Наименование и краткая суть связи

Ожидаемые результаты

1

Постановка задачи зам. директора главному бухгалтеру

Определение стоимости работы

2

Постановка задачи главного бухгалтера операторам

Оператор осуществляет контроль над отправкой груза

3

Оператор ставит задачу отделу логистики

Отдел логистики выдает и просчитывает оптимальный маршрут движения груза

Вид работ

2008 г

2009г

Отклонение

(+/-)

(+/-), %

Пробег тыс.км

513,9

424,5

-89,4

-17,39

- перевозки по городу тыс.км

385,43

308,38

-77,05

-19,9

- перевозки по Ленинградской области, тыс. км

128,47

116,12

-12,35

-9,58

Всего число заявок на перевозку, ед.

1460

1230

-230

-15,75

- по городу

1050

880

-170

-16,19

- по Ленинградской области

410

350

-70

-17,07

Марка а/м.

Модификация, Грузоподъемность (тонн)

Показатели

Ед.

Изм.

2008 год

2009 год

2010 год

Ходовой парк

Ед.

18

17

18

Средняя грузоподъемность

т

1,6

1,6

1,7

Общая грузоподъемность

т

28,8

27,2

30,6

Коэффициент использования парка

%

0,65

0,65

0,66

Коэффициент технической готовности

%

0,86

0,81

0,90

Коэффициент использования пробега

%

0,84

0,83

0,83

Среднесуточный пробег

км

170

168

165

Общий пробег

тыс. км

513,9

424,5

393,4

Пробег с грузом

тыс. км

427,5

352,9

327,5

Тип кузова а/м Газель

Стоимость минимального заказа, руб.

Тариф руб./ час

Стоимость заказа с экспедированием

Грузоподъёмность

Газель (тент, фургон, цельноме- талическая) без грузчиков

300 руб. подача + 300 руб. час

1200

300

350

1.5 тонны

Газель (тент, фургон, Цельнометаллическая) с грузчиком + водитель

2100руб. (за 4 часа) каждый последующий час 600 руб.

600

650

1.5 тонны

Газель (фермер, длиннобазная) без грузчиков

325 руб. подача + 325 руб. час

1300

325

375

2 тонны

Газель (фермер, длиннобазная) с грузчиком + водитель

2200руб. (за 4 часа) каждый последующий час 625 руб.

625

675

2 тонны

Тип

кузова

а/м Газель

Стоим. часа с сан. паспорт, (руб.)

Стоим. миним. заказа с сан. паспорт, (руб.)

Стоимость часа с сан. паспорт. и экспедированием, (руб.)

Стоимость мин. заказа с сан. паспорт. и экспедированием, (руб.)

Газель (тент, фургон, цельноме- талическая) без грузчиков

330

1320

380

1520

Газель (тент, фургон, цельноме- талическая) с грузчиком + водитель

630

2520

680

2720

Газель (фермер, длиннобазная) без грузчиков

355

1420

405

1620

Газель (фермер, длиннобазная) с грузчиком + водитель

655

2620

705

2820

Тип кузова а/м Газель

Стоимость минимального заказа, руб.

Тариф руб./ час

Тариф пригорода руб/км

Грузоподъёмность

Газель (тент, фургон, цельноме- талическая) без грузчиков

300 руб. подача + 300 руб. час

1200

300

15

1.5 тонны

Газель (тент, фургон, цельноме- талическая) с грузчиком + водитель

2100руб.(за 4 часа) каждый последующий час 600 руб.

600

15

1.5 тонны

Газель (фермер, длиннобазная) без грузчиков

325 руб. подача + 325 руб. час

1300

325

15

2 тонны

Газель (фермер, длиннобазная) с грузчиком + водитель

2200руб.(за 4 часа) каждый последующий час 625 руб.

625

15

При необходимости возможно экспедирование (тариф 50 руб./час дополнительно к основному тарифу) и наличие санитарного паспорта (тариф 30 руб./час дополнительно к основному тарифу). Оплата погрузо-разгрузочных работ - 300 руб./час при минимальном времени работы 3 часа.

3.2 Анализ финансовых результатов работы автопарка

Балансовая прибыль транспортного предприятия включает в себя прибыль от выполнения перевозок, прибыль от реализации прочей продукции и услуг, а также сальдо внереализационных доходов и расходов. Основную часть балансовой прибыли составляет прибыль от перевозок.

Следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон «О бухгалтерском учете» и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Для транспортного предприятия – это прибыль от перевозок. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от перевозок и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от перевозок в целом по предприятию зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема транспортной работы, себестоимости транспортной работы и средней доходной ставки, которая исчисляется делением суммы дохода от перевозок на объем транспортной работы.

Динамика экономических показателей деятельности предприятия представлена в таблице 8.

Таблица 8

Экономические показатели работы предприятия за 2008-2009год.

Объем транспортной работы может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема рентабельных видов перевозок приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же какой либо вид перевозок является убыточным, то при увеличении объема перевозок происходит уменьшение суммы прибыли (рис. 6 ).

