·         второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей; послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от структуры снижения издержек производства;
·         третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли (11).
В практическом плане прибыль представляет собой обобщающий показатель результатов хозяйственной деятельности предприятий любой формы собственности.
Различают прибыль бухгалтерскую и экономическую.
Экономическая прибыль – это разница между выручкой и всеми издержками производства (внешними и внутренними).
В бухгалтерском смысле прибыль – это разница между общей выручкой и внешними издержками.
В бухгалтерской практике различают и в процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Чистая прибыль – прибыль, остающаяся у предприятия, исчисляется как разница между балансовой прибылью и величиной уплаченных в бюджет налогов из прибыли.
Льготируемая прибыль – часть балансовой прибыли, не подлежащая налогообложению по действующему законодательству.
Налогооблагаемая прибыль – прибыль, подлежащая налогообложению по установленным ставкам (6).

1.1.         Формирование прибыли

Составные элементы формирования балансовой прибыли.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

		Балансовая прибыль
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг		Прибыль от прочей реализации		Внереализационные финансовые результаты
Объем продажи продукции		Прибыль от продажи товарно-материальных ценностей		Прибыль от долевого участия в деятельности совместных предприятий
Структура товарной продукции		Прибыль от реализации продукции подсобных хозяйств		Прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли
Цены реализации		Прибыль от реализации основных фондов и нематериальных активов		Пени и штрафы, полученные и уплаченные
				Убытки от списания дебиторской задолженности
				Убытки от стихийных бедствий

Рисунок 2. Формирование балансовой прибыли.
Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Рассмотрим подробно все составные части балансовой прибыли. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в сто уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется законодательно. Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и пр.
По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки - по поступлении денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю.
На величину прибыли от реализации продукции влияют состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.
Остатки нереализованной продукции образуются по следующим причинам:
·         часть готовой продукции закономерно оседает на складе в связи с необходимостью ее комплектации, упаковки, подготовки к отгрузке, накопления до размеров транспортной партии, выписки расчетных документов. Увеличение остатков готовой продукции на складе сверх нормативной величины должно быть предметом внимания финансовых служб предприятия: возможно, продукция не находит сбыта из-за разрыва хозяйственных связей или не пользуется спросом по другой причине.
·         такое влияние на прибыль остатков готовой продукции на складе встречается часто на предприятиях, которые выпускают продукцию, имеющую натурально-вещественную форму. Выполненные работы и оказанные услуги в силу своей специфичной формы как товара не могут принимать вид остатков продукции на складе. То же относится и к продукции некоторых отраслей, например, электроэнергетики, транспорта, связи;
·         часто остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, могут образовываться при применении определенных форм расчета за отгруженную продукцию. Полная предоплата отгружаемой продукции исключает образование таких остатков и практикуется многими предприятиями, но как форма расчетов имеет свои недостатки;
·         часть товаров отгруженных не оплачена в срок покупателем. Не поступление выручки в этом случае практически не зависит от поставщика. К сожалению, эта ситуация стала типичной, объем неплатежей не уменьшается, но предприятию все же следует работать в направлении получения доходов - прекратить отгрузку покупателю, перевести его на аккредитивную форму расчетов, передать требования по взысканию неплатежей с покупателя банку, оформить коммерческий кредит;
·         продукция отгружена и получена покупателем, но последний на законных основаниях отказался от ее оплаты. Наиболее вероятной причиной отказа может быть несоблюдение поставщиком условий договора доставки.
Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.
Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из оборота покупателей. Причинами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств и неустойчивое финансовое положение предприятий, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостатки в работе банковской системы, неразвитость вексельного обращения.
В целом для предприятий России характерно снижение объемов производства в течение последних лет.
В этой ситуации, казалось бы, логично предположить резкое паление массы прибыли. Но статистические данные свидетельствуют об обратном. При росте затрат на производство продукции и снижении объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.
Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.
При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей (машиностроение и металлообработка, металлургическая, нефтехимическая и др.), на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран, значителен вес отходов. В частности, в машиностроении удельный вес металлоотходов в общем потреблении черных металлов на протяжении многих лет стабильно занимает более 20%, а удельный вес стружки в общем образовании металлоотходов - 45%. Это свидетельствует и о применении морально устаревшего оборудования.
В добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно обеспечить в результате снижения себестоимости добычи полезных ископаемых из-за естественно-природных причин. В основном это может достигаться вследствие увеличения объемов добычи.
В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.
Например, в строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ, выполненных по договорам подряда и субподряда. Она определяется по документам, являющимся основанием для расчета между заказчиками и подрядчиками (субподрядчиками). Для определения прибыли используется фактическая себестоимость сданных работ. В торговле, снабженческих и сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых товаров). Валовой доход исчисляется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для определения прибыли из него исключаются издержки обращения торговых, снабженческих, сбытовых организаций. На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам. В качестве себестоимости выступает показатель эксплуатационных расходов предприятий транспорта (связи) с учетом расходов по экспедиционным и погрузочно-разгрузочным работам.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.
Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.
Резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду. Другие операции, например безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление.
Финансовый результат от реализации иного имущества предприятия может быть и положительным, и отрицательным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужным или по величине превышают уровень, достаточный для запланированного выпуска продукции. Эта работа является одним из направлений финансового менеджмента, то есть управления финансами предприятия, и должна проводиться на основании анализа структуры материальных активов. Безусловно, лучше продать их по цене, превышающей учетную стоимость, но и в ином случае предприятие получит денежные средства, которые можно вовлечь в оборот.
Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.
Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.
Ценные бумаги приобретаются предприятием с разными целями. Поскольку они относятся к ликвидным средствам, то предприятие, быстро обратив их в деньги, может совершать платежи и расчеты, погашать обязательства. При покупке ценных бумаг важен их правильный выбор. Приобретать ценные бумаги можно лишь в том случае, если имеется обоснованная уверенность в росте их курсовой стоимости, тогда их продажа даст положительный финансовый результат. При падении курсовой стоимости реализовать эти бумаги почти невозможно, а при отсутствии доходов по ним такое вложение средств можно считать не активами, а убытками. Реализуя ценные бумаги, предприятие получает результат, который можно сравнить с номинальной стоимостью этих ценных бумаг,
Финансовые результаты от внереализационных операции это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.
В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предприятия. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности. Непрофессиональный подход к этому вопросу может привести к потере средств, вложенных в уставный капитал других предприятий или совместную деятельность, в неликвидные ценные бумаги. В настоящее время практически никакие доходы по финансовым активам не перекрывают уровня инфляции, поэтому для получения реальных доходов от финансовых вложений следует подходить к таким инвестициям очень взвешенно.
Относительно надежным способом финансовых вложений сейчас можно считать хранение денег на депозитном счете или приобретение депозитных сертификатов. В этом случае должны учитываться по меньшей мере два обстоятельства: темпы инфляции, если речь идет о приобретении сертификатов, и процентная ставка налога с полученных доходов. В первом случае доходы облагаются по общей ставке налога на прибыль, во втором - по ставке 15%, так как сертификаты относятся к ценным бумагам.
Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).
Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставный капитал других предприятий (товариществ, акционерных обществ, совместных, дочерних предприятий), приобретению акций и других ценных бумаг, предоставлению средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования для этой цели юридического лица также считаются финансовыми вложениями - долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них также включаются в состав внереализационных доходов.
Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее оговоренном размере или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. Предприятие имеет право на получение дохода по ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По государственным ценным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком.
Доходы от сдачи имущества в аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю.
В состав внереализационных прибылей (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы (убытки, потери).
К таким доходам относятся:
·         прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (например, суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию и др.);
·         доходы от дооценки товаров;
·         поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;
·         положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
·         проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.
К расходам и потерям относятся:
·         убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности;
·         недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
·         затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками (при этом вычитается стоимость используемых материальных ценностей);
·         отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
·         некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий (при этом исключается стоимость полученного металлолома, топлива, других материалов);
·         некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
·         затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;
·         судебные издержки и арбитражные сборы и др. Схема формирования и распределения прибыли показана на рисунке 3.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов					–		Себестоимость продукции (работ, услуг)
Прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)		+	Прибыль от прочей реализации			+	Внереализационные прибыли, убытки
Балансовая (валовая) прибыль	–			Сумма корректировок по доходам, исключаемым при расчете основного налога на прибыль
Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот		х	Ставка, %			=	Сумма налога на прибыль
Балансовая прибыль	–			Налоги и другие обязательные платежи
Накопление			Чистая прибыль				Потребление

