Диплом Разработка и обоснование нового вида деятельности ОП Спецстройтех ООО Межрегионга
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-24Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Экономические основы анализа и оценка развития предприятия
1.1 Нововведение как объект исследования
1.2 Оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
1.3 Оценка эффективности нового вида деятельности. Показатели рентабельности
2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности Обособленного Подразделения ООО «Межрегионгаз»
2.1 Общая характеристика ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»
2.2 Анализ хозяйственной деятельности ОП «Спецстройтех»
ООО «Межрегионгаз»
2.3 Анализ финансового состояния ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»
3 Финансово-экономическое обоснование проекта ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»
3.1 Современное состояние рынка аренды строительной техники в Свердловской области
3.2 Расчет основных показателей проекта
3.3 Показатели финансовой состоятельности проекта
Заключение
Список использованных источников
ВВЕДЕНИЕ
Анализ в широком плане – это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности применяется для изучения экономики отдельных предприятий.
Становление анализа финансово-хозяйственной деятельности обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний. Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Без комплексного, всестороннего анализа финансово-хозяйственной деятельности невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства. Анализ финансово-хозяйственной деятельности также позволяет оценить необходимость и целесообразность разработки и освоения нового вида деятельности для предприятия.
Сегодня развивающиеся компании ищут новые способы расширить спектр предлагаемых услуг, которые не связаны с их основной деятельностью. Естественно, что компании встречаются с проблемой наличия техники и оборудования. Аренда техники, необходимой для производства работ, в том числе аренда строительной техники - оптимальное решение.
Именно аренда техники позволяет компаниям более точно планировать свою финансовую деятельность. А что более важно, фиксированная стоимость работы арендованного оборудования позволяет клиенту наиболее полно контролировать свои расходы.
Мировой рынок аренды стремительно растет. Во Франции около 40 % всей покупаемой техники у производителей приходится на арендные компании, и эта тенденция продолжает развиваться. В Великобритании этот показатель приближается к 80 %.
В России рынок аренды появился сравнительно недавно и по темпам роста не уступает западному. Проведенные массовые опросы российских строительных организаций показали их большую заинтересованность в распространении высококачественной аренды. Однако, за небольшим исключением, высококачественной арендой, как видом бизнеса, занимается небольшое количество предприятий. При этом на основе мирового опыта можно утверждать, что в перспективе этот вид бизнеса будет очень выгодным. Поэтому в сложившихся условиях заинтересованности строительных организаций в распространении аренды строительной техники особенно важное значение приобретает разработка и обоснование применения данного вида деятельности предприятием ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз». Этим обуславливается актуальность темы дипломного проекта.
Объектом исследования в данном дипломном проекте является Обособленное Подразделение «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз».
Предметом исследования – новый вид деятельности (передача в аренду строительной техники).
Цель исследования – разработка и обоснование нового вида деятельности ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз».
Для достижения поставленной цели ставятся следующие задачи:
- изучить содержание и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерскую (финансовую) отчетность предприятия как основу анализа финансового состояния и платежеспособности;
- изучить современное состояние рынка аренды строительной техники;
- оценить специфику работы ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»;
- провести комплексный анализ хозяйственной и финансовой деятельности ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»;
- оценить эффективность реализации нового вида деятельности;
Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области управления. При написании работы использовались учебные пособия и учебники по анализу финансово-хозяйственной деятельности, экономической теории, теории управления, а также учредительные документы, финансовая отчетность предприятия за 2007-2008 гг.
1 Экономические основы анализа и оценка развития предприятия
1.1 Нововведение как объект исследования
В современных условиях хозяйствования старые механизмы внедрения нового уже не работают, а новые только формируются. Как не парадоксально, но именно в настоящее время Россия переживает подъем новшеств. На смену одним формам и методам управления экономикой приходят другие. Идут процессы приватизации, акционирования, развитие новых организационных форм хозяйствования и финансовой деятельности, формируется рынок ценных бумаг, рынок капитала, рынок труда и т.д.
Менеджмент в области нововведений – это особая организационно управленческая деятельность, направленная на получение высоких экономических, социальных и экологических результатов путем использования новшеств в производственно-коммерческой деятельности [32, с. 19].
Данный вид менеджмента основывается на следующих ключевых моментах:
- целенаправленный поиск идеи, служащей фундаментом для данного новшества.
- организация процесса внедрения.
- процесс продвижения и реализации нового вида деятельности на рынке – это целое искусство, требующие творческого подхода и активных действий продавцов.
Менеджмент в области нововведений включает в себя стратегию и тактику управления.
Стратегия определяет общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели [31, с. 76]. Этому способу соответствует определённый набор правил и ограничений для принятия решений. После достижения поставленной цели стратегия как направление и средство достижения цели прекращает своё существование. Новые цели ставят задачу новой разработки новой стратегии.
Тактика – это конкретные методы и приёмы для достижения поставленной цели в конкретных условиях. Задачей тактики является искусство выбора оптимального решения и приёмов достижения этого решения наиболее приемлемых в данной хозяйственной ситуации.
Данный вид менеджмент можно рассматривать как систему управления. Он состоит из двух подсистем: управляющей подсистемы (субъект управления) и управляемой подсистемы (объект управления). Связь субъекта управления с объектом управления осуществляется посредством передачи информации. Эта передача информации и представляет собой процесс управления. Таким образом, процесс управления – это процесс выработки и осуществления управляющего воздействия субъекта управления на объект управления.
Субъектом управления может быть один или группа работников (специалистов по маркетингу, по финансам и т.д.), которые посредством различных приёмов и способов управленческого воздействия осуществляют целенаправленное функционирование объекта управления.
Объектом управления являются новые продукты и операции, экономические отношения между участниками рынка нововведений (продуцентов, продавцов, покупателей).
Современные теоретические представления об нововведениях базируются на ряде концептуальных положений, связанных с изменениями хозяйственной жизни. Выделяют две основные формы предпринимательства: создание и экономическая реализация нововведения и чисто рыночное предпринимательство (маркетинг). Наиболее полно сущность предпринимательства проявляется в нововведениях, где создаётся новая, ранее не существовавшая комбинация факторов производства.
Указанный объект нововведений получил достаточно близкое сущностное понимание у исследователей, например:
Шумпетер определяет нововведение как часть процесса «изобретение – нововведения – диффузия» [25, c. 87].
Для Дракера новшество это новая техническая возможность, а нововведение это результат влияния новшества на образ жизни людей.
Ригс понимал новшество как концептуализация новых идей. Это коммерческое освоение новой идеи.
С точки зрения Хиппель новшество - новый продукт или процесс. Нововведение это применение нового продукта или процесса на практике [23, c. 17].
Мендел и Эннис определили новшество как новый замысел, а нововведение – новые уникальные продукты, процессы или услуги [18, c. 98].
Для Пригожина новшество – элемент нововведения, а нововведение в свою очередь «клеточка» управляемого развития, целенаправленных изменений
[27, c. 18].
Итак, все вышеизложенные точки зрения указывают на временную границу между новшеством и нововведением, на которой и образуется спрос и предложения, касающиеся нового товара.
Принято считать, что понятие «нововведение» является русским вариантом английского слова «innovation» - введение новшеств. Под новшеством понимается новый порядок, новый обычай, изобретение, новое явление. “Нововведение” означает процесс использования чего-то нового. Таким образом, с момента принятия к распространению новшество приобретает новое качество, становится нововведением.
Процесс введения нового на рынок принято называть процессом коммерциализации. Любые изобретения, новые явления, виды услуг или методы только тогда получают общественное признание, когда будут приняты к коммерциализации, и уже в новом качестве они выступают как нововведения. Известно, что переход от одного качества к другому требует затрат ресурсов (финансовых, трудовых и т.д.). Процесс нововведения также требует затрат различных ресурсов, основными из которых являются инвестиции и время.
В контексте настоящего исследования мы рассматриваем товарную сторону этого процесса, выделяя следующие виды нового товара: единичное нововведение; группа нововведений; нововведение-объект (предприятие); программное нововведение. В таблице 1.1 приведены примерный товарный разрез рынка нововведений и общая характеристика группы товаров.
Таблица 1.1Товарный разрез новшеств
| Вид | Характеристика товара |
Нововведение | Наиболее массовый единичный товар, представляющий собой продукт интеллектуальной деятельности с определённым сроком жизни и морального старения |
| Объектное нововведение | Несколько взаимосвязанных новшеств, образующих новую потребительскую ценность и отражающих определённые тенденции развития техники и технологии |
| Базовое нововведение | Комплекс взаимосвязанных новшеств, обеспечивающих потребности в новых продуктах и (или) новое качество экономического роста |
| Программное нововведение | Комплекс единичных объектов и базовых новшеств, вплоть до взаимозаменяемых, обеспечивающих новую потребность |
Единичный нововведенный товарсоставляет основу рынка продукции и живёт своей собственной жизнью, подвергаясь моральному старению.
Группа - представляет собой взаимосвязь новшеств, отражающих новую потребительскую ценность. Распространение их на рынке отражает определённые тенденции в области научно-технических знаний и новые потребности производства. Развитие предложения этого товара идёт по двум направлениям: неудержимое появление новых материалов и, как следствие, их модификаций; объединение обеспечивающих новшеств вокруг базового новшества, что объективно происходит в тех случаях, когда речь идёт о новых технологиях.
Чтобы охарактеризовать новую деятельность предприятия нужно определить основные понятия менеджмента: новая деятельность, процесс нововведения и система механизмов.
