Кодекс и Законы Аудит денежных средств 9
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Проверяемый вопрос
На соответствие требованиям нормативных документов
Соблюдение валютного законодательства
1. Цель приобретения валюты:
для осуществления текущих валютных операций;
для осуществления валютных операций;
для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте;
для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу
Пункт 24 инструкции ЦБ РФ № 7 от 29.06.92 (в ред. от 18.06.99) определяет перечень целей приобретения валюты за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке,
Статья 1 Закона РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»
2. Относится ли валютная операция, связанная с движением капитала, к операциям, не требующим разрешения (лицензии) ЦБ РФ
Пункт 1 Положения о порядке проведения в российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций (с изменениями от 3 февраля, 27 августа, 24 октября 1997 г., 17 сентября 2001 г., 20 августа 2002 г)
3. Имеется ли разрешение (лицензия) ЦБ РФ на проведение валютной операции, связанной с движением капитала
Пункт 27 инструкции ЦБ РФ № 7 от 29.06.92 (в ред. от 18.06.99)
4. Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанны ми в поручении на покупку
Приложение 2 к указанию ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) «Основания покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации»
5. Соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета (не позднее 7 (семи) календарных дней со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет резидента)
Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)
6. Осуществлена ли операция обратной продажи купленной иностранной валюты
Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)
Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете
7. Счета по рабочему плану, используемые для отражения операций по покупке валюты
Пункт 5 положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)
8. Включение комиссионного вознаграждения банка в стоимость приобретенных материально-производственных запасов, для оплаты которых приобретается валюта
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
9. Списание комиссионного вознаграждения банку на дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий по счету 99 «Прибыли и убытки»
10. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли при покупке валюты
Статья 11 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ,
Пункт 6 положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)
11. Проверка правильности курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете валюты
Пункты 6, 7 положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)
12. Проверка корреспонденции счетов по отражению операции по покупке валюты
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Рассмотрим подробнее аудит операций на расчетном счете, аудит операций валютного счета, аудит прочих операций в банках, аудит денежных документов.
Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:
– правильность оформления расчетных документов в банке;
– целесообразность совершенных операций;
– соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору;
– соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия;
– правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге.
Источники информации:
– платежное поручение (кому перечислено);
– платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);
– сводное платежное поручение и требование-поручение;
– корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета);
– журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);
– главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51-Кт 62 – расчеты с заказчиками, Дт 60-Кт 51 – оплата поставщикам).
Цель аудита операций валютного счета: проверить –
своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;
правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты;
правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;
правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге;
полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;
имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;
правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.
Источники информации:
– платежные поручения;
– платежные требования;
– сводное платежное поручение и требование-поручение;
– корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2).
Ведение бухгалтерского учета независимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт 52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт 52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).
Временной фактор учета валюты – ежеквартально.
Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:
– проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;
– изучить, какие открыты у предприятия прочие счета;
– проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;
– проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и балансе предприятия;
– при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
Источники информации:
а) при аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.
Аккредитив – счет 55: заключается договор с предприятием-поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет, открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-я хозоперация – Дт 55-Кт 51, 2-я хозоперация – Дт 60-Кт 55/1, 3-я хозоперация – Дт 51-Кт 55/1);
б) при расчете чековыми книжками – проверяются корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку – счет 55/2 – чековая книжка (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2);
в) депозитные счета – наличие документов, подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.
Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.
Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.), если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт 55/3-Кт 51(50,52), начисление % – Дт 55/3-Кт 91 – получение дохода, при закрытии Дт 51-Кт 55/3).
Цель аудита денежных документов:
– проверка наличия денежных документов и их оценки;
– правильность отражения в учете денежных документов;
– правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса);
– соответствие учетного регистра Главной книги.
Источники информации:
– документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера);
– описи оценочной стоимости денежных документов;
– денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др;
– учетный регистр, Главная книга.