Рис. 6 Динамика объема транспортной работы

Объем работы в часах за последний год увеличился в 2 раза.

Себестоимость транспортных услуг находится в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот (рис. 7). Превышение темпов роста доходов над темпами роста себестоимости также ведет к росту прибыли.

Рис.7. Динамика финансовых показателей деятельности предприятия

Из рисунка видно, что финансовые показатели работы предприятия увеличиваются. При этом выручка возросла на 14,1% , а уровень затрат – на 11,7%. Следовательно, темп роста выручки от реализации превышает темп роста затрат на 2,39%. Прибыль от реализации услуг увеличилась за последний год на 20,45%.

Изменение уровня средней доходной ставки и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости при увеличении объема работы: при ее увеличении сумма прибыли возрастет, и наоборот (рис. 8).

Рис. 8. Динамика изменения средней расходной и доходной ставки на 1час.

Из рисунка можно сделать следующие выводы: как средняя себестоимость, так и доходная часовая ставка за 2009 год уменьшилась (на 45,62% и 44,47% соответственно). Это было связано с резким увеличением объема транспортной работы.

Факторный анализ прибыли от перевозок включает в себя анализ изменения прибыли в зависимости от изменения трех выше названных факторов. Влияние факторов рассчитывают с помощью метода абсолютных разниц. Изменение сумы прибыли от перевозок за счет каждого фактора следующее:

1. объема транспортной работы

,(1)

2. себестоимости перевозок

, (2)

3. средней доходной ставки

,(3)

где ГО – грузооборот, С – себестоимость, ДС – средняя доходная ставка.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Проведем факторный анализ прибыли от перевозок.

За счет изменения объема транспортной работы:

∆П(рп) = (7785,5 – 3790) * (380,55 – 276,88) = 414244,59 руб

За счет изменения себестоимости перевозок:

∆П(рп) = - (210,77 – 276,88) * 7785,5 = 514699,41 руб

За счет изменения средней доходной ставки:

∆П(рп) = (295,87 – 380,55) * 7785,5 = - 659276,14 руб

Сведем все результаты в таблицу 9.

Таблица 9

Факторный анализ прибыли от перевозок

Структура перевозок может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов перевозок, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных видов перевозок общая сумма прибыли уменьшится.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от отдельных видов перевозок, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: грузооборота (ГОi), себестоимости (Ci), средней доходной ставки (ДСi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

(4)

Показатели рентабельности предприятия характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они наиболее полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает эффект с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельность (окупаемость издержек) Rз исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (З). Для транспортного предприятия Прп – прибыль от перевозок, а З – затраты на осуществление перевозок.

(5)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. Сумма прибыли может быть небольшой, если предприятие применяет ускоренный метод начисления амортизации, и наоборот Однако в совокупности эти две величины довольно реально отражают доход предприятия, который может быть использован в процессе реинвестирования.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

.(6)

Проведем расчет показателей рентабельности производства и продаж (таблица 10).

Таблица 10

Динамика показателей рентабельности

3.3 Оценка финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Очень важно постоянно анализировать финансовое состояние предприятия. Главная цель анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана поступления финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из различных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя следующие основные этапы:

1. Анализ структуры активов и пассивов;

2. Анализ имущественного положения;

3. Экспресс-анализ финансового состояния;

4. Анализ ликвидности и платежеспособности;

5. Анализ финансовой устойчивости;

6. Анализ деловой активности;

7. Анализ рентабельности;

В процессе анализа финансового состояния предприятия применяются специальные приемы и методы.

Под методом анализа финансового состояния предприятия понимается способ подхода к изучению финансового состояния и финансовых процессов в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

К традиционным методам относятся основные методы анализа финансовой отчётности:

1. горизонтальный анализ;

2. вертикальный анализ;

3. трендовый;

4. метод финансовых коэффициентов;

5. сравнительный анализ;

6. факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности за текущий период с предыдущим периодом (таблица 11). Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которые абсолютные показатели дополняются относительными тепами (снижения). В частности, если производится горизонтальный анализ баланса, данные баланса на некоторую дату (база отчетности) берутся за 100%; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.

Таблица 11

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

Показатели, тыс. руб.	2008год	2009 год	Изменения %
1.внеоборотные активы	11727	10519	-10,31
1.1нематериальные активы	10,9	10,3	-10,312
1.2.основные средства	11726	10509	-5,505
2.оборотные активы	5807	5133	11,61
2.1.запасы	5368	4811	-10,38
2.2. дебиторская задолженность	181	315	74,18
2.3.денежные средства	258	7	-97,51
Итого активов	17533	15642	-10,74

Из проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- в целом снижается размер валюты баланса на 10,74%;

- объем основных средств снижается на 5,5%. Это в большей степени связано с устареванием автотранспорта;

- наблюдается значительный рост дебиторской задолженности (на 74,2%), следовательно, необходимо следить за ее состоянием;

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом (таблица 12).

Таблица 12

Вертикальный анализ финансовой отчетности

Основной удельный вес в структуре имущества приходится на основные средства, причем их доля в 2009 году увеличилась с 66,82% до 67,21%.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния организации, рассчитываемые в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Система относительных финансовых коэффициентов по экономическому смыслу может быть подразделена на четыре группы:

1. показатели оценки рентабельности организации (прибыльности продаж, продукции и капиталоотдачи);

2. показатели оценки рыночной устойчивости;

3. показатели оценки ликвидности баланса как основы платежеспособности;

4. показатели платежеспособности.

Система финансовых коэффициентов ввиду своей простоты и однозначности широко используется для анализа кредитоспособности предприятия, диагностики банкротства, в системе государственного регулирования банковской и другой финансовой деятельности.

Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия используются следующие финансовые коэффициенты.

Коэффициент текущей ликвидности – дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.

Формула расчета коэффициента текущей ликвидности выглядит так:

(7)

где ОбА – оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса – это итог второго раздела баланса формы № 1 (строка 290) за вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

КДО - краткосрочные долговые обязательства – это итог четвертого раздела баланса (строка 690) за вычетом строк 640 (доходы будущих периодов) и 650 (резервы предстоящих расходов и платежей).

Ктл (2008г) = 5807 / 1271 = 4,6

Ктл(2009г) = 5133/1992 = 2,7

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности – по назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. В частности, в условиях рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. В западной литературе приводится ориентировочное нижнее значение показателя — 1, однако эта оценка также носит условный характер. Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение.

Формула расчета коэффициента быстрой ликвидности выглядит так:

(8)

где ОА – Оборотные активы;

З – запасы;

КП – краткосрочные пассивы.

Таким образом, формула расчета этого показателя складывается как отношение дебиторской задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочных финансовых вложений (ф.1 стр. 250) и денежных средств (ф.1 стр. 260) к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650).

Кбл(2008г) = (5807-5368) / 1271 = 0,3

Кбл(2009г) = (5133-4811) / 1992 = 0,2

Коэффициент абсолютной ликвидности – является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе — 0,2.

Формула расчета коэффициента абсолютной ликвидности выглядит так:

(9)

где ДС – денежные средства;

КП – краткосрочные пассивы.

Формулу расчета этого показателя можно представить как отношение стр. 260 (Денежные средства) к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650).

Кал(2008г) = 258 / 1271 = 0,2

Кал(2009г) = 7 / 1992 = 0,004

Доля оборотных средств в активах характеризует наличие оборотных средств во всех активах предприятия в процентах. Формула расчета выглядит следующим образом:

(10)

где ОС – оборотные средства предприятия;

А – все активы.

Расчет коэффициентов представлен в таблице 13.

Таблица 13

Расчет коэффициентов ликвидности предприятия

Расчет показателей ликвидности показал, что коэффициент текущей ликвидности находится выше нормы, следовательно, запаса оборотных активов достаточно для погашения текущих долговых обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности значительно ниже норматива, что связано с практически отсутствием денежных средств на счетах организации.

IV. Экономическая оценка мероприятий по снижению себестоимости перевозок в ООО «Гардез»

Величина себестоимости перевозок отражает деятельность транспортных предприятий во всех его службах и подразделениях.

Главнейшие мероприятия по снижению себестоимости могут быть определены из следующих положений. Эксплуатационные расходы подразделяют на зависящие от пробега (т. е. от объема перевозок и ему пропорциональные) и не зависящие от пробега и по величине примерно постоянные при определенной величине хозяйства. Структура себестоимости перевозок представлена на рисунке 9.

Рис. 9. Структура затрат по перевозке грузов

Из рисунка видно, что основная часть затрат приходится на материальные затраты и затраты на оплату труда.

Таким образом, общие расходы на эксплуатацию могут быть снижены за счет следующих мероприятий: повышения общей производительности труда путем внедрения новой техники и технологии по содержанию подвижного состава, стимулирования и правильной организации труда всего обслуживающего персонала, сокращения удельного расхода электроэнергии и горючего.

На себестоимость перевозок оказывает влияние ряд технико-эксплуатационных показателей работы АТП, которые можно разбить на группы (рисунок 10).

Рис. 10. Технико-эксплуатационные показатели, влияющие на снижение себестоимости

Повышение коэффициента выпуска автомобилей на линию и увеличение времени их пребывания на линии позволяет выполнить требуемый объем перевозок меньшим количеством подвижного состава.

Основными путями повышения коэффициента выпуска автомобилей и прицепов на линию являются: создание необходимой производственно-технической базы для технического обслуживания и текущего ремонта транспортных средств (автомобилей, прицепов и полуприцепов), оснащение ее необходимыми средствами механизации и автоматизации; укомплектование транспортной компании квалифицированными специалистами и ремонтными рабочими; внедрение прогрессивных режимов технического обслуживания и текущего ремонта; совершенствование организации и управления технической службой автотранспортного предприятия; улучшение обеспечения материалами, запасными частями, узлами и агрегатами; подготовка водительского состава с учетом работы автомобиля во все дни недели. Коэффициент выпуска автомобилей на линию не отражает степени использования их в течение дня. Поэтому он дополняется показателем среднего времени пребывания автомобиля в наряде.

Рост коэффициента использования пробега. С помощью экономико-математических методов и программного обеспечения осуществляется оптимальное планирование перевозок грузов, что обеспечивает рост коэффициента использования пробега, а это, в свою очередь, оказывает влияние на снижение переменных и части постоянных расходов.

Повышение коэффициента приводит к росту производительности автомобилей без увеличения пробега, а, следовательно, без увеличения переменных расходов. Остаются неизменными и постоянные расходы.

Соблюдение режимов технического обслуживания и регулировки автомобильных двигателей является одним из путей снижения себестоимости перевозок. Создание специализированных отделений по обслуживанию и ремонту аппаратуры, электрооборудования двигателей, аккумуляторных батарей, выбор рациональных путей движения на различных передачах, соблюдение норм давления в шинах. Техническое состояние транспортных средств, их надежность в эксплуатации во многом зависят от квалификации ремонтных рабочих, занятых техническим обслуживанием и текущим ремонтом подвижного состава. Правильная эксплуатация автомобилей требует от работников глубоких знаний и производственного опыта. Приобретение навыков правильного выбора передач позволяет создать оптимальный режим работы двигателя, повысить срок службы трансмиссии и тормозов.

Выбор наиболее оптимального маршрута. Необходимость маршрутизации перевозок грузов обосновывается еще и тем, что маршруты дают возможность составления проектов текущих планов и оперативных заявок на транспорт, исходящих из действительных объемов перевозок.

Таким образом, разработка обоснованных маршрутов и проектов планов перевозок будут способствовать своевременному и бесперебойному выполнению поставок груза заказчику.

Снижение себестоимости перевозок возможно также в результате изменения технико-экономических факторов.

Экономию от снижения затрат на перевозки рассчитывают с учетом следующих технико-экономических факторов:

- повышение технического уровня;

- совершенствование организации труда и эксплуатации транспортных средств;

- совершенствование управления;

- улучшение использования основных фондов;

- прочие факторы.

Экономия от повышения технического уровня (от внедрения новой техники, прогрессивной технологии, механизации, автоматизации процессов на транспорте) принимается в сумме, определяемой в плане развития.

По фактору «Совершенствование организации труда и эксплуатации транспортных средств» отражают экономию по заработной плате за счет улучшения организации транспортной работы, а также экономию от сокращения норм расхода топлива, электроэнергии и материалов.

Исходной информацией для расчета экономии по заработной плате являются расчеты повышения производительности руда за счет улучшения организации транспортной работы. Сумму экономии можно рассчитать умножением численности высвобождающихся рабочих на их среднюю заработную плату за год (с учетом отчислений на социальное страхование и расходов на спецодежду и т.п.).

Экономия от снижения нор топлива рассчитывается по формуле:

Эт = (Нф – Нн) * Рн * Ц1,

Где Нф и Нн – нормы расхода топлива по факту и при изменении соответственно, л.

Рн – объем работ в планируемом периоде, т.км;

Ц1 – цена за топливо, руб / л.

По фактору «Совершенствование управления» учитывают экономию от совершенствования управления транспортом и сокращения административно-управленческих расходов (в связи с высвобождением работников, выполняющих функции управления во всех транспортных звеньях). Экономию определяют по заработной плате и начислениям на нее и по другим видам расходов на управление в виде прямого снижения затрат.

По фактору «Улучшение использования основных фондов» отражают экономию в результате сокращения амортизационных расходов.

В целом расчет снижения себестоимости перевозок ведут по всем вышеперечисленным факторам.

Для того, чтобы определить снижение себестоимости грузовых перевозок, прежде всего, необходимо рассчитать размер экономии от повышения производительности автомобилей. Для этого устанавливают производительность подвижного состава в тонно-километрах по сдельным автомобилям на 1 км пробега и 1 час работы, по почасовым автомобилям – на 1 авточас работы автомобиля. Определяют планируемый уровень затрат по группе переменных расходов на 1 км пробега, а по заработной плате на 1 авточас работы.

Планируемый уровень затрат на 1 км пробега по переменным расходам делят на производительность автомобилей в тонно-километрах на 1 км пробега. Планируемый уровень затрат по заработной плате водителей на 1 авточас также делят на производительность автомобиля в тонно-километрах на 1 час работы.

Разница в себестоимости 1 т.км. по указанным группам затрат является экономией на 1 т.км. Умножением этой величины на общее количество тонно-километров определяют всю сумму экономии от повышения производительности автомобилей.

Снижение себестоимости определяют также по отдельным статьям. Сумму экономии от снижения расхода эксплуатационных материалов на 1 км пробега рассчитывают как произведение разницы в затратах, приходящихся на 1км пробега, по статьям «Топливо», «Смазочные и другие эксплуатационные материалы» на общее количество запланированного пробега.

В выпускной квалификационной работе далее более подробно рассмотрены некоторые из возможных путей снижения себестоимости перевозки грузов.

4.1. Снижение уровня расходов за счет установки газобаллонного оборудования

Значительное уменьшение транспортных расходов может произойти в результате установки автомобильному парку ООО «Гардез», работающему на бензиновом двигателе, газоболонного оборудования.

Автомобильное газобаллонное оборудование – это газодазирующая система, установка которой позволяет использовать в качестве автомобильного топлива сжиженный газ вместо бензина. При этом газобаллонное оборудование встраивается в автомобиль дополнительно «поверх» бензинового и может использоваться опционально.

Принцип работы газобаллонного оборудования практически идентичен принципу впрыска бензинового топлива. Сначала сжиженный газ поступает из баллона в газовую магистраль, откуда еще в жидкой форме проникает в газовый клапан-фильтр, где очищается от взвесей и смол. На следующей ступени газ поступает в редуктор-испаритель, здесь его давление понижается с 16 атмосфер до 1. Затем по шлангу низкого давления газ через дозатор поступает в смеситель. Переключение между режимами газ/бензин осуществляется с помощью переключателя видов топлива, который помещается на приборную панель авто.

Преимущества:

Основная причина использования газобаллонного оборудования для автомобилей – более низкая стоимость газового топлива по сравнению с бензином. Литр бензина АИ-92 стоит в 1,5 раза больше, чем литр сжиженного газа, а это значит, что будет расходоваться меньше средств на топливо для авто. В среднем цена на авто газ составляет сегодня около 18 рублей за 1 литр.

Но кроме финансовой стороны вопроса газобаллонные автомобили имеют и множество других преимуществ:

• Возможность покрывать большие расстояния на одной заправке автомобиля газом и бензином. В сумме пробег на газе и бензине возрастает вдвое, так как на автомобили редко ставятся газобаллонные установки с баллоном емкостью меньше, чем бензиновый бак.

• Одно из ярко рекламируемых достоинств природного газа на авто – высокое октановое число по сравнению с бензином (100 и выше в зависимости от состава газа). Это снижает риск детонации, сводя его практически к нулю, и уменьшает нагрузку на поршнево-шатунную систему двигателя.

• Газ на автомобиле – это более чистое топливо с экологической точки зрения. Благодаря этому в газовом выхлопе процент вредных примесей намного ниже, а также меньше угарного газа. Поэтому массовая эксплуатация автомобиля на газу позволит существенно улучшить экологическую обстановку в городах.

• При использовании газобаллонного оборудования для автомобилей, благодаря тому, что газ лучше смешивается с воздухом, двигатель работает тише и мягче, на деталях практически не образуется нагар и копоть, газ значительно чище по своему составу, чем бензин. Он не засоряет масло, поэтому его нужно менять значительно реже. Это же касается и свечей.

• Газ не содержит вредных примесей (свинец, сера), которые на химическом уровне разрушают детали камеры сгорания, каталитический нейтрализатор и лямбда зонд (будут работать намного дольше, а они - не дешёвые)

• Автомобили на сжиженном природном газе дольше сохраняют ресурсы двигателя, а сама система меньше подвержена амортизации. Благодаря этому ремонт подвижных резиновых частей можно осуществлять значительно реже, приблизительно раз в пять лет.

• Автомобильное газобаллонное оборудование может быть также использовано в качестве противоугонной системы автомобиле – отсоединяется коммутатор, и подача обоих видов топлива прекращается. Попытка несанкционированного запуска мотора, таким образом, обернется для злоумышленника неудачей.

Кроме того, вся газовая аппаратура питания полностью дублируется бензиновой. Таким образом, увеличивается безотказность автотранспорта и уменьшается риск отказа двигателя из-за засора или другой неисправности в системе питания.

Недостатком можно назвать то, что оборудование имеет дополнительный вес, что в конечном счете отражается на грузоподъемности автомобиля. В зависимости от качества установленного оборудования возможно снижение скоростного режима автомобиля. Кроме этого, качество российского газа не всегда удовлетворяет нормальным условиям.

Основные характеристики, необходимые для дальнейших расчетов представлены в таблице 14 .

Таблица 14

Технические характеристики при различных топливных системах

Экономия денежных средств при переходе на газовое оборудование из расчета на 1 автомобиль за рабочий день

Эдн = 20 * 22 – 10 * 18 = 260 руб/ день

Таким образом, оборудование окупит себя через 21 500 / 260 = 83 дня

В данном случае применение динамических методов оценки инвестиционных проектов не требуется, т.к. сумма инвестиций незначительна и проект внедрения данного оборудования окупает себя чуть менее чем за 3 месяца

4.2 Снижение расходов на перевозки при замене парка автотранспорта

В настоящее время парк автомобилей ООО «Гардез» состоит из 18 единиц (таблица 15).

Таблица 15

Транспортный парк ООО «Гардез»

38300,1

25155,4

6

ГАЗ 3302- 218

«ГАЗель» Тентованная, 1.5 т

2007

31219,3

28160

3

ГАЗ 2705

«ГАЗель» Цельнометаллическая, 1.5 т

2007

16334,6

14249,9

3

ГАЗ

33023-330273

«ГАЗель» Фермер фургон, 1.5 т

2006

18688,3

16265,7

2

ГАЗ

330202

«ГАЗель» Длиннобазная, 1,5 т

2007

26135,6

22799,8

4

ИТОГО

18

Марка, а/м.

