РОСЖЕЛДОР

Образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Ростовский государственный университет путей сообщения»
(РГУПС)
Кафедра «Экономика и предпринимательство»
Дисциплина «Налоги и налоговая политика»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Выполнила

Студентка группы Э-5-610

Шифр 05-Э-5436                                                                        Купцова Е.В.

                                                                

Принял

Доцент                                                                                       Ячник Н.С.
Ростов-на-Дону

2010
Содержание:

1.Законодательство о налогах и сборах РФ……………………………..3

2. Задачи…………………………………………………………………..7

Список использованных источников……………………………………15

Законодательство РФ о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами. Подтверждением этого служит то, что второе предложение ст. 57 Конституции РФ начинается со слов "законы, устанавливающие новые налоги...". Говоря иначе, установление налогов и сборов и порядка их взимания - прерогатива исключительно законодателя, а формой выражения его воли может быть только закон. Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»[1].

На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что «конституционное требование об установлении налогов и сборов только и исключительно в законодательном порядке представляет собой один из принципов правового демократического государства и имеет своей целью гарантировать, в частности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкционированного вмешательства исполнительной власти»[2].

Законодательная ветвь власти действует в рамках системы разграничения компетенции государственных органов. Эта система перестанет функционировать, если законодательный орган по какой-либо причине не будет выполнять свои функции. Этим будут подорваны гарантии реализации гражданских прав и свобод. Гарантией реализации прав налогоплательщика является реальное разделение права облагать налогом и взимать его. Поэтому законодатель не вправе отказаться от выполнения своих функций, в том числе путем широкого делегирования полномочий. С позиции Конституции РФ наделение законодательного органа правом устанавливать налоги означает также и установление обязанности законодательного органа самостоятельно реализовать это право.

Конституционный Суд Российской Федерации подтвердил эту точку зрения и указал в Постановлении от 11 ноября 1997 г. № 16-П, что «наделение законодательного органа Российской Федерации конституционными полномочиями устанавливать налоги означает также обязанность самостоятельно реализовать эти полномочия».

Утверждение налогов законом является не только средством ограничения полномочий исполнительной власти, но и необходимым инструментом установления безусловной обязанности налогоплательщиков уплачивать налоги. Только закон в силу его стабильности, определенности, особого порядка принятия может предоставить налогоплательщику достоверные данные для исполнения им налоговой повинности. Если бы существенные элементы налога или сбора могли устанавливаться исполнительной властью, то принцип определенности налоговых обязательств подвергался бы угрозе, поскольку эти обязательства могли быть изменены в худшую для налогоплательщика сторону в упрощенном порядке. Только законодательная форма введения денежной повинности в максимальной степени исключает взаимосвязь уплаты налога с решением налогоплательщика о целесообразности такого шага.

Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Вопрос о налоговом законодательстве — это не только вопрос о видах нормативных правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида. По форме налоговое законодательство является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (представительных) органов власти.

Таким образом, налоговое законодательство состоит из комплекса налоговых норм, которые в совокупности образуют сложную систему, включающую акты федерального налогового законодательства, налогового законодательства субъектов РФ, налоговые нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах.
2. Задачи.

Задача 1
         Рассчитайте средние и предельные налоговые ставки для табл. 1.1. и укажите, является ли налог прогрессивным, регрессивным или пропорциональным.

			Таблица 1.1.
Налоговые ставки
Доход	Налог	Средняя налоговая ставка (налог/доход)	Предельная налоговая ставка
0	0	0	0
15360	2610	0,17	0,17
70360	18010	0,26	0,28
150360	44410	0,30	0,33
250360	70360	0,28	0,26

Средняя налоговая ставка 1=3610/15360=0,17

Средняя налоговая ставка 2=18010/70360=0,26

Средняя налоговая ставка 3=444100/150360=0,30

Средняя налоговая ставка 4=70360/250360=0,28

Предельная налоговая ставка 1=(2610-0)/(158630-0)=0,17

Предельная налоговая ставка 2=(18010-2610)/(70360-15360)=0,28

Предельная налоговая ставка 3=(44410-18010)/(150360-70360)=0,33

Предельная налоговая ставка 4=(70360-44410)/(250360-150360)=0,26
         Вывод: Первые четыре периода налог является прогрессивным, так как средняя ставка повышается по мере возрастания дохода, в пятый период налог является регрессивным, так как ставка понижается по мере возрастания дохода.