Рисунок 3. Формирование и распределение прибыли предприятия.
При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности следует иметь в виду, что не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как подвергается обложению налогом.
Облагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства.
Облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается также на суммы, направленные:
а) предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам;
б) предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы и жилищное строительство;
в) затраты предприятий на содержание находящихся у них на балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда.
С целью стимулирования НТП облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные:
• научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в порядке и по перечню, которые устанавливаются Правительством РФ;
• предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд технологического развития, но не более 10% суммы налогооблагаемой прибыли.
Оставшаяся после уплаты налогов часть представляет собой остаточную прибыль (или чистую прибыль), которая полностью поступает в распоряжение предприятия. Она направляется на оплату труда и материальное поощрение, на прирост оборотных средств, капитальных вложений, социальное развитие путем образования соответствующих фондов; развития науки и техники, социального развития, материального поощрения.
Таким образом, в условиях перехода к рынку и в его дальнейшем становлении прибыль является основным побудительным мотивом организации производственной и хозяйственно-коммерческой деятельности предприятия.

1.2. Планирование прибыли. Факторы ее роста

Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.
Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.
При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Сложившаяся ситуация крайне затрудняет годовое планирование, и предприятия могут составлять более или менее реальные планы по прибыли по кварталам. Поскольку с 1993 г. планирование прибыли "привязано" к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной. Однако более важной целью планирования прибыли является определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.
Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.
В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:
Птп = Цтп - Стп,
где Птп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;
Цтп - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Стп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).
Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:
Прп = Врп - Срп,
где Прп - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:
Прп = П01 + Птп – П02,
где При - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;
П01 - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;
Птп – прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;
П02 - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.
Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

1.3. Распределение и использование прибыли предприятия

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства.
Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших проблем распределения прибыли является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
·         прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
·         прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
·         величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
·         прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.
В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятия направляется на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.
Чистая прибыль является источником погашения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.
За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и другие.
На ряду с финансирование производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.
Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, при завышении регулируемых цен на продукцию. Из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.
В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль ().
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и другое. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам ().
В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства, в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, то есть рисковый фонд.
Размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой технологии, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.
Резервный фонд формируется на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе.
С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.
Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).
Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.
К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.
К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.
Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

2. Анализ формирования и использования прибыли ООО "Сладость"

Предприятие организовано с1988 года.
Общество с ограниченной ответственностью "Сладость" именуемое далее "Общество" создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02. 1998 года № 14-ФЗ, Учредительным Договором от 03.04. 1988 года и настоящим Уставом.
Общество является юридической организацией, созданной как добровольный союз учредителей для осуществления совместной хозяйственной деятельности путем объединения их вкладов, с целью создания совместного производства и реализации мороженого.
Сокращенное фирменное наименование общества: ООО "Сладость".
Общество является юридическим лицом, имеет уставной фонд, самостоятельный баланс, расчетный счет.
Общество по законодательству РФ имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Источниками образования средств являются: денежные и имущественные взносы участников, доходы от реализации продукции предприятия, кредиты банков.
Органами управления общества являются:
Рисунок 4. Органы управления.
Основные функции ООО "Сладость": производство и реализация мороженого.
Свою продукцию ООО "Сладость" реализует по договорным, свободным, оптово-отпускным ценам.
Высшим органом общества является Общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным и внеочередным.
Текущее руководство деятельностью общества осуществляет директор. Между обществом и директором заключается трудовой договор. Контроль за деятельностью директора осуществляет ревизионная комиссия в составе трех членов.
На основании изучения рекламы, биржевой информации и данных об оплате труда, а также анализа и обработки этой информации для выполнения расчетов и обоснования мы приняли следующие исходные данные:
Сменная производительность – 300 кг.
а) Мороженое "Сластена" (85 гр) – 0,085 кг.
б) Мороженое "Самарка" (100 гр) – 0,1 кг.
в) Мороженое "Смак" (90 гр) – 0,09 кг.
Назначаем ассортимент согласно требований оптовых покупателей:
х · 0,085 + у · 0,1 + z · 0,09 = 300 кг/см.
х = 76,5/0,085=900 шт. смена
у = 1065 шт. смена
z = 117,0/0,09 = 1300 шт. смена
2. Продолжительность смены – 8 часов.
3. Количество рабочих смен в году – 240.
4. Годовой выпуск продукции:
Сластена – 216000 шт. /год
Самарка – 255600 шт. /год
Смак –312000 шт. /год
5. Рыночная цена на продукцию (в т. ч. НДС 18%):
а) Мороженое "Сластена" 11,5 руб. /шт.
б) Мороженое "Самарка" 9,0 руб. /шт.
в) Мороженое "Смак" 10,3 руб. /шт.
6. Численность специалистов – 3 чел
9. Численность рабочих мест – 9 (смесителей – 5, формовочных машин – 4)
10. Число рабочих 12, в том числе:
сдельщиков – 9 человек,
повременщиков – 3 человека (уборщица, грузчик, водитель).
11. Оплата труда рабочего I – го разряда составляет: 3,0 руб. /час.
Определение обоснования производительности предприятия и потребности в основных и вспомогательных материалах
Малое предприятие ООО "Сладость" производит следующие виды продукции
а) Мороженое "Сластена" - 76,5 кг/см
б) Мороженое "Самарка" - 106,5 кг/см
в) Мороженое "Смак" - 117,0 кг/см
Примечание. На фирме односменный режим работы.
Количество рабочих смен в году 240; продолжительность 8 часов.
Таблица 1. Нормы расхода основных и вспомогательных материалов на единицу продукции.

№ п/п	Наименование	Един. измер.	Цена за ед. изм., руб.	Удельный расход материала на шт.	Стоимость материала на 1 шт., руб.
1. Мороженое "Сластена"
1	Молоко сухое	кг	100	0,01	1,0
2	Молоко сгущенное	кг	75	0,02	1,5
3	Масло сливочное	кг	80	0,03	2,4
4	Орехи	кг	60	0,01	0,6
5	Амортизатор	кг	42	0,01	0,42
6	Пакет (упаковка)	шт.	0,5	1	0,5

Продолжение таблицы.