Современные тенденции общественного развития таковы, что практически все технические, социальные, организационные и прочие изменения происходят быстрее, чем в прошлом. Это означает, что становится нетипичным устойчивый рост в любых отраслях производства. В результате обостряется конкурентная борьба, и более стабильно работают те фирмы, которые оказываются способными предвидеть последствия новых технических достижений. Они направляют значительные силы на создание разнообразных новшеств (новых продуктов, технологий, способов продвижения товаров и т.д.) для удовлетворения будущих, не вполне определённых сейчас потребностей. Иными словами, если фирма не организует управление научно-техническим развитием, не концентрирует средства на долгосрочных целях организации, то она, как правило, не выживает, даже несмотря на затраты огромных средств на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР).
Фирма является той локальной экономической системой, в рамках которой могут и должны осуществляться научно-технические преобразования как проекты внедрения различных новшеств с ясно определёнными коммерческими целями. Процесс, в ходе которого идея доводится до стадии практического использования и начинает приносить экономический эффект, называется нововведением. Существует определённое разнообразие признаков классификации нововведений (базовые, революционные, радикальные, широкого применения, специального назначения и др.). Для практической деятельности имеет значение деление нововведений на те, объектом которых являются, во-первых, тип продукции (нововведение – продукт, формирующий новые человеческие потребности или предусматривающий принципиально новый способ их удовлетворения), а во-вторых, метод обработки, изготовления, изменения состояния, свойств, формы, осуществляемый в производственном процессе (нововведение – технологический процесс). Нововведения-продукты, как правило, не так сильно влияют на все стороны организации деятельности фирмы, как нововведения-процессы. Но чаще всего понятие нововведения рассматривается в самом широком смысле как новая организационная технология, изменяющий содержание различных видов деятельности в фирме.
Нововведение предполагает практическое использование интеллектуального потенциала с целью получения нового или улучшения производимого продукта, либо способа его производства и удовлетворения потребности общества в конкурентоспособных товарах и услугах. Она имеет свои особенности, которые определяются избранной фирмой концепцией в осуществлении нововведения.
В общем виде процесс состоит в получении и коммерциализации новых видов продукции и услуг, решений экономического, социального или иного характера и других результатов осуществляется в 4-е этапа:
а) на этом этапе проводятся фундаментальные исследования рынка товаров и услуг.
б) второй этап это стадия экспериментальной разработки. Ввиду большой вероятности получения отрицательного результата.
в) на третьем этапе происходит доведение экспериментальных разработок до стадии подготовки документации.
г) на этом этапе происходит коммерциализация нововведения, продолжается от момента запуска его в производство до полной ликвидации проекта. Начало этапа характеризуется наиболее значительными по объёму инвестициями в производство (создание производственных мощностей, подготовка персонала, подготовка каналов сбыта и т.д.).
До тех пор, пока в освоенное новшество осуществляются дополнительные инвестиции, процесс не считается завершённым. Его окончание принято считать момент сведения к нулю дополнительных затрат, необходимых для увеличения продолжительности жизни данного нововведения.
Наибольшее влияние на коммерческий успех новшеств оказывают собственная политика фирмы и принципы, которыми она руководствуется. Основу механизма реализации политики фирмы, составляет, прежде всего, квалифицированное управление. Оно возможно при условии, что лица, на которых возложено принятие нововведенческих решений:
а) придерживаются целесообразной для конкретных условий концепции осуществления нововведений;
б) имеют представление об условиях и принципах эффективной внутрифирменной организации деятельности;
в) ориентируется в особенностях функционирования рынка новшеств;
Существует множество механизмов, выполняющих конкретные функции. Механизмы должны формировать функциональное обеспечение предпринимательских структур в его привязке к стадиям их жизненного цикла. Под функциональным обеспечением понимается инвестиционное и финансовое обеспечение. Обеспечение должно способствовать зарождению и эффективному поиску нововведения.
Систему механизмов нововведений в целом можно представить пятью группами:
- механизм организации;
- механизмы разработки и внедрения;
- механизмы финансирования и стимулирования;
- механизм технологического трансферта;
- механизм интеллектуальной собственности.
Данные механизмы «включаются», когда необходимо осуществить разработку и внедрение нововведения или в более общем виде – обеспечить эффективное протекание процессов.
Механизмы существуют на трёх основных уровнях: макро-уровне, региональном уровне, уровне предприятия. На макро-уровне решаются три основные задачи: формируется государственная стратегия, создаётся благоприятный климат для экономики в целом, реализуется государственные программы. На региональном уровне присутствуют похожие задачи, но они привязываются к особенностям определённых регионов. И макро-, и региональный уровень создают условия для интенсивного протекания процессов на уровне предпринимательских структур. Эти механизмы призваны обеспечить реализацию федеральной и региональных стратегий на макроуровне, направлять в русле приоритетов предпринимательскую инициативу.
Упомянутые механизмы должны действовать в определённой последовательности и характеризоваться сопряженностью и согласованностью.
Рассмотрим подробнее элементы системы инновационных механизмов.
Механизм организацииориентирован на формирование и реорганизацию структур, осуществляющих процессы нововведения. Такое формирование может проходить в различных формах, основными из которых являются: создание, поглощение, рыночная интеграция, выделение.
Создание – это формирование новых предприятий, структурных подразделений или единиц, призванных осуществлять новый вид деятельности.
В ряде случаев весьма эффективным организационным механизмом может быть поглощение крупной компанией небольших фирм, деятельность которых входит в круг интересов этой компании. Данный механизм предполагает осуществление больших единовременных затрат, но приводит к значительному сокращению сроков выхода с новым продуктом на рынок, а кроме того позволяет достигнуть синергетического эффекта от объединения.
Механизмом, дополняющим поглощение, является установление тесных связей крупной компании и малых фирм, основанных на создании долгосрочных договорных отношений, совокупность которых можно назвать рыночной интеграцией.
Выделение – организационный механизм, предполагающий создание самостоятельных компаний, ранее бывших частью целостных производственных образований. Такие действия целесообразно осуществлять, когда образуется новое направление деятельности, не связанное с основной специализацией компании, отвлекающее на себя её ресурсы.
Механизмы разработки и внедрения. В данную группу можно включить: механизмы поиска новых решений, механизмы разработки и механизмы внедрения.
Механизмы поиска направлены на генерацию новых идей, технических решений. Это необходимый этап, составляющий основу дальнейших процессов, связанных с созданием нововведений, пригодных для внедрения.
Механизмы финансирования и стимулированияопределяют способы формирования финансовых ресурсов предпринимательства и повышение их заинтересованности во внедрении новшеств. Здесь можно выделить механизмы кредитования, формирования собственного капитала, формирование затрат на НИОКР и характера отнесения их на себестоимость, увязки размеров налогообложения с интенсивностью деятельности.
Описанная выше система механизмов нововведения и её практическая реализация будут способствовать усилению предпринимательства и переходу на деле к экономическому росту.
Содержание предложения, которое может рассчитывать на встречную потребность предпринимателя, действующего в сфере материального производства, определяется состоянием бизнеса в конкретном секторе (нише) рынка, т.е. конкурентоспособностью предприятия (фирмы) на данном этапе развития.
Конкуренцию предприниматели ведут за ограниченный объём платёжеспособного спроса. Если они терпят поражение в борьбе за присутствие в освоенной рыночной нише, то возникает проблема перехода в другие ниши или даже сегменты рынка, что связанно с освоением новых бизнес-линий. Как было замечено выше, нововведения являются основным инструментом в борьбе с конкурентами.
Конкуренты влияют на возможности предпринимателя устанавливать цену на свою продукцию (и, как следствие, на издержки производства).
Давление конкурентов на рынке сырья также приводит к снижению прибыли. Всё это в каждый момент времени может подорвать финансовое положение предпринимателя и привести к банкротству. Восстановление конкурентоспособности – наиболее сложный процесс.
Очевидные экономические факторы повышения (восстановления) конкурентоспособности (снижение цены, сокращение длительности хозяйственного цикла и производственных издержек, повышение выхода готового продукта высшего качества) могут быть задействованы за счёт нововведений.
В зависимости от положения на рынке (возможностей предложить новое качество товара) предприниматель следует определённой стратегии в конкурентной борьбе за выживание, которая в теории сводится к комбинации неценовой и ценовой конкуренций. В зависимости от этого у него появляется не только потребность в новом, но и необходимость активно влиять на предложения рынка интеллектуальной продукции в своих интересах.
Всё разнообразие нововведений можно свести в определённый структурированный ряд, который представлен в таблице 1.2
Таблица 1.2 - Предложение товара
| Характеристика предложения | Возникновение спроса | Объект предложения | Ожидаемый результат |
| Стратегическое | Изменение конъюнктуры рынка, снижение конкурен-тоспособности | Продуктовые и процессные новшества | Выигрыш в ценовой конкуренции, закрепление и (или) расширение рыночной ниши |
| Тактическое | Снижение объёма продаж, снижение конкурентоспособности | Процессные новшества, производственные и управленческие ноу-хау | Рост запаса конкурентоспособности, закрепление продукта на рынке |
| Антикризисное | Снижение платёжеспособности и угроза банкротства. Продажа бизнеса. | Продуктовые, процессные, управленческие нововведения | Восстановление конкурентоспособности, реорганизация бизнеса, более высокая цена предприятия (бизнес-линии) |
| Венчурное | Рисковое вложение капитала в перспективный высокодоходный бизнес | Радикальное нововведение | Сверхвысокая прибыль |
Примечание. Продуктовые нововведения – создание, производство и продвижение на рынок новых продуктов; процессные – создание и освоение новых технологий производства известных продуктов.
На современном этапе развития рынка и общественного производства упрощенное понимание цены как денежного выражения стоимости не соответствует действительности. В частности, механизм формирования цены нововведения связан с реализацией сложной взаимосвязи закона стоимости и закона прибавочной стоимости, так как предприниматель стремится получить как минимум определённую норму прибыли на вложенный капитал, которую он вкладывает в цену предложения.
Суть этого механизма состоит в том, что цена предложения выступает как равнодействующая взаимодействия этих двух законов. Организация, выходя на рынок с нововведением, определённо знает, что цена на должна быть выше издержек на его производство.
Предложение нацелено, по сути, на трансформацию новшества в фактор производства. Это означает, что его стоимость и цена формируются под влиянием экономической результирующей взаимодействия факторов конкретного производства. Основной вопрос заключается в том, имеют ли новшества стоимость и соответственно цену, а также будет ли последняя денежным выражением его стоимости. В настоящее время наука и практика не дают однозначного ответа на этот кардинальный вопрос.
Особенности стоимости обуславливают ряд факторов, её образующих. Стоимость и цена не имеют прямой связи с трудом, вложенным в его производство, как и со временем, в течение которого труд был затрачен. Эта стоимость определяется исключительно тем эффектом, который новшество создаёт в производстве, и представляет собой капитализированный эффект. Сказанное о стоимости относится и к цене новшества. Её сущность может быть определена как выражение в деньгах стоимость эффекта, созданного с использованием новшества. Труд, затраченный на создание новшества, расходы на него, включая зарплату, не имеют отношения к установлению цены на него. Эти затраты могут быть большими, а цена окажется низкой, и наоборот.
Особенности нововведения определили и специфику его цены, а также способа её образования. Требования к ценам могут быть сформулированы следующим образом:
а) эффект от использования выражается в накоплении дополнительной прибыли, создаваемой при его использовании в производстве.
б) срок использования, от которого зависит масса эффекта, обуславливается моральным износом нововведения.
в) со временем эффект от использования нововведения уменьшается.
В силу индивидуальности и общественного необходимых затрат на его создание, а также из-за различных экономических условий его использования в производстве можно констатировать тот факт, что рынок новшеств не даёт равновесной рыночной цены новшества. Это приводит к необходимости использования двух цен на новшество: цены покупателя и цены продавца. Между ними будет лежать согласованная договорная цена на новшество, которую можно назвать ценой рыночной инновационной сделки.
1.2
Оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов — это величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства.
Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее, т.е. выше их ликвидность.
При анализе ликвидности баланса необходимо сопоставить статьи баланса по активу со статьями баланса по пассиву. При этом в предварительном порядке активные статьи должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а пассивные статьи — по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.
Активы организации (статьи актива баланса) в зависимости от скорости превращения их в денежные средства делятся на четыре труппы:
а) наиболее ликвидные активы (А1) — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
б) быстрореализуемые активы (А2) — дебиторская задолженность и прочие активы.
в) медленно реализуемые активы (А3) — подраздел «Запасы» раздела II баланса, кроме строки «Расходы будущих периодов», а также статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса.
г) труднореализуемые активы (А4) — статьи раздела I баланса, за исключением статьи, включенной в предыдущую группу.
Пассивы (обязательства) организации (статьи пассива баланса) в зависимости от срочности их погашения делятся также на четыре группы:
а) наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность.
б) краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы.
г) долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные кредиты и займы.
д) постоянные пассивы (П4) — статьи раздела IV пассива баланса и строки 630—660 из раздела VI. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину строки «Расходы будущих периодов» раздела II актива баланса.
С целью оценки ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп активов и групп обязательств (пассивов).
Баланс считается ликвидным, если в результате сопоставления расчетных групп активов и пассивов получится следующая система неравенств:
А1≥П1 (2.4)
А2≥П2 (2.5)
А3≤П3 (2.6)
А4≤П4 (2.7)
где А1, А2, А3, А4 – группы активов баланса;
П1, П2, П3, П4 - группы пассивов баланса.
Соотношения 2.4 и 2.5 показывают текущую ликвидность, т.е. платежеспособность (или неплатежеспособность) организации. Соотношение 2.6 показывает перспективную (прогнозируемую) ликвидность. Соотношение 2.7 показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
Для оценки платежеспособности организации используется ряд коэффициентов ликвидности.
а) коэффициент абсолютной ликвидности (Кал), равный отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов, рассчитывается по формуле
Кал = стр. 250 + стр. 260 – стр. 252 ,
Разд. V ф. № 1 – стр. 640–стр.650 (2.8)
где стр. 250, 260, 252, 640, 650 – это строки бухгалтерского баланса,
разд. V ф. № 1 – раздел V формы № 1.
Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время.
Нормальное ограничение данного показателя 0,5 ≥ Кал ≥ 0,2.
б) коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (Кп), равный отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств, рассчитывается по формуле
Ктл = разд.II
ф. № 1 – стр.220 – стр.230 – стр.244 – стр.252 – стр.217,
разд. V ф. № 1 – стр.640–стр.650 (2.9)
где стр. 220, 230, 252, 244, 217, 640, 650 – это строки бухгалтерского баланса,
разд.II ф. № 1- разд.II ф. № 1,
разд. V ф. № 1 – раздел V формы № 1.
Этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств величиной текущих активов (при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятной реализации готовой продукции и продажи необходимой величины других текущих активов).
Нормальное ограничение показателя - Кп ≥ 2.
в) коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) (Кбл), равный отношению суммы денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов к величине текущих (краткосрочных) обязательств, рассчитывается по формуле
Кбл = разд. II ф. № 1 – стр. 210 - стр.220 – стр.230 – стр.244 – стр.252,
разд. V ф. № 1 – стр.640–стр.650 (2.10)
где стр. 220, 230, 252, 244, 210, 640, 650 – это строки бухгалтерского баланса,
разд.II ф. № 1- разд.II ф. № 1,
разд. V ф. № 1 – раздел V формы № 1.
Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Ориентировочное нижнее значение данного показателя - Кбл ≥ 1.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния экономического субъекта — стабильность его деятельности и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если остатки на балансе денежных средств, краткосрочных финансовых вложений (ценные бумага, займы, предоставленные другим организациям) и активные расчеты покрывают ее краткосрочные обязательства (задолженность). Платежеспособность организации, таким образом, можно выразить в виде следующего неравенства:
ДС+РД+ПО≥КО+КЗ, (2.11)
где ДС – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
РД – расчеты с дебиторами;
ПО – прочие активы;
КО – краткосрочные обязательства;
КЗ – краткосрочные кредиты и займы.
Под финансовой устойчивостью экономического субъекта следует понимать обеспеченность (достаточность — излишек или недостаток) его запасов и затрат источниками их формирования. Детализированный анализ финансового состояния организации можно проводить с использованием абсолютных и относительных показателей. Анализ обеспеченности источниками формирования можно проводить либо по запасам, либо одновременно по запасам и затратам. Сущность анализа финансового состояния с помощью абсолютных показателей заключается в том, чтобы проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов и затрат.
В целях анализа целесообразно рассмотреть многоуровневую систему покрытия запасов и затрат. В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов и затрат, можно приближенно судить об уровне финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько абсолютных показателей:
а) наличие собственных оборотных средств (СОС), равное сумме величины источников собственных средств и долгосрочных заемных обязательств за минусом стоимости внеоборотных активов:
СОС=КР+ДО–ИВ, (2.12)
где СОС - собственные оборотные средства;
КР – капитал и резервы;
ДО – долгосрочные обязательства (кредиты и займы);
ИВ – общая величина внеоборотных активов.
б) общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОСОС), равная сумме СОС и величины краткосрочных кредитов и заемных средств:
ОСОС=СОС+КЗ (2.13)
где ОСОС – основные источники формирования запасов и затрат;
СОС - собственные оборотные средства;
КЗ – краткосрочные кредиты и займы.
На основании формул 2.19 и 2.20 рассчитываются два показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
а) излишек («+») или недостаток («-») собственных оборотных средств:
ΔСОС=СОС–33, (2.14)
где СОС - собственные оборотные средства;
ЗЗ – запасы и затраты.
б) излишек («+») или недостаток («-») общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
ΔОСОС-ОСОС–33, (2.15)
где ОСОС – основные источники формирования запасов и затрат;
ЗЗ – запасы и затраты.
В зависимости от соотношения рассмотренных показателей можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости экономического субъекта:
а) абсолютная финансовая устойчивость. Эта ситуация характеризуется неравенством:
33<СОС+КЗ, (2.16)
где СОС - собственные оборотные средства;
ЗЗ – запасы и затраты;
КЗ – краткосрочные кредиты и займы.
б) нормальная финансовая устойчивость. Эта ситуация гарантирует платежеспособность организации и характеризуется условиями:
33=СОС+КЗ, (2.17)
СОС<33≤СОС+КЗ, (2.18)
где СОС - собственные оборотные средства;
ЗЗ – запасы и затраты;
КЗ – краткосрочные кредиты и займы.
в) неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором организация для покрытия части своих запасов и затрат вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность. Возникает при условии:
33=СОС+КЗ+ИФН, (2.19)
где СОС - собственные оборотные средства;
ЗЗ – запасы и затраты;
КЗ – краткосрочные кредиты и займы;
ИФН — источники, ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, привлеченные средства, кредиты банка на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств и прочие средства).
г) кризисное (критическое) финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства. Характеризуется неравенством
33>СОС+КЗ, (2.20)
где СОС - собственные оборотные средства;
ЗЗ – запасы и затраты;
КЗ – краткосрочные кредиты и займы.
Для более глубокого анализа финансового состояния ОП «Спецстройтех» в дополнение к абсолютным показателям целесообразно рассчитать ряд относительных показателей — финансовых коэффициентов:
а) коэффициент автономии (Ка) рассчитывается как отношение величины собственного капитала к итогу (валюте) баланса-нетто:
где Ка - коэффициент автономии;
КР - величина собственного капитала;
БН – валюта баланса.