Задача 2

         В течение налогового периода АО «ЛМН» имело следующие доходы и поступления:

- выручка от реализации продукции составила	950360	руб.
- доходы от реализации имущества  (выбывшее оборудование) составили	75360	руб.
- доходы от реализации ценных бумаг (с учетом требований к цене сделки) составили	260360	руб.
- получено дивидендов на сумму	74830	руб.
- получено процентов по облигациям коммерческого банка в сумме	120360	руб.
- доходы от участия в простом товариществе, причитающиеся АО "ЛМН" в соответствии с договором, составили	95360	руб.
- получено штрафов за нарушение условий договора поставки в сумме	45360	руб.
- стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества составила	27360	руб.
- поступили средства на капитальные вложения от головного предприятия (в его собственности находится 51 % акций АО "ЛМН") в сумме	250360	руб.
В течение данного налогового периода были осуществлены следующие расходы:
- материальные затраты составили	570360	руб.
- расходы на оплату труда составили	150360	руб.
- амортизационные отчисления начислены в сумме	278360	руб.
- капитальные вложения были профинансированы в сумме	380360	руб.
- расходы на рекламу составили	9360	руб.
- представительские расходы составили	45360	руб.
- прочие расходы составили	120360	руб.
- выплачены дивиденды  (дивиденды выплачивались налоговым резидентам РФ)	150360	руб.

         Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджетную систему России. Налоговая ставка, установленная субъектом Федерации для данной категории налогоплательщиков, составляет 15%

Доходы от реализации			Внереализационные			Доходы, не учитывае-
продукции, товаров, ра-			доходы (ст. 250 НК РФ)			мые при определении
бот, услуг (ст. 249 НК РФ)			(75360+260360+74360+120360+			налоговой базы (ст
	950360		95360+45360+27360)=	698520		251 НК РФ)	250360
Расходы, связанные с			Облагаемые доходы
производством и реали-			(950360+699360)  =	1649720		Расходы, не учитывае-
зацией (ст. 253 НК РФ)						мые в целях налогооб-
(570360+150360+ 278360)=	999080					ложения (ст. 270 НК РФ)
						(380360+150360)  =	5307200
Внереализационные
расходы (ст. 265 НК РФ)
(9360+120360+(0,04*1503600)=	189864
			Налоговая база
			(ст. 274 НК РФ)
			(1649720-999080-189864)=	460776
Налоговые скидки: пере-						Налог на прибыль по
нос убытков на будущее						ставке 2,0% в доход
(ст. 283 НК РФ)						Федерального бюджета
	0		Прибыль, подлежащая			(460776*0,02)=	9215,52
			налогообложению
			(ст. 284 НК РФ)			Налог на прибыль по
				460776		ставке не выше 18%
						в доход бюджета субъ-
						екта РФ	82939,68
			Прибыль, распределяе-
			мая между собствен-
			никами	368620,8
Дивиденды, причитаю-						Дивиденды, причитаю-
щиеся российским юри-						щиеся иностранным
дическим и физическим						лицам
лицам
(150360-74360) =	76000
Налог у источника дохо-						Налог у источника дохо-
дов по ставке 9%						дов по ставке 15%
	6840
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Задача 2.2

АО «АВС» имеет два обособленных подразделения (филиал) – «А» и «Б»  в двух различных субъектах федерации. Общая сумма налогооблагаемой прибыли АО по итогам налогового периода (года) составила 250360  тыс.руб. Общая численность занятых составляет1800 человек, стоимость основных фондов – 89860 тыс. руб.

В филиале «А» численность работников составляет 350 человек, а стоимость основных фондов 15 560 тыс. руб. В филиале «Б» численность работников составляет 550 человек, а стоимость фондов 20 060 тыс. руб. Ставка налога на прибыль для данной категории налогоплательщиков в субъекте Федерации, где расположен  филиал «А», составляет 14%, а в субъекте Федерации, где расположен  филиал «Б» - 15%. Ставка налога на прибыль в субъекте Федерации, где расположено головное подразделение ОА, составляет 17%. Определить суммы налога на прибыль, которые налогоплательщик (АО «АВС») должен уплатить за филиалы в бюджеты субъектов федерации, а так же всю сумму налога на прибыль, подлежащею уплате в бюджеты по АО «АВС».

Решение:

Считаем численность в филиалах:

«А»  350/1800=19,44%

«Б» 550/1800=30,5%

В филиале «А» налогооблагаемая прибыль

 250360*0,1944= 48,67 тыс. руб.

В филиале «Б» налогооблагаемая прибыль

250360-0,3055=76,5 тыс. руб.

