Диплом на тему Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-02Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
ГОУ СПО "ОМСКИЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИКУМ ИМ. Н.Е. ЖУКОВСКОГО"
Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям
КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Бухгалтерский учет
Выполнила:
Онацкая Л.С.
Руководители работы:
Амирханова Ф. Ш.
Оглавление
1. Введение
2. Учет расчетов с подотчетными лицами
3. Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу
4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
5. Учет расчетов за причиненный материальный ущерб
6. Практическая работа (Сквозная задача)
7. Список используемой литературы
1. Введение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Один из самых сложных вопросов бухгалтерского учета – это учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям.
Настоящая квалификационная работа посвящена вопросам организации и ведения бухгалтерского учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В квалификационной работе приведены:
учет расчетов с подотчетными лицами;
особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу;
учет расчетов с персоналом по прочим операциям;
расчеты по предоставленным займам;
расчеты по возмещению материального ущерба;
учет расчетов за причиненный материальный ущерб.
2. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетное лицо - работник организации, который согласно внутренним организационно-распорядительным документам имеет право получать целевые авансы (подотчетные суммы), т.е. денежные средства, выданные организацией под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Целевой аванс может быть выдан двумя способами:
- наличными денежными средствами из кассы организации или непосредственно с расчетного счета в банке;
- путем списания денежных средств со специального карточного счета, открытого банком для организации расчетов по банковской пластиковой карте, оформленной на имя подотчетного лица.
При выдаче и оформлении подотчетных сумм следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 (далее - Порядок).
Согласно п. 11 Порядка предприятия имеют право выдавать под отчет наличные деньги:
- на хозяйственно-операционные и командировочные расходы;
- операции по закупке товаров мелкооптовыми партиями;
- расходы экспедиций геологоразведочных партий;
- расходы отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели на основании сметы командировочных расходов, составляемой в бухгалтерии организации.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет.
Учтите, что срок отчета по целевым авансам на административно-хозяйственные и операционные расходы законодательством не установлен, он утверждается руководителем организации приказом или другим организационно-распорядительным документом.
Основание для выдачи денежных средств под отчет членам трудового коллектива - утвержденный приказом (распоряжением) руководителя организации список лиц, имеющих право на получение указанных сумм, где в обязательном порядке оговариваются размер выдаваемых сумм и сроки, на которые они выдаются. Именно по истечении этих сроков подотчетное лицо должно отчитаться в произведенных расходах. Их отсутствие позволяет считать, что период, на который выданы подотчетные суммы, не установлен. В подобной ситуации выдача подотчетных сумм и отчет подотчетного лица о расходовании денежных средств (возврат их в кассу) проводятся в течение одного рабочего дня. Кроме того, в указанном документе могут быть также установлены требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, и порядок представления, обработки и утверждения авансовых отчетов.
С включенными в указанный список работниками в целях сохранности выдаваемых им денежных средств необходимо заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Всем работникам выдаются доверенности (без доверенности от имени организации может действовать только ее руководитель), подтверждающие, что при покупке товаров (оплате работ, услуг) они действуют в интересах организации. Доверенность можно выписать по форме N М-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Однако некоторые специалисты считают, что она может быть выдана и в произвольной форме, но с обязательным указанием необходимых реквизитов: дата выдачи, подпись руководителя и печать фирмы (п. 5 ст. 185 ГК РФ). Главное, чтобы указанные в документе сведения подтверждали право физического лица на получение товаров (Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 21 января 2004 г. по делу N Ф04/353-1379/А70-2003).
Для получения денежных средств под отчет работник должен написать заявление и получить на нем разрешающую резолюцию руководителя организации. Помните, что выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.
Выдача денежных средств под отчет оформляется в общеустановленном порядке расходными кассовыми ордерами
Как уже указывалось, не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства (по возвращении из командировки), подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию организации авансовый отчет о произведенных расходах. К отчету прикладываются оправдательные документы, подтверждающие их направленность и достоверность расходов.
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре и заполняется совместно подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне формы подотчетное лицо указывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки, накладные, счета-фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам и другие оправдательные документы) и суммы затрат по ним (графы 1 - 6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Целесообразность произведенных расходов подтверждает должностное лицо, в подчинении которого находится представивший отчет сотрудник, проставлением своей подписи на бланке авансового отчета.
Затем документ поступает в бухгалтерию, где проверяется работниками бухгалтерской службы организации, после чего утверждается руководителем организации. И только при наличии положительной резолюции руководителя авансовый отчет принимается к учету.
Производить удержания из заработной платы работника работодатели могут для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного целевого аванса, если подотчетное лицо не представило авансовый отчет в установленные сроки либо не вернуло в кассу остаток неиспользованных сумм авансов (ст. 137 ТК РФ).
Обратите внимание: работодатель вправе принять решение об удержании невозвращенной суммы из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Такое решение должно быть оформлено соответствующим организационно-распорядительным документом. При его отсутствии либо в случае отказа работника добровольно удовлетворить требования администрации удержания из заработной платы производятся в судебном порядке.
При возбуждении уголовного дела в случаях хищений и недостач руководитель организации обязан предъявить иск о возмещении виновными причиненного ущерба. Присужденные в этом случае суммы взыскиваются с виновных лиц на основании исполнительных листов, выдаваемых согласно приговору или решению суда.
Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а контроль за взысканием в установленные сроки дебиторской задолженности возложен на главного бухгалтера (пп. "г" п. 11 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного Постановлением Совмина СССР от 24 января 1980 г. N 59).
