Кодекс и Законы Учет лизинга
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………
I. УЧЕТ ЛИЗИНГА
1.1Основные виды лизинга…………………………………………………….
1.2Лизинговое имущество на балансе лизингодателя…………………..……
1.3Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя.……….………
II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
2.1Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета…
2.2Оборотная ведомость……………………………………………………….
2.3Расчет финансового результата деятельности предприятия и составление бухгалтерской отчетности…………….…………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………
Приложение А………………………………………………………………….
Приложение Б…………………………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Данная курсовая работа рассматривает тему «Учет лизинга».
В данной работе рассматривается понятие лизинга, основные виды лизинга, и отображение лизинговых операций на счетах у лизингодателей и лизингополучателей. Также рассчитывается понятие бухгалтерского понятия, правила составления бухгалтерской отчетности.
Одной из разновидностей договора аренды является лизинг. Объектом лизинга могут быть здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Регулирование отношений по договору лизинга осуществляется в соответствии с параграфом 6 главы 34 ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.98 г. № 164-ФЗ (в ред. на 18.07.05 г.) «О финансовой аренде (лизинге)» (далее - Закон № 164-ФЗ).
По договору лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное другой стороной (лизингополучателем) имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Лизингополучатель в свою очередь обязуется принять предмет лизинга и выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, предусмотренные договором лизинга. По окончании срока действия договора лизингополучатель обязан возвратить предмет лизинга или приобрести его в собственность на основании договора купли-продажи. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете для лизингового имущества предусмотрена ускоренная амортизация. Однако порядок применения ее различен. Для целей бухгалтерского учета согласно п. 19 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г. № 26н, коэффициент ускорения - повышающий коэффициент амортизации - применяется только при расчете годовой суммы амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка (письмо Минфина России от 28.02.05 г. № 03-06-01-04/118).
Целью работы является показ теоретических знаний и практических навыков по курсу бухгалтерский учет на предприятии.
Задачами являются:
- Владение навыками на практике;
- Просчет и показ деятельности производственно-торгового предприятия;
- Показ счетов для хозяйственных операций предприятия;
- Расчет финансового результата его деятельности за июнь и первое полугодие 2010 года;
- Дать оценку финансового положения предприятия.
I. УЧЕТ ЛИЗИНГА
1.1Основные виды лизинга.
Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида – оперативный и финансовый лизинги.
Оперативный лизинг предусматривает сдачу технических средств (многоразового пользования) в аренду на период, значительно меньший, чем полный срок амортизации (обычно - до 3-5 лет). В этом случае арендные платежи в течение срока действия договора лишь частично компенсируют первоначальную стоимость арендуемого имущества, которое после завершения срока лизинга повторно сдается в аренду. Для данного вида лизинга существенно также то, что все обязанности по страхованию, обслуживанию и ремонту технических средств обычно берет на себя арендодатель (это так называемый полный лизинг); для арендатора же одним из преимуществ такой разновидности лизинга является возможность после истечения срока аренды (сравнительно непродолжительного), либо даже раньше (в случае досрочного разрыва лизингового контракта и досрочной выплаты общей суммы обязательств по платежам, что может быть предусмотрено в его условиях) «переключиться» на более совершенное оборудование.
Финансовый лизинг характеризуется сравнительно длительными сроками контракта (до 10-15 лет), сравнимыми со сроками амортизации арендуемых средств. Обычно применяется по группе инвестиционных товаров длительного использования, причем суммарные лизинговые платежи примерно эквивалентны (несколько больше) их первоначальной стоимости. При данном виде лизинга обязанности по страхованию, обслуживанию и ремонту арендуемых технических средств, а также по предотвращению риска их случайной гибели обычно лежат на арендаторе (чистый лизинг).
По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества. При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему использование в коммерческих и производственных целях. Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.
В основе приведенной классификации лизинга лежат его сроки и, естественно, различный характер использования арендуемого имущества. Кроме этого, лизинг подразделяется еще и по национальной принадлежности его участников: внутренний и международный. В последнем случае в сделке принимают участие стороны, представляющие разные страны; здесь также возможны варианты:
- экспортный лизинг - когда производитель оборудования и лизингодатель находятся в одной стране, а лизингополучатель из другой (в этом случае лизинг стимулирует экспорт ценностей из первой страны, а для страны получателя является эффективным способом привлечения ресурсов в иностранной валюте);
- импортный лизинг - когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в одной стране, а поставщик - из другой (в этом случае лизинг выполняет функцию стимулирования импорта);
- транзитный лизинг - все участники сделки находятся в разных странах.