Модификация, Грузоподъемность (тонн)

Год выпуска

Количество автомобилей

ГАЗ

33023-330273

«Газель» Фермер фургон, 1.5 т

2006

2

ГАЗ 3302

«Газель» Фургон, 1,5 т

2006

4

Mercedes Benz Sprinter

Грузовой минивэн, 1,5 т (дизель)

2009

1

Mercedes Benz Sprinter

Грузовой шасси, 1,5 т (дизель)

Общая сумма капитальных вложений при приобретении новых автомобилей представлена в таблице 17.

Таблица 17

Сумма необходимых капитальных вложений

Излишнюю технику предполагается продать, в связи с чем был изучено ценовое предложение. На основе полученной информации о возможной рыночной цене определим доход от продажи, расходы и чистую прибыль от реализации автомобилей. Сумму полученных средств организация может использовать для приобретения новой техники (таблица 18).

Таблица 18

Расчет чистой прибыли при продаже техники

Кроме этого, для недостающей суммы вложений в 4300000 – 3664000 = 636 000 рублей могут быть использованы собственные средства предприятия за последние годы.

Произведем расчет себестоимости 1 км пробега и 1 т.км. Для этого рассчитаем расходы по топливу, смазочным материалам, заработной плате водителей и т.п.

Сначала сравним расходы по топливу по автомобилям «ГАЗель» и новым грузовикам.

Расчет удельных расходов по автомобильному топливу на 1 км пробега производится по формуле:

Ртоп = (Н/100 + Н'/100) * Цл

где Н - базовая норма расхода топлива на 100 км, л

Н' - базовая норма расхода топлива на 1 т.км.

Цл – стоимость 1 л топлива соответствующей марки, руб./л

Надбавка топлива в зимний период составляет 20%:

Рз = Рт * 20% * Тз,

где Тз – доля зимних месяцев в году (4 месяца / 12 = 0,33)

Внутригаражный расход топлива составляет 1% от всей суммы потребности.

Надбавка за работу в городских условиях в среднем составляет 5%.

Расчет удельных расходов по топливу представлен в таблице 19.

Таблица 19

Расчет удельных расходов по топливу по типам автомобилей

Таким образом, анализируя удельный расход топлива, можно сказать, что наиболее низкий расход топлива в расчете на 1км у автомобиля Mercedes Benz Sprinter при условии того, что грузоподъемность данной марки практически такая же, как у автомобиля «ГАЗель». Если рассматривать грузоподъемность всех типов машин, можно сказать, что расход топлива в расчете на 1 т.км. наименьший у грузовика МАН – всего 0,65 руб/1ткм.

Проведем расчет расходов по труду и заработной плате.

Годовой эффективный фонд рабочего времени водителя:

В старых условиях составляет 1,7 авточаса * (5дней * 52 недели – 13 дней)= 420 авточасов или 35 авточасов в месяц

В новых условиях составляет 8 авточасов * 14 смен * 12 месяцев = 1344 авточаса или 112 авточасов в месяц.

При условии, что фонд рабочего времени в месяц в среднем составляет 166 часов.

Произведем расчет фонда оплаты труда водителей:

Часовая тарифная ставка

ЗП1 * К тар.

С час = ———————; руб.

ФРВ мес.

Где ЗП1 = 3261 руб. – минимальная заработная плата по 1 разряду работников автомобильного транспорта на IV квартал 2009 года Согласно приложения к Отраслевому тарифному соглашению

К тар. = 2,2 – тарифный коэффициент

ФРВ мес. = 166 часов – среднемесячный фонд рабочего времени на

2009 год

3261 * 2,2

С час = —————— = 43,21 руб.

166

Доплата за классность С час * 10% * = 43,21 * 10% = 4,32 руб/час

Доплата за экспедирование грузов ЗП тар. * 15% = (43,21 + 4,32) * 15% = 71,30 руб/час

Премия за выполнение нормированного задания в компании согласно коллективного договора составляет 30% от заработной платы: (43,21 + 4,32) * 30% = 14,26 руб/час

Итого заработная плата за 1 час = 43,21 + 4,32 + 71,3 + 14,26 = 133,09 руб/час (таблица 20).

Таблица 20

Расчет удельного фонда оплаты труда

Определим расходы на 1 авточас, которые складываются из расходов по топливу, смазочные материалы, на восстановление и использование автомобильных шин, заработной платы водителей с отчислениями на социальное страхование, амортизации и прочих расходов.

На автомобилях марки «Газель» применяются 6 шин радиальные Medved R-16 и для них нормативный пробег составляет: Lн.ш. = 70 тыс.км. Средняя стоимость 1 шины составляет 4 000 рублей. Нормативный износ 1 шины = 0,06 руб/км.

На автомобилях Mercedes Benz Sprinter используются шины R-19 стоимостью 5000 рублей. Нормативный пробег также составляет 70 тыс. км. Таким образом, нормативный износ 1 шины составляет 0,07 руб/км. На машине установлено 4 колеса.

