Транспортный налог (Санкт-Петербург)

1.    Основание
2.    Налогоплательщики



3.    Объект налогообложения



4.    Налоговая база



5.    Налоговый период



6.    Налоговые ставки



7.    Льготы



8.    Порядок и сроки уплаты
Основание

·        НК РФ, глава 28 ст. 356-363.1

·        Закон СПб от 04.11.2002 N 487-53

·        Закон СПб от 28.06.1995 N 81-11

Кодексы: ·  Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 28 Статья 356. Общие положения Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Санкт-Петербург: ·  Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 (ред. от 07.02.2008) "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ" (принят ЗС СПб 16.10.2002) ·  Закон Санкт-Петербурга от 14.07.95 N 81-11 (ред. от 07.07.2008) "О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ" (принят ЗС СПб 28.06.1995)

Налогоплательщики

Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Инвестор не уплачивает налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (кроме легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции (приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355@).

Обязательно уведомление налогового органа по месту своего жительства о передаче по доверенности (письмо УМНС РФ по СПб от 07.10.2003 N 07-04/21137).

Утверждены формы сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы (приказ МНС РФ от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@).

Установлена административная ответственность за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (Федеральный закон от 25.04.2002 N 41-ФЗ).

Кодексы: ·  Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 357

Федеральные: ·  Приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА И СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИНВЕСТОРОМ ПО СОГЛАШЕНИЮ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ), ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ЦЕЛЕЙ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ" ·  Приказ ФНС РФ от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ СВЕДЕНИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЕЙ 85 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.10.2007 N 10369) ·  Федеральный закон от 25.04.2002 N 41-ФЗ (ред. от 26.10.2002) "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ" (принят ГД ФС РФ 03.04.2002) Санкт-Петербург: ·  Письмо УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 07.10.2003 № 07-04/21137

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

·        автомобили

·        мотоциклы

·        мотороллеры

·        автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу

·        самолеты

·        вертолеты

·        теплоходы

·        яхты, парусные суда

·        катера

·        снегоходы, мотосани

·        моторные лодки

·        гидроциклы

·        несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства

Не являются объектами налогообложения:

1.   Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с.

2.   Автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.

3.   Промысловые морские и речные суда.

4.   Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, осуществляющих пассажирские и (или) грузовые перевозки.

5.   Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхоз. работ.

6.   Транспортные средства федеральных органов власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

7.   Транспортные средства, находящиеся в розыске.

8.   Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

9.   Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Примечание. В письме Минфина РФ от 17.01.2008 N 03-05-04/1 разъяснены вопросы определения категории автотранспортных средств для целей налогообложения.

Кодексы: ·  Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 358

Федеральные: ·  <ПИСЬМО> ФНС РФ от 18.02.2008 N ШС-6-3/112@ "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ" (вместе с ПИСЬМОМ Минфина РФ от 17.01.2008 N 03-05-04-01/1)

Налоговая база

Определяется в следующих вариантах:

·        мощность двигателя в лошадиных силах; тяга реактивного двигателя;

·        валовая вместимость в регистровых тоннах;

·        единица транспортного средства.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Кодексы: ·  Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 359 ·  Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 362

Налоговый период

Календарный год.

Отчетные периоды для организаций:

·        I квартал

·        II квартал

·        III квартал

Кодексы: ·  Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 360

Налоговые ставки

Установлены законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53.

Санкт-Петербург: ·  Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 (ред. от 07.02.2008) "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ" (принят ЗС СПб 16.10.2002)

Льготы

От уплаты освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства в СПб:

·        Герои Советского Союза

·        Герои Российской Федерации

·        Герои Социалистического труда

·        полные кавалеры ордена Славы

·        полные кавалеры ордена Трудовой славы

·        ветераны ВОВ

·        ветераны боевых действий на территории СССР, территории РФ и территориях других государств

·        инвалиды I и II групп

·        инвалиды, имеющие ограничения по трудовой деятельности II и III степени

·        граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС и в других подразделениях особого риска

·        родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов.

Все вышеперечисленные категории физических лиц освобождаются от налога за одно зарегистрированное на них транспортное средство с мощностью до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет.

Также освобождаются граждане в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля отечественного производства с мощностью двигателя до 80 л.с. и с годом выпуска до 1990 г. включительно, , а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно.

Пенсионеры уплачивают налог за одно транспортное средство, зарегистрированное на них, в размере 70% от установленной ставки при условии, что это легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, (за исключением легковых автомобилей, указанных в предыдущем абзаце) катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно.

От уплаты налога освобождаются организации-резиденты особой экономической зоны в СПб на срок 5 лет с момента регистрации транспортного средства (кроме водных и воздушных транспортных средств).

Санкт-Петербург: ·  Закон Санкт-Петербурга от 14.07.95 N 81-11 (ред. от 07.07.2008) "О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ" (принят ЗС СПб 28.06.1995)

Порядок и сроки уплаты

1. Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей и представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств. Уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября).

Сумма налога по истечении налогового периода, т.е. года определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых деклараций, т.е. до 1 февраля следующего года за истекшим налоговым периодом.

2. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

3. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н.

Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@.

Форма налогового расчета по авансовым платежам утверждена приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 48н.

Федеральные: ·  Приказ Минфина РФ от 23.03.2006 N 48н (ред. от 19.12.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.04.2006 N 7699) ·  Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н (ред. от 19.12.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2006 N 7874) ·  Приказ ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.11.2005 N 7216. Санкт-Петербург: ·  Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 (ред. от 07.02.2008) "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ" (принят ЗС СПб 16.10.2002)

Задача №1

Организация в счёт  погашения задолженности по заработной плате выделила своему работнику пылесос по цене 5 500 руб. Идентичные пылесосы реализуются организацией сторонним покупателям по цене 7 000 руб. Определить сумму стоимости пылесоса, которая будет включена в налогооблагаемую базу с целью исчисления НДФЛ.

Расчет:

5 500 – 87%

X – 100%   ; отсюда   x = 6321,83

Задача№2

Организация зарегистрирована 25 января текущего  года. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств составила:

На 1 февраля – 120 000 руб.

На 1 марта – 120 000 руб.

На 1 апреля – 130 000 руб.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущества за первый квартал текущего года.

Расчет :

(120 000+120 000+130 000)* 2,2%=8  140 руб.