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Нормальное ограничение данного показателя Ка ≥ 0,5. Этот коэффициент характеризует долю собственников организации в общей сумме средств, авансируемых в ее деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов состояние данного экономического субъекта.
б) коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К3/с) рассчитывается как отношение величины обязательств организации к величине ее собственных средств:
где К3/с - коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
КР - величина собственного капитала;
ИП – величина обязательств организации.
Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств К3/с≤ 1. Данный коэффициент показывает, какая величина средств, авансируемых в деятельность организации, финансируется за счет привлеченных источников средств.
в) коэффициент маневренности собственного капитала (Км) рассчитывается как отношение величины собственных оборотных средств к общей величине источников собственных средств:
где Км - коэффициент маневренности собственного капитала;
КР - величина собственного капитала;
СОС - собственные оборотные средства.
Нормальное ограничение данного показателя Км ≥ 0,5. Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства (находится в мобильной форме), а какая часть капитализирована.
г) коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (К0) рассчитывается как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат:
где КО - коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования;
ЗЗ – запасы и затраты;
СОС - собственные оборотные средства.
Нормальное ограничение Ко ≥ 0,1. Этот коэффициент показывает степень обеспеченности собственными источниками покрытия запасов и затрат и является одним из критериев для характеристики неплатежеспособности (банкротства) или же платежеспособности организации.
д) коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств (Кс/п) рассчитывается как отношение величины собственного капитала к величине привлеченного капитала:
где КС/П - коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств;
КР - величина собственного капитала;
ИП – величина обязательств организации.
Нормальное ограничение Кс/п ≥ 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных источников средств.
е) коэффициент финансовой зависимости (Кф/3) рассчитывается как отношение величины валюты баланса -нетто к величине собственного капитала:
где Кф/з - коэффициент финансовой зависимости;
КР - величина собственного капитала;
БН – валюта баланса.
Нормальное ограничение Кф/3 ≤ 1,25. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что деятельность организации полностью финансируется собственными источниками средств.
1.3 Оценка эффективности нового вида деятельности
Эффективность – это действенность какого-либо результата. Экономическая эффективность нововведения означает, что результат, получаемый в ходе вложения инвестиций и всех ресурсов (денежных, материальных, информационных, рабочей силы) в новый продукт, обладает определённым полезным эффектом (выгодой).
Целевая модель эффективности определяется как «степень, в которой организация реализует свои цели». Она предполагает, что организация эффективна в той степени, в которой она достигает своих целей. Согласно Кембелу - точка зрения, ориентированная на цель, делает достаточно ясное допущение, что организации находятся в руках разумной группы людей, принимающих решения, которые имеют в виду набор целей и хотят им следовать. Причём этих целей достаточно немного, поэтому их можно сделать достигаемыми, и они достаточно хорошо сформулированы, чтобы их можно было понять. При условии, что цели можно таким образом идентифицировать, возможно, и планирование наилучшей управленческой стратегии для их достижения. В рамках этой ориентации и следовало бы разработать критерии измерения организационной эффективности, чтобы оценить, насколько хорошо цели достигаются.
Ханнан и Фриман рассматривают вторую часть целевой модели, которой является организационная производительность и результат. Оценка результата трудна по нескольким причинам. Первая – это используемая временная перспектива. Успешный результат для короткого периода может быть неудачным для долгого периода. Вторая – это проблема различения последствий событий внутри и вне организации, т.е. очень трудно определить, какая деятельность внутри организации способствует тому или иному результату. Также трудно установить, является ли результат следствием действий организации или каких-то внешних сил.
Ханнан и Фриман делают следующий вывод: что эффективность как научное понятие отпадает, потому что невозможно провести сравнение организаций, чтобы создать и проверить отвлечённые теории организаций. Затем они допускают, что соображения эффективности сохраняют своё значение для строительства или социальной критики.
Этим они хотят сказать, что те кто занят строительством или управлением организациями в общественных или частных целях, могут использовать эффективность в административно-техническом смысле. Социальная критика может сопровождаться демонстрацией того, что организации не выполняют того, что декларируют, или выполняют это недостаточно хорошо.
Целевую модель как технический инструмент можно легко заметить в анализах результативности среди коммерческих организаций. Результативность означает достижение экономических целей, обычно с краткосрочным акцентом.
Экономическая эффективность характеризуется связью между количеством единиц ограниченных ресурсов, которое применяется в процессе производства, и получаемых в результате этого процесса количеством какого-либо продукта, т.е. охватывает проблему «затраты-выпуск». Большее количество продуктов, получаемых от данного объёма затрат, означает повышение эффективности. Меньший объём продукта от данного количества затрат указывает на снижение эффективности.
Наряду с экономическими показателями эффективности существует социальная эффективность.
Критерием социальной эффективности является оценка степени удовлетворённости персонала условиями труда.
Результативность - это соотношение целей и результатов.
Эффективность и результативность нововведения не следует отождествлять с эффективностью производства или сферы услуг. Максимальные результаты и качество достигаются за счёт времени и энергии наиболее продуктивных специалистов. Поэтому менеджер подразделения, обеспечивающий её эффективность, должен, прежде всего, изыскать пути экономии времени и энергии.
Основная задача менеджера организации состоит в выборе программ, дающих наибольшую отдачу (не обязательно финансовую) и отвечающих квалификации имеющегося персонала. В этом случае специалисты не будут тратить время на неперспективные программы. Эффективность базируется на том, что методы менеджмента, выбранные ими, соответствуют характеру выполняемых работ. Методы менеджмента определяются видом используемых ресурсов, оборудования, типом исследований (от поисковых до разработок) и, наконец, специалистами, которыми приходится руководить.
При нововведениях, ориентированных на конкретную цель, для достижения намеченных результатов в сжатые сроки необходим более жесткий менеджмент. Крупные программы с участием многих организаций должны особо тщательно управляться с анализом их финансовых, временных, технических параметров.
Рассмотрев организацию нововведений можно сделать следующие выводы:
- понятие «нововведение» является русским вариантом английского слова «innovation» - введение нового. Под этим понимается новый порядок, новый обычай, изобретение, новое явление.
- процессом введения нового на рынок принято называть процессом коммерциализации.
Нововведением называется процесс, в ходе которого идея доводиться до стадии практического использования и начинает приносить экономический эффект. В широком смысле нововведение рассматривается как новая организационная технология, изменяющий содержание различных видов деятельности в фирме.
Деятельность связанная с внедрением нововведения предполагает практическое использование результата и потенциала с целью получения нового или улучшения производимого продукта, либо способа его производства и удовлетворения потребности общества в конкурентоспособных товарах и услугах.
Эффективность нововведения означает, что результат, получаемый в ходе вложения инвестиций и всех ресурсов (денежных, материальных, информационных, рабочей силы) в новый продукт или операцию (технологию), обладает определённым полезным эффектом (выгодой).
Основная задача менеджера организации состоит в выборе программ, дающих наибольшую отдачу и отвечающих квалификации имеющегося персонала.
Показатели рентабельности:
а) рентабельность продаж показывает прибыль на одну денежную единицу продаж
Рп = Прибыль от продаж (стр. 050 ф. № 2) х 100%,
Выручкаот продажи тр.010ф.№2) (2.33)
б) рентабельность активов (общая рентабельность капитала, основной коэффициент доходности активов) показывает способность активов генерировать доходы:
Ра = Прибыль до налогообложения (стр. 140 ф. № 2) х 100%,
Средняя стоимость имущества (стр. 300нп + стр. 300кп)/2 (2.34)
в) рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность) показывает доходность вложений собственников предприятия:
Рск = Чистая прибыль (стр. 190 ф. № 2) х 100%,
Средняя величина собственного капитала
(стр. 490 ф.№1нп+стр.490ф.№1кп)/2 (2.35)
г) рентабельность инвестиций :
Ри = Чистая прибыль (стр. 190 ф. № 2) х 100%,
Средняя величина инвестиций
(стр. 490 ф. № 1нп + стр. 490 ф. № 1кп +
+ стр. 590 ф.№1нп+стр.590ф.№1кп)/2 (2.36)
д) рентабельность внеоборотных активов
Рск = Чистая прибыль (стр. 190 ф. № 2) х 100%,
Средняя величина собственного капитала
(стр. 190 ф.№1нп+стр.190ф.№1кп)/2 (2.37)
е) рентабельность оборотных активов
Рск = Чистая прибыль (стр. 190 ф. № 2) х 100%,
Средняя величина собственного капитала
(стр. 290 ф.№1нп+стр.290ф.№1кп)/2 (2.38)
Таким образом, в первой главе автор рассмотрел вопросы по оценке рентабельности, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Теоретические аспекты содержания нововведения, как объекта исследования, которые в дальнейшем помогут в разработке и обосновании финансово-хозяйственной деятельности исследуемого объекта.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОП «СПЕЦСТРОЙТЕХ» ООО «МЕЖРЕГИОНГАЗ»
2.1 Общая характеристика ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»
Межрегиональная компания по реализации газа (ООО «Межрегионгаз») - это 100% дочернее предприятие ОАО «Газпром», занимающееся сбытом газа на территории Российской Федерации. Необходимость создания ООО «Межрегионгаз» возникла в конце 90-х годов в связи со значительным падением уровня платежей за газ и рядом решений, принятых Президентом и Правительством РФ по обеспечению прозрачности деятельности ОАО «Газпром».