На автомобилях MAN-TGL используются шины типа R-19 стоимостью 6500 рублей при аналогичной нормативном пробеге. Нормативный износ 1 шины составляет 0,10 руб/км. На машине установлено 6 колес.

С целью экономии денежных средств транспортная компания планирует перепробег резины в размере 3% от общего пробега

Lобщ. * 3% * nк.

Lпереп. = —————————;

100

где nк- число колес (6 колес)

Необходимое для покупки количество комплектов шин

Lобщ. * nк. – Lпереп.

Nобщ. = ——————————— ; шт.

Lн.ш.

Затраты на приобретение шин Зш. = Ц1ком. * Nобщ. руб.

Общие расходы на восстановление автомобильных шин в расчете на 1км пробега представлены в таблице 21.

В течение рабочего дня автомобиля (8 часов на линии) в условиях города пробег автомобиля может составлять при средней скорости 25км/час около 200 км.

Таблица 21

Расчет удельных расходов на восстановление автомобильных шин (на 1 км пробега)

Затраты на смазочные материалы в ООО «Гардез» составляют в среднем 8% от затрат на топливо.

Затраты на смазочные материалы представлены в таблице 22.

Таблица 22

Расчет затрат на смазочные материалы (на 1 км пробега)

Затраты на техническое обслуживание и текущий ремонт рассчитываются по формуле:

Нзм. * Lобщ. * К удор.

Зм = ———————————

1000

Где Нзм = 7,50 руб.

Норма затрат на ТО и ТР автомобилей на 1 нормо-час составляет 1200 рублей. Среднее время прохождения технического обслуживания 5 часов. В среднем за год пробег автомобиля может составлять около 72 000 км (120 часов * 25 км в час * 12 месяцев). Техническое обслуживание производится согласно нормативам через 30 000 км. Итого суммарные расходы за год составят 1200 * 5 часов * 2 = 12 000 рублей или 4,2 рубля/час. Через три года расходы могут увеличиться при появлении дополнительных затрат на ремонт в среднем на 20%.

Амортизация рассчитывается исходя из срока полезного использования подвижного состава (таблица 23).

Прочие материальные затраты составляют в среднем 5% от суммы предыдущих затрат.

В таблице 24 представлен расчет себестоимости 1 часа работы различный типов автомобилей. В таблице 25 представлен уровень тарифов с учетом плановой рентабельности соответственно 40% (для «ГАЗель» и Mercedes Benz Sprinter ) и 40% (MAN-TGL).

Таблица 23

Расчет амортизационных обчислений (на 1 час работы)

Таблица 24

Расчет себестоимости перевозки (рублей на 1 час работы)

Таблица 25

Расчет тарифа на перевозку груза (рублей на 1 час работы)

«ГАЗель»

Mercedes Benz Sprinter

MAN-TGL

Тариф на перевозку, руб/час

450,0

500,0

450,0

Показатель

2010 год

2011 год

2012 год

2013 год

2014 год

Приток денежных средств, тыс. руб.

4176,0

4176,0

4176,0

4176,0

4176,0

Mercedes Benz Sprinter (2 шт.)

2880,0

2880,0

2880,0

На методе чистой дисконтированной стоимости основано правило окупаемости, в соответствии с которым предприятия выбирают такие сроки окупаемости инвестиционных проектов, при которых чистая дисконтированная стоимость будет максимальной. Если инвестиции по проекту осуществляются равномерно, то oоптимальный дисконтированный период окупаемости (DPP - discounted payback period) может быть определен по формуле:

,

где Т- срок жизни проекта (рис. 11).

Точка, в которой график чистой дисконтированной стоимости пересекает ось абсцисс, называется внутренней нормой доходности проекта (IRR - internal rate of return).

Рис. 11 Период окупаемости проекта приобретения новой техники

Таким образом, проект является эффективным. К концу срока эксплуатации автомобилей чистая прибыль составит 1471,3 тыс. рублей. Проект окупит себя через 3,5 года эксплуатации.

Выводы и рекомендации

В условиях рынка каждое предприятие должно вырабатывать и искать свой собственный путь развития. Чтобы развиваться, оно должно улучшать состояние собственной экономики и искать оптимальное соотношение между затратами и результатами производства, изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные формы доведения услуг до потребителя, проводить соответствующую рекламную политику.

Снижение себестоимости на основе оптимизации затрат на производство и реализацию продукции является первоосновой экономического роста предприятия – способом его выживания.

В настоящее время в Санкт-Петербурге насчитывается большое количество компаний, готовых оказать различные транспортные услуги: грузоперевозку, переезды и другие. Рынок данных услуг можно назвать насыщенным и с каждым днем спрос на транспортные услуги увеличивается, соответственно транспортных компаний становится больше.

Сейчас на рынке представлены разнообразные компании: по уровню обслуживания, расценкам, количеству предоставляемых услуг. Есть транспортные компании для состоятельных клиентов, есть для людей со средним достатком, есть частные грузоперевозчики, готовые осуществить перевозку груза по минимальным ценам с минимальными гарантиями.