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций:
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Размер суточных определяется организацией самостоятельно. Максимальный размер суточных не ограничен; нижним пределом является норма, установленная для бюджетных организаций (100 руб.). Конкретный размер суточных устанавливается в трудовом договоре либо внутренним положением о командировке или приказом руководителя. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.
Единый социальный налог, пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суточных не взимаются.
Суммы превышения фактически выплачиваемых суточных над их нормируемой величиной образуют постоянные разницы. Они должны отражаться на отдельном аналитическом счете учета командировочных расходов. С суммы постоянных разниц определяют постоянные налоговые обязательства (24% с суммы постоянных разниц). Налоговые обязательства отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расходы по налогу на прибыль".
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71” Расчеты с подотчетными лицами”. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные). Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 "Касса". Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы;новые приходные или расходные кассовые ордера – на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть необходимость учета расходов по загранкомандировкам.
3. Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу
Расчеты по загранкомандировкам регулируются Положением ЦБ РФ от 09.04.98 г. № 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (п.46). В соответствии с данным Положением юридические лица—резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:
а) получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;
б) безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в пределах Российской Федерации;
в) безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;
г) получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
При совершении операций, указанных в п. "а" и "б", в валюте Российской Федерации допускается списание средств со счетов юридических лиц—резидентов в иностранной валюте.
В случаях когда расчеты в иностранной валюте разрешены юридическим лицам валютным законодательством, при совершении операций в иностранной валюте, указанных в п. "г", допускается списание средств со счетов юридических лиц—резидентов в валюте Российской Федерации. В этом случае иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента для последующего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иностранной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет клиента — владельца рублевого счета.
Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения указанных операций, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы": положительная — на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная — на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).Порядок возмещения работникам сумм по незавершенным расчетам при командировках за границу определяется постановлением Минтруда РФ по согласованию с Минфином РФ и Центральным банком Российской Федерации "О порядке расчетов в иностранной валюте с работниками, выезжающими за границу" от 20.08.92 г. № 12. Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.
4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Счёт 73 – активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности работников предприятию:
за товары, проданные в кредит;
по непогашенным ссудам, а также сумму задолженности материально-ответственных лиц предприятию по недостачам и хищениям.
К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
1"Расчеты по предоставленным займам";
2"Расчеты по возмещению материального ущерба" и др
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).
При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.
При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа (приложение № 11) одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Той же статьей предусмотрено, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Правовое значение данного положения состоит в том, что заемщик не может принудить заимодавца к выдаче займа, поскольку обещание о его предоставлении юридической силы не имеет.
Согласно ст. 808 ГК РФ договор займа между предприятием и работником должен быть заключен в простой письменной форме. Простая письменная форма договор займа может считаться соблюденной, если заемщиком в подтверждение договора займа и его условий представлена расписка, удостоверяющая передачу заимодавцем денежных средств заемщику. Несоблюдение письменной формы договора займа не является основанием для признания такого договора незаключенным. В данном случае будет действовать п. 1 ст. 162 ГК РФ, которым предусмотрено, что несоблюдение простой письменной формы договора лишает стороны права ссылаться на свидетельские показания в подтверждение его заключения и его условий, но не лишает их права приводить письменные доказательства (например, переписка, подтверждающая факт займа, документы о переводе заимодавцем денежных средств заемщику).
Сторонами договора займа могут быть любые лица, как юридические, так и физические.
Срок и порядок возврата суммы займа определяется сторонами в договоре. Однако если срок возврата договором не установлен либо определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования. Сумма займа может быть возвращена досрочно, если иное не предусмотрено договором займа.
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба - причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В силу положений ст. 233 ТК РФ материальная ответственность наступает за ущерб, причиненный работником в результате его виновного противоправного поведения (действий или бездействия), и исключается (ст. 239 ТК РФ) в случаях причинения ущерба вследствие:
- непреодолимой силы (чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях событие, например стихийное бедствие, пожар);
- нормального хозяйственного риска;
- крайней необходимости или необходимой обороны;
- неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
Нормальным хозяйственным риском на практике считается риск, при котором совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, а цель не может быть достигнута средствами, не связанными с риском. При этом возможность вредных последствий вероятна, но не очевидна, меры для предотвращения ущерба приняты, а объектом риска являются материальные ценности, но не жизнь и здоровье работника. Как правило, нормальный хозяйственный риск связан с внедрением в производство новых технологий и изобретений.
Причинение вреда вследствие крайней необходимости представляет собой негативные последствия устранения опасности, угрожающей самому причинителю вреда или другим лицам, если эта опасность при данных обстоятельствах не могла быть устранена иными средствами.
Необходимая оборона - это причинение вреда при защите личности и прав обороняющегося или других лиц, охраняемых законом интересов общества или государства от общественно опасного посягательства.
Как следует из ст. 238 ТК РФ, работник обязан возместить работодателю лишь причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость понести лишние затраты на приобретение или восстановление имущества (например, недостача и порча товарно-материальных ценностей, расходы на ремонт поврежденного имущества) либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. Причем ущерб возмещается работником независимо от его привлечения к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
Трудовым кодексом РФ установлена полная и ограниченная материальная ответственность работника. При ограниченной работник несет ответственность в размере, ограниченном суммой своего среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ). При полной он обязан возместить весь причиненный работодателю действительный ущерб. Согласно ст. 243 ТК РФ такая ответственность может возлагаться на работника в предусмотренных ТК РФ или другими федеральными законами случаях, а также:
- при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
- умышленном причинении ущерба;
- причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения либо в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
- причинении ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
- разглашении сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
- причинении ущерба в свободное от исполнения трудовых обязанностей время.
Работники в возрасте до 18 лет несут полную материальную ответственность лишь за умышленное причинение ущерба, а также за ущерб, причиненный в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, либо в результате совершения преступления или административного проступка (ст. 242 ТК РФ).
Таким образом, письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности могут быть заключены с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими либо использующими денежные и товарные ценности или иное имущество.
Руководитель организации не только несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации, но и в случаях, предусмотренных федеральным законом, возмещает упущенную в результате его виновных действий выгоду, расчет суммы которой осуществляется в соответствии с гражданским законодательством (ст. 277 ТК РФ). Дополнительные случаи полной материальной ответственности заместителя руководителя организации и главного бухгалтера могут быть предусмотрены в трудовом договоре.
Действующим трудовым законодательством предусмотрена и коллективная (бригадная) материальная ответственность за причинение ущерба (ст. 245 ТК РФ). Она вводится при совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой, применением или иным использованием переданных им ценностей, если невозможно разграничить ответственность каждого работника за причинение ущерба и заключить с ним договор о возмещении ущерба в полном размере.
Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности за причинение ущерба заключается между работодателем и всеми членами коллектива (бригады). По такому договору ценности вверяются заранее установленной группе лиц, на которую возлагается полная материальная ответственность за их недостачу. Для освобождения от материальной ответственности член коллектива (бригады) должен доказать отсутствие своей вины.
При добровольном возмещении ущерба степень вины каждого члена коллектива (бригады) определяется по соглашению между всеми членами коллектива (бригады) и работодателем, а при взыскании ущерба в судебном порядке степень вины каждого определяется судом.
Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждены Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85.
5. Учет расчетов за причиненный материальный ущерб
Для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет счета 73-2 с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (за недостающие товарно-материальные ценности) или 91, субсчет 1 "Прочие доходы".
Суммы возмещения материального ущерба отражаются по кредиту счета 73-2 в корреспонденции со счетами:
- 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 40 "Выпуск продукции" - при передаче равноценного имущества;
- 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" - при внесении задолженности в кассу организации или на расчетный счет;
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - при удержании из заработной платы.
Если суд отказал во взыскании недостач ввиду необоснованности иска, такие суммы списываются с кредита счета 73-2 в дебет счета 94.
Аналитический учет по счету 73-2 ведется по каждому работнику организации.
В налоговом учете доходы в виде сумм подлежащего возмещению убытка (ущерба) признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). По правилам пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ указанные доходы признаются на дату признания должником независимо от их фактического получения. Документальным подтверждением рассматриваемого дохода в данном случае могут быть распоряжение руководителя о взыскании с работника суммы ущерба или письменное обязательство работника добровольно возместить ущерб.
Для обобщения информации о потерях от брака в производстве предусмотрен счет 28 "Брак в производстве", по дебету которого собираются затраты по выявленному внешнему и внутреннему браку (стоимость неисправимого брака, расходы по исправлению), списываемые с кредита счетов 10, 20, 70 и др.
Суммы, которые относят на уменьшение потерь от брака, учитываются по кредиту счета 28 в корреспонденции с дебетом счетов:
- 73-2 - суммы, подлежащие удержанию с лиц, виновных в изготовлении бракованной продукции;
- 10 - стоимость оприходованных материалов, полученных при демонтаже бракованной продукции, а также стоимость забракованной продукции по цене возможного использования.
Аналитический учет по счету 28 ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, причинам и виновникам брака.
Для целей налогового учета расходы на потери от брака в производстве, которые подлежат взысканию (удержанию) с виновников брака, на основании ст. 252 НК РФ не учитываются. Остальные потери от брака включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы являются косвенными и учитываются в составе расходов отчетного периода в полном объеме (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях, когда работники в соответствии с Трудовым кодексом могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.
Размер причиненного работниками ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или себестоимости недостающих ценностей. При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.
Порядок возмещения ущерба и разрешения споров по этому вопросу зависит от того, в каких отношениях находятся организация (независимо от её организационно-правовой формы) и работник, причинивший ущерб. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании гражданско-правового договора (например, договора подряда или поручения), то возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства (глава 59 Гражданского кодекса РФ). В том случае, когда с работником заключён трудовой договор (контракт), при решении этого вопроса необходимо руководствоваться трудовым законодательством (статьи 118 – 126 КЗоТ РФ).
Что касается размера возмещаемого ущерба, то КЗоТом установлено два вида материальной ответственности: ограниченная и полная. Причём при определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб (неполученные доходы не учитываются).
Наиболее распространённым видом материальной ответственности является ограниченная материальная ответственность, когда за ущерб, причинённый организации, работник несёт материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.
Случаи же полной материальной ответственности (то есть когда либо возмещает ущерб в полном размере без каких-либо ограничений) строго ограничены трудовым законодательством. Такая ответственность наступает в следующих случаях:
1. Ущерб причинён преступными действиями работника, установленными приговором суда. При этом ответственность по возмещению ущерба может быть наложена на работника только при наличии приговора суда. Если будет вынесен оправдательный приговор, то вопрос о возмещении ущерба должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства.
2. В соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причинённый предприятию при исполнении им своих трудовых обязанностей.
3. Между работником и организацией заключён письменный договор о полной материальной ответственности работника за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.
4. Ущерб причинён не при исполнении трудовых обязанностей. В этом случае возмещению подлежит ущерб, причинённый как в рабочее, так и в свободное от работы время (например, водитель после окончания смены использовал служебную машину и попал в аварию).
5. Имущество и другие ценности были получены работником под отчёт по разовой доверенности или по другим разовым документам.
6. Ущерб причинён недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, продукции (в том числе при их изготовлении), а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных работнику в пользование.
7. Ущерб причинён работником, находившимся в нетрезвом состоянии (доказательством администрации в этом случае могут быть акты об отстранении от работы, медицинское заключение, а также свидетельские показания и др.).
Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.
Практическая работа (Сквозная задача)
Краткая характеристика предприятия 000 "Роза":
Условное предприятие 000 " Роза " выпускает два вида продукции в основном производстве:
Изделия "А"
Изделия "Б"
Имеет 3 цеха:
Цех №1- основного производства (механический). Цех №2- основного производства (сборочный) .Цех №3-вспомогательного производства (ремонтный).
В основных цехах выпускается изделия "А" и "Б". Цех №3 выполняет текущий ремонт оборудования по заказам основного производства:
Заказ №301 (для механического завода)
Заказ №302 (для сборочного цеха).
Выписка из приказа по учетной политике
Текущий учет материалов ведется на счете 10 "Материалы" в учетных ценах. Фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материалов от их учетных цен отражается на счете 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".
Счет 23 "Вспомогательное производство" ежемесячно закрывается списанием затрат по заказам на счет 25 "Общепроизводственный расходы" цехов основного производства.
Счет 25 "Общепроизводственные расходы цехов основного производства" открывается для каждого цеха и ежемесячно закрывается после распределения расходов, пропорционально прямой зарплате производственных рабочих.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" ежемесячно закрывается путем отнесения затрат в качестве условно-постоянных на счет 90.2 "Себестоимость продаж".
Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции".
Реализация продаж учитывается по ее отгрузке и предъявлению счетов покупателями.
Прибыль определяется ежемесячно по фактическим показателям и перечисляется в следующем за отчетным месяцем.
Рабочий план счетов 000 "Роза" на 200Х г.
-
№ счета
Наименование
Примечание
01.1
Основные средства
А
01.2
Выбытие основных средств
А
02
Амортизация основных средств
П
04
Нематериальные активы
А
05
Амортизация нематериальных активов
П
08
Вложения во в необоротные активы
А
10
Материалы
А
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
А и б.о.
16
Отклонения в стоимости материальных ценностей
а\п
19.1
НДС при приобретении основных средств
А
19.2
НДС при приобретении не материальных активов
А
19.3
НДС при приобретении материально-производственных запасов
А
19.4
НДС по прочим операциям
А
20
Основное производство
А
23
Вспомогательное производство
А
25
Общепроизводственные расходы
А, Б.о.
26
Общехозяйственные расходы
А, б.о.
28
Брак в производстве
А, б.о.
40
Выпуск продукции
А, Б.о.
43
Готовая продукция
А
44
Расходы на продажу
А
50
Касса
А
51
Расчетный счет
А
58.1
Долгосрочные финансовые вложения (облигации)
А
58.2
Краткосрочные финансовые вложения (акции)
А
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
П
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
А
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
П
68
Расчеты по налогам и сборам
П
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
П
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
П
71
Расчеты с подотчетными лицами
А
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
А
76.4
Расчеты по депонированным сумам
П
76.5
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
А-п
80
Уставный капитал
П
82
Резервный капитал
П
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
П
90.1
Выручка
Б.о.
90.2
Себестоимость продаж
Б.о.
90.3
Налог на добавленную стоимость
Б.о.
90.9
Прибыль/убыток от продаж
Б.о.
91.1
Прочие доходы
Б.о.
91.2
Прочие расходы
Б.о.
91.3
НДС
Б.о.
91.9
Сальдо прочих доходов и расходов
Б.о.
99
Прибыли и убытки отчетного года
А-п, б.о.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| Сумма, руб. | Дт | Кт | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Принят к оплате счет поставщика оборудования а) договорная цена б) НДС 18% | 354000 300000 54000 |
08.4 19.1 |
60 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Принят в эксплуатацию объект основных средств | 300000 | 01 | 08.4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цех №1 цех №2 цех №3 б) зданий и хоз. инвентаря цех №1 цех №2 цех №3 офис | 80000 50000 25000 18000 7000 30000 11000 9500 3500 6000 | 25 25 25 25 25 25 26 | 02 02 02 02 02 02 02 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Начислена для общехозяйственных целей амортизация по НМА | 3500 | 26 | 05 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Вследствие физического износа списано оборудование а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) начислена оплата рабочим за демонтаж д) ЕСН,2б% е) оприходован на складе лом от демонтажа, списанного оборудования ж) финансовый результат |
172000 170000 2000 1200 312 1500 2012 |
01.2 02 91.2 91.2 91.2 10 99 |
01.1 01.2 01.2 70 69 91.1 91.9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 | Продано оборудование, приобретенное в июле: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) предъявлено покупателю, включая НДС, 18% д) НДС по предъявленному счету е) финансовый результат |
150000 10000 140000 188800 28800 20000 |
01.2 02 91.2 76.5 91.3 91.9 |
01.1 01.2 01.2 91.1 68 99 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7 | Акцептован счет поставщика за материалы "А": а) договорная стоимость б) НДС, 10% | 94400 80000 14400 |
15 19.3 |
60 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8 | Оприходован поступивший на склад материал "А" по учетной цене | 75000 | 10 | 15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 | Принят к оплате счет поставщика сырья: а) договорная стоимость б) НДС, 18% | 70800 60000 10800 |
15 19.3 |
60 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | Поступило на склад сырье по учетной цене | 58000 | 10 | 15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11 | Определено и списано отклонение фактической себестоимости ТМЦ от учетной стоимости (операции 7-10) | 7000 | 16 | 15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 | Оплачены счета поставщиков за сырье и материалы, поступившие в декабре | 165200 | 60 | 51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
13 | Оплачены счета поставщика сырья поступившего в ноябре (включая НДС, 18%) | 454300 | 60 | 51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
14 | Отпущены и израсходованы материалы по учетным ценам: а) цеху №1 для производства изделий "А" изделий "Б" б) цеху №2 для производства изделий "А" изделий "Б" в) цеху №3 для выполнения заказов №301 №302 г) на хозяйственные нужды цех №1 цех №2 цех №3 офис |
287500 129000 71000 58000 136000 81000 55000 11500 6400 5100 11000 3000 3100 2100 2800 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 | 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
15 | Оприходованы на складе возвратные отходы по цене возможного использования | 15500 | 10 | 20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16 | Оприходован на складе окончательный брак по цене возможного использования | 250 | 10 | 28 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
17 | Списаны отклонения в стоимости материалов на основании расчета №3: а) цеху №1 изделия "А" изделия "Б" б) цеху №2 изделия "А" изделия "Б" в) цеху №3 заказ №301 заказ №302 г) на хозяйственные нужды цех№1 цех №2 цех №3 офис | 12650 5676 3124 2552 5984 3564 2420 506 281,60 224,4 484 132 136,4 92,4 123,2 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 | 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
18 | Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха №1 по производству изделия "А" изделия "Б" б) рабочим цеха №2 по производству изделия "А" изделия "Б" в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов №301 №302 г) рабочим обслуживающим цех №1 цех №2 цех№3 д) служащим цеха№1 цеха №2 цеха №3 офис | 306400 110000 58000 52000 80000 41000 39000 21700 11200 10500 34500 12800 12000 9700 60200 10400 11000 6800 32000 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
19 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 13500 | 69 | 70 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 | Начислены отчисления по ЕСН (26%) а) рабочим цеха №1 по производству изделия "А" изделия "Б" б) рабочим цеха №2 по производству изделия "А" изделия "Б" в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов №301 №302 г) рабочим обслуживающим цех №1 цех №2 цех№3 д) служащим цеха№1 цеха №2 цеха №3 офис | 79664 28600 15080 13520 20800 10660 10140 5642 2912 2730 8970 3328 3120 2522 15652 2704 2860 1768 8320 | 20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 | 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
21 | Выявлен брак в производстве изделий "А" цеха №1 | 2900 | 28 | 20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
22 | Отнесена на виновное лицо часть потерь от брака | 300 | 73.2 | 28 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
23 | Определены и списаны окончательные потери от брака | 2350 | 20 | 28 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
24 | Списаны общепроизводственные расходы цеха №3 и распределены между заказами (расчёт №4) №301 №302 | 33482,4 17281,24 16201,16 | 23 23 | 25 25 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
25 | Списаны затраты вспомогательного цеха на себестоимость цеха №1 (заказ № 301) цеха №2 (заказ № 302) | 72830,4 38074,84 34755,56 | 25 25 | 23 23 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
26 | Списаны и распределены общепроизводственные расходы цеха №1: на изделия "А" на изделия "Б" рабочим цеха №2 по производству: на изделия "А" на изделия "Б" | 200910,8 106438,84 56123,8 50315,04 94471,96 48416,9 46055,06 | 20 20 20 20 | 25 25 25 25 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
27 | Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (расчет №5) | 702680,8 | 40 | 20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
28 | Определен финансовый результат от операции с облигациями: а) доход за 4 квартал б) разница в стоимости (убыток за квартал) в) финансовый результат за 4 квартал |
6500 1250 5250 | 76.5 91.2 91.9 | 91.1 58.1 99 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
29 | Проданы приобретенные ранее акции: а) выставлен счет покупателю по договорной стоимости б) списана балансовая стоимость акции в) финансовый результат |
76700 65000 11700 |
76.5 91.2 91.9 |
91.1 58.2 99 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
30 | Списана нормативная себестоимость выпуска готовой продукции | 732000 | 43 | 40 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
31 | Списано отклонение в себестоимости выпуска готовой продукции | -29319,2 | 90.2 | 40 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
32 | Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция: а) нормативная или складская цена б) договорная себестоимость, включая НДС (18%) в) НДС в составе выручки |
490000 778800 118800 | 90.2 62 90.3 | 43 90.1 68 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
33 | Получен счет за доставку готовой продукции до станции назначения: а) договорная стоимость перевозки без НДС б) НДС, 18% | 39000 7020 | 44 19.4 | 60 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
34 | Списаны расходы на продажу | 39000 | 90.2 | 44 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
35 | Определен налог на имущество к платежу за 4 квартала по итогам налогового периода | 12767 | 91.2 | 68 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
36 | Перечислено с расчетного счета за акции | 65000 | 58.2 | 51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
37 | Списаны расходы по авансовому отчету по командировке: а) на общехозяйственные расходы б) НДС |
4000 300 | 26 19.4 | 71 71 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
38 | Списаны как условно постоянные общехозяйственные расходы | 56743,2 | 90.2 | 26 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
39 | Согласно выпискам банка по расчетному счету а) зачислены средства: от покупателя за продукцию, проданную в ноябре за основные средства от прочих дебиторов доход по облигациям краткосрочная ссуда банка за акции б) перечислены со счета в бюджет разные налоги и платежи: наличными на ЗП за ноябрь ЕСН за ноябрь за доставку продукции (включая НДС) погашение кредита за поставленное оборудование поставщикам наличными на ЗП за первую половину декабря в бюджет разные налоги | 1438040 720000 188800 17000 6500 555000 76700 1207185 181595 98750 46020 161500 354000 17020 161500 186800 | 51 51 51 51 51 51 50 69 60 66 60 60 50 68 | 62 76.5 76.5 76.5
Расчет Справка-расчет №1 финансового результата от выбытия объекта ОС к операции № 5
Справка-расчет № 2 финансового результата от продажи объекта ОС к операции № 6
Справка-расчет № 3 отклонение в стоимости материалов к операции № 17
| Общая сумма отклонений на списание | руб. | 12650 | строка 8* строка 7 |
Справка-расчет № 4 распределения общепроизводственных расходов
Цех №1
Итого по счету № 25:
25000+11000+3000+132+12800+10400+3328+2704+38074.84=106438.84
2. Итого зарплата производственных рабочих - 110000
3. Коэффициент распределения общепроизводственных расходов (стр. 1/ стр. 2) – 0.9676
4. Распределение общепроизводственных расходов:
- изделие "А" - 58000*0.9676=56123.8
- изделие "В" - 52000*0.9676=50315.04
Цех №2
Итого по счету № 25:
18000+9500+3100+136,4+12000+11000+3120+2860+34755.56=94171,96
2. Итого зарплата производственных рабочих - 80000
3. Коэффициент распределения общепроизводственных расходов (стр. 1/ стр. 2)-1.1059
4. Распределение общепроизводственных расходов:
- изделие "А" - 41000*1.1059=48416,9
- изделие "В" - 39000*1.1059=46055,06
Цех№3
1. Итого по счету № 25:
7000+3500+2100+92,40+9700+6800+2522+1768=33482,4
2. Итого зарплата производственных рабочих (заказ № 301, 302) - 21700
3. Коэффициент распределения общепроизводственных расходов (стр. 1/ стр. 2)- 1,5429677
4. Распределение общепроизводственных расходов:
- заказ № 301 – 11200*1,5429677=17281,24
- заказ № 302 – 10500*1,5429676=16201,16
Справка-расчет №5 фактическая себестоимость готовой продукции за декабрь
-
№ п/п
Показатели
Изделие "А"
Изделие "В"
Всего
1
Незавершенное производство на начало месяца
34640
0
34640
2
Текущие затраты - цех № 1
- цех № 2
390318,7
205677,8
184640,9
329002,1
176387,04
152615,06
719320,8
382064,84
337255,96
3
Списано со счета 20:
а) брак
б) отходы
10900
2900
8000
7500
0
7500
18400
2900
15500
4
Незавершенное производство
12080
20800
32880
5
Фактическая себестоимость (1+2-3-4)
401978,7
300702,1
702680,8
Справка-расчет № 6 финансовый результат от операции с облигациями (операция № 28)
-
№ п\п
Показатели
Единицы измерения
Сумма
Источник данных
1
Номинальная стоимость
руб.
130000
реестр ценных бумаг
2
Покупная стоимость
руб.
140000
реестр ценных бумаг и договор
3
Разница в стоимости
руб.
10000
строка 2 - строка 1
4
Срок погашения
лет
2
договор
5
Доходность за год
%
20
договор
6
Доходность за квартал
%
5
строка 5/строка 4
7
Доход за квартал
руб.
6500
строка 1 * строка 6 / 100%
8
Убыток за квартал
руб.
1250
строка 3 * строка 5 / 4
9
Чистая прибыль за квартал
руб.
5250
строка 7 - строка 8
Справка-расчет № 7 Расчеты по налогу на имущество. Исходные данные для расчета налоговой базы (остаточная стоимость ОС)
-
Период
Сумма (тыс. руб.)
Период
Сумма (тыс. руб.)
На 01.01.200Х г.
2250
Ha l.07.200X г.
2220
На 01.02.200Х г.
2206
Ha l.08.200X г.
2187
На 01.03.200Х г.
2162
Ha l.09.200X г.
2145
На 01.04.200Х г.
2124
Ha l.l0.200X г.
2140
На 01.05.200Х г.
2304
Ha l.11.200X г.
2290
На 01.06.200Х г.
2263
Ha l.l2.200X г.
2334
На 31.12.200Х г.
2382
Расчет налоговой базы по налогу за имущество за отчетные налоговые периоды
1 квартал- (2250+2206+2162+2124)/4=2185,5 тыс. руб.
За полугодие - (2250+2206+2162+2124+2304+2263+2220)/7=2218,4 тыс. руб.
За 9 месяцев:
(2250+2206+2162+2124+2304+2263+2220+2187+2145+2140)/10 = 2200,1 тыс. руб.
За год:
(2250+2206+2162+2124+2304+2263+2220+2187+2145+2140+2290+2334 + 2382)/13 = 2231,3 тыс. руб.
Расчет налога на имущества за отчетные периоды и за год (к операции № 35)
-
№ п/п
Показатель
1 квартал
Полугодие
9 месяцев
Год
1
Налоговая база, тыс. руб.
2185,5
2218,4
2200,1
2231,3
2
Ставка налога, %
2,2
2,2
2,2
2,2
3
Сумма налога, руб.
48081
48805
48402
49089
4
Налог к перечислению, руб.
12020,25
12201,25
12100,5
12767
Справка-расчет № 8 Аналитические данные по счету 19 для определения суммы вычета НДС за декабрь
-
№ п\п
Объект учета
Сумма НДС
Проводка
Примечание
Дт
Кт
1
ОС
54000
68
19,1
операция 1
2
Материалы
14400
68
19.3
операция 7
3
Материалы
10800
68
19.3
операция 9
4
Командировка
300
68
19.4
операция 37
5
Транспортные услуги
7020
68
19.4
операция 33
6
Материалы
69300
68
19.3
ноябрь, операция 13
7
Итого
155820
Справка-расчет № 9 к операции "Аналитические данные по счету 90" (расчет финансового результата от продажи продукта)
-
№ п/п
Показатель
Сумма (руб.)
1
Сумма, предъявленная покупателю
778800
2
НДС в составе счета Д 90.3 - 68
118800
3
Нормативная себестоимость отгруженной продукции Д90.2
490000
4
Отклонения (экономия) в себестоимости Д 90.2 - К 40
-29319,2
5
Расходы на продажу Д 90.2
39000
6
Управленческие (хозяйственные) расходы Д 90.2
56743.2
7
Итого (стр. 2+3+4+5+6)
675224
8
Прибыль (стр. 1- стр. 7)
103576
Ведомость учета затрат по цеху № 1 (основное производство) за декабрь месяц 200Х г.
№ статьи
Дебет
Кредит
02
10
16
20
23
25
28
69
70
Итого
Счет 25
36000
3000
132
38074,84
6032
23200
106438,84
01
Амортизация производственного оборудования
25000
25000
02
Ремонт производственного оборудования
38074,84
38074,84
03
Эксплуатация оборудования
3328
12800
16128
09
Содержание АУ цеха
2704
10400
13104
11
Амортизация зданий и хоз. инвентаря
11000
11000
13
Содержание зданий и хоз. инвентаря
3000
132
3132
Счет 20
129000
5676
106438,84
2350
28600
110000
382064,84
Изделие "А"
71000
3124
56123.8
2350
15080
58000
205677,8
Изделие "В"
58000
2552
50315.04
13520
52000
176387,04
Счет 28
2900
2900
Итого по счетам
36000
132000
5808
2900
38074,84
106438,84
2350
34632
133200
491403,68
Ведомость учета затрат по цеху № 2 (основное производство) за декабрь месяц 200Х г.
-
№ статьи
Кредит
Дебет
02
10
16
23
25
69
70
Итого
Счет 25
27500
3100
136,4
34755,56
5980
23000
94471,96
01
Амортизация производственного оборудования
18000
18000
02
Ремонт производственного оборудования
34755,56
34755,56
03
Эксплуатация оборудования
3120
12000
15120
09
Содержание АУ цеха
2860
11000
13860
11
Амортизация зданий и хоз. инвентаря
9500
9500
13
Содержание зданий и хоз. инвентаря
3100
136,4
3236,4
Счет 20
136000
5984
94471,96
20800
80000
337255,96
Изделие "А"
81000
3564
48416.9
10660
41000
184640,9
Изделие "В"
55000
2420
46055.06
10140
39000
152615,06
Итого по счетам
27500
139100
6120,4
34755,56
94471,96
26780
103000
431727,92
Ведомость учета затрат по цеху № 3 (вспомогательное производство) за декабрь 200Х г.
№ статьи
Кредит
Дебет
02
10
16
25
69
70
Итого
Счет 25
10500
2100
92,4
4290
16500
33482,4
01
Амортизация производственного оборудования
7000
7000
03
Эксплуатация оборудования
2522
9700
12222
09
Содержание АУ цеха
1768
6800
8568
11
Амортизация зданий и хоз. инвентаря
3500
3500
13
Содержание зданий и хоз. инвентаря
2100
92,4
2192,4
Счет 23
11500
506
33482,4
5642
21700
72830,4
Заказ №301
6400
281,6
17281,24
2912
11200
38074,84
Заказ № 302
5100
224,4
16201,16
2730
10500
34755,56
Итого по счетам
10500
12600
598,4
33482,4
9932
38200
106311,8
Ведомость учета общехозяйственных затрат (счет 26) за декабрь м-ц 200х г.
№ статьи
Кредит сч.
02
05
10
16
69
70
71
Итого
Дебет сч.
01
Содержание АУП
8320
32000
40320
02
Служебные командировки АУП
4000
4000
07
Амортизация НМА
3500
3500
08
Амортизация ОС
6000
6000
13
Содержание зданий и хоз. инвентаря
2800
123,2
2923,2
Итого по счетам
6000
3500
2800
123,2
8320
32000
4000
56743,2
Оборотная ведомость по синтетическим счетам 000 "Роза" за 200Х год
Номер счета
Наименование счета
Остаток на 01.01.200Х
Оборот за январь - ноябрь 200Х
Остаток на 01.12 200Х
Оборот за декабрь 200Х
Остаток на 31.12 200Х
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
01.1
Основные средства
4102000
955000
476970
4580030
300000
322000
4558030
01.2
Выбытие ОС
402640
402640
322000
322000
02
Амортизация ОС
1852400
470000
864099
2246499
180000
80000
2146499
04
Нематериальные активы
86500
60000
146500
146500
05
Амортизация НМА
11500
15000
26500
3500
30000
08
Вложения во внеоборотные активы
1155000
1155000
300000
300000
10
Материалы
1130750
2681850
2137550
1675050
150250
287500
1537800
15
Заготовление и приобретение МЦ
36730
2400066
2400066
36730
140000
140000
36730
16
Отклонение в стоимости МЦ
111500
115896
154896
72500
7000
12650
66850
19.1
НДС по приобретенным ОС
27000
171900
189900
9000
54000
54000
9000
19.2
НДС по приобретенным НМА
3600
10800
14400
19.3
НДС по приобретенным МПЗ
45100
500313
440530
104883
25200
94500
35583
19.4
НДС по прочим операциям
7320
7320
20
Основное производство
77220
6916705
6959285
34640
719320,8
721080,8
32880
23
Вспомогательное производство
521050
521050
72830,4
72830,4
25
Общепроизводственные расходы
1396813
1396813
234393,2
234393,2
26
Общехозяйственные расходы
720014
720014
56743,2
56743,2
28
Брак в производстве
26150
26150
2900
2900
40
Выпуск продукции
6933135
6933135
702680,8
702680,8
43
Готовая продукция
152232
7665500
6625900
1191832
732000
490000
1433832
44
Расходы на продажу
381432
381432
39000
39000
50
Касса
6650
3526634
3522776
10508
343095
291795
61808
51
Расчетный счет
614750
11128478
11362501
380727
1565700
1891685
54742
58.1
Долгосрочные финансовые вложения
140000
140000
1250
138750
58.2
Краткосрочные финансовые вложения
65000
65000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
454400
4231979
4419479
641900
1036540
565220
170580
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
278500
9150800
8699830
729470
778800
720000
788270
66
Расчеты по краткосрочным кредитам
371500
3358127
4562697
1576070
161500
555000
1969570
68
Расчеты по налогам и сборам
31632
2450463
2605631
186800
342620
216225,24
60405,24
69
Расчеты по социальному страхованию
45700
1227370
1280420
98750
112250
79976
66476
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
171400
3229452
3239647
181595
323095
321100
179600
71
Расчеты с подотчетными лицами
6200
168658
170558
4300
4300
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
4800
4800
300
300
76.4
Расчеты по депонированным суммам
36700
5850
2700
33550
1700
35250
76.5
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
30000
17800
665356
681232
25050
28726
272000
289000
8050
28726
80
Уставный капитал
1200000
1200000
1200000
82
Резервный капитал
381730
490000
871730
871730
84
Нераспределенная прибыль
2133970
840004
623070
1917036
232952,76
2149988,76
90.1
Выручка
9150800
9150800
9929600
778800
90.2
Себестоимость
6994981
6994981
556424
7551405
90.3
НДС
1395885
1395885
118800
1514685
90.9
Прибыль (убыток) от продажи
759934
759934
9169666
9929600
91.1
Прочие доходы
491970
491970
765470
273500
91.2
Прочие расходы
274275
274275
222529
496804
91.3
НДС
81995
81995
28800
110795
91.9
Сальдо прочих доходов и расходов
135700
135700
644549
780249
99
Прибыли и убытки отчетного года
1119587
1251651
132064
272590
140526
Итого
6708732
6708732
84374592
84374592
18783990
18783990
30754966,4
30754966,4
18783990
18783990
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04-05)
110
75
117
Основные средства (01-02)
120
2250
2411
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные средства
135
Долгосрочные финансовые вложения (58.1)
140
139
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
2325
2667
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
1509
3109
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)
211
1131
1538
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве (20)
213
77
33
готовая продукция и товары для перепродажи (43, 16)
214
264
1501
товары отгруженные
215
Расходы будущих периодов
216
прочие запасы и затраты (15)
217
37
37
НДС по приобретенным ценностям
220
76
44
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (62,71,76.5)
240
315
796
в том числе покупатели и заказчики (62)
241
279
788
Краткосрочные финансовые вложения
250
Денежные средства (50, 51)
260
621
117
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
2521
4066
БАЛАНС
300
4846
6733
Бухгалтерский баланс
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
410
1200
1200
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
Добавочный капитал
420
Резервный капитал (82)
430
382
872
в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
470
2134
2150
ИТОГО по разделу III
490
3716
4222
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
610
372
1970
Кредиторская задолженность
620
721
506
в том числе поставщики и подрядчики (60)
621
454
171
Задолженность перед персоналом организации(70)
622
171
180
Задолженность перед государственными
внебюджетными фондами (69)
623
46
66
Задолженность по налогам и сборам (68)
624
32
60
Прочие кредиторы (76.5)
625
18
29
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства (76.4)
660
37
35
ИТОГО по разделу V
690
1130
2511
БАЛАНС
700
4846
6733
7. Список используемой литературы
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007.- 592 с.;
Осминина Е. 22 положения по бухгалтерскому учету: сб. док.- 3-е изд., испр.-М.: ОМЕГА-Л, 2007. – 325 с.;
1. Сочинение на тему Шоу б. -
2. Реферат Бюджетное право и бюджетные правоотношения
3. Реферат Геоэкологические проблемы разработки карьеров полезных ископаемых
4. Реферат Психологические особенности уверенной в себе личности
5. Реферат на тему Литература - Терапия ПЛЕВРИТЫ
6. Реферат Самооценка 2
7. Реферат Роль таможенных органов в экономической безопасности государства
8. Реферат на тему Mars Essay Research Paper LANDING ON THE
9. Контрольная работа на тему Поэтика постмодернизма
10. Реферат на тему Роберт Винер основатель кибернетики
-