Итого:					6,12
2. Мороженое "Самарка"
1	Молоко сухое	кг	100	0,01	1,0
2	Молоко сгущенное	кг	75	0,02	1,5
3	Масло сливочное	кг	80	0,03	2,4
4	Мармелад	кг	30	0,01	0,3
5	Амортизатор	кг	42	0,01	0,42
6	Пакет (упаковка)	шт.	0,5	1	0,5
Итого:					6,12
3. Мороженое "Смак"
1	Молоко сухое	кг	100	0,01	1
2	Молоко сгущенное	кг	75	0,01	1,5
3	Масло сливочное	кг	80	0,03	2,4
4	Карамель	кг	35	0,01	0,35
5	Амортизатор	кг	42	0,02	0,84
6	Пакет (упаковка)	шт.	0,5	1	0,5
Итого:					6,59

Таблица 2
Нормы расхода основных и вспомогательных материалов за рабочую смену.

№ п/п	Наименование	Рабочая смена
		Расход товара за смену (ед. изм)	Стоимость материала израсх. За смену (руб)
1. Мороженое "Сластена"
1	Молоко сухое	О,8	80
2	Молоко сгущенное	1,5	112,5
3	Масло сливочное	2,3	184
4	Орехи	0,8	48
5	Амортизатор	0,8	33,6
6	Пакет (упаковка)	900	450
Итого:			908,1
2. Мороженое "Самарка"
1	Молоко сухое	1,1	110
2	Молоко сгущенное	2,1	157,5
3	Масло сливочное	3,2	256
4	Мармелад	1,1	33
5	Амортизатор	1,1	46,2
6	Пакет (упаковка)	1065	532,5
Итого:			1135,2
3. Мороженое "Смак"
1	Молоко сухое	1,2	120
2	Молоко сгущенное	1,2	90
3	Масло сливочное	3,5	280
4	Карамель	1,2	42
5	Амортизатор	2,3	96,6
6	Пакет (упаковка)	1300	650

Итого 1278,6

2.1. Определение состава, структура и стоимость капитала

Определение стоимости основного капитала.
Стоимость основного капитала определяем по группам основного назначения. (таб.3).
Таблица 3. Стоимость основного капитала.

№ п/п	Группа и подгруппа фондов	Наименование инвентарных объектов	Стоим. инвент. объекта тыс. /руб.	Кол-во инвент. объектов ед.	Стоим всех инвент объектов тыс. /руб.	Годовая норма амортиз. отчисл.% год	Годовая сумма амортиз. Отчисл. тыс. /руб. год	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Здания
	Склад основн. Материалов (3х4мІ) с/ть 5,3 т. р. за 1 м.		63,6	1	63,6	3	1,9
	Цеховое помещение (8х8мІ)		339,2	1	339,2	3	10,2
	Склад готовой продукции (3х6мІ)		95,4	1	95,4	3	2,9
	Администр. помещение (4х4мІ)		84,8	1	84,8	3	2,5
2.	Сооружения		–	–	–	–	–
3.	Передаточные устр.		–	–	–	–	–
4.	Машины и оборудование
	а) силовые машины		9,0	1	9,0	3	0,27
	б) рабочие машины	смеситель	12,0	5	60,0	3	0,6
		формовочная	14,0	4	56,0	3	0,56
	в) холодильное оборудование	шкаф-холодильник.	60,0	1	60,0	3	1,8
		холодильная камера	21,0	1	21,0	3	0,63
	г) вычислительная техника	компьютер	40,0	1	40,0	3	0,03
		калькулятор	0,5	2	1,0	3	0,3
	д) измерительные приборы	весы напольные	2,0	2	6,0	5	0,3
5.	Транспортные средства	легков а/м	40	1	40	10	4
		грузов а/м	68	1	68	10	6,8

Продолжение таблицы.

6.	Производственный инвентарь	стулья	0,2	15	3,0	10	0,3
		стеллаж	0,7	5	3,5	10	0,35
		рабочий стол	0,8	7	5,6	10	0,56
7.	Хозяйственный инвентарь	шкаф	1,0	1	1,0	3,0	0,3
		стол	0,5	5	2,5	3,0	7,5
		стул	0,9	2	1,8	3,0	0,6
		сейф	1,5	1	1,5	3,0	7,5
	Итого				930,0		78,73

Определение стоимости оборотного капитала.
Потребность в оборотном капитале определяется по следующей схеме: капитал для создания сырьевого запаса + капитал на формирование незавершенного производства + капитал на формирование запаса готовой продукции + капитал на кредитование товарных дебиторов + потребность в финансовых резервах + наличные деньги в кассе + сумма средств на счет в банке = оборотный капитал.
Таблица 4. Расчет стоимости производственных запасов.

№ п/п	Наименование	Тс, дн	Нд	Цо руб.	Стоимость тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1	Молоко сухое	12	3,1	100	0,3
2	Молоко сгущенное	10	4,8	75	0,4
3	Масло сливочное	2	9	80	1,44
4	Ароматизатор	20	4,2	42	3,5
5	Карамель	5	1,2	35	0,2
6	Орех	20	0,8	60	0,9
7	Мармелад	10	1,1	30	0,33
8	Упаковка (пакет)	30	3265	1	98
	Итого				105,1

Стоимость производственных запасов по каждому элементу определяется по выражению:
Спз = Тс х Нд х Цо
Тс – срок нахождения товара на складе, дней
Нд – дневная норма потребления сырья нат ед / день.
Цо – цена о-склад тыс. руб. / нат. ед.
Пример из таблицы
Молоко сухое – Скз = 12*0,03 = 3,6
Расчет потребности в капитале на формирование запаса готовой продукции на складе:
Ст = Тм х Ор х Зс
Ст – стоимость запаса готовой продукции на складе;
Ст = 1*900*9,6+1*1065*7,5+1*1300*8,58 = 27677,5руб.
Тм – количество дней нахождения готовой продукции на складе
Ор – объем продаж количество в день.
Зс – стоимость продукции, руб/шт (без НДС)
Необходимый капитал для краткосрочного кредитования продаж:
руб.
Тк – кредитный срок, дней
Сг. п – стоимость годового объема продукции, продаваемой в кредит, руб.
В расчет принято Тк = 3 дня; 0,8(Ц1·В1 + Ц2·В2 + Ц3·В3);
Сг. п = 0,8 (11,5*21600+9,0*255600+10,3*312000) = 6113,3
Где Ц1 и Ц2 – оптовая цена п/п на мороженое трех видов (принято ориентировочно без НДС).
Кд = 6113,3*3/360 = 5094 рубля
В1 и В2 и В2 – товарный выпуск мороженного трех видов.
По согласованию с банком максимальный остаток банкнот в кассе 2000 рублей. Финансовый резерв сформирован и оформлен в таблице 5.

Таблица 5
Портфель ценных бумаг ООО "Сладость"

	Наименование эмитента	Вид ценных б.	Номинальн стоим 1 шт	Кол-во ц. б. в пакете, шт	Номин стоим пакета р.	доходн% годов.	Курсовая стоим.
	ООО Внешторгбанк	акции	10	100	500	75	2500
	АО Сбербанк	акции	10	50	1000	80	5333
	АО Газбанк	акции	15	100	6000	80	3199
	итого:				2500		11032

Примечание: Ставки по срочным депозитам 15% годовых в кредитных учреждениях.
К = Нп · Д/Пс, где
К – курсовая стоимость ценной бумаги;
Д – доходность ценной бумаги (дивиденд,% годовых)
Нп – номинальная стоимость (руб)
Пример из таблицы:
К1 = 75/10·500 = 2500; К2 = 80/15·1000 = 5333 К3 = 80/10·600 = 3199
Таблица 6. Общая стоимость оборотного капитала. Стоимость оборотного капитала предприятия.