Общество с ограниченной ответственностью «Гардез» - транспортная компания, которая осуществляет транспортное экспедирование и перевозки грузов по Санкт-Петербургу и Ленинградской области автомобильным видом транспорта. Компания была создана в 2007 году. Грузовые автомобили с высококвалифицированными водителями и грузчиками осуществляют грузоперевозки, погрузо-разгрузочные работы для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

В целом пробег в 2009 году снизился на 17,4%. Основное падение (19,9%) наблюдается в части перевозок по городу. Пробег при перевозках по Ленинградской области снизился незначительно (на 9,6%). это подтверждается снижением числа заявок на перевозку (на 15,75%), в том числе по городу на 16,19% и по Ленинградской области – на 17%.

Прибыль от перевозок в целом по предприятию зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема транспортной работы, себестоимости транспортной работы и средней доходной ставки, которая исчисляется делением суммы дохода от перевозок на объем транспортной работы.

Объем транспортной работы может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема рентабельных видов перевозок приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же какой либо вид перевозок является убыточным, то при увеличении объема перевозок происходит уменьшение суммы прибыли.

Финансовые показатели работы предприятия увеличиваются. При этом выручка возросла на 14,1% , а уровень затрат – на 11,7%. Следовательно, темп роста выручки от реализации превышает темп роста затрат на 2,39%. Прибыль от реализации услуг увеличилась за последний год на 20,45%.

Изменение уровня средней доходной ставки и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости при увеличении объема работы: при ее увеличении сумма прибыли возрастет, и наоборот.

Расчет показателей ликвидности показал, что коэффициент текущей ликвидности находится выше нормы, следовательно, запаса оборотных активов достаточно для погашения текущих долговых обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности значительно ниже норматива, что связано с практически отсутствием денежных средств на счетах организации.

Основная часть затрат приходится на материальные затраты и затраты на оплату труда.

Таким образом, общие расходы на эксплуатацию могут быть снижены за счет следующих мероприятий: повышения общей производительности труда путем внедрения новой техники и технологии по содержанию подвижного состава, стимулирования и правильной организации труда всего обслуживающего персонала, сокращения удельного расхода электроэнергии и горючего.

Экономию от снижения затрат на перевозки рассчитывают с учетом следующих технико-экономических факторов:

- повышение технического уровня;

- совершенствование организации труда и эксплуатации транспортных средств;

- совершенствование управления;

- улучшение использования основных фондов;

- прочие факторы.

Значительное уменьшение транспортных расходов может произойти в результате установки автомобильному парку ООО «Гардез», работающему на бензиновом двигателе, газоболонного оборудования.

Для оптимизации уровня расходов необходимо сократить количество подвижного состава до 9 единиц, путем замены на более экономичные и производительные марки автомобилей. При этом лишнюю технику предлагается продать по рыночной цене, вложив данные средства в приобретение новой. В условиях экономического кризиса предприятие не сокращает число водителей, но изменяется график их работы с пятидневной рабочей недели (по 8 часов) на режим 2/2 (по 12 часов в смену). Таким образом, эффективность работы водителей должна возрасти.

Излишнюю технику предполагается продать, в связи, с чем был изучено ценовое предложение. На основе полученной информации о возможной рыночной цене определим доход от продажи, расходы и чистую прибыль от реализации автомобилей. Сумму полученных средств организация может использовать для приобретения новой техники.

В работе проведен сравнительный расчет удельного расхода топлива по различным типам автомобилей, а также сформирована себестоимость 1 часа работы и тарифов на услуги.

В целом проект является эффективным. К концу срока эксплуатации автомобилей чистая прибыль составит 1471,3 тыс. рублей. Проект окупит себя через 3,5 года эксплуатации.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев – 3-е изд., исправленное, - М.: Дело и Сервис, 2005. – 342 с.

2. Аистова М.Д. Реструктуризация предприятия: М.Д. Аистова – М.: Альпина Паблишер, 2007. – 287с.

3. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Белендир – 2-е изд. переработанное и дополненное – М.: Дело и сервис, 2006. – 160 с.

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 3-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 208 с.

5. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании: А.А. Васина – М, ИКФ «Альф», 2006. – 50 с.

6. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие / П.И. Вахрин – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2008. – 320 с.

7. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / О.В. Грищенко – Таганрог Изд-во ТРГТУ, 2005. – 112с.

8. Мец В.О. Экономический анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия: В.О. Мец – К.: КНЕУ, 2008. – 131 с.

9. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Г.В. Савицкая – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономика, 2005. – 425 с.

10. Сербиновский Б.Ю., Фролов Н.Н. и другие Экономика предприятий автомобильного транспорта. Учебное пособие – М – Ростов-на–Дону: Издательский центр «МарТ», 2006. – 495 с.

11. Хаматова Л.А. Экономика предприятия. Экономические ресурсы предприятия: Учебное пособие / Л.А. Хаматова – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2006. – 415с.