Оптимальный баланс

2006 год (тыс.руб.)

2007 год (тыс.руб.)

1

2

3

А1П1

А2П2

А3П3

А4П4

2 457

415 0

Показатель

2006 год

2007 год

Изменения

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

Актив

I.Внеоборотные активы

Основные средства

Итого по разделу I

-

-

-

-

48

48

0,45

0,45

-

-

-

-

II.Внеоборотные активы

Запасы

в том числе:

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)

в том числе:

покупатели и заказчики

Денежные средства

Итого по разделу II

1

1

415

132

2

418

0,24

0,24

99,28

31,58

0,48

100

1

1

10604

5178

5

10610

0,01

0,01

99,49

48,58

0,05

99,55

-

-

10189

5046

3

10192

-

-

+2455,18

+3822,73

+150

+2438,28

Баланс

418

100

10658

100

10240

+2449,76

Пассив

III.Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

10

(50)

(40)

2,39

-11,96

- 9,57

10

(1398)

(1388)

0,09

-13,12

-13,03

-

(1338)

(1348

-

-2676

-3370

IV.Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

-

-

-

-

-

-

V.Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом

организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

458

407

16

12

109,57

97,37

3,83

2,87

12046

11653

47

28

113,03

109,34

0,44

0,26

11588

11246

31

16

+2530,13

+2763,14

+193,75

+133,33

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Итого по разделу V

22

1

458

,26

0,24

109,57

39

279

12046

0,37

2,62

113,03

17

278

11588

,27

+27900

+2530,13

Баланс

418

100

10658

100

10240

+2449,76

Показатель

Способ расчёта

2006

год

2007

год

Изменения

Норма

Пояснения

1

2

3

4

5

6

7

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

0,004

0,0004

0,0036

≥0,2-0,5

Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счёт денежных средств и приравненным к ним финансовых

вложений

2.Коэффициент «критической оценки»

0,91

0,88

0,03

0,7-0,8;1

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счёт денежных средств

3.Коэффициент текущей

ликвидности

0,91

0,88

0,03

=1,5;

2,0-3,5

Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчётам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

4.Коэффициент обеспеченности собственными средствами

-0,095

-0,145

0,05

≥0,1

Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её текущей деятельности

Показатель

Способ расчёта

2006

год

2007

год

Изменения

Пояснения

тыс.

руб.

тыс.

руб.

тыс.

руб.

1

2

3

4

5

7

1.Рентабельность продаж

-0,005

-0,012

0,007

Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции

2.Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности

-0,006

-0,013

0,007

Показывает, уровень прибыли после выплаты налога

3.Чистая рентабельность

-0,005

-0,01

0,005

Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки

4.Экономическая рентабельность

-0,12

-0,13

0,01

Показывает, эффективность использования всего имущества организации

5.Рентабельность собственного капитала

1,22

0,97

-0,25

Показывает эффективность использования собственного капитала

6.Валовая рентабельность

0,08

0,08

-

Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки

Показатель

Способ расчёта

2006

год

2007

год

Изменения

Норма

Пояснения

тыс.

руб.

тыс.

руб.

тыс.

руб.

1

2

3

4

5

6

7

1.Коэффициент финансовой независимости (автономии)

-0,09

-0,13

0,04

0,4К

≤0,6

или

0,1К

≤0,9

Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования

2.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

-11,45

-8,68

-2,75

Не выше 1,5

Показывает, сколько заёмных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств

3. Коэффициент финансовой зависимости

1,09

1,13

1,04

Показывает удельный вес заёмных средств

Показатель

Способ расчёта

2006

год

2007

год

Изменения

Пояснения

тыс.

руб.

тыс.

руб.

тыс.

руб.

1

2

3

4

5

7

1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)

25

13

-14

Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации)

2.Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств

25

13

-14

Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)

3.Фондоотдача

-

2911

2911

Показывает эффективность использования только основных средств организации

4.Коэффициент отдачи собственного капитала

-259

-101

158

Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько тыс.руб. выручки приходится на1 тыс.руб. вложенного капитала

5.Оборачиваемость материальных средств (запасов)

0,04

0,01

-0,03

Показывает, за сколько в среднем дней, оборачиваются запасы в анализируемом периоде

6.Оборачиваемость денежных средств

0,07

0,01

-0,06

Показывает срок оборота денежных средств

7.Коэффициент оборачиваемости средств в расчётах

25

13

-12

Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчётный период

8.Срок погашения дебиторской задолженности

15

28

13

Показывает, за сколько, в среднем, дней погашается дебиторская задолженность организации

9.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

23

12

-11

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации

10.Срок погашения кредиторской задолженности

16

32

16

Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам

Показатель

2006 год

2007 год

Изменения

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

Вывод: По таблице 7 видно, что организация работает в убыток, и с каждым годом он становиться больше. Выручка составила на начало 2007 года 10349 тыс. руб. и на конец года она увеличилась на 129375 тыс. руб. или 1250% и составила 139724 тыс. руб., но себестоимость параллельно выросла и составила на начало 9550 тыс.руб. и на конец года 129027 тыс. руб., что составляет 1251% от выручки. Валовая прибыль составила на начало года 799 тыс. руб. на конец года увеличилась на 9828 тыс. руб. и составила 1230%. Чистая прибыль (убыток) составил на начало года 49 тыс. руб. и наконец убыток увеличился до 1348 тыс.руб. Дальнейшее такое состояние организации приведёт к банкротству.

1.5 Определение типа финансовой устойчивости

Оборотные активы Собственный капитал * 2 – Внеоборотные активы (см. ист. 2 стр.25)

2006 год (418 тыс.руб. 40 тыс.руб.* 2 )

2007 год (10610 тыс.руб.1388 тыс.руб.*2 – 48 тыс.руб.)

Вывод: Соотношение не соблюдается, значит, организация не достаточно устойчива в финансовом отношении.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов (стр. 210 актива баланса) = Зп

2006 год (1тыс. руб.)

2007 год (1тыс. руб.)

1.Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы или СОС = (стр. 490 – стр. 190)(см. ист. 2 стр.25)

2006 год (40тыс. руб.)

2007 год (1388 тыс. руб. – 48 тыс. руб. = 1340 тыс. руб.)

2. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ): КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства) – Внеоборотные активы (стр. 490 + стр. 590)-стр.190))(см. итс.2 стр.27)

2006 год (40 тыс. руб.)

2007 год (1388 тыс.руб. – 48 тыс.руб. = 1340 тыс.руб.)

3. Общая величина основных источников формирования запасов (Собственные и долгосрочные заёмные источники + Краткосрочные кредиты и займы – Внеоборотные активы): ВИ = (Капитал и резервы +Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы) – Внеобротные активы (стр. 490 +стр. 590 + стр. 610) – стр. 190(см. ист. 2 стр.27)

2006 год (40 тыс. руб.)

2007 год (1388 тыс. руб. – 48 тыс.руб. = 1340 тыс. руб.)

Трём показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: Ф^с = СОС – Зп (стр. 490 – стр. 190 – стр. 210) (см. ист. 2 стр.27)

2006 год +Ф^с = (40 тыс. руб. – 1 тыс.руб.= 39тыс.руб.)

2007 год +Ф^с = (1388 тыс. руб. – 48тыс.руб. – 1 тыс.руб.= 1339 тыс.руб.)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов:Ф^т= КФ – Зп (стр. 490 + стр. 590 – стр. 190 – стр. 210) (см. ист. 2 стр.27)

2006 год +Ф^т = (40 тыс.руб. – 1 тыс.руб.= 39тыс.руб.)

2007 год +Ф^т = (1388 тыс. руб. – 48тыс.руб. – 1 тыс.руб.= 1339 тыс.руб.)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:Ф^о = ВИ – Зп