217 – стр.390          (31)
Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги по каждой группе активов и пассивов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1  ≥  П1; А2  ≥  П2; А3  ≥  П3; А4   ≤  П4                         (32)
Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется и последнее, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Используя формулы (23 – 31), рассчитаем значения активов и пассивов на начало и конец года, и оформим результаты расчета в виде таблицы 16.
Таблица 16 - Группировка актива и пассива баланса ООО «Уралсервис» по показателям ликвидности, тыс.руб.

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Наиболее ликвидные активы (А1)	610,00	462,00	110,00
Быстрореализуемые активы (А2)	6259,00	5812,00	8045,00
Медленно реализуемые активы (А3)	1187,60	1368,20	1903,00
Труднореализуемые активы (А4)	6475,80	5880,73	10453,00
Наиболее срочные обязательства (П1)	3932,40	2822,00	3823,30
Краткосрочные пассивы (П2)	0,00	0,00	0,00
Долгосрочные пассивы (П3)	0,00	0,00	6000,00
Постоянные пассивы (П4)	10600,03	10700,93	10687,67
Платежный излишек (+) или недостаток (-):
- по наиболее ликвидным активам (А1-П1)	-3322,40	-2360,00	-3713,30
- по быстро реализуемым активам (А2-П2)	6259,00	5812,00	8045,00
- по медленно реализуемым активам (А3-П3)	1187,60	1368,20	-4097,00
- по трудно реализуемым активам (А4-П4)	-4124,23	-4820,21	-234,67

Таблица 17 - Ликвидность баланса ООО «Уралсервис

Абсолютно ликвидный баланс	2004 г.	2005 г.	2006 г.
А1 ³ П1 А2 ³ П2 А3 ³ П3 А4 £ П4	А1 < П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4	А1 < П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4	А1 < П1 А2 > П2 А3 < П3 А4 < П4

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Уралсервис» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии  это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший  к  рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.
Лишь второе и третье неравенство в 2004-2005 гг. соответствуют условию абсолютной ликвидности баланса. Причиной соответствия является то, что предприятие не использует в своей деятельности кредиты и займы. Это говорит не в пользу предприятия: оно является непривлекательным для инвесторов.  Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является при­ближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который будет проведен далее.
Показатели ликвидности применяются для оценки способности фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление не только о платежеспособности фирмы на данный момент, но и в случае чрезвычайных ситуаций.
Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности. Он равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется:
                                                (33)
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Если соотношение меньше 1, то текущие обязательства превышают текущие активы.
Рекомендуемые приказом Министерства экономики РФ № 118 от 1 октября 1997 г. значение этого показателя от 1 до 2, значение более 2 нежелательно. Если коэффициент текущей ликвидности высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности.
Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть можно погасить текущими активами за минусом запасов. Рассчитывается по формуле:
                                                (34)
Он помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможность продать запасы.
Значение этого показателя рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:
                                                  (35)   
Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее будущее. Величина его должна быть не ниже 0,2.
Оформим расчеты в таблицу 18.
Таблица 18 - Динамика коэффициентов ликвидности

Показатель	Норм.огран.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,0 -2,0	2,05	2,71	2,63
Коэффициент быстрой ликвидности	0,7-1,5	1,83	2,44	2,35
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,16	0,16	0,03

Таким образом, все показатели характеризующие платежеспособность пред­приятия на ООО «Уралсервис» находятся на уровне выше нормы, кроме того при этом наблюдается их рост. Однако наблюдается снижение  показателя абсолютной ликвидности в 5 раз, что говорит о недостаточности денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств.
Проведем оценку деловой активности предприятия. Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.
В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за который совершается один оборот средств.
Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Формулы для расчета показателей оборачиваемости средств.
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов
                                                  (36)
где -  выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
- валюта баланса на начало периода (на начало года);
- валюта баланса на конец периода (на конец года).
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов)
                                               (37)
где - оборотные активы на начало периода;
- оборотные активы на конец периода.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
                                        (38)
где - собственный капитал на начало периода;
- собственный капитал на конец периода.
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов
                                        (39)
где - себестоимость реализованной продукции, работ и услуг;
- материальные запасы на начало периода;
- материальные запасы на конец периода.
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
                                        (40)
где - готовая продукция на начало периода;
- готовая продукция на конец периода.
Коэффициент оборачиваемости производственных средств
                                 (41)
где - остаточная стоимость основных средств на начало периода;
- остаточная стоимость основных средств на конец периода.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
                                       (42)
где - дебиторская задолженность на начало периода;
- дебиторская задолженность на конец периода.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
                                       (43)
где - кредиторская задолженность на начало периода;
- кредиторская задолженность на конец периода
Анализ показателей деловой активности, рассчитанных по представленным выше формулам (35-42) представлен в таблице 19. 
Таблица 19 - Показатели оборачиваемости активов ООО «Уралсервис»