 Ставки налога «А»=14%=6,81 тыс. руб.

                         «А»=2%=0,97 тыс. руб.

                          «Б»=15%=11,47 тыс. руб.

                         «Б»=2%=1,53 тыс. руб.

Головное АО «АВС» = 17%= 125180 *17%=21,280 тыс. руб.

                  АО «АВС» = 2%= 125180 *2%=2,504 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль Пр. = 5,004 тыс. руб.
Задача 3

         Осуществите схему расчета НДС по двум связанным по технологической цепочке предприятиям фабрикам.

№ п./п.	Наименование показателя	Ткацкая (поставщик)	Швейная
1	Стоимость сырья без НДС	85360	110360
2	НДС по приобретенному сырью  (85830 * 18/118)	13021	16835
3	Приобретение оборудования	-	890360
4	НДС по приобретенному оборудованию  (890830*18/118)	-	135818
5	Цена реализованной продукции без НДС	110360	230360
6	НДС по реализованной продукции  (18%)	19865	41465
7	Общая сумма реализации (цена без НДС + НДС)	130225	271825
8	Доля НДС в цене продукции для покупателя  (19949/130779)	0,15	0,15
9	Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет (19949-13093)	6844	-111188

Задача 4
         Рассчитать сумму ЕСН для работника фирмы «Х». Условные данные о месячном облагаемом доходе работника приведены в таблице. Организация выполняет все необходимые условия и может применять регрессивную шкалу.

Расчет суммы ЕСН
Месяц	Заработная плата и иные выплаты, формирую-щие облагаемую базу в месяц	Заработная плата и иные выплаты, формирую-щие облагаемую базу в месяц с нарастаю-щим итогом	Исчислен-ная сумма налога нарастаю-щим итогом с начала года	Сумма налога, подлежащая уплате в текущем месяце (разность между начисленным по нарастающему итогу налогом и суммой налога, выплаченной в предшествующие месяцы	Отношение суммы налога, выплаченного в данном месяце, к сумме полученных доходов этого месяца, %
Январь	6860	6860	1784	1784	26
Февраль	9060	15920	4139	2355	26
Март	9760	25680	6677	2538	26
Апрель	6860	32540	8460	1783	26
Май	5860	38400	9984	1524	26
Июнь	6860	45260	11768	1784	26
Июль	5860	51120	13291	1523	26
Август	9560	60680	15777	2486	26
Сентябрь	6310	66990	17417	1640	26
Октябрь	8860	75850	19721	2304	26
Ноябрь	9860	85710	22285	2564	26
Декабрь	5560	91270	23730	1445	26

Задача 5

         Гр-н Д. получал в первом полугодии 2009г. заработную плату в размере 6500 руб. (ежемесячно). Кроме того, в марте им была получена премия в размере 5000 руб., а в феврале – ценный подарок в связи с его юбилеем (стоимостью 6500 руб.). Гр-н Д. получает стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Определить сумму налога на доходы гр-на Д. по месяцам, тыс. руб.

Месяц	Доход(заработная плата + иные доходы)		Доход нарастающим итогом	Стандартные  вычеты, руб.					Итого облагаемая сумма, руб.	Удержа-но13%
Январь	6860		6860	400	300	300	1000		5860	762
Февраль	9360		16220	400	300	300	1000		8360	1087
Март	11860		28080	0	300	300	600		11260	1464
Апрель	6860		34940	0	300	300	600		6260	814
Май	6860	41800		0	0	0		0	6860	892
Июнь	6860		48660	0	0	0	0		6860	892

Задача 6

На балансе организации имеются следующие объекты основных средств (тыс.руб.)

	на 1-е января	на 1-е февраля	на 1-е марта	на 1-е апреля	(ст2+ст3+ст4+ст5)/4*2,2%
1	2	3	4	5	6
Основные средства	13920	16142	18212	16614	357
Здания и сооружения	4236	4736	4936	5436	106
Оборудование	4536	4046	5236	6136	110
Траснпортные средства	816	926	881	926	20
Компьютеры и оргтехника	616	620	686	688	14
Прочее имущество	3536	5634	6293	3248	103
Итого:					710

В регионе, где расположена данная организация, установлена максимально допустимая ставка 2,2%. Определить сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате в бюджет.

Список используемых источников

1.      Налоги и налогообложение, Перов А.В, Толкушин А.В Учебное пособие 2005 5-е изд -720с, Издательство «Юрайт»

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. Н23   М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

3.      Консультант Плюс

---