Кодекс и Законы Налоги и налогообложение 28
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
НАЛОГИ
СОДЕРЖАНИЕ
Транспортный налог…………………………………………………..3
Налогоплательщики…………………………………………………...3
Объект налогообложения……………………………………………..4
Налоговые ставки……………………………………………………...6
Задача 1…………………………………………………………………9
Задача 2………………………………………………………………...10
Список литературы……………………………………………………11
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
Транспортный налог (далее в работе – налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 №131-ФЗ)
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками налога (далее в работе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Положения части третьей статьи 357 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 №310-ФЗ).
(часть третья введена Федеральным законом от 01.12.2007 №310-ФЗ)
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в работе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
(пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 №168-ФЗ)
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 №108-ФЗ)
Федеральные ставки:
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 |
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) (введено Федеральным законом от 20.08.2004 №108-ФЗ) | 20 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Региональные ставки:
СТАВКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗА 2010 г., руб. за л.с.
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| Легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя: | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10,5 |
| свыше 100 л.с., до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт, до 110,33 кВт) | 14,5 |
| свыше 150 л.с., до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт, до 17,1 кВт) | 35 |
| свыше 200 л.с., до 250 л.с. включительно (свыше 147,1 кВт, до 183,9 кВт) | 52,5 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 105 |
| Легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более: | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 6,5 |
| свыше 100 л.с., до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт, до 110,33 кВт) | 9,5 |
| свыше 150 л.с., до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт, до 17,1 кВт) | 30,5 |
| свыше 200 л.с., до 250 л.с. включительно (свыше 147,1 кВт, до 183,9 кВт) | 46 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 92,5 |
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
ЗАДАЧА 1
Определите сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет по коммерческому банку.
Исходные данные:
1) Получены проценты по ссудам в размере 1.144.480 тыс.руб.
2) Получена плата за расчетно-кассовое обслуживание клиентов в размере 2.146.300 тыс. руб.
3) Оплачено за введенный в действие инкассаторский автомобиль, НДС выделенный в счетах-фактурах составил 324 тыс. руб.
4) Получены доходы от государственных ценных бумаг в размере 4 000 тыс. руб.
5) Получены доходы от услуг по инкассированию выручки на сумму 10 500 тыс. руб.
6) Приобретены компьютеры в клиринговый, НДС составил 177 тыс. руб.
7) Перечислено в Российский фонд НИОКР 140 тыс. руб.
8) Приобретены канцтовары, в т.ч. НДС, выделенный в платежных документах и счетах-фактурах составил 43,2 тыс. руб.
РЕШЕНИЕ:
НДСначисленный = (1144480 тыс.руб. + 2146300тыс.руб. +4000тыс.руб.+ 10500тыс.руб.) × 18:118 = 504195тыс.руб.
Вычеты = (324тыс.руб. + 177тыс.руб. + 140тыс.руб. + 43,2тыс.рыб.)×18:118 =104396тыс.руб.
НДСбюджет = 504195тыс.руб. - 104396тыс.руб. = 399826тыс.руб.
ОТВЕТ: 399826тыс.руб. НДС, подлежащего уплате в бюджет по коммерческому банку.
ЗАДАЧА 2
Определите налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму авансового платежа за первый квартал текущего года, если налоговая ставка по данному региону утверждена в размере 2,2%.
На балансе предприятия находятся:
· туристическая гостиница (остаточная стоимость – 25 млн. руб.);
· библиотека (остаточная стоимость – 800 тыс. руб. ).
РЕШЕНИЕ:
ОТВЕТ: 25800 тыс. руб. налоговая база по налогу на имущество организации, 141900руб. сумма авансового платежа за первый квартал текущего года.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Андросов А.М., «Бухгалтерский учет и отчетность в банке», Москва, Менатеп-Информ, 2006 г.
2. Алякин А.А. Организация учетной аботы в банке, Москва, АО «Инфра-М» 2007 г.
3. Березина М.П., Крупное Ю.С. «Межбанковские расчеты», Москва, «Финстатинформ», 2009 г.
4. Бор М.З., Артемова Л.В., Назарова А.Г., Резчикова А.С., Родионова В.Г., Пятненко В.В. Практический курс Бухгалтерского учета в современном банке. М.:АО «ДИС», 2007–384 с.
5. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Смородинова Н.С. «Бухгалтерский учет», Москва, «Финансы и статистика», 2003 г.
6. Тараканова Л.А., Горина С.А., «Бухгалтерский учет в банке», Москва, Приор, 2004 г.
7. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. – 3-е изд, перераб. И доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашкова и Ко», 2007 г. - 404 с.