С созданием Компании значительно сократилось число посредников в схеме поставок газа. Организационная структура ООО «Межрегионгаз» состоит из центрального офиса в Москве и 55 региональных компаний. В настоящее время ООО «Межрегионгаз» осуществляет продажу 284 млрд. м3 газа потребителям, что составляет 77% от всех продаж газа на российском рынке.
Компания активно взаимодействует с остальными участниками газового рынка по вопросам развития рынка газа, его либерализации и совершенствования его 2-х секторной модели. В этой области Компания работает с независимыми производителями газа и нефтяными компаниями.
В 2002 году в целях дальнейшего развития свободного сектора рынка газа ООО «Межрегионгаз» была создана Электронная торговая площадка (ЭТП) для продажи по свободным ценам добываемого независимыми организациями газа, потребителям России.
За 7 лет работы на российском газовом рынке ООО «Межрегионгаз» органично вписалась в структуру этого рынка, успешно выполняет возложенные на него задачи, повышает эффективность собственной работы, занимает активную позицию в вопросах дальнейшей либерализации российского газового рынка.
«Спецстройтех» является обособленным подразделением ООО «Межрегионгаз». В настоящее время ОП «Спецстройтех» в соответствии с Уставом, используя имущество, закрепленное за ним на праве собственности, осуществляет следующие виды деятельности:
- благоустройство, мелиорация, озеленение, землеустройство;
- прокладка трубопроводов, линий связи и электропередачи;
- разборка и снос зданий;
- земляные работы;
- разведочное бурение.
Целью деятельности предприятия является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от владения, пользования и распоряжения имуществом, выполнения работ, обеспечивающая удовлетворение потребностей организации и населения города в оказании услуг.
Оказание услуг осуществляется с использованием собственного оборудования своим штатом работников или с привлечением субподрядных организаций (в т.ч. со своим парком техники). Технологический процесс организуют и контролируют ведущие специалисты компании. Выполнение услуг ведется как на условиях договора-подряда, так и под-ключ.
На территории ОП «Спецстройтех» находится 4 корпуса:
- административно-бытовой корпус (общая площадь 1 252,10 м.кв.);
- проходная (общая площадь 22,50 м.кв.);
- гараж (общая площадь 1105,40 м.кв.);
- производственное помещение (общая площадь 204,70 м.кв.)
Общая численность работающих на Предприятии по состоянию на 01.01.09 г. составляла 38 человек (среднесписочный состав).
В настоящее время ОП «Спецстройтех» можно охарактеризовать как стабильно развивающееся, перспективное предприятие.
Конкурентными преимуществами ОП «Спецстройтех» являются следующие:
а) широкий ассортимент предлагаемой техники и оборудования позволяет в одном месте скомплектовать даже самый сложный заказ. Сегодня в прайс-листе компании свыше 20 позиций. Гарантировать такой широкий перечень удается благодаря работе с большим количеством поставщиков и достаточному запасу ходовых позиций на региональных складах.
б) интересные цены, условия и формы сотрудничества. Уровень цен позволяет поддерживать конкурентоспособные цены на рынках.
в) прямые поставки от зарубежных производителей.
г) быстрые сроки поставки. За счет отлаженной работы логистических схем ОП «Спецстройтех» гарантирует оптимальные сроки поставки товара. Кроме того, поставка товара с региональных складов значительно сокращает транспортные расходы клиентов. Возможна организация доставок товара собственным автотранспортом.
И, наконец, ОП «Спецстройтех» – это постоянно развивающаяся компания. Осваиваются новые технологии, применяются на практике новые подходы. Новые технологии внедряются и в работе с клиентами компании.
2.2 Анализ хозяйственной деятельности
ОП «Спецстройтех»
ООО «Межрегионгаз»
Анализ хозяйственной деятельности рассматривают в качестве одной из функций управления производством. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.
Основные показатели хозяйственной деятельности обособленного подразделения «Спецстройтех» представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Основные показатели хозяйственной деятельности
обособленного подразделения «Спецстройтех»
| Показатели | Фактически за | Темпы роста, (снижения) % | |
| 2007 г. | 2008 г | ||
| 1 Выручка, тыс. руб. | 15 248 | 25 889 | 169 |
| благоустройство, мелиорация, озеленение, землеустройство | 4 317 | 7 254 | 122 |
| прокладка трубопроводов, линий связи и электропередачи | 9 403 | 12 349 | 114 |
| разборка и снос зданий | 2 146 | 4 295 | 156 |
| земляные работы | 539 | 730 | 116 |
| разведочное бурение | 235 | 450 | 124 |
| 2 Основные фонды, тыс. руб. | 4 354,2 | 14 514 | 333 |
| 3 Фондоотдача, тыс. руб. | 1,8 | 2,5 | 119 |
| 4 Среднесписочная численность работающих ППП, чел. | 30 | 38 | 117 |
| в т.ч. рабочих | 18 | 21 | 105 |
| 5 Производительность труда работающего, руб./чел. | 508,26 | 681,3 | 108 |
| рабочего, руб./чел. | 847,1 | 1232,8 | 109 |
| 6 Фонд заработной платы работающих, руб. | 537 695 | 724 287 | 135 |
| в т.ч. рабочих, руб. | 182 000 | 254 000 | 139 |
| 7 Среднемесячная зарплата одного работающего, руб. | 8 534 | 9 285 | 108 |
| одного рабочего, руб. | 5 200 | 6 350 | 122 |
| 8 Себестоимость услуг, тыс. руб. | 9 958 | 18 487 | 185 |
| 9 Чистая прибыль, тыс. руб. | 3030 | 3833 | 289 |
Из таблицы 2.1 видно, что:
а) выручка от оказания услуг растет (темп роста выручки составляет
169 %). Рост выручки в основном связан с увеличением объема оказанных услуг по всем видам деятельности, осуществляемой предприятием.
б) величина основных средств на предприятии увеличивалась с каждым годом. Показатель фондоотдачи вырос на 19 %, что говорит об эффективном управлении основными средствами на предприятии, поскольку возросла величина выручки, снимаемой с 1 рубля основных средств.
в) среднесписочная численность работающих возросла в течение года на 17 %, в том числе за счет увеличения числа рабочих на 5 %. Производительность труда работающих возросла на 8 %.
г) себестоимость услуг возросла в два раза. Руководству компании необходимо направить свои усилия на снижение себестоимости услуг.
д) чистая прибыль обособленного подразделения «Спецстройтех» возросла, что положительно характеризует деятельность предприятия.
2.3 Анализ финансового состояния ОП «Спецстройтех»
ООО «Межрегионгаз»
Оценка финансового состояния ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз» проведена за 2007-2008 годы по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложения А и Б).
Программа анализафинансового состояния ОП «Спецстройтех» включает:
а) предварительное ознакомление с финансовым положением предприятия.
б) вертикальный и горизонтальный анализ структуры баланса.
в) оценка ликвидности и платежеспособности.
г) оценка финансовой устойчивости.
д) оценка деловой активности.
е) анализ финансовых результатов и оценка рентабельности.
2.3.1 Предварительное ознакомление с финансовым положением
ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»
При предварительном ознакомлении с итогами работы предприятия следует обратить внимание на структуру бухгалтерского баланса.
Для «здорового» баланса должны выполняться следующие основные соотношения:
(490) + (590)–(190)>0, (2.8)
(490)–(190)>0,1Ч(290), (2.9)
(290)–(690)>0, (2.10)
где 190, 290, 490, 590, 690 – строки бухгалтерского баланса.
Выражение 2.8 означает, что внеоборотные активы предприятия полностью сформированы за счет собственного капитала и долгосрочных пассивов.
Смысл выражения 2.9 в том, что не < 10 % оборотных активов должны быть сформированы за счет собственных средств предприятия. Неравенство 2.10 показывает свободные оборотные средства. Если оно не выполняется, то предприятие не платежеспособно по краткосрочным обязательствам.
Ниже приведен расчет основных соотношений согласно бухгалтерскому балансу ОП «Спецстройтех» (таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Основные соотношения бухгалтерского баланса
ОП «Спецстройтех»
| Основные соотношения бухгалтерского баланса | |
| 2007 год | 2008 год |
| 3040– 4 357> 0 - 1317 < 0 | 6873 + 3 900 – 14 514 > 0 - 3741 < 0 |
| 3040 – 4 357 > 0,1Ч2 846 - 1317 < 284,6 | 6873- 14 514 > 0,1Ч6 729 - 7641 < 672,9 |
| 2 846 – 4163 > 0 - 1317 < 0 | 6 729 –10470 > 0 - 3741 < 0 |
Для балансов ОП «Спецстройтех» за 2007 и 2008 годы выражение 2.8 (- 1317 < 0 за 2007 год и - 3741 < 0 за 2008 год) означает, что внеоборотные активы предприятия полностью сформированы за счет заемного капитала и долгосрочных пассивов. Выражение 2.9 (- 1317 < 284,6 за 2007 год и - 7641 < 672,9 за 2008 год) показывает, что оборотные активы также сформированы за счет заемных средств предприятия. Неравенство 2.10 (- 1317 < 0 за 2007 год и - 3741 < 0 за 2008год) говорит о том, что предприятие ОП «Спецстройтех» неплатежеспособно по краткосрочным обязательствам.
Для дальнейшего анализа финансового состояния ОП «Спецстройтех» проведен вертикальный и горизонтальный анализ структуры бухгалтерского баланса.
2.3.2 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»
Вертикальный анализ показывает структуру средств ОП «Спецстройтех» от их источников, горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей отчетности за отчетный период.
Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОП «Спецстройтех» приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОП «Спецстройтех» за 2008 год
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменения (+, -) | ||||
| тыс.руб. | В % к итогу | тыс. руб | В % к итогу | тыс.руб | в уде льных ве-сах, % | в % к величине на начало года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Актив | | | | | | | |
| 1 . Основные средства | 4 354 | 60 | 14 514 | 68 | + 10 159,8 | + 7,87 | + 233,33 |
| 2. Прочие внеоборотные активы | 3 | 0,03 | - | - | - 3,0 | - 0,03 | - |
| 3. Запасы и затраты | 1 629,0 | 22,62 | 4 623,0 | 21,76 | + 2 994 | - 0,86 | + 183,79 |
| 4. Дебиторская задолженность | 1 181,7 | 16,41 | - | - | -1 181,7 | - 16,41 | - |
| 5. Денежные средства и прочие активы | 35 | 0,49 | 2 106 | 9,92 | +2 070,9 | + 9,43 | + 5 900 |
| Баланс | 7 203 | 100 | 21 243 | 100 | + 14 040 | - | + 194,92 |
| Пассив | | | | | | | |
| 6. Капитал и резервы | 267,4 | 3,71 | 331,0 | 1,52 | + 63,6 | - 2,19 | + 23,78 |
| 7. Долгосрочные кредиты и займы | 113,1 | 1,57 | 3900 | 18,36 | +3 786,9 | + 16,79 | + 3 348 |
| 8.Краткосрочныекредиты и займы | 3 903 | 54,20 | - | - | -3 903,6 | - 54,20 | - |
| 9.Кредиторскаязадолженность | 2 918 | 40,52 | 17012,0 | 80,12 | +14 093,1 | + 39,6 | 482,82 |
| БАЛАНС | 7 203 | 100 | 21 243 | 100 | + 14 040 | - | + 194,92 |
Из данных таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в структуре баланса произошли существенные изменения. За анализируемый период стоимость имущества организации возросла на 14 040 тыс. руб., в том числе в результате увеличения в два раза величины основных средств, в пять раз денежных средств и прочих активов и в два раза запасов и затрат. Доля собственных средств организации возросла на 23,78 %. Как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса дебиторской задолженности и краткосрочных займов и кредитов. Отрицательным моментом является существенный рост долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Кредиторская задолженность возросла на 14 093,1 тыс. руб., долгосрочная задолженность – на 3 786,9 тыс. руб.
Важный элемент производственного потенциала экономического субъекта — его материально-техническая база. Материально-техническую базу организации характеризуют следующие показатели: доля активной части основных средств (машин, оборудования, транспортных средств); коэффициент износа (отношение суммы износа основных средств к первоначальной стоимости их на начало или на конец года); коэффициент обновления (удельный вес вновь введенных основных средств в общем их итоге); коэффициент выбытия (отношение первоначальной стоимости выбывших за год основных средств к стоимости основных средств, имевшихся на начало года); коэффициент годности (отношение остаточной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости).
В таблице 2.4 приведена характеристика основных средств по указанным показателям.
Таблица 2.4 -
Характеристика основных средств ОП «Спецстройтех» за 2008год
| Показатель | На начало года | На конец года | Темпы изменения показателей, % | ||
| тыс. руб. | в % | тыс. руб. | в % | ||
| Первоначальная стоимость основных средств | 5 154 | 100 | 15 414 | 100 | + 199,06 |
| в т.ч. активной части | 3 258 | 74,83 | 13 210 | 91,02 | + 305,43 |
| Остаточная стоимостьосновных средств | 4 354 | | 14 514 | | + 233,33 |
| Сумма накопленного износа | 800 | | 900 | | + 12,5 |
| Коэффициент: | | | | | |
| годности | — | 84,48 | — | 94,16 | — |
| износа | — | 15,52 | — | 5,84 | — |
| обновления | — | — | — | 66,56 | — |
| выбытия | — | — | — | 1,75 | — |
Из данных таблицы 2.4 следует, что за анализируемый период существенно возросла доля активной части основных средств — в 3 раза. Стоимость основных средств в целом возросла в 2 раза. Можно говорить о положительной тенденции развития материально-технической базы ОП «Спецстройтех», поскольку в организации на конец года произошел рост коэффициента годности основных средств до 94,16% и снижение коэффициента их износа — до 5,84 %. Коэффициент обновления средств труда является высоким. Это говорит о том, что экономический субъект направляет достаточно средств на финансирование капитальных вложений. Тем не менее, задача обновления его основных средств является одним из стратегических направлений развития материально-технической базы организации в будущем.
Аналитический баланс-нетто ОП «Спецстройтех» представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 -
Аналитический (уплотненный) баланс-нетто (тыс. руб.)
| Показатель | Символ обозначения показателя | На начало года | На конец года |
| АКТИВ | | | |
| 1. Оборотные активы | | | |
| Денежные средства и | ДС | 20 | 804 |
| краткосрочные финансовые вложения | | | |
| Расчеты с дебиторами | РД | 1 182 | - |
| Запасы и затраты | 33 | 1 629 | 4 623 |
| Прочие активы | ПО | - | 1 302 |
| Итого | ИО | 2 846 | 6 729 |
| 2. Внеоборотные активы Основные средства и капитальные вложения | ОК | 4 357 | 14 514 |
| | | | |
| Долгосрочные финансовые | ДФ | - | - |
| вложения | | | |
| Прочие внеоборотные активы | ПВ | - | - |
| Итого | ИВ | 4 357 | 14 514 |
| БАЛАНС | БН | 7 203 | 21 243 |
| ПАССИВ | | | |
| 3. Привлеченный капитал Краткосрочные кредиты и займы | КЗ | 1244 | - |
| Краткосрочные обязательства(кредиторская задолженность) | КО | 2 919 | 10470 |
| Долгосрочные обязательства(кредиты и займы) | ДО | - | 3 900,0 |
| Итого | ИП | 4163 | 14370 |
| 4. Собственный капитал | | | |
| Капитал и резервы | КР | 10,0 | 10,0 |
| Прочие источники собственных средств | ПИ | 3039 | 6863 |
| | | | |
| Итого | ИС | 3040 | 687 |
| БАЛАНС | БН | 7 203 | 21 243 |
По данным баланса-нетто, приведенного в таблице 2.5 на начало года:
33 = 1 629 тыс. руб.;
СОС = - 4 347,2 тыс. руб.;
ОСОС = - 443,6 тыс. руб.;
на конец года:
33 = 4 623 тыс. руб.;
СОС = - 10 604 тыс. руб.;
ОСОС = - 10 604 тыс. руб.
Из этих данных следует, что недостаток собственных оборотных средств составил: на начало года 5 976,2 тыс. руб.; на конец года 15 227 тыс. руб. По общей величине основных источников формирования запасов и затрат в организации также имеется недостаток: на начало года 2 072,6 тыс. руб.; на конец года 15 227 тыс. руб. Финансовое положение организации за отчетный период претерпело изменения: существенно возрос недостаток собственных средств. Такую тенденцию соотношения темпов абсолютного роста запасов и затрат и источников их формирования следует характеризовать как нерациональное создание товарных запасов и незавершенного производства, отрицательно влияющее на уровень финансового состояния экономического субъекта. Это подтверждается также значительным недостатком источников собственных оборотных средств. Вместе с тем, как в начале, так и в конце года финансовое состояние данной организации нельзя характеризовать как соответствующее уровню нормальной устойчивости.
На основании данных баланса-нетто рассчитаем значение финансовых коэффициентов ОП «Спецстройтех» (таблица 2.6).
Таблица 2.6 -
Динамика финансовых коэффициентов
ОП «Спецстройтех» за 2008 год
| Коэффициент | Нормальное значение (ограничение) | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
| 1 . Автономии (независимости) | ≥ 0,5 | 0,003 | 0,004 | + 0,001 |
| 2. Соотношения заемных и собственных средств | ≤ 1 | 682,25 | 2 091,2 | + 1 408,95 |
| 3. Маневренности | ≥ 0,5 | - 434,7 | -1 060,4 | - 1 495,1 |
| 4. Обеспеченности собственными источниками финансирования | ≥ 0,1 | - 2,67 | - 2,29 | + 0,38 |
| 5. Соотношения собственных и привлеченных средств | ≥ 1 | 0,001 | 0,004 | + 0,003 |
| 6. Финансовой зависимости | ≤ 1,25 | 33,33 | 250,0 | + 216,67 |
Из данных таблицы 2.6 следует, что организация не располагает достаточной величиной собственного капитала и зависима от заемных источников средств. Коэффициент автономии не соответствует нормальному ограничению. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также не соответствует нормальному ограничению. Коэффициент маневренности снизился на 1 495,1 и находится на уровне ниже критического. ОП «Спецстройтех» не имеет возможности для свободного финансового маневрирования, так как доля собственных средств, инвестированных ею в наиболее мобильные активы, ниже критического уровня. Организация не обеспечена собственными источниками финансирования. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств не соответствует нормальному ограничению, хотя за 2008 год возрос (на 0,003). Финансовая зависимость организации намного выше критического уровня, и в отчетном году имела тенденцию к росту. Организации необходимо снизить товарные запасы и затраты, увеличить собственные источники их покрытия, иначе финансовое состояние ОП «Спецстройтех» останется неустойчивым.
Анализ ликвидности баланса ОП «Спецстройтех» представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 -
Анализ ликвидности баланса за 2008 год ОП «Спецстройтех»,тыс. руб.
| Активы | На начало года | На конец года | Пассивы | На начало года | На конец года | Платежный излишек или недостаток (+,-) | |
| на начало года | на конец года | ||||||
| А1 | 20 | 804 | П1 | 2 919 | 10470 | - 2 724 | - 16 208 |
| А2 | 1 182 | - | П2 | 1244 | - | - 2 719 | + 1 302 |
| Аз | 1 644 | 4 623 | Пз | - | 3 900 | + 1 626,0 | + 723,0 |
| А4 | 4 357 | 14 514 | П4 | 3040 | 6873 | + 4 089,8 | + 14 183 |
| БАЛАНС | 7 203 | 21 243 | БАЛАНС | 7 203 | 21 243 | | |
Из данных таблицы 2.7 следует, что за отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Сумма ожидаемых поступлений и прочих активов превысила величину краткосрочных кредитов и займов. Величина запасов и долгосрочных финансовых вложений превышает долгосрочные обязательства.
Динамика показателей ликвидности ОП «Спецстройтех», представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8 -
Динамика показателей ликвидности
| Показатель | На начало года | На конец года | Нормальное ограничение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,03 | 0,05 | 0,2 - 0,5 |
| Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) | 0,42 | 0,39 | ≥ 2 |
| Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный или критический коэффициент покрытия) | 0,24 | 0,27 | ≥ 1 |
Несмотря на имеющийся платежный резерв (излишек) по группе медленно реализуемых активов (Аз), вряд ли этот резерв (излишек) организация сможет немедленно направить на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств (П1). Коэффициенты абсолютной, текущей и быстрой ликвидности указывают на неплатежеспособность ОП «Спецстройтех».
Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный период возрос, но не достиг своего нормативного значения. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) за отчетный период снизился и не соответствует нормативному значению. Коэффициент быстрой (критической) ликвидности тоже не соответствует нормальному значению, что характеризует недостаточный уровень кредитоспособности ОП «Спецстройтех». Организация не имеет платежные возможности как для немедленного 100%-ного погашения краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных средств, так и за счет суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
2.3.5 Оценка деловой активности
Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей производственной деятельности экономического субъекта. Необходимо оценить деловую активность экономического субъекта как по качественному уровню, так и количественному. Качественную характеристику деловой активности организации можно получить путем изучения таких критериев, как широта рынков сбыта продукции (работ, услуг), доля экспортируемой продукции (работ, услуг) в общем объеме ее реализации, деловая репутация организации на рынке сбыта продукции (работ, услуг) и др.
Количественную характеристику деловой активности организации оценивают по степени: выполнения организацией своих производственных и финансовых программ (планов) по основным показателям (объемам производства и реализации продукции, выручки от реализации и полученной прибыли и др.); эффективности использования ресурсов экономического субъекта (капиталоотдача, оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности и др.).
Для количественной оценки деловой активности по эффективности использования ресурсов организации могут быть рассчитаны следующие относительные показатели:
а) общая фондоотдача или коэффициент оборачиваемости совокупных активов показывает выход продукции на единицу имущества:
25889 __ =1,82
Коса(на конец года) = 7203+21243/2
Коса(на начало года) = ___15248 __ =1,07
7203+21243/2
б) коэффициент оборачиваемости внеоборотных (иммобилизованных) активов характеризует, насколько эффективно фирма использует свое оборудование и установки
Кона(на конец года) = 25889 =2,74
4357+14514/2
Кона(на начало года) = 15248 =1,62
4357+14514/2
в) коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует количество оборотов всех оборотных средств:
Коос (на конец года) = 25889 =5,41
2846+6729/2
Коос (на начало года) = 15248 =3,18
2846+6729/2
г) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует эффективность кредитной политики предприятия по отношению к своим клиентам:
Кдз(на конец года) = 25889 =43,51
1182/2
Кдз(на начало года) = 15248 =25,63
1182/2
д) коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств
Кдс (на конец года) = 25889 =62,88
20+804/2
Кдс (на конец года) = 15248 =37,01
20+804/2
е) коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает выход продукции на единицу собственного капитала
Кск(на конец года) = 25889 =5,22
3040+6873/2
Кск(на конец года) = 15248 =3,08
3040+6873/2
На основании данных баланса-нетто рассчитаем значение коэффициентов деловой активности ОП «Спецстройтех» (таблица 2.9).
Таблица 2.9 -
Динамика коэффициентов деловой активности
ОП «Спецстройтех» за 2008 год
| Коэффициент | Нормальное значение (ограничение) | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
| 1 . Общая фондоотдача | Нормативного значения коэффициентов оборачиваемости нет, однако усилия руководства должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. | 1,07 | 1,82 | + 0,75 |
| 2. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов | 1,62 | 2,74 | + 1,12 | |
| 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 3,18 | 5,41 | + 2,23 | |
| 4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 25,63 | 43,51 | + 17,88 | |
| 5. Коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств | 37,01 | 62,88 | + 25,87 | |
| 6. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 3,08 | 5,22 | + 2,14 |
Из таблицы 2.9 видно, что:
а) значения коэффициентов общей фондоотдачи, оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов невысокие, следовательно, объем деятельности предприятия недостаточен для данной величины активов, и нужно наращивать объем продаж;
б) следует отметить высокую скорость оборота дебиторской задолженности и свободных денежных средств, что, безусловно, является положительным фактором. Высокое значение коэффициентов свидетельствует об отсутствии у предприятия проблем с оплатой;
в) скорость оборота собственного капитала свидетельствует о полном использовании имеющейся величины собственных средств.
Анализ показателей оборачиваемости показал эффективность деятельности предприятия, поскольку в течение 2008 года наблюдается рост оборачиваемости по всем показателям. Однако усилия руководства ОП «Спецстройтех» должны быть направлены на ускорение оборачиваемости совокупных активов, оборотных и внеоборотных средств.
2.3.6 Анализ финансовых результатов и оценка рентабельности
Сводным, интегрирующим конечным показателем экономического субъекта, характеризующим финансовый результат его деятельности, является балансовая (валовая) прибыль (убыток). В этом показателе получают законченную денежную оценку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации.
Прибыль (убыток) — разница между стоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и авансированным на ее производство капиталом.
Однако финансовый итог выявляется также в результате реализации и прочего выбытия основных средств и прочих активов, сопоставления внереализационных доходов и расходов организации. Поэтому в бухгалтерском учете и отчетности балансовая прибыль (убыток) определяется как алгебраическая сумма результата (прибыли или убытка) от реализации продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.
В условиях рыночной экономики основной целью любой предпринимательской деятельности является получение максимальной прибыли. Рост прибыли обеспечивает организации возможности самофинансирования и осуществления расширенного воспроизводства, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников и трудового коллектива.
За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом и, через фонды накопления, банками и другими организациями.
Следовательно, задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются: оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли; выявление степени влияния различных факторов на прибыль; оценка показателей рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли на основании оптимизации влияющих на нее факториальных признаков.
Информационной основой для проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются данные отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Анализ финансовых результатов ОП «Спецстройтех» представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Анализ финансовых результатов за 2008 год, (тыс. руб.)
| Показатель | На начало года | На конец года | В % к началу года |
| 1 . Выручка от реализации (без НДС и акцизов) | 15 248 | 25 889 | 169,79 |
| 2. Затраты на производство и реализацию | 11 261 | 20 845 | 185,11 |
| 3. Прибыль от реализации продукции | 3 987 | 5 044 | 126,51 |
| 4. Прибыль от прочей реализации | - | - | - |
| 5. Прибыль от внереализационных операций | - | - | - |
| 6. Балансовая прибыль | 3 987 | 5 044 | 126,51 |
| 7. Чистая прибыль | 3833 | 3030 | 289,91 |
Из данных таблицы 2.10 следует, что балансовая и чистая прибыль организации за период 2007 -2008 годы возросла (соответственно на 126,51 и 289,91 %). Увеличение указанных показателей произошло за счет роста выручки от реализации продукции и оказания услуг. Внереализационные операции и прочая реализация отсутствовала.
В ОП «Спецстройтех» балансовая прибыль полностью формируется за счет прибыли от реализации продукции (работ, услуг).
Для оценки конечных финансовых результатов экономического субъекта, кроме абсолютных показателей, необходимо использовать показатели рентабельности. Рентабельность показывает, сколько рублей приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. При расчете можно использовать либо балансовую прибыль, либо чистую прибыль.
Расчет показателей рентабельности позволяет оценить финансовую отдачу средств, инвестированных в текущую, капитальную и финансовую деятельность организации.
Расчет показателей рентабельности
а) рентабельность продаж показывает прибыль на одну денежную единицу продаж
Рп (на начало года)= 3987 х 100% =0,26
15248
Рп (на конец года)= 5044 х 100% =0,19;
25889
б) рентабельность активов (общая рентабельность капитала, основной коэффициент доходности активов) показывает способность активов генерировать доходы :
Ра(на начало года) = 3987 х 100% =0,28
7203+21243/2
Ра(на конец года) = 5044 х 100% =0,35
7203+21243/2
в) рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность) показывает доходность вложений собственников предприятия
Рск(на начало года) = 3030 х 100% =0,61
3040+6873
Рск(на конец года) = 3833 х 100% =0,77
3040+6873/2
г) рентабельность инвестиций
Ри (на начало года)= 3030 х 100% =0,44
3040+6873+0+3900/2
Ри (на конец года)= 3833 х 100% =0,55
3040+6873+0+3900/2
д) рентабельность внеоборотных активов
Рва(на начало года)= 3030____x100%=0,32
4357+14514/2
Рва(на конец года)= 3833____x100%=0,41
4357+14514/2
е) рентабельность оборотных активов
Роа(на начало года) = 3030 х 100% =0,63
2846+6729/2
Роа (на конец года)= 3833 х 100% =0,81
2846+6729/2
Динамика показателей рентабельности для предприятия ОП «Спецстройтех» представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 -
Динамика показателей рентабельности
ОП «Спецстройтех» за 2008 год, %
| Коэффициент | Нормальное значение (ограничение) | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
| 1 . Рентабельность продаж | Нормативного значения коэффициентов рентабельности нет, однако усилия руководства должны быть направлены на увеличение показателей рентабельности. | 0,26 | 0,19 | +0,07 |
| 2. Рентабельность активов | 0,28 | 0,35 | -0,07 | |
| 3. Рентабельность собственного капитала | 0,61 | 0,77 | -0,16 | |
| 4. Рентабельность инвестиций | 0,44 | 0,55 | -0,11 | |
| 5. Рентабельность внеоборотных активов | 0,32 | 0,41 | - 0,09 | |
| 6. Рентабельность оборотных активов | 0,63 | 0,81 | -0,18 |
Из таблицы 2.11. видно, что:
а) рентабельность продаж, активов и инвестиций имеет положительное значение. Однако их величина свидетельствует о необходимости повышения эффективности использования имущества, инвестирования в компании, а также о том, что предприятие выбирает стратегию более низких цен на свою продукцию по отношению к ценам конкурентов;
б) рентабельность капитала показывает не эффективность использования собственного капитала. Можно отметить приемлемый уровень данного показателя, что говорит об не эффективном использовании собственных средств;
в) значения показателей рентабельности свидетельствуют о наличии мобильной чистой прибили, а также возможности расплачиваться по долгам;
г) снижение значений коэффициентов рентабельности говорит о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Исходя из данных представленных во второй главе данной дипломной работы, можно сделать следующие выводы. С целью снижения финансовых рисков в кризисное время, на предприятии было решено создать обособленное подразделение. Целью его создания является самостоятельно осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от владения, пользования и распоряжением имущества, выполнения работ, обеспечивающая удовлетворение потребностей организаций и населения города в оказании услуг специальной строительной техники.
Оказание услуг осуществляется с использованием собственного оборудования, своим штатом работников. Технологический процесс организуют и контролируют ведущие специалисты компании.
В настоящее время ОП «Спецстройтех» можно охарактеризовать как стабильно развивающееся перспективное предприятие. Из основных показателей хозяйственной деятельности ОП «Спецстройтех» видно, что:
а) выручка от оказания услуг растет. Рост выручки в основном связан с увеличением объема оказанных услуг по всем видам деятельности;
б) величина основных средств на предприятии увеличилась. Показатель фондоотдачи вырос, что говорит об эффективном управлении основными средствами;
в) себестоимость услуг возросла в два раза, руководству компании необходимо направить свои усилия на снижение себестоимости услуг;
г) чистая прибыль ОП «Спецстройтех» возросла, что положительно характеризует деятельность предприятия.
Проведя вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОП «Спецстройте» ООО «Межрегионгаз» можно сказать, что в структуре баланса произошли существенные изменения. Отрицательным моментом является существенный рост долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Из аналитического баланса видим, что недостаток собственных оборотных средств составил: на начал года 5976,5 тыс.руб., на конец года 15227 тыс.руб. Финансовое положение организации за отчетный период претерпело изменения: существенно возрос недостаток собственных средств.
Такую тенденцию соотношения темпов абсолютного роста запасов, затрат и источников их формирования следует характеризовать как нерациональное создание товарных запасов, отрицательно влияющих на уровень финансового состояния экономического субъекта. Это подтверждается так же значительным недостатком источников собственных оборотных средств. Вместе с тем, как в начале так и в конце года финансовое состояние данной организации нельзя характеризовать как соответствующее уровню нормальной устойчивости.
Организация не обеспечена собственными источниками финансирования. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств не соответствуют нормальному ограничению. Предприятию необходимо снизить товарные запасы и затраты, увеличить собственные источники их покрытия, иначе финансовое состояние ОП «Спецстройтех» останется неустойчивым. Предприятию нужно наращивать объем продаж, усилия руководства должны быть направлены на ускорение оборачиваемости совокупных активов, оборотных и внеоборотных средств.
Из приведенного анализа финансовых результатов видно, что балансовая и чистая прибыль организации за период 2007-2008 гг. возросла. Увеличение показателей произошло за счет роста выручки от реализации продукции и оказания услуг. Балансовая прибыль полностью формируется за счет прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Предприятие выбирает стратегию более низких цен на свою продукцию по отношению к ценам конкурентов.
3 РАЗРАБОТКА И ОБОСНОВАНИЕ НОВОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОП «СПЕЦСТРОЙТЕХ» ООО «МЕЖРЕГИОНГАЗ»
3.1 Современное состояние рынка аренды строительной техники в Свердловской области
Согласно мнению руководителей строительных организаций, арендный рынок Свердловской области растет вместе с ростом темпов строительства.
Сегодня строительный комплекс Свердловской области находится в стадии динамичного роста. «Быстрорастущий рынок строительных и дорожно-строительных услуг, несомненно, влечет за собой увеличение спроса со стороны его участников на дополнительные средства производства. А это приводит к повышению спроса на услуги аренды строительной техники».
По прогнозам, если цивилизованный путь развития будет сохранен, доля аренды строительной техники и оборудования в Свердловской области вскоре должна составить 25-30 %.
Сегодня в Свердловской области работает несколько компаний, предоставляющих в аренду строительную технику. Однако состав парка арендного оборудования этих компаний не позволяет предлагать комплексные решения строительных задач клиентов и достаточно полно охватывать все сферы строительного процесса.
Основные клиенты компаний, предоставляющих в аренду строительную технику - крупные строительные организации, компании занимающиеся строительством зданий, дорог, фирмы, выполняющие ландшафтные работы. С каждым годом количество строителей обращающихся к услугам арендных компаний возрастает, так как интенсивно развивающийся строительный бизнес в России в большей степени ориентируется на экономически выгодные проекты.
Арендные компании занимаются не только предоставлением в аренду конкретных машин, механизмов и оборудования, но и предлагают техническое обслуживание, транспортировку машин, монтаж и демонтаж машин на месте работы, подбор моделей машин и сменного оборудования, разработку рекомендаций по их эффективному использованию, обучение обслуживающего персонала.
Рынок арендного бизнеса получил широкое распространение в Свердловской области. Крупные строительные компании отказываются от собственного машинного парка, и этому есть объяснение. Выгоду, которую строитель получает, используя арендованную технику, можно представить в виде нескольких составляющих.
Во первых, с финансовой точки зрения, нет единовременного большого вложения средств, как это бывает при покупке. В отдельных случаях, когда простой техники обусловлен ее сезонной эксплуатацией, за отдельные месяцы аренда может вообще не браться. Соответственно предприятие может высвободившиеся средства направлять на необходимые ему нужды. Кроме этого нет необходимости содержать какие-либо ремонтные базы, мастерские – это берет на себя по договору арендодатель. Арендные платежи закладываются в себестоимость работ, а не вычитаются из прибыли, соответственно улучшаются и показатели эффективности работы предприятия в целом.
Во вторых, с материально-технической точки зрения, увеличиваются производительные мощности компании в пиковые периоды, увеличивается материально-техническая база, расширяется перечень выполняемых предприятием работ. Кроме этого гибкая система комплексного подхода к арендатору предусматривает и возможность вариант сдачи техники в аренду вместе с персоналом, что, несомненно, интересно при производстве краткосрочных работ.
Есть и третья сторона – с точки зрения технического прогресса техника, получаемая в аренду, как правило, оказывается технически совершеннее имеющегося на предприятии оборудования.
С целью улучшения финансово-хозяйственной деятельности организации и повышения прибыльности руководство обособленного подразделения «Спецстройтех» приняло решение реализовать проект оказания услуг по аренде приобретенной строительной техники.
Для решения поставленной задачи необходимо:
- продать имеющийся в собственности у предприятия новый дорогостоящий башенный кран за 12 000 000 рублей, так как в настоящий момент организация не располагает необходимым количеством свободных финансовых ресурсов;
- приобрести на вырученный денежные средства более дешевый (7 400 000 рублей), возможно, бывший в употреблении башенный кран, так как для осуществления своей деятельности предприятию он необходим;
- финансовые ресурсы (4 600 000 рублей), полученные как разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки башенного крана, направить на приобретение следующих самосвалов и автокрана:
Самосвал МАЗ 22 куб/м – стоимость 600 000 рублей;
Самосвал МАЗ 22 куб/м – стоимость 600 000 рублей;
Самосвал МАЗ 22 куб/м – стоимость 600 000 рублей;
Самосвал МАЗ 24 куб/м – стоимость 700 000 рублей;
Самосвал МАЗ 24 куб/м – стоимость 700 000 рублей;
Самосвал МАЗ 22 куб/м – стоимость 500 000 рублей;
Автокран – стоимость 900 000 рублей.
Оценка эффективности данного проекта осуществлена при помощи программы Альт-Инвест. Смета проекта и расчет всех показателей представлен в таблицах. Длительность периода проекта 1 год. В случае получения организацией прибыли реализация проекта будет продолжена.
3.2
Расчет основных показателей проекта
Выручка от реализации представлена в таблице 3. 1. Объем реализации каждого вида строительной техники, цена, выручка с учетом и без учета НДС также наглядно представлены в таблице 3.1. Выручка от реализации равна: Цена ´ Объем реализации. В строке «НДС к выручке» устанавливается коэффициент 1,0. НДС рассчитывается по ставке 18%. В последних строках таблицы 3.1 подводится итог по выручке и НДС.
В таблице 3.2представлены прямые материальные затраты.
По каждому виду затрат устанавливается расход, цена с учетом и без учета НДС за единицу затрат. В конце таблицы 3.2 суммируются общая стоимость прямых материальных затрат и общая сумма начисленного НДС
В таблице 3.3 представлена себестоимость реализации. Здесь учтены все виды затрат, которые оказывают непосредственное влияние на финансовый результат фирмы.