№ п/п	Наименование элементов оборотного капитала	Стоимость тыс. руб.
1	Производственные запасы таб.3,2	105,1
2	Незавершенное производство	-
3	Готовая продукция на складе, Ст	27,7
4	Дебиторская задолженность, Кд	50,94
5	Наличные деньги в кассе	2,0
6	Деньги на расчетном счете	20
7	Портфель ценных бумаг (финансовый резерв) таб.3.4. – итог.	11,032
Итог оборотного капитала предприятия		216,7

Стоимость земельного участка
Предприятие занимает участок земли равный 4,3 соткам.
Согласно действующим ценам на землю в этом районе цена одной сотки 7 тыс. рублей.
Итого стоимость земли 30,1 тыс. руб.
Выбор соотношения собственного и заемного капитала
Стоимость капитала определяется по выражению:
Кп = З + К1 + К2 + К3
Где З – земля;
К1 – стоимость основного капитала;
К2 – стоимость оборотного капитала;
К3 – стоимость нематериальных активов (тыс. руб).
Кп = 30,1+930+206,6 = 1166,7
Размер Уставного фонда 230 тысяч реблей. Предприятию необходимо обратиться в банк за кредитом: Ск = Кп – Ку. ед.
Ск – сумма кредита за которым обращаются учредители к/п вследствие нехватки сумы уставного капитала
Ск = 1166,7-230 = 936,7
После обращения в банк за кредитом предприятию выдают кредит в сумме 200 тыс. руб. Фирма обратилась в лизинговую компанию, чтобы взять в лизинг формовочную рабочую машину стоимостью 14,0 тысяч рублей.
Кредит взят сроком на 5 лет под 15% годовых. Обеспечение возврата кредита (залог): помещение склада готовой продукции 95,4 тыс. руб; административное помещение 84,8 тыс. руб. и холодильная камера 21 тыс. рублей.
Формирование кадров. Выбор форм и методов оплаты труда
Все работники предприятия распределяются по категориям
ИТР и прочие специалисты;
Рабочие;
МОП;
Работники ВОХР и пожарные.
Рабочие подразделяются на рабочих основного производства (сдельщики и повременщики) и вспомогательного производства (повременщики). Состав специалистов определяется штатным расписанием (табл.7) численность и профессиональный состав вспомогательных рабочих (таб.8; 9).
Труд специалистов оплачивается на основе месячной ставки (склада). Для рабочих сдельщиков администрация установила тарифную сетку на 6 разрядов:

Разряд рабочего	1	2	3	4	5	6
Тарифный коэффициент	1,0	1,2	1,604	1,608	1,640	1,7
Часовая тарифная ставка р/час	3,0	3,6	5,77	9,3	15,25	25,9

Часовая тарифная ставка р/час находится
3,0 х 1,2 = 3,6; 3,6 х 1,604 = 5,77 и т.д.
Проектирование рабочих мест и нормативов сдельной оплаты труда
Численность рабочих – сдельщиков определяется числом рабочих мест. Рабочим место называется участок производства обслуживаемый одним работником или бригадой рабочих, оснащенный в соответствии с требованиями технического процесса необходимым оборудованием, инструментом и приспособлениями. Каждое рабочее место разрабатывается индивидуально. планировка рабочего места должна обеспечить кратчайший путь прохождения обрабатывающего предмета как в вертикальных, так и горизонтальных плоскостях. Завершение работы над планировкой рабочих мест открывает возможности для нормирования труда, т.е. для установления норм затрат труда по отдельному рабочему месту.
Первым этапом в формировании труда является изучение рабочего времени. Применяю наиболее простой метод изучения рабочего времени: фотография рабочего времени. При проведении фотографии рабочего времени оформляются два документа: карта наблюдений; документы системы обработки наблюдения (табл.10). при этом используется типовая индексация рабочего времени. В итоге определяется:
Измеритель процесса – количество продукции, изготавливаемое за время наблюдения;
Индексация рабочего времени: оперативное время (ОП); подготовительно-заключительное время (ПЗ); время обслуживания рабочего места (ОМ); время на отдых и личные надобности (ОТЛ)
Таблица 7. Расчет годовой суммы заработной платы специалистов и младшего обслуживающего персонала.

Должность	Годовой фонд раб. вр. ч.	Оплата труда руб/час	Надбавка за особ. усл. труда		Совмещ. должности	Доплата за совмещ должн обяз. р. час.	Всего опл. труда р/час	годов ∑ з/пл р/год
1. Директор	1920	20	–	уп	Снабжение	4,0	24,0	46080
2. Гл. бухгалтер	2160	16	–	уп	Инсп. по кадрам	2,5	18,5	39960
3. Нач. цеха	1920	20	–	уп	Бригадир	1,5	13,5	25920
Итого:								111960

Годовая ∑ з/пл р/год = Всего оплата труда р/час + Доплата за совмещение должностных обязанностей р/час.
Расчет годовой суммы заработной платы рабочих с повременной оплатой труда.
Таблица 8.

Должность	Годовой фонд раб. времени часов	Оплата труда тыс. руб/час	Надбавка за особые условия труда	Совмещ. должности	Доплата за совмещ должн обяз. р. час.	Всего опл. труда р/час	годов ∑ з/пл р/год
А. Основные рабочие
1. Упаковщица	1900	3	–	Уборщица	1,5	4,5	8550
2. Грузчик	1900	5,5	–		5	5,5	10560
Б. Вспомогательные рабочие
1. Сторож	1900	5	–	Водитель	3,0	8,0	15200
Итого:							34310

Всего годовая ∑ з/пл р/год = Годовой фонд рабочего времени (часов) х всего оплата труда р/час.

Таблица 9.
Численность и состав рабочих сдельщиков

№ п/п	Наименование профессии	Разряд	Часовая тарифная ставка р/час	Доплата за особые условия труда р/час	Надбавка за совмещение профессии р/час	Заработная плата за месяц, руб.	Заработная плата за год, руб
1. 2. 3.	Мороженщик Мороженщик Мороженщик	4 4 4	9,3 9,3 9,4	– – –	– – –	1860 1860 1860	20460 20460 20460
1 2 3	Мороженщица Мороженщица Мороженщица	4 3 3	9,3 5,77 5,77	– – –	– – –	1860 1154 1154	20460 12694 12694
1 2 3	Мороженщица Мороженщица Мороженщица	4 4 4	9,3 9,3 9,3	– – –	– – –	1860 1860 1860	20460 20460 20460
	Итого:					15328	169868

Продолжительность смены 8 часов. Количество смен в 1-м месяце 20. минимальная оплата труда на фирме по решению руководства 000: 200 рублей в месяц. Тарифная сетка: 3-й разряд 5,77 руб. /час, 4-й разряд – 9,3 руб. /час.
Заработная плата за месяц рассчитывается часовая тарифная ставка х минимальная заработная плата на предприятии (9,3 х 200 = 1860 р. И т.д.)
Часовая тарифная ставка из тарифной сетки.
Таблица 10. Карта наблюдений (3 звена по 3 человека)