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4
Коэффициент оборачиваемости активов, об.	0,10	0,19	0,18
Продолжительность оборота активов, дней	3504,13	1861,66	2017,48
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, об.	0,19	0,34	0,36
Продолжительность текущих активов, дней	1942,65	1052,08	989,31
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, об.	0,14	0,24	0,34
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, об.	2555,94	1473,17	1051,25
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.	0,24	0,45	0,45
Продолжительность оборота дебиторской задолженности,  дней	1509,20	800,12	791,31
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.	0,38	0,93	0,96
Продолжительность оборота кредиторской задолженности,  дней	948,20	388,50	376,06

Показатели деловой активности характеризуют, во-первых, эффективность использования средств, а во-вторых, имеют высокое значение для определения финансового состояния, поскольку отображают скорость превращения производственных средств и дебиторской задолженности в денежные средства, а также срок погашения кредиторской задолженности.
Показатели деловой активности, представленные таблице 19, показывают, за какое количество дней оборачивается тот либо иной актив или источник формирования имущества организации. В общем случае для расчета используется формула отношения выручки или себестоимости к активу.
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов отражает скорость оборота всего капитала организации. В нашем случае его значение составляет 0,10 в 2004 г., 0,19 в 2005 г., 0,18 в 2006 г. Рост коэффициента означает ускорение кругооборота средств организации. Однако значение данного коэффициента не соответствует нормативному значению, т.к. коэффициент должен быть не менее 3.
Коэффициент оборачиваемости текущих активов показывает скорость оборота всех оборотных активов организации. В нашем случае значение показателя составляет 0,19 в 2004 г., 0,34 в 2005 г., 0,36 в 2006 г. Рост показателя характеризуется положительно Однако значение коэффициента так же не соответствует оптимальному - не менее 3.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала. Этот коэффициент должен быть не менее 2. На ООО «Уралсервис» значение данного коэффициента не соответствует оптимальному, можно отметить его рост с 0,14 до 0,34.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности  Увеличение показателя оценивается положительно  (сокращаются продажи предприятия в кредит и т.д.) На ООО «Уралсервис» значение этого коэффициента составляет 0,24 в 2004 г., 0,45 в 2005 и в 2006 гг.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Рост показателя с 0,38 в 2004 г. до 0,96 в 2006 г. означает увеличение скорости оплаты задолженности организации, снижение – рост покупок в кредит.
Так же можно отметить, что на протяжении почти всего периода обращения оборотных средств потребности в финансировании запасов и дебиторской задолженности не покрывались кредиторской задолженностью, что свидетельствует о не  рациональной заемной политике.

2.4.Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Для анализа финансового результате деятельности ООО «Уралсервис» воспользуемся данными, представленными в таблице 20.
Таблица 20 - Отчет о прибыли и убытках  за 2005-2006 гг.

Показатель	2005 г.		2006 г.		Изменения
	тыс.руб.	%, к выручке	тыс.руб.	%, к выручке	тыс.руб.	%, к выручке
Выpучка	2615,00	100,00	3658,00	100,00	1043,00	0,00
Издержки	2024,00	77,00	2818,00	77,00	794,00	-0,40
Валовая прибыль	591,00	23,00	840,00	23,00	249,00	0,40
Коммерческие расходы	209,00	8,00	384,00	10,00	175,00	2,50
Прибыль (убыток) от продаж	382,00	15,00	456,00	12,00	74,00	-2,10
Прочие операционные расходы	117,60	4,00	209,10	6,00	91,40	1,20
Прибыль (убыток) до налогообложения	264,40	10,00	246,90	7,00	-17,40	-3,40
Отложенные налоговые активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Отложенные налоговые обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Текущий налог на прибыль	63,50	2,00	59,30	2,00	-4,20	-0,80
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	200,90	8,00	187,70	5,00	-13,30	-2,60

За три анализируемых периода наблюдается тенденция роста прибыли предприятия от основного вида деятельности. При этом доля издержек в составе выручки от реализации на протяжении всех трех лет остается на прежнем уровне.
В то же время прибыль от реализации растет более быстрыми темпами по сравнению с коммерческими расходами, что является положительной тенденцией в результатах функционирования предприятия.
Как мы видим, основную часть (77%) от выручки составляют издержки. Прибыль занимает 8 и 5/100 часть выручки, что является очень низким показателем.
Далее рассчитаем показатели рентабельности ООО «Уралсервис». Методика расчета показателей рентабельности представлена следующими формулами.
Рентабельность совокупных активов
                                            (44)
где - Прибыль до налогообложения (ранее называлась балансовая прибыль от реализации продукции, работ и услуг- см. старую отчетность);
- валюта баланса на начало периода (на начало года);
- валюта баланса на конец периода (на конец года).
Рентабельность мобильных средств (оборотных активов)
                                     (45)
где - оборотные активы на начало периода;
- оборотные активы на конец периода.
Рентабельность производственных средств
                           (46)
где - материальные запасы на начало периода;
- материальные запасы на конец периода;
- остаточная стоимость основных средств на начало периода;
- остаточная стоимость основных средств на конец периода.
Рентабельность собственного капитала
                                       (47)
где - собственный капитал на начало периода;
- собственный капитал на конец периода.
Рентабельность продаж
                                                (48)
где - прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
- денежная выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг.
Оформим показатели рентабельности в таблицу 21.
Таблица 21 - Показатели рентабельности ООО «Уралсервис»

