Российский Государственный Социальный Университет


Реферат

по предмету: «Правовое регулирование налоговых отношений»
на тему: «Государственная пошлина»



Выполнила:

студентка НАЛ-З-3-1,

Садовникова И.Ю.
Москва 2009 г.


 Государственная пошлина

Плательщики пошлин, объекты обложения

Плательщиком государственной пошлины могут выступать как юридические, так и физические лица (граждане России, иностран­цы, лица без гражданства). Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них либо по догово­ренности несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Законодательством предусмотрены случаи, ког­да круг плательщиков государственной пошлины устанавливается самим органом, совершающим юридически значимое действие. Например, реше­нием суда о расторжении брака государственная пошлина за регистрацию расторжения брака мо­жет взиматься с одного или обоих супругов.

Объектом взимания государственной пошли­ны выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов. Их перечень установлен в Законе РФ "О государственной пошлине: исковые и иные заявления и жало­бы, подаваемые в суды общей юрисдикции, ар­битражные суды и Конституционный Суд РФ, выдача указанными судами документов, совер­шение нотариальных действий, государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совер­шаемые органами ЗАГС, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением рос­сийского гражданства и выходом из него. По­мимо этих случаев государственная пошлина взимается также и в некоторых других: за ре­гистрацию российских граждан по месту их жи­тельства, за внесение изменений или исключе­ние записи о национальной принадлежности российских граждан в паспортах и других доку­ментах, удостоверяющих личность, за государ­ственную регистрацию договора о залоге недви­жимого имущества и т.д. (ч. 7, ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине"). Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицен­зий на пользование животным миром.

Размер государственной пошлины устанавли­вается в твердых ставках (простая государствен­ная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная государственная пошлина). Для устранения инфляционного влияния на размер государственной пошлины ее твердая ставка привязалась к ми­нимальному размеру оплаты труда. В настоящее время в РФ наблюдается тенденция на изменение величин МРОТ, фигурировавших практически во всех нормативных актах конкретными суммами (как это было установлено Налоговом Кодексе).
Ставки госпошлины и порядок уплаты

Пропорциональная ставка государственной пошлины устанавливается в едином проценте от суммы договора, иска, размера наследственной массы и т.д.

Ставка может расти по мере увеличения раз­мера объекта взимания государственной пошли­ны (прогрессивная государственная пошлина). В отношении исковых заявлений имущественного характера, рассматриваемых в судах общей юрис­дикции и арбитражных судах, применяется слож­ная прогрессия: объект взимания государственной пошлины (сумма иска) делится на части (ступе­ни), каждая из которых облагается своей ставкой, так что повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а только к части, превышающей предыдущую ступень.

Размеры пропорциональных и прогрессивных государственных пошлин могут ограничиваться пределами:

а) минимальными (за нотариальное удостове­рение договоров поручительства — 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее двукратного размера минимального разме­ра оплаты труда);

б) максимальными (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, с исковых заявлений иму­щественного характера при цене иска свыше 1 млн.руб. — 16 млн. 600 тыс.руб. + 0,5% суммы свыше 1 млн.руб., но не свыше 100000 руб.).

Размер государственной пошлины может ста­виться в зависимость от того, кто ее уплачивает. За государственную регистрацию договора о залоге недвижимости граждане уплачивают двукратный, а юридические лица — пятикратный размер ми­нимальной оплаты труда. За выдачу свидетельства о праве на наследство наследники первой очере­ди уплачивают государственную пошлину в раз­мере 1% стоимости наследуемого имущества, все другие наследники — 2%.

Особое внимание следует обратить на наделение отдельных государственных органов и должност­ных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установ­лению размера государственной пошлины. Так, за составление нотариусом проекта сделки, пред­мет которой не подлежит оценке, взимается госу­дарственная пошлина в сумме от одного до трех минимальных размеров оплаты труда. За государ­ственную регистрацию расторжения брака по ре­шению суда величина пошлины может составить от двух до трех минимальных размеров оплаты труда (с одного или обоих супругов). В Федераль­ном Конституционном законе "О Конституцион­ном Суде РФ" предусмотрено (ч.2, ст.39), что этот государственный орган своим решением может освободить гражданина, с учетом его материаль­ного положения, от уплаты государственной пош­лины либо уменьшить ее размер.

Порядок уплаты государственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пош­лины.

В недавнем прошлом в большинстве случаев государственная пошлина уплачивалась путем покупки специальных пошлинных марок с их последующим погашением. Сейчас же прежде всего в связи со значительным увеличением раз­меров государственной пошлины она уплачива­ется путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение, которое выдает квитан­цию об уплате установленного образца.

Плательщик государственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать госу­дарственную пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных пла­тежей в доход государства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины и др.).

Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой го­сударственный орган (должностное лицо) совер­шает требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой "услуги", за которую уплачивается государственная пошлина. Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ государственная пош­лина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или касса­ционной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачива­ется при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданско­го состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Законом устанавливаются случаи, когда госу­дарственная пошлина уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицен­зии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского граждан­ства и выходом из него; по делам о выезде из Рос­сии и въезде в Россию; при регистрации россий­ских граждан по месту их жительства и т.д.

За выдачу копий документов и их дубликатов (судебных, нотариальных, органов ЗАГС) оплата государственной пошлины совершается при их выдаче.

Момент уплаты государственной пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде слу­чаев величина государственной пошлины устанав­ливается в кратном размере от минимальной оплаты труда, которая, в свою очередь, периоди­чески изменяется. При изменении минимального размера оплаты труда при определении государ­ственной пошлины используется тот, который действовал на день уплаты пошлины.

В связи с тем, что в ряде случаев государствен­ная пошлина уплачивается до момента соверше­ния юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность пол­ного или частичного ее возврата. Так, государ­ственная пошлина возвращается в случае отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами; при прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения; когда спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрис­дикции или арбитражном суде; когда иск пред­ъявлен недееспособным лицом; при отказе в выдаче заграничного или общегражданского пас­порта. На возврат уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказ­авшиеся от совершения юридически значимого действия и заявившие об этом до начала совер­шения данного действия. В случае внесения госу­дарственной пошлины в размерах, больших, чем предусмотренные законом, допускается частичный возврат переплаченных сумм.

Срок давности по делам о возврате государ­ственной пошлины составляет один год со дня принятия решения о возврате. Подлежащие возв­рату суммы должны быть выплачены заявителю в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате.

Льготы по уплате государственной пошлины ус­тановлены в Законе РФ "О государственной пош­лине" (ст. 5). Кроме того, для отдельных категорий плательщиков льготы могут устанавливаться ор­ганами законодательной власти субъектов Россий­ской Федерации. Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам, рассматриваемым ор­ганами правосудия.

В соответ­ствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате нотариальные действия могут совершаться не только нотариусами, ра­ботающими в государственной нотариальной кон­торе, но и занимающимися частной практикой. Уплата государственной пошлины является необ­ходимым условием совершения нотариального действия (удостоверения договоров и сделок, до­веренностей, свидетельствования подлинности копий и верности подписей, совершения испол­нительной надписи, совершения протестов век­селей и др.). Нотариальное действие может быть признано совершенным только после уплаты го­сударственной пошлины. Объектом взимания го­сударственной пошлины может быть как само совершение нотариальных действий, так и состав­ление проектов документов, выдача копий (дуб­ликатов) документов и выполнение технической работы по непосредственному изготовлению до­кументов.

Нотариус, занимающийся частной практи­кой, взимает плату по тарифам. Полученные суммы остаются в его распоряжении, и с них уплачивается налог государству. Выгодный на­логовый статус частнопрактикующего нотариуса объясняется тем, что в соответствии со ст.1 Ос­нов законодательства нотариальная деятельность не признается предпринимательством (считает­ся, что она не преследует цели извлечения при­были). Таким образом, нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивает со своих зара­ботков не налог на прибыль, а подоходный на­лог с физических лиц.

Тариф, по которому взимается плата за совер­шение частнопрактикующим нотариусам, нотари­альных действий, составление проектов догово­ров и т.д., определяется соглашением сторон (нотариусом и клиентом). В тех же случаях, когда законодательством предусмотрена только нотари­ально удостоверенная форма совершения тех или иных сделок, плата взимается по тарифам, соот­ветствующим ставкам государственной пошлины. Приведем пример. В случае обращения к нотари­усу, занимающемуся частной практикой, за удос­товерением договора купли-продажи ювелирного изделия, взимается плата по тарифу, который ус­танавливается в результате соглашения нотариуса и клиента, поскольку такой договор может быть заключен и в устной, и в простой (нотариально не удостоверенной) письменной форме. Но если предметом совершения нотариального действия становится заключение брачного договора, то пла­та, взимаемая частнопрактикующим нотариусом, будет рассчитываться по ставкам государственной пошлины, установленным в Законе РФ "О госу­дарственной пошлине". Это объясняется тем, что Семейный кодекс РФ, в котором предусматрива­ется возможность заключения брачного догово­ра, определяющего имущественные права и обя­занности супругов в браке и(или) в случае его расторжения, устанавливает в ст.41, что такой договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению.


 Список литературы
1.     ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 20.08.2004 N 104-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 закона Российской Федерации "О государственной пошлине" (принят ГД ФС РФ 31.07.2004)

2.     ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 25.10.2002 N 124-ФЗ "О ратификации протокола к соглашению о размере государственной пошлины и порядке ее взыскания при рассмотрении хозяйственных споров между субъектами хозяйствования разных государств от 24 декабря 1993 года" (принят ГД ФС РФ 20.09.2002)

3.     Налоговый Кодекс РФ – 2004 г.

4.     Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 224 с.

5.     Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.

6.     Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.

7.     Шаталов С. Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. – М.: МЦФЭР, 2004.

8.     Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.