Время наблюдения, час	Продолж-сть операции, мин.	Индекс рабочего времени
		4 разр.		4 разр.		4 разр.
Звено № 1
8.00-8.10	10 мин.	ПЗ	ОП		ОП
8.10-8. 20	10 мин.	ПЗ	ОП		ОБС
8. 20-8.30	10 мин.	ОП	ОБС		ПЗ
8.30-8.40	10 мин.	ПЗ	ОТП		ОП
8.40-8.50	10 мин.	ОБС	ПЗ		ОП
8.50-9.00	10 мин.	ОТП	ОПЗ		ПЗ
9.00-9.10	10 мин.	ОП	ПЗ		ОБС
9.10-9. 20	10 мин.	ОБС	ОП		ОП
9. 20-9.30	10 мин.	ОП	ПЗ		ПЗ
11.50-12.00	10 мин.	ОП	ОП		ПЗ
Звено № 2
8.00-8.10	10 мин.	ПЗ		ПЗ		ОП
8.10-8. 20	10 мин.	ПЗ		ПЗ		ОТП
8. 20-8.30	10 мин.	ОП		ПЗ		ПЗ
8.30-8.40	10 мин.	ОП		ОП		ОБС
8.40-8.50	10 мин.	ПЗ		ОП		ОП

Продолжение таблицы

8.50-9.00	10 мин.	ОБС	ПЗ	ОП
9.10-9. 20	10 мин.	ПЗ	ПЗ	ОП
9. 20-9.30	10 мин.	ОП	ОП	ПЗ
11.50-12.00	10 мин.	ОТП	ПО	ПЗ
Звено № 3
8.00-8.10	10 мин.	ПЗ	ОП	ОП
8.10-8. 20	10 мин.	ОБС	ПЗ	ОП
8. 20-8.30	10 мин.	ОП	ОП	ПЗ
8.30-8.40	10 мин.	ОТП	ПЗ	ОП
8.40-8.50	10 мин.	ПО	ПО	ПЗ
8.50-9.00	10 мин.	ПЗ	ПО	ПЗ
9.10-9. 20	10 мин.	ОТП	ПЗ	ПО
9. 20-9.30	10 мин.	ОП	ОП	ПЗ
11.50-12.00	10 мин.	ОТП	ПО	ПЗ

Примечание: преимущество бригадной организации труда по сравнению с индивидуальной очевидны.
Они заключаются в следующем:
бригада работает совместно на конкретный конечный продукт, (в данном случае конечные продукты: мороженое Сластена, Смак, Самарка.
Члены бригады работают совместно и могут выполнять смежные работы, в результате чего сокращаются потери рабочего времени, простои отдельных членов бригады.
На основе таблицы 10 оформляем сводку одноименных затрат табл.11
Задача наблюдения обеспечить наибольшее возможное значение оперативного времени за счет исключения или уменьшения других непроизводительных затрат рабочего времени.
Исходные условия трудового процесса:
Измерители процесса: звено № 1 – Мороженое Сластена, звено № 2 – Мороженое Самарка; звено № 3 – Мороженое Смак.
Состав: звено № 1 – 3 человека
звено № 2 – 3 человека
звено № 3 – 3 человека
Время наблюдения 4 часа или 240 минут.

Таблица 11. Сводка одноименных затрат рабочего времени

№ п/п	Наимен. затрат рабочего времени	Сластена Затраты рабочего времени Звено № 1		Самарка Затраты рабочего времени Звено № 2		Смак Затраты рабочего времени Звено № 3
		чел-мин	%	чел-мин	%	чел-мин	%
1	ПЗ	92	148	15	2,08	160	22,22
2	ОП	530	73,6	610	84,72	450	62,5
3	ОТП	30	4,2	80	11,11	70	9,72
4	ОМ	68	9,4	15	2,08	40	5,55
	Итого	720	100	720	100	720	100

Затраты рабочего времени чел/мин = 240 мин – (время наблюдения) х 9 человек: 3 звена = 720 чел/мин.
Метод пропорции (уравнение)
На основании полученных результатов определяем норму затрат труда на измеритель процесса. Определим норму затрат труда в чел/час измерительного процесса
,
где:
Топ – оперативное время, мин;
Тпз – подготовительно-заключительное время,%;
Том – время обслуживания рабочего места,%;
Тотл – время на отдых и личные надобности%.
Решение:
Мороженое "Сластена":


Мороженое "Самарка":


Мороженое "Смак"

Годовая сдельная трудоемкость: (0,03*216000+(0,02*255600) +(0,018*312000) = 17208 чел. Час/год
Расчет нормы оплаты труда за ед. продукции:
Р = НВР(1) х 4р/ед измер.
Норма оплаты труда на одно мороженое "Сластена":
Р1 = 0,03 х 8,515 = 0,26 р/шт
Р2 = 0,02 х 8,515 = 0,17 р/шт
Р3 = 0,018 х 8,515 = 0,15 р/шт
4р = 8,515 (ср. часовая тарифная ставка)
Примечание: Рабочее время в часах принято равным 2100 часов/год на одного рабочего.
Калькуляция себестоимости единицы продукции
Затраты на производство продукции относятся на себестоимость конкретной единицы продукции посредством прямого или косвенного счета, поэтому они называются прямыми или косвенными.
Определение прямых затрат
К прямым относятся затраты:
·         основные материалы (таб.12)
·         топливно-технологические цели;
·         электроэнергию на технологические цели;
·         основную заработную плату основных рабочих (таб.13)
·         дополнительную заработную плату основных рабочих (таб.14)
·         начисления заработной плату (обязательные платежи предприятия в пенсионный фонд, медстрахование, соцстрахование, фонд занятости) (табл.15).
·         затраты на освоение и подготовку конкретных новых видов продукции и на улучшение качества выпускаемой (таб.16).
Таблица 12. Затраты по статье "Основные материалы".

№ п/п	Наименование	Еди. измер.		Цена за ед. изм., руб		Удельный расход на шт.		Стоимость материала на 1 шт, руб.
1. Мороженое "Сластена"
1	Молоко сухое	кг		100		0,01		1,0
2	Молоко сгущенное	кг		75		0,02		1,5
3	Масло сливочное	кг			80		0,03	2,4
4	Орехи	кг			60		0,01	0,6
5	Амортизатор	кг			42		0,01	0,42
6	Пакет (упаковка)	шт			0,5		1	0,5
Итого:								6,42
2. Мороженое "Самарка"
1	Молоко сухое		кг		100		0,01	1,0
2	Молоко сгущенное		кг		75		0,02	1,5
3	Масло сливочное		кг		80		0,03	2,4
4	Орехи		кг		60		0,01	0,3
5	Амортизатор		кг		30		0,01	0,42
6	Пакет (упаковка)		шт		0,5		1	0,5
Итого:								6,12
3. Мороженое "Смак"
1	Молоко сухое		кг		100		0,01	1
2	Молоко сгущенное		кг		75		0,01	1,5
3	Масло сливочное		кг		80		0,03	2,4
4	Орехи		кг		35		0,01	0,35
5	Амортизатор		кг		42		0,02	0,84
6	Пакет (упаковка)		шт		0,5		1	0,5
Итого:								6,59

Все данные таб.12 взяты из таблицы "Нормы расхода основных и вспомогательных материалов"
Затраты на электроэнергию в тыс. руб. /чел. – час. Определяются по выражению:

где:
М – суммарная мощность всех эл. двигателей технологических машин, кВт;
Ф – годовой фонд рабочего времени, час;
Р – годовая трудоемкость, чел/час год
Цэ – цена за 1 кВт/час р.
Затраты на эл. энергию: (25*1920*0,44) /17208=1,2 р/чел. час
Мороженое "Сластена": 1,2*0,03 = 0,04 р / на 1 мороженое
Мороженое "Самарка": 1,2*0,02 = 0,024
Мороженое "Смак": 1,2* 0,018 = 0,02
То есть затраты эл. энергии на 1 шт мороженного "Сластена" - 0,04 рубля, на мороженое "Самарка" 0,024 руб., мороженое "Смак" - 0,02 рубля.
Таблица 13. Затраты по статье "Заработная плата основных рабочих"

Наименование затрат	Затраты на единицу продукции	Качественный признак затрат (постоянны ПО; переменный ПЕ)
Мороженое "Сластена" 1 шт з/пл рабочих сдельщиков	0,26	ПЕ
Мороженое "Самарка" 1 шт з/пл рабочих сдельщиков	0,17	ПЕ
Мороженое "Смак" 1 шт. з/пл рабочих сдельщиков	0,15	ПЕ

0,03*8,515 = 0,26 р/шт
Таблица 14. Расчет по статье "Дополнительная заработная плата основных рабочих"

Наименование затрат	Сумма руб/год
1. Оплата очередных отпусков всех категорий основных рабочих	18393,6
2. Доплата бригадирам за руководство бригадой	–
3. Доплата за работу в вечернее и ночное время	–
4. Доплата переведенных на легкий труд	900
5. Выплата за исполнение гос. обязан.	900
Итого:	20193,6
Дополнит. з/пл на Сластену 1 шт	0,03
Самарку 1 шт	0,02
Смак 1 шт	0,02

Примечание: Расчет отпускных для 9 человек:
з/пл за месяц – 15328,0
отпуск из расчета 24 дня

Зк1 = 18393/17208*0,03 = 0,03
Примечание 18393,6 – Оплата очередных отпусков.
17208 – годовая сдельная трудоемкость;
Также: Доплата переведенных на легкий труд и выплата за исполнение гос. обязанностей – суммы произвольные.
Таблица 15. Платежи по единому социальному налогу

Наименование видов платежей	Норматив в%	Сумма, руб
Платежи по ЕСН	35,6%	60473,0
Итого по статье		60473,0
Итого на мороженое – Сластена 1 шт	1 шт	0,1
– Самарка 1 шт	1 шт	0,07
– Смак 1 шт	1 шт	0,06

% отчислений в ЕСФ:
169868 х 35,6% = 60473,0 руб.
169868 – годовая сумма оплаты рабочим
Таблица 16. Расчет затрат по статье. "Расходы на подготовку и освоение производства"

Наименование затрат	Сумма руб/год
1. Подготовка к производству новых видов продукции	400
2. Подготовка новых технологических процессов	–
3. Отчисление в фонд премирования за освоение новых технологий	400
Итого:	800
Итого на мороженое Сластену 1 шт	0,001
Самарку 1 шт	0,0009
Смак 1 шт	0,0008

Расчет соответственно:
Сластена: 800/17208*0,03 = 0,001
Таблица 17. Расчет по статье "Цеховые расходы"

Наименование затрат	Сумма руб/год
1. Основная и дополнительная заработная плата цехового персонала	34310
2. Начисленная з/пл цехового персонала	12214,36
3. Содержание зданий и сооружений цех. назн.	800
4. Амортизация зданий, сооруж, цех. назн	15000
5. Текущий ремонт зданий, сооруж цех назн	1350
6. Амортизация производственного оборудования	1430
7. Расходы по охране труда в цехе	50
Прочие расходы	–
Итого по статье:	65157
Итого на мороженое Сластену	0,1
Самарку	0,06
Смак	0,06

Основная и дополнит з/пл цехов персонала.
Начисленная з/пл п.1 х 35,6%
Содержание зданий и сооружений произвольно
Амортизация зданий, сооружений цехов назначения:
∑ амортизация цехового помещения + ∑ амортизация склада готовой продукции + ∑ амортизация склада основных материалов.
Произвольно
Амортизация производственного оборудования цехового назначения
Произвольно
Таблица 18. Расчет затрат по статье "Содержание и эксплуатация оборудования".

Наименование затрат	Сумма руб/год
1. Содержание и эксплуатация технологического оборудования	1000
2. Текущий ремонт производственного оборудования и транспортных средств	962
3. Амортизация производственного оборудования	2430
4. Амортизация всех видов транспорта	10800
5. Амортизация всех видов транспорта	300
6. Возмещение износа и ремонт	200
Итого по статье:	15692
Итого на мороженое Сластену	0,02
Самарку	0,01
Смак	0,01

Произвольно
Произвольно
Амортизация всех видов транспорта: амортизация грузовой а/м + амортизация легковой а/м
Произвольно
Произвольно
Таблица 19. Расчет затрат по статье "Общезаводские расходы"

Наименование затрат	Сумма руб/год
1. Заработная плата АУП	96000
2. Дополнительная з/плата АУП	15960
2. Начисленная з/плата	39857,0
4. Расходы по содержанию и эксплуатации административных помещений	1500

Продолжение таблицы.

5. Расходы по текущему ремонту административных помещений	2500
6. Амортизация административного помещения	2000
7. Расходы по подготовке кадров
Прочие расходы	158067
Итого по смете:
Итого на мороженое Сластену	0,3
Самарку	0,2
Смак	0,18

Заработная плата АУП: Итог – годовую ∑ доплаты:
Годовая ∑ доплаты АУП
Начисление з/п: заработная плата х 35,6%
Произвольная ∑
Произвольно
Амортизация административного помещения (4,0 х 4,0 мІ) стоимостью 86,8 тыс. рублей
Произвольно
Таблица 20. Затраты по статье "Прочие производственные расходы"

Наименование затрат	Сумма руб/год
1. Затраты на рекламу	–
2. Представительские расходы	7000
3. Страхование имущества 1%	226
4. Налоги относимые на себестоимость прод. (по смете таб.5.10)	401.1
5. Платежи по лизинговому контракту	3510
Итого затрат:	11137,1
Итого на мороженое Сластену	0,02
Самарку	0,01
Смак	0,01

Затраты на рекламу – произвольно
Произвольно
Страхование имущества 1%
Застраховано имущество, оформленное как залог по кредитному соглашению с получением страхового возмещения банком предоставившим кредит.

Таблица 21. Смета платежей по налогам включаемым в себестоимость продукции

Наименование	Объект налогообл	Налогооблаг база	Налоговая ставка	Сумма налога к уплате	Примечание
1	2	3	4	5	6
Налог на пользователей а/дорогами	800	700	1,45%	10.1	–
Налог на владельцев транспортных средств	ВАЗ 2105 ЗИЛ	80 л/с 100 л/с	0,5 л. с.	40 50	–
Платежи за воду	–	–	–	–	–
Земельный налог	Земельный участок 4,3 сотки	30,1	1%	301	–
Итого:				401,1

Примечание:
Цена реализации Сластены 11,5 р/шт (с НДС); Самарки – 9,0 р/шт, Смак – 10,3 р/шт.
Выручка от реализации: 11,5*216000+9,0*255600+10,3*312000=7641,6
Налогооблагаемая база по налогу на пользование а/дорогами
Цена оптовая (без НДС): Сластена – 9,2 р/шт, Самарка – 7,2 р/шт, Смак – 8,24 р/шт.
Таблица 22. "Внепроизводственные расходы"

Наименование затрат	Сумма руб/год.
1. Выплата% по краткосрочным кредитам банку (включаемых в себестоимость)	–
2. Налог на доход от операций с ценными бумагами (15% от ПЦБ)	248,5
Итого по статье:	248,5
Итого на мороженое Сластену	0,0004
Самарку	0,0003
Смак	0,00018

Сластена: 248,5/17208*0,03=0,0004
На основании показателей затрат на единицу продукции (1 шт. мор. Сластена, 1 шт. мор. Самарка, 1 шт. мор. Смак) по данным таблиц составлена калькуляция себестоимости единицы продукции.

Таблица 23. Калькуляция себестоимости единицы продукции

Наименование калькул. статей	Мороженое Сластена 1 шт руб	Мороженое Самарка 1 шт руб	Мороженое Смак 1 шт руб
Основные материалы	6,42	6,12	6,59
Эл. энергия на технологические цели	0,4	0,24	0,2
З/пл основных рабочих	0,26	0,17	0,15
Дополнительная з/пл основных рабочих	0,03	0,02	0,02
Начисленная на з/пл основных рабочих	0,1	0,07	0,06
Затраты на подготовку и освоение производства	0,001	0,0009	0,0008
Цеховые затраты	0,1	0,06	0,06
Содержание и эксплуатация оборудования	0,02	0,1	0,01
Общезаводские расходы	0,3	0,2	0,18
Прочие производственные расходы	0,02	0,01	0,01
Непроизводственные расходы	0,0004	0,0003	0,00018
Итого:	7,6	7,0	7,3

2.5. Анализ безубыточности и определение минимального объема продукции обеспечивающего прибыльную работу предприятия

Все затраты предприятия по отношению к объему производства подразделяются на переменные и условно-постоянные. К переменным относятся затраты п/п на производство продукции, которые по своей абсолютной величине увеличиваются пропорционально увеличению выпуска продукции. Чем больше выпуск продукции, тем больше эти затраты по абсолютной величине.
К постоянным или условно-постоянным относятся затраты, которые практически остаются неизменными при увеличении выпуска продукции.
Таблица 24. Расчет переменных затрат

№ п/п	Наименование затрат	Сластена	Самарка	Смак
		сумма р. Шт.
1	Основные материалы	6,42	6,12	6,59
3	Эл. энергия на технолог. цели	0,4	0,24	0,2
4	З/пл основных рабочих	0,26	0,17	0,15
5	Дополнит з/пл основных раб-х	0,03	0,02	0,02
6	Начисленная на з/пл осн. р.	0,1	0,07	0,06
7	Затраты на подготовку и освоение производства	0,001	0,0009	0,0008
	Итого:	7,2	6,6	7,0

Всего переменных затрат на производство продукции:

Таблица 25. Расчет постоянных затрат

№ п/п	Наименование затрат	Сумма руб. в год
1	Цеховые расходы	6515,7
2	Содержание и эксплуатация оборудования	15692
3	Общезаводские расходы	158067
4	Прочие производственные расходы	11137
5	Внепроизводственные расходы	248,5
	Итого:	191,6

На основании таблиц 24, 25 оформляем таблицу 26
Таблица 26.

Продукция	Выручка без НДС	Переменные затраты	Марж. прибыль	Постоянные затраты	Коэффициент выручки
Сластена	2073	1555	518		0,3
Самарка	1917	1687	230	191,6	0,15
Смак	2652	2184	468		0,2
Итого:	6642	5426	1216		0,2

Оценка доходности портфеля ценных бумаг
Портфель ценных бумаг сформирован диверсифицировано (из многих ценных бумаг) и является финансовым резервом п/п.
Таблица 27.

№ п/п	Наименование эмитента	Вид ценных бумаг	Номинальная стоимость	Количество ценных бумаг
1	ОАО Внешторгбанк	акции	8000	100
2	АО "Сбербанк"	акции	8000	50
3	АО "Газбанк"	акции	8000	100
	Итого:		24000

Таблица 28. Исходные данные и расчет доходности портфеля ценных бумаг

№ п/п	Наименование видов ц. б. и эмитентов	Кол-во ц. б. в пакете/шт	Номинальная стоим.Ц. б. р/шт	Номинальная стоимость пакета	Удельн вес стоимости пакета	Доходность отдельн вида ц. б.% год
1	ОАО Внешторгбанк	100	8000	500	0,25	75
2	АО "Сбербанк"	50	8000	1000	0,5	80
3	АО "Газбанк"	100	8000	6000	0,3	80
	Номинальная стоимость и доходы			Нп = 2100	Дп = 82,75

Дп = 0,25 х 75 + 0,5 х 80 + 0,3 х 80 = 82,75
Предприятие приобрело акции по номинальной стоимости вложив при этом 2000 рублей. В результате ООО "Сладость" получило в виде дохода 1738,8 рублей
Доход = (начальная стоимость пакета) х (доходность)

Налог на операции с ценными бумагами по ставке 15% дохода:

 

2.6. Планирование прибыли

Кроме прибыли, получаемой от реализации продукции в процессе планирования прибыли и расчета чистой прибыли необходимо учитывать и прочую прибыль получаемую по результатам не основных видов деятельности, а именно в виде процентов по срочным депозитам, в виде дивидендов по ценным бумагам из портфеля предприятия, по результатам оказанных услуг, в виде прибыли от долевого участия в проектах, совместных с другими предприятиями.
Расчет прибыли выполнен по форме таб.29

Таблица 29. Расчет чистой прибыли по состоянию на 31.12.07.

№ п/п	Наименование показателей	Знак строки	Сумма тысяч рублей
1	Выручка от реализации товарной продукции	(+)	7641,6
2	Сумма НДС (за минусом льгот)	(–)	1375
3	Итого чистая выручка от реализации продукции	(строки 1-2)	6266
4	Себестоимость товарной продукции	(–)	5627,6
5	Прибыль от реализации товарной продукции	(строки 3-4)	638,4
6	Налоги относимые на фин. результат	(-)	18,6
7	Налогооблагаемая база по налогу на пр.	(строки 5-6)	619,8
8	Налог на прибыль ставка 30%	(–)	111,6
9	Льготы по налогу на прибыль	(+)	-
10	Налогооблагаемая база по местным налогам	(строки 7-8)	508,2
11	Платежи по местным налогам
12	Чистая прибыль от реализации продукции	(стр.10-11)	508,2
13	Доход по депозитным счетам	(+)	-
14	Налог с дохода по депозитным счетам	(–)	-
15	Итого:	(стр.13-14)	-
16	Дивиденды по ценным бумагам	(–)	-
17	Налог по операциям с ценными бумагами	(+)	1,4
18	Итого:	(стр.16-17)	1,4
19	Прочая прибыль за вычетом налогов	(+)	-
20	Итого чистая прибыль п/п	(стр.12+15+18+19)	509,6

2.7. Распределение прибыли предприятия

1       1       2В
Расчет планового значения чистой прибыли позволяет решить вопрос о ее распределении, т.е. определение сумм прибыли, направляемым по фондам, резервам и обязательным платежам. Процесс распределения прибыли реализован путем составления плановых смет по отдельным направлениям ее использования.
Таблица 30. Смета выплат по долгосрочным обязательствам

Наименование показателей	Сумма, руб
1. Выплата сумм погашения долгосрочного кредита	88000
Итого:	88000

Сумма выплаты погашения долгосрочного кредита из (таб.30)

Таблица 31. Смета выплат по долгосрочным обязательствам

Наименование показателей	Сумма, руб
1. Выплата доходов владельцам предприятия	80000
Итого:	80000

Таблица 32. Смета формирования и пополнения финансовых резервов предприятия

Наименование показателей	Сумма, руб
1. Сумма, направляемая на прирост финансовых средств, в форме срочных депозитов	20000
2. Образование и пополнение ПЦБ	25000
3. Кредитные инвестиции	39900
Итого:	84900

Таблица 33. Смета затрат на развитие производства

Наименование показателей	Сумма, руб
1. Сумма, направляемая на приобретение нового оборудования	35000
2. Капитальные вложения по инженерно строительным объектам	–
3. Пополнение оборотного капитала	35000
4. Прочие расходы	–
Итого:	70000

Данная таблица (ее итог) является частью чистой прибыли предприятия.
Таблица 34. Смета затрат на материальное поощрение работников предприятия

Наименование показателей	Сумма, руб
1. Выплата премий по итогам года	50000
2. Единовременное пособие в связи с рождением ребенка	20000
3. Единовременное пособие в связи с уходом на пенсию	10000
4. Единовременное пособие по случаю смерти родственников	5000
5. Единовременная материальная помощь	13900
Итого:	98900

Данная таблица (ее итог) является частью чистой прибыли.
Таблица 35. Смета по формированию и пополнению фонда социальных сфер предприятия

Наименование показателей	Сумма, руб
1. Субсидии на питание	29200
2. Получение льготных кредитов	–
3. Скидка на покупку товаров фирмы	49400
4. Загородные поездки	24700
5. Медицинское обслуживание	24700
6. Страхование жизни	12700
Итого:	58700

Таблица 36. Структура общего распределения чистой прибыли

Наименование показателей	Сумма, руб
1. Выплаты по досрочным обязательствам	88000
2. Выплаты на личные потребности владельцу п/п	80000
3. Формирование и пополнение финансовых резервов п/п	84900
4. Затраты на развитие производства	70000
5. Затраты на материальное поощрение работников п/п	98900
6. Формирование и пополнение фонда социальных сфер предприятия	58700
Итого:	509600

Определение сроков погашения долгосрочных кредитов.
Для определения разовых платежей и сроков погашения выполняются специальные расчеты в соответствии с кредитным соглашением. Согласно этому кредитному соглашению. Срок кредита 5 лет. В настоящее время долгосрочные кредиты предоставляются с погашением простых%. Обеспечением кредита могут быть средства Уставного фонда фирмы. В зависимости от ликвидности активов, относимых к Уставному фонду, удельного веса абсолютно ликвидных и легколиквидных активов кредит быть может от 40% до 80% Уставного фонда.
Предприятие ООО "Сладость" получило в кредит 200,0 т. р. сроком на 5 лет под 15% годовых. Схема погашения кредита дана в таб.37.
Таблица 37. Таблица погашения кредита

Годы	Платежи погашения тыс. руб.		Остаток долга тыс. руб.
1-й	200	85	145
2-й	145	85	103,5
3-й	103,5	85	65,0
4-й	65	85	19
5-й	19	33,25	0

Расчет таблицы 37
Н1 = 200 (1+0,15·1) – 85 = 145
Н2 = 145(1+0,15·2) – 85 = 103,5
Н3 = 103,5(1+0,15·3) – 85 = 65
Н4 = 65(1+0,15·4) – 85 = 19
Н5 = 19(1+0,15·5) – 33,25 = 0
Формула простых процентов:

где:
В1 – последовательные платежи погашения
Но – сумма кредита
J – ссудный процент (% годовых)
Используя эту формулу ведется расчет остаточных сумм после каждого периода погашения. Расчет общей суммы лизинговых платежей и составление графика выплат.
Платежи по лизинговому соглашению складываются из сумм амортизационных отчислений, платы за использование кредитных ресурсов, комиссионных выплат, платежей за дополнительные услуги лизингодателя.
Фирма заключила лизинговое соглашение на предоставление формовочной машины стоимостью 12 тыс. рублей сроком на 5 лет.
Общая сумма лизинговых платежей составит:
Лп = А + Пкон + Пу + Нд = 17,16 тыс. руб.
Величина лизинговых платежей рассчитывается согласно условиям лизингового соглашения. Расчеты предоставлены в таблицах 38-39
Таблица 38. Расчет среднегодовой стоимости оборудования (в тыс. руб)

период год	Стоимость оборудования на начало года	Амортиз. отчисления	Стоимость оборудования на конец года	Среднегодовая стоимость оборудования
1	12,0	0,36	11,64	11,82
2	11,82	0,36	11,64	11,64
3	11,64	0,36	11,28	11,46
4	11,46	0,36	11,1	11,37
5	11,37	0,36	11,01	11,35

Таблица 39. Расчет общего размера лизинговых платежей (в тыс. руб)

Период год	А	Пк	Пком	Пу	Нд	Лп
1	0,36	1,75	0,47	0,44	0,49	3,51
2	0,36	1,72	0,46	0,44	0,48	3,46
3	0,36	1,7	0,45	0,44	0,47	3,42
4	0,36	1,67	0,46	0,44	0,47	3,4
5	0,36	1,65	0,45	0,44	0,47	3,37
Итого:	1,8	8,49	2,29	2,2	2,38	17,16

, где:
К – величина кредитных ресурсов, привлеченных для проведения лизинговых операций
Ск – ставка (% годовых) ха пользование кредитными ресурсами.
, где:
Снт – стоимость предмета лизингового планирования на начало года,
Скт – на конец года
К – количество лет лизинговому соглашению.



Примечание: комиссионные 4%.
Дополнительные услуги изготовителя предмета лизинга на 5 лет
а) коммерческих расходы – 700 руб.
б) юридические услуги – 1000 руб.
в) расходы на консультации, опробование оборудования персоналом – 500 руб.



Пу = 2,32 + 100 + 500 = 2200: 5 = 440 р.
 выручка по лизинговой сделке В = Пк + Пком + Пд
В1 = 2,32 + 0,47 + 0,44 =3,23
В2 = 2,3 + 0,46 + 0,44 = 3,2
В3 = 2,25 + 0,45 + 0,44 = 3,14
В4 = 2,2 + 0,46 + 0,44 = 3,1
В5 = 2,22 + 0,45 + 0,44 = 3,11
Расчет остаточной стоимости оборудования
Сост = С – А Сост = 12 – 1,8 = 10,2 т. руб.

 

2.8. Прогнозирование результатов хозяйственной деятельности на перспективу 5 лет

Результаты хозяйственной деятельности прогнозируются на основании оценок рыночной ситуации сбыта продукции. Руководство предприятия определило показатели развития предприятия на 5 лет (таблица 39)
Таблица 39. Показатели производства продукции (тыс. руб)

Показатели	годы
	2008	2009	2010	2011	2012
1. Объем реализации продукции натуральных единиц
а) Сластена, шт.	216	216	216	225	230
б) Самарка, шт.	255	255	270	280	280
в) Смак, шт.	312	320	320	325	330
2. Цена реализации продукции:
а) Сластена, шт.	9,6	9,6	9,6	10,0	10,5
б) Самарка, шт.	7,5	7,7	7,7	8,0	9,0
в) Смак, шт.	8,5	8,5	9.0	9,0	9,4
3. Выручка от реализации продукции
а) Сластена, шт.	2073	2073	2073	2250	2415
б) Самарка, шт.	1912	1963	2079	2240	2520
в) Смак, шт.	2652	2720	2880	2925	3102
4. Всего выручка от реализации продукции (без НДС) тыс. руб.	6637	6756	7032	7415	8037
5. Переменные издержки на единицу продукции

Продолжение таблицы.

а) Сластена, шт.	7,2	7,2	7,2	7,5	8,1
б) Самарка, шт.	6,6	7,0	7,0	7,3	7,6
в) Смак, шт.	7,0	7,0	7,4	7,4	7,6
6. Суммарные переменные издержки, тыс. руб.	5428,9	5580	5813	6136	6499
7. Суммарная величина постоянных издержек, тыс. руб.	191,6	191,6	200,0	210,3	215,5