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Рентабельности совокупных активов	0,91	1,96	1,20
Рентабельности оборотных активов	1,63	3,46	2,46
Рентабельности собственного капитала	1,24	2,47	2,31
Рентабельности продаж	17,48	14,61	12,46

Низкий уровень рентабельности в рассматриваемый период 2004-2006 гг. является критическим для предприятия, так как чистой прибыли недостаточно для ведения основной деятельности и руководство ООО «Уралсервис» было вынуждено взять кредит, что снижает независимость предприятия от внешних источников финансирования и характеризует предприятие как финансово-неустойчивое, не смотря на высокие коэффициенты ликвидности.
Главный вывод, который  можно сделать из анализа финансовой устойчивости – у ООО «Уралсервис» присутствуют признаки позволяющие говорить о вероятности банкротства. Предприятие не имеет возможности полностью рассчитаться с кредиторами без ущерба для своей хозяйственной деятельности. Инструментом вывода предприятия из состояния кризиса служит финансовое оздоровление. Возможные пути укрепления финансового состояния ООО «Уралсервис» представлен в следующей главе.

3. ПРОБЛЕМЫ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

3.1.Теоретические аспекты финансового состояния предприятия

Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма  емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности  человека.
По мнению Абрютиной М.С., анализ в широком смысле – это научное изучение предметов и явлений в их многообразных связях и взаимосвязях. Под анализом понимают расчленение сложного явления или предмета на составные части, а также сопоставление и изучение общих и частных показателей [6. с.23]. Таким образом, это метод исследования, при помощи которого изучаются причинные связи и зависимости между явлениями и частями целого.
С точки зрения Ковалева В.В., финансовое состояние – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами [22,с.112].
Финансовое состояние хозяйственного субъекта отражает все стороны его деятельности, поскольку движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств.
Анализ финансового состояния, как специальная область научных знаний постоянно развивается в соответствии с изменениями, происходящими в экономике и практике учета. Так, разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий обусловило соответствующее разделение и анализа финансового состояния.
С точки зрения Грищенко О.В. ,Анализ состояния предприятия – это самостоятельная область экономических знаний, тесно связанная с планированием, организацией и управлением производством, финансами, статистикой и бухгалтерским учетом [19,с.52].
Методы анализа используют в качестве важного средства научного обоснования планов, контроля за ходом их выполнения, оперативного регулирования и выявления резервов повышения эффективности финансовой системы предприятия.
Деятельность предприятий характеризуется определенной системой финансовых показателей, которые содержатся в периодической и годовой статистической и бухгалтерской отчетности, а также и в учете. При оценке хозяйственной деятельности предприятий применяются показатели:
а) количественные, отражающие объем производства в стоимостных и натуральных измерителях (численность персонала, мощность средств производства, наличие и движение товарно-материальных ценностей и т.д.);
б) качественные, характеризующие эффективность производства, конечные результаты работы предприятий (показатели использования основных и оборотных средств, производительность труда, себестоимость продукции, рентабельность и др.).
Каждый показатель определяет какую-либо одну сторону деятельности предприятия. В то же время все показатели в едином хозяйственном организме тесно связаны между собой. Это означает, что предмет экономического анализа включает различные объекты.
Объектами анализа являются отдельные хозяйственные процессы, явления и результаты, получающие определенное отражение в системе экономических показателей. Такими объектами, в частности, являются показатели плана реализации продукции, ее ассортимента и качества, эффективности использования производственных мощностей, основных средств, трудовых, материальных и финансовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли, рентабельности и т.д. При этом все показатели, характеризующие ту или иную сторону хозяйственной деятельности, изучаются не сами по себе, а в тесной взаимосвязи, с обязательным выявлением различных факторов, оказывающих влияние на их величину.
Современное развитие экономики требует более углубленного изучения новых качественных изменений в производстве, повышения действенности финансового анализа путем совершенствования его методов и организации. Поэтому в настоящее время все большее значение приобретает комплексный анализ, позволяющий давать объективную оценку состояния финансовых ресурсов предприятий, выявлять их резервы, повышать уровень эффективности их использования.
Как подчеркиваем Волчков С.А., методика комплексного анализа состояния и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом и финансовом анализе. Ее применение обеспечивает:
•           объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования;
•           технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования;
•           сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выбор партнеров [16, с.11].
Основным признаком разделения анализа на внешний и внутренний является характер используемой информации.
Внешний анализ базируется на публикуемых отчетных данных, т.е. на весьма ограниченной части информации, которая является достоянием всего общества. Основными источниками анализа являются бухгалтерский баланс и приложения к нему.
Внутренний анализ использует всю информацию о состоянии дел на предприятии, в том числе и доступную лишь ограниченному кругу лиц, руководящих деятельностью предприятия [13, c.19].
Таблица 22 дает сжатую и наглядную картину того, какой интерес у наиболее важных групп пользователей вызывает тот или иной источник информации о деятельности предприятия, а также отражает значение финансовой отчетности.
Таблица 22 - Пользователи финансовой отчетности

Пользователи	Интересы	Источники информации
1	2	3
Менеджеры предприятия	Оценка эффективности производственной и финансовой деятельности; Принятие управленческих и финансовых решений	-внутренние отчеты предприятия; -финансовая отчетность предприятия
Органы налогообложения	Налогообложение	-финансовая отчетность; -налоговая отчетность;
Акционеры	Оценка адекватности дохода степени рискованности сделанных инвестиций; Оценка перспектив выплаты дивидендов	-финансовая отчетность
Кредиторы	Определение наличия ресурсов для погашения кредитов и выплаты процентов	-финансовая отчетность; -специальные справки
Поставщики	Определение наличия ресурсов для оплаты поставок	-финансовая отчетность
Покупатели	Оценка того, насколько долго предприятие сможет продолжать свою деятельность	-финансовая отчетность
Служащие	Оценка стабильности и рентабельности дея-тельности предприятия в целях определения перспективы своей занятости, получения финансовых и других льгот и выплат от предприятия	-финансовая отчетность
Статистичес- кие органы	Статистические обобщения	-статистическая отчетность; -финансовая отчетность

Вообще цель анализа – оценить финансовое состояние предприятия и на основе выявленных результатов дать рекомендации по его улучшению.

3.2.Выявление основных проблем укрепления финансового состояния в организации и построение «дерева проблем»

 

Таким образом, проведенный анализ финансового состояния позволил сделать следующие выводы.
Проблемы и затруднения, возникающие в финансовом состоянии ООО «Уралсервис», в конечном итоге имеют два основных направления: это внутренние причины и внешние причины.
По результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «Уралсервис»  можно сделать следующие выводы:
Баланс предприятия имеет удовлетворительную структуру, наиболее срочные обязательства не превышают наиболее ликвидные активы. Об этом говорят коэффициенты ликвидности
Происходит непрерывное и стабильное увеличение доли заемных средств – предприятие все больше и больше погружается в долги. Увеличение доли заемных средств ухудшает показатель собственных активов. Большой удельный вес в стоимости внеоборотных активов занимают малоликвидные и труднореализуемые активы. Кроме того, растет удельный вес дебиторской задолженности, что на фоне падения выручки, характеризует слабое руководство предприятием.
Все финансовые коэффициенты находятся за пределами допустимых значений.
Главный вывод, который  можно сделать из анализа финансовой устойчивости – у должника присутствуют признаки позволяющие говорить о вероятности банкротства. Предприятие не имеет возможности полностью рассчитаться с кредиторами без ущерба для своей производственно-хозяйственной деятельностью. 

Рисунок 4 характеризует проблемы выявленные проблемы.

Проблемы финансового состояния ООО «Уралсервис»

Не эффективность использования основных средств

Рост дебиторской и кредиторской задолженности

Недостаточные показатели финансового состояния

 

Рисунок 4 – Проблемы финансового состояния ООО «Уралсервис»
Основные выявленные проблемы:
- Недостаточные показатели финансового состояния.
- Рост дебиторской и кредиторской задолженности.
- Не эффективность использования основных средств
Таким образом, сделан вывод, что для решения проблемы финансового состояния на данном предприятии, необходимо определить пути ее повышения исходя из проблем, отмеченных выше.

3.3.Проект мероприятий для улучшения финансового состояния

Для улучшения финансового состояния ООО «Уралсервис» рекомендуются следующие мероприятия (рисунок 5).
Основной причиной кризиса ООО «Уралсервис»  считаю некомпетентность руководства, все остальные внутренние причины, такие как отсутствие маркетинговой политики, являются лишь следствием неэффективной работы руководителей предприятия.
Для восстановления платежеспособности и повышения эффективности работы предприятия в первую очередь необходимо провести ряд организационных мероприятий, направленных, с одной стороны, на уменьшение финансовых обязательств, а с другой, на увеличение денежных активов, обеспечивающих эти обязательства.

Реструктуризация кредиторской задолженности

факторинг

Повышение эффективности использования основных фондов

Оптимизация дебиторской задолженности

Предложения по укреплению финансового состояния ООО «Уралсервис»

продажа части неиспользуемых основных средств

сдача в аренду основных средств

обновление основных средств с помощью лизинга

дебиторский контроль

 

Рисунок 5 - Основные пути укрепления финансового состояния ООО «Уралсервис»
Основными направлениями укрепления финансового состояния являются:
- повышение эффективности использования основных фондов:
•                                             продажа части неиспользуемых основных средств;
•                                             сдача в аренду;
•                                             обновление основных средств с помощью лизинга.
-оптимизация дебиторской задолженности:
•                                             дебиторский контроль;
•                                             факторинг.
-оптимизация кредиторской задолженности, ее реструктуризация.

4. ВЫБОР И ОБОСНОВАНИЕ ВАРИАНТА РЕШЕНИЯ ПО УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

4.1. Определение экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Повышение эффективности использования основных фондов. Неэффективное использование основных фондов влечет за собой дополнительные издержки в виде налога на имущество, которое не приносит доход; а также прочих затрат по обслуживанию простаивающего оборудования и неиспользуемых площадей. Имущество, не задействованное в производстве, дальнейшее нахождение которого на балансе предприятия является нецелесообразным, можно реализовать. Таким образом снизятся затраты, связанные с обслуживанием неиспользуемых основных фондов. Предполагаемая выручка от реализации излишнего имущества на основании изучения местного рынка составит 450 тыс.руб. Кроме того, снижаются расходы на уплату налогов  9 тыс.руб. в год.    
Для эффективной деятельности предприятие обновляет основные средства за счет получения долгосрочного кредита в банке. Наиболее выгодным решением данной проблемы является лизинг. Он позволяет предприятию получить в свое  распоряжение средства производства, не покупая их и не становясь их собственником. На условиях среднесрочного лизинга (3 года) необходимо закупить оргтехнику (ксерокс) – 58000 руб. стоимость у лизингодателя составляет 80678 руб., таким образом, лизинговый платеж будет равен 26893 руб. Кухонное оборудование необходимо взять на условиях долгосрочного лизинга сроком на 8 лет. Стоимость у лизингодателя = 559182 руб. Ежегодный платеж составит 69897,75 руб.
 Кроме того, с целью получения дополнительных денежных средств предлагается сдача в аренду ряда имущественных объектов, принадлежащих ООО «Уралсервис» по адресу: г.Ижевск, ул.Маяковского, 42..
Таблица 23 - Список  договоров аренды

Наименование Арендатора	Срок Аренды	Площадь м2	Сумма аренды, руб.
			За месяц	За период
1	2	3	4	5
1.      ОАО «Стройком »	8 мес.	360	10800-00	86400-00
2.      ОАО «Стройком» (механический участок)	8 мес.	500	15000-00	120000-00
3. ОАО «Свет»	9 мес.	95,8	2874-00	25866-00
4. ООО «Уют»	3,5 мес.	21,0	1000-00	3500-00
5. ИП Макарова	5 мес.	25	847-00	4370-00
6. ООО «Гранит»	12 мес.	216	4000-00	48000-00
7. ОАО «Комплект»	12 мес.	33,55	1174-00	14088-00
8. ИП Третьяков	12 мес.	14,3	600-00	7200-00
9. ООО «Спектр»	4 мес.	17,14	1000-00	4000-00
Итого			37295-00	313424-00

Оптимизация дебиторской задолженности. Размер дебиторской задолженности составил 8045,0 тыс.руб.
Для ее взыскания необходимо провести следующие мероприятия:
–        установление факта данной задолженности, путем проведения сверок;
–        предарбитражное предупреждение;
–        подача исковых заявлений в Арбитражные суды;
–        продажа дебиторской задолженности  на конкурсной основе.
С целью минимизации издержек на взыскание дебиторской задолженности и ускорению процесса ее ликвидации внешнему управляющему рекомендуется уступать право требования должника без проведения торгов в порядке возмездной цессии и в строгом соответствии с законодательством.
Если дебитор не может оплатить долг денежными средствами, необходимо продумать варианты бартерных сделок и договоров-цессий,  отдавая предпочтение погашению задолженности за счет, необходимого предприятию, сырья и материалов.
По предварительной оценке сумма погашенной дебиторской задолженности  составит порядка 4907,45 тыс.руб. или 61 % от общей суммы дебиторской задолженности. Из них в денежных средствах 3120 тыс.руб., поставка материалов на сумму 1787,45 тыс.руб. (ООО «Оптхолдинг»).    
Оптимизация кредиторской задолженности. В структуре источников средств ООО «Уралсервис» значительную часть занимает кредиторская задолженность.
Ее доля снизилась с 27% в начале 2004 г. до 19% на конец 2006 г. Это крайне положительная тенденция. Именно вследствие большого объема кредиторской задолженности показатели ликвидности имеют значения ниже допустимых, что и определяет неплатежеспособность предприятия.
В структуре самой кредиторской задолженности наибольший вес занимает задолженность поставщикам и подрядчикам (рис.6).
Как мы видим, из рисунка 6, доля кредиторской задолженности в бюджет растет. Среди различных способов восстановления нормальной структуры баланса следует отметить возможность проведения реструктуризации задолженности по обязательным платежам в бюджет.
Данная процедура регулируется постановлением Правительства РФ «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» от 3 сентября 1999 г. № 1002. В соответствии с принятым порядком процедура реструктуризации возможна лишь при заключении предприятием и кредиторами мирового соглашения.
Реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет) проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 число месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию задолженности. Решение о реструктуризации принимается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (в лице территориального налогового органа) при наличии соответствующего заключения Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству.

Рисунок 6 - Динамика кредиторской задолженности
В случае принятия решения о реструктуризации задолженности ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам.
С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15 числа последнего месяца квартала, уплачиваются проценты исходя из расчета одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.
Таким образом, существует юридически закрепленная возможность улучшить структуру баланса.
Приоритетом деятельности руководства предприятия должно стать заключение мирового соглашения с кредиторами на условиях рассрочки платежа на 6 лет.
Таким образом, предлагаемые оперативные мероприятия позволят стабилизировать финансовое состояние ООО «Уралсервис», улучшить структуру его баланса, что сделает предприятие более привлекательным для инвестора. В свою очередь, привлечение внешних инвестиций позволит реализовать стратегические мероприятия, которые при комплексном планомерном внедрении способны принести значительный эффект в ближайшей перспективе.
Из проведенного факторного анализа прибыли мы выявили, что предприятие ООО «Уралсервис» от увеличения объемов выполненных работ и услуг получило дополнительную прибыль в сумме +1045,0 тыс.руб.,  но за счет увеличения себестоимости выполняемых работ и услуг получило убыток 796,0 тыс.руб. и коммерческих расходов 175,0 тыс.руб.
Исходя из этого предприятию необходимо провести анализ соотношения роста выручки от реализации работ и услуг и себестоимости. В таблице 24 рассмотрим данные за 2004-2006 гг. и упущенную прибыль.

Таблица 24 - Анализ соотношения роста выручки от реализации работ и услуг и себестоимости за 2004-2006 гг. ООО «Уралсервис»

Показатели	Абсолютные значения показателей			Прирост 2005/2004	Прирост 2006/2005
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Выpучка от pеализации, тыс.руб.	1493	2615	3660	1,75	1,40
Себестоимость реализации, тыс.руб.	1122	2024	2820	1,80	1,37
Доля себестоимости в выручке от реализации, %	0,75	0,77	0,77	1,03	1,00

Итак, мы видим, что работники и руководство предприятия ООО «Уралсервис» не обращают внимание на рост производственной себестоимости готовой продукции и продают их по прежней цене, из-за этого предприятие терпит убытки.
Своевременный рост цен реализации на уровень роста закупочных цен позволит предприятия получить дополнительную прибыль в размере:
2820/0,77 *1,40 = 5127,2 тыс.руб.
5127,2 – 3660 = 1467 тыс.руб.
Таким образом, проведение предложенных мероприятий должно улучшить деятельность исследуемого предприятия.

4.2.Анализ достоинств и недостатков предложенных вариантов

Рассмотрим влияние предложений по формированию финансовой страте­гии предприятия на структуру баланса:
а) Продажа части основных средств приводит к уменьшению внеоборотных активов (раздел 1, ф.№1) и увеличению оборотных активов (раздел 2, ф.№1) на 450 тыс.руб.;
б)Операция финансового лизинга увеличит внеоборотные активы на 639,86 тыс.руб., одновременно увеличатся платежи на сумму 96,791 тыс.руб.
в) Основные средства, сданные в аренду, приведут к увеличению денежных средств на 493,4 тыс.руб. (раздел 2, ф.№1).
г) Погашение дебиторской задолженности не изменяет величины оборотных ак­тивов (раздела 2, ф.№1), а приводит к перераспределению средств внутри раз­дела: размер задолженности сократится до 7718,3 тыс.руб., денежные средства увеличатся на 135,8 тыс.руб., а объем материальных запасов возрастет на 190,9 тыс.руб., за счет бартерных операций.
д)Полученная рассрочка платежа по социальным отчислениям и налогам переводит сумму долга 939,0 тыс.руб. в раздел 5 баланса (долгосрочные пассивы).
Результаты изменения финансового состояния по итогам внедрения предлагаемых мероприятий показаны в таблице 25.
Таблица 25 - Показатели финансового состояния предприятия по итогам предлагаемых мероприятий

Показатель	Оптимальное значение показателя	До внедрения	После внедрения	Абс.изм.
1	2	3	4	5
Величина собственных оборотных средств, тыс.руб.	­	234,67	1081,28	846,61
Коэффициент текущей ликвидности	>2	2,63	3,78	1,15
Коэффициент быстрой ликвидности	0,8-1,0	2,35	3,35	0,99
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,03	0,38	0,35
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥ 0,1	0,51	0,49	-0,02
Коэффициент обеспеченности материальных запасов и затрат собственными средствами	≥ 0,1	4,504	1,15	-3,35
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,5	0,02	0,09	0,07
Коэффициент долгосрочного привлечения средств	0,4	0,29	0,32	0,03
Коэффициент финансовой автономии	≥ 0,5	0,64	0,75	0,11

Анализируя изменения показателей, отметим следующее. Увеличилась величина собственного оборотного капитала на 846,61 тыс.руб., с преобладанием в ее структуре наиболее ликвидных активов – денежных средств. Значительно вырос коэффициент абсолютной ликвидности (на 0,35 пунктов) и его значение стало оптимально, что свидетельствует о способности предприятия погашать текущую задолженность. Увеличился коэффициент маневренности собственного капитала и коэффициент долгосрочного привлечения средств, но не достиг оптимального значения. Коэффициент финансовой автономии вырос на 0,11 пунктов и свидетельствует об увеличении доли собственных оборотных средств в совокупных активах с 0,64 до 0,75%. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился до 0,25.
Таким образом, достижение рассчитанных показателей к оптимальным значениям, свидетельствуют, что проведенные мероприятия способствуют укреплению финансового состояния.

4.3.Внедрение проекта

Внедрение мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Уралсервис» включает следующие этапы:
1.                 Подготовительный этап.
2.                 Разработка мероприятий улучшению финансового состояния.
3.                 Введение мероприятий.
Подробное описание этапов приведено в таблице 26.

Таблица 26 - Содержание этапов плана мероприятий по повышению конкурентоспособности ООО «Уралсервис»

Содержательное описание работ		Конечный документ
Этап 1. Подготовительный этап
1.1. Сбор вторичной информации		1.1.1. Вынесения решения о проведения анализа финансового состояния
1.2.Анализ информации для оценки финансового состояния		1.2.1. Отчет менеджеров
Этап 2. Анализ финансового состояния и предложения по его улучшению в ООО «Уралсервис»
2.1.Анализ основных экономических показателей деятельности	2.1.1.Отчеты менеджеров
2.2.Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности и выявление проблем		2.2.1.Отчеты менеджеров
2.3.Разработка мероприятий		2.3.1.Отчеты менеджеров
2.4.Оценка эффективности предлагаемых мероприятий		2.4.1.Маркетинговое исследование рынка
2.5. Принятие решения по выбору мероприятий для улучшения финансового состояния		2.5.1.Приказ 2.5.2.Маркетинговое исследование
Этап 3. Введение мероприятий
3.1.Анализ затрат предлагаемых мероприятий		3.1.1.Экономический расчет
3.2.Анализ эффективности предлагаемых мероприятий		3.2.1.Экономический расчет
3.3.Выбор управленческого решения и его внедрение		3.3.1.Приказ 3.3.2.Отчет о внедрении

Реализация проекта охватывает период от принятия окончательного решения до получения  конечных результатов. В нашем случае началом проекта служит начало сбора исходной информации, и принятие решения по разработке мероприятий (июль 2008 г.).

Таблица 27 - План введения проекта

Наименование операции	Сроки выполнения, недели
	2-3	4-5	6-7	8-9
Этап 1.
1.1. Сбор вторичной информации 1.2.Анализ информации для анализа финансового состояния
Этап 2.
2.1.Анализ основных экономических показателей деятельности 2.2.Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности и выявление проблем 2.3.Разработка мероприятий и оценка их эффективности 2.5. Принятие решения по выбору мероприятий для улучшения финансового состояния
Этап 3.
3.1.Анализ затрат предлагаемых мероприятий 3.2.Анализ эффективности предлагаемых мероприятий 3.3.Выбор управленческого решения и его внедрение

Конечным результатом мы считаем введение проекта плана мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Уралсервис».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Дипломный проект посвящен вопросам оценки и анализа финансового состояния предприятия и выявлению путей его укрепления.
В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии и деловой активности предприятия.
Анализ финансового состояния является одним из важнейших условий успешного управления предприятием, средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческий решений.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс – анализа и углубленного анализа финансового состояния.
В работе проводилась оценка финансового состояния ООО «Уралсервис» в настоящий момент. По результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «Уралсервис»  можно сделать следующие выводы:
Баланс предприятия имеет удовлетворительную структуру, наиболее срочные обязательства не превышают наиболее ликвидные активы. Об этом говорят коэффициенты ликвидности
Происходит непрерывное и стабильное увеличение доли заемных средств – предприятие все больше и больше погружается в долги. Увеличение доли заемных средств ухудшает показатель собственных активов. Большой удельный вес в стоимости внеоборотных активов занимают малоликвидные и труднореализуемые активы. Кроме того, растет удельный вес дебиторской задолженности, что на фоне падения выручки, характеризует слабое руководство предприятием.
Все финансовые коэффициенты находятся за пределами допустимых значений.
Главный вывод, который  можно сделать из анализа финансовой устойчивости – у должника присутствуют признаки позволяющие говорить о вероятности банкротства. Предприятие не имеет возможности полностью рассчитаться с кредиторами без ущерба для своей производственно-хозяйственной деятельностью. 
Основной причиной кризиса ООО «Уралсервис»  считаю некомпетентность руководства, все остальные внутренние причины, такие как отсутствие маркетинговой политики, являются лишь следствием неэффективной работы руководителей предприятия.
Для восстановления платежеспособности и повышения эффективности работы предприятия в первую очередь необходимо провести ряд организационных мероприятий, направленных, с одной стороны, на уменьшение финансовых обязательств, а с другой, на увеличение денежных активов, обеспечивающих эти обязательства.
Основными направлениями укрепления финансового состояния являются:
- повышение эффективности использования основных фондов:
•                                             продажа части неиспользуемых основных средств;
•                                             сдача в аренду;
•                                             обновление основных средств с помощью лизинга.
-оптимизация дебиторской задолженности:
•                                             дебиторский контроль;
•                                             факторинг.
-оптимизация кредиторской задолженности
•                                             реструктуризация кредиторской задолженности.
Проведение предложенных мероприятий позволит получить следующие результаты:
а) Продажа части основных средств приводит к уменьшению внеоборотных активов и увеличению оборотных активов на 450 тыс.руб.;
б)Операция по финансовому лизингу увеличит внеоборотные активы на 639,86 тыс.руб., одновременно позволит увеличить лизинговые платежи на сумму 96,791 тыс.руб.
в) Основные средства, сданные в аренду, приведут к увеличению денежных средств на 493,4 тыс.руб.
г) Размер дебиторской задолженности сократится до 7718,3 тыс.руб., свободные денежные средства увеличатся на 135,8 тыс.руб., а объем материальных запасов возрастет на 190,9 тыс.руб., за счет бартерных операций.
д)Полученная рассрочка платежа по социальным отчислениям и налогам переводит сумму долга 939,0 тыс.руб. в раздел 5 баланса (долгосрочные пассивы).
После проведения мероприятий нами рассчитаны показатели оценки финансового состояния. Достижение рассчитанных показателей к оптимальным значениям, свидетельствуют, что проведенные мероприятия способствуют укреплению финансового состояния.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.                Налоговый кодекс РФ от 31.07.98 г. №146-ФЗ (часть первая) (с изм. от 7.07.03 г.)
2.                Налоговый кодекс РФ от 5.08.00 г. №117-ФЗ (часть вторая) (с изм. от 7.07.03 г.)
3.                Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ (от 26.10.02 г.)
4.                Абрютина М.С.,Грачев А.В.Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебно - практическое пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.- 478с.
5.                Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры связанные с банкротством.- М.: Ось, 2003.- 315с.
6.                Бланк И.А. Стратегия и практика управления финансами, Киев,2002.- 311с.
7.                Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2004.- 313с.
8.                Бригхем Ю., Гапенски С. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ.под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2003.- 581с.
9.                Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: «Интел-Синтез», 2003.- 355с.
10.           Ковалев В.В.Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций- 3-е издание - М.: Финансы и статистика.,2003.- 417с.
11.           Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия.- Издание 3-е, исправленное, дополненное. -М.: Центр экономики и маркетинга, 2004.- 417с.
12.           Коласс Б.Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы.: Учебное пособие /Пер. с франц. под ред. проф. Я.В.Соколова.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 633с.
13.           Крейнина М.Н.Анализ финансового состояния инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле.- М.: АО «Дис», МВ-Центр,2004.- 612с.
14.           Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/ Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.- 398с.
15.           Методика финансового анализа. / Под ред. А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина. Учебное пособие.- М.: Инфра-М., 2004.- 528с.
16.           Негашев Е. В. Анализ структуры пассива баланса// Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Высшая школа, 2004. - с. 452.
17.           Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов.-М.: Финансы Юнити, 2003. -639с.
18.           Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции.- М.: Перспектива, 2002.- 298с.
19.           Савицкая А. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Минск: ООО «Новое знание», 2005. – 689с.
20.           Стоянова Е.С., Быкова Е.В. Практикум по финансовому менеджменту. -М: Перспектива, 2003.- 492с.
21.           Ткачев В. Н. Несостоятельность (банкротство) Российской федерации. Правовое регулирование конкурсных отношений. – М.: Книжный мир, 2004. – 249с.
22.           Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. – М.: Омега – Л, 2003. – 272с.
23.           Финансовое управление компанией / Общ.ред. Е.В.Кузнецовой. - М.: Фонд «Правовая культура», 2005.- 622с.
24.           Финансы предприятий: Учебник /Н.В.Колгина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др.; Под ред проф. Н.В.Колгиной. -М.: Финансы, Юнити, 2004.- 514с.
25.           Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М.Сабанти. - М.: Издательство «Юрайт», 2005.- 365с.
26.           Холт Р.,Бернес С. Планирование инвестиций. -М.: Дело, 2003.- 523с.
27.           Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: Инфра-М, 2002.- 522с.
28.           Экономика предприятия: Учебное пособие / НФИ КемГУ; Н. И. Новиков, О. А. Стародубова, Н. Н. Новикова. – 2-е изд. – Новокузнецк, 2004. – 282с.
29.           Экономическая стратегия фирмы./Под ред. Градова Е.П., С-Петербург, «Специальная литература», 2005.- 471с.
30.           Экономическая теория. Учеб. для студ. вузов. / под ред. Камаева.- М: Гуманит. изд. центр Владос, 2004.-622с.

Приложение 1
Аналитический баланс ООО «Уралсервис»

ПОКАЗАТЕЛИ	Код показателя	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Нематериальные активы	110	7,0	0,0	0,0
Основные средства	120	6468,8	5880,7	10453,0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1	190	6475,8	5880,7	10453,0
Запасы в том числе	210	851,0	761,0	1057,0
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	140,0	440,0	511,0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	711,0	321,0	546,0
НДС по приобрет. ценностям	220	336,6	607,2	846,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	6259,0	5812,0	8045,0
в том числе покупатели и заказчики	241	6259,0	5812,0	8045,0
Денежные средства	260	610,0	462,0	110,0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2	290	8056,6	7642,2	10058,0
БАЛАНС	300	14532,4	13522,9	20511,0
Уставный капитал	410	10500,0	10500,0	10500,0
Нераспред. прибыль  (непокрытый убыток)	470	100,0	200,9	187,7
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3	490	10600,0	10700,9	10687,7
Займы и кредиты	510	0,0	0,0	6000,0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4	590	0,0	0,0	6000,0
Кредиторская задолженность:	620	3932,4	2822,0	3823,3
поставщики и подрядчики	621	3541,0	2218,0	2511,0
задолженность перед персоналом организации	622	120,0	64,0	22,0
задолженность перед гос. внебюдж. фондами	623	17,0	29,0	45,0
задолженность по налогам и сборам	624	246,0	511,0	894,0
прочие кредиты	625	8,4	0,0	351,3
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5	690	3932,4	2822,0	3823,3
БАЛАНС	700	14532,4	13522,9	20511,0