Исходя из особенностей организации отношений между заемщиком и сдающим в наем, выделяется прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при котором сдача в аренду ведется через третье лицо.
По методу финансирования различается срочный лизинг, при котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый (револьверный), при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта. На практике применяются и другие виды лизинга.
1.2 Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя без дальнейшего выкупа.
Таблица №1. Учет у лизингодателя
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Приобретено оборудование для передачи в лизинг | 08 | 60 |
| Отражена сумма НДС | 19 | 60 |
| Оборудование, предназначенное для сдачи в лизинг, принято в состав доходных вложений | 03, субсчет «Имущество для сдачи в лизинг» | 08 |
| Оборудование передано в лизинг | 03, субсчет «Имущество, переданное в лизинг» | 03, субсчет «Имущество для сдачи в лизинг» |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 |
| Начислена амортизация по лизинговому оборудованию | 20 | 02 |
| Начислено ОНО на сумму разницы между налоговой и бухгалтерской амортизацией | 68 | 77 |
| Начислена задолженность по лизинговым платежам | 62 | 90 |
| Начислен НДС | 90-3 | 68, 76 |
Таблица №2 Учет у лизингополучателя
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Получено оборудование в лизинг | 001 | |
| Начислены лизинговые платежи | 20, 25, … | 60 |
| Отражен НДС | 19 | 60 |
В данном случае не возникает каких-либо спорных моментов для целей налогообложения.
Ситуация складывается по-другому, если в соответствии с договором имущество впоследствии подлежит выкупу лизингополучателем. Вопрос об отнесении лизинговых платежей на расходы для целей налогообложения в случае дальнейшего выкупа является довольно спорным. НК РФ специального порядка учета таких операций не содержит. В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов без каких-либо ограничений (за исключением случаев, когда оборудование учитывается на балансе лизингополучателя). Определения лизингового платежа в НК РФ нет. Следовательно, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ необходимо обращаться к другой отрасли законодательства.
На основании Методических рекомендаций по расчету лизинговых платежей, утвержденных Минэкономики России 16.04.96 г., в лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Таким образом, выкупная цена является составляющей частью лизингового платежа.
Однако в последнее время налоговыми органами и Минфином России выпущен ряд писем, в соответствии с которыми расходы по уплате выкупной цены предмета лизинга в налоговом учете лизингополучателя формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества. При этом выкупная стоимость предмета лизинга определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 257 НК РФ. Если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю (письма Минфина России от 3.05.05 г. № 03-06-01-04/125, от 24.05.05 г. № 03-03-01-04/1/288, от 8.04.05 г. № 03-03-01-04/1/174, письмо ФНС России от 16.11.04 г. № 02-5-11/172@). Нормативными документами эта позиция не подкреплена.
Для целей бухгалтерского учета в настоящее время действуют Указания, в соответствии с п. 9 которых начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета затрат.
При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ собственных основных средств».
Таким образом, возможны два варианта учета таких операций для целей налогового учета:
учитывать всю сумму лизинговых платежей в составе расходов в соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ и быть готовым к судебному разбирательству с налоговыми органами. (Заметим, что судебная практика по этому вопросу еще не сложилась.); запросить у лизингодателя расшифровку лизинговых платежей, а также сумму затрат на приобретение этого оборудования. Далее в течение срока договора лизинга исходя из полученной информации, формировать его первоначальную стоимость. По окончании срока договора включить приобретенное оборудование в нужную амортизационную группу и установить по нему срок полезного использования, уменьшенный на количество месяцев его фактической эксплуатации.
1.3 Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
Таблица №3 Учет у лизингодателя
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Приобретено оборудование для передачи его в лизинг | 08 | 60 |
| Отражена сумма НДС | 19 | 60 |
| Оборудование, предназначенное для сдачи в лизинг, принято в состав доходных вложений | 03 | 08 |
| Оплачен счет поставщика | 60 | 51 |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 |
| Начислена задолженность по лизинговым платежам | 76 | 91 |
| Списана стоимость переданного в лизинг оборудования | 91 | 03 |
| Отражена разница между лизинговыми платежами и стоимостью лизингового имущества | 91 | 98 |
| Учтено за балансом сданное в лизинг оборудование | 011 | |
| Отражено поступление лизингового платежа | 51 | 76 |
| Включена в доход часть разницы между лизинговыми платежами и стоимостью лизингового имущества | 98 | 90-1 |
| Начислен НДС | 90-3 | 68 |
| Отражен возврат лизингового имущества | 03 | 76 |
На сегодняшний день существует проблема в списании первоначальной стоимости лизингового имущества при его выкупе. Так, в письме Минфина России от 10.06.04 г. № 03-02-05/2/35 указано, что, ввиду того что у лизингодателя сохраняется право собственности на объект лизинга в течение всего периода договора лизинга, в момент передачи объекта лизинга лизингополучателю лизингодатель не может единовременно отнести к расходам первоначальную стоимость объекта лизинга.
Согласно ст. 28 закона № 164-ФЗ в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
В этом случае сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов лизингодателя по мере поступления этих платежей, а в составе расходов - его первоначальная стоимость при переходе права собственности на объект лизинга.
При этом, поскольку производится реализация имущества, не являющегося для лизингодателя амортизируемым, сумма полученного убытка учитывается в составе расходов организации единовременно независимо от соотношения срока нахождения имущества в лизинге и срока эксплуатации объекта в рамках сроков эксплуатации, установленных для соответствующей амортизационной группы.
Однако с принятием Федерального закона от 6.06.05 г. № 58-ФЗ данная проблема решена. Пунктом 23 этого Закона в ст. 272 НК РФ введен п. 8.1, согласно которому расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, указанные в п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются в качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.
Таблица №4 Учет у лизингополучателя
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Получено оборудование в лизинг | 08 | 76, субсчет «Арендные обязательства» |
| Отражена сумма НДС | 19 | 76, субсчет «Арендные обязательства» |
| Объект лизинга введен в эксплуатацию | 01, субсчет «Арендованное имущество» | 08 |
| Начислена амортизация по лизинговому имуществу | 20, 25, … | 02, субсчет «Амортизация по арендованному имуществу» |
| Начислено ОНО на сумму разницы между налоговой и бухгалтерской амортизацией | 68 | 77 |
| Начислены лизинговые платежи | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» |
| Перечислен лизинговый платеж | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 |
| При выкупе лизингового имущества | | |
| Лизинговое имущество переведено в состав собственных основных средств | 01 | 01, субсчет «Арендованное имущество» |
| Отражена амортизация по переведенному имуществу | 02, субсчет «Амортизация по арендованному имуществу» | 02 |
| При возврате лизингового имущества | | |
| Списана первоначальная стоимость лизингового имущества | 01, субсчет «Выбытие основных средств» | 01, субсчет «Арендованное имущество» |
| Списана амортизация | 02, субсчет «Амортизация по арендованному имуществу» | 01, субсчет «Выбытие основных средств» |
| Списана остаточная стоимость имущества | 91-2 | 01, субсчет «Выбытие основных средств» |
| Начислен постоянный налоговый актив со стоимости выбывшего имущества | 68 | 99 |
Для целей налогового учета первоначальная стоимость предмета лизинга равна сумме, которую лизингодатель истратил на его приобретение, доставку и доведение до работоспособного состояния. Поскольку в НК РФ не говорится, что эта норма касается только лизингодателя, ею должен руководствоваться и лизингополучатель (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Еще одним спорным вопросом является уплата налога на имущество по лизинговому имуществу.
В п. 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Таким образом, необходимым условием для возникновения объекта налогообложения является учет имущества в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета.
Принимая во внимание вышеперечисленные условия, имеются все основания не включать лизинговое имущество в облагаемую базу по налогу на имущество по следующим причинам: предметы лизинга учитываются не на счете 01 «Основные средства», а на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Указания, План счетов бухгалтерского учета); доходные вложения отражаются в бухгалтерском балансе обособленно от основных средств (п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации).
Минфин России придерживается такой же точки зрения, определяя предметы лизинга активами, качественно отличными от основных средств. Так, например, в письме Минфина России от 3.03.05 г. № 03-06-01-04/125 отмечено следующее: «Учитывая требование п. 1 ст. 374 Кодекса, имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не рассматривается в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций до его перевода в состав основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Предмет лизинга, учитываемый на балансе в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, в том числе приказом Минфина России от 17.02.97 г. № 15, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Аналогичная позиция высказана ведомством также в письмах от 31.08.04 г. № 03-06-01-04/16, от 19.11.04 г. № 03-06-01-04/133, от 19.11.04 г. № 03-06-01-04/137, от 30.12.04 г. № 03-06-01-02/26, от 28.02.05 г. № 03-06-01-04/118.
Однако в письме МНС России от 14.10.04 г. № 21-3-05/437 «О налоге на имущество организаций» указано, что основные средства лизинговых компаний, учитываемые на балансе в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства», облагаются налогом на имущество в общеустановленном порядке. Такой же позиции придерживается Управление МНС России по г. Москве (письма от 22.11.04 г. № 23-10/1/74871, от 3.12.04 г. № 23-10/1/77814, от 22.12.04 г. № 23-10/1/83358).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе была рассмотрена тема «учет лизинга» была рассмотрена и обоснована актуальность выбранной темы. Рассмотрены различные виды лизинговых операций и учет на балансе у лизингодателя и лизингополучателя.
Были продемонстрированы теоретические знания и практические навыки по курсу бухгалтерского учета на примере производственно-торгового предприятия. Просчитана и показана вся его хозяйственная деятельность. Был составлен баланс за 5 месяцев работы, начислен износ, амортизация, оприходованы поступившие ценности, списано устаревшее оборудование, начислена заработная плата, проданы товары и готовая продукция. Были рассчитаны различные виды налогов. Все проведено по счетам плана счетов.
Показана отчетность предприятия по его хозяйственным операциям, приведены расчеты по финансовому результату его деятельности
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Омега-Л,
2. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика,
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие, 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М.,
5. Мизиковский Е. А. Учет основных средств. Комментарии, корреспонденция счетов. – СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2008. – 224с.: ил.
6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. "Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности" - М.: "МАГИС",
7. Бухгалтерский учет: уч. для вузов / под ред. проф. Ю. А. Бабаева – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002
8. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2002.
Приложение А
| Бухгалтерский баланс | | | ||||||||||||||
| на | 20 | г. | | Коды | ||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | | 0710001 | ||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | | | | | ||||||||||||
| Организация | | по ОКПО | | | ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | | | ||||||||||||||
| Вид деятельности | | по ОКВЭД | | | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | | | | | ||||||||||||
| | по ОКОПФ/ОКФС | | ||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | | 384/385 | ||||||||||||||
| Адрес | | | | |||||||||||||
| | | | ||||||||||||||
| Дата утверждения | | | ||||||||||||||
| Дата отправки | | | ||||||||||||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 75 | 49 |
| Основные средства | 120 | 4294 | 5086 |
| Незавершенное строительство | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 4369 | 5135 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 3648 | 7718 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10) | 211 | 668 | 532 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | | |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)(44+20) | 213 | 295 | 5944 |
| готовая продукция и товары для перепродажи(41+43) | 214 | 2685 | 1242 |
| товары отгруженные | 215 | | |
| расходы будущих периодов(97) | 216 | 0 | 0 |
| прочие запасы и затраты | 217 | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям(19) | 220 | 26 | 379 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
| в том числе: покупатели и заказчики | 231 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 727 | 958 |
| в том числе: покупатели и заказчики(62+76 Д-т) | 241 | 727 | 958 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
| Денежные средства(51+50) | 260 | 46 | 2213 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 4447 | 11268 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 8816 | 16403 |
Пассив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал(80) | 410 | 3275 | 7205 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | |
| Добавочный капитал | 420 | | |
| Резервный капитал(82) | 430 | 393 | 655 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 1572 | |
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года(99) | 470 | | 757 |
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 5240 | 8616 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(66) | 610 | | 670 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 3576 | 7118 |
| в том числе: поставщики и подрядчики(60+76 К-т) | 621 | 2627 | 4972 |
| задолженность перед персоналом организации(70) | 622 | 393 | 1272 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) | 623 | 157 | 380 |
| задолженность по налогам и сборам(68) | 624 | 138 | 494 |
| прочие кредиторы(73) | 625 | 262 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | |
| Доходы будущих периодов | 640 | | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 3576 | 7788 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 8816 | 16403 |
Приложение Б
|
| Коды | |||||||
Дата (год, месяц, число) Организация ______________________________________________________________по ОКПО | 0710002 | |||||||
| | | | ||||||
| | ||||||||
Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД | | |||||||
| | | |||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________ | | | ||||||
| ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384/385 | |||||||
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 15789 | 7851 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 13897 | 7037 |
| Валовая прибыль (стр010-стр020) | 029 | 1892 | 814 |
| Коммерческие расходы | 030 | 563 | 211 |
| Управленческие расходы | 040 | 257 | 26 |
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040) | 050 | 1072 | 576 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | | |
| Проценты к уплате | 070 | | |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | | |
| Прочие доходы | 090 | | |
| Прочие расходы | 100 | 126 | 17 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) | 110 | 946 | 559 |
| Отложенные налоговые активы | 120 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 130 | | |
| Текущий налог на прибыль | 140 | 189 | 134 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Справочно: Постоянные налоговые обязательства (активы) | 160 | 757 | 425 |
| Балансовая прибыль (убыток) на акцию | | | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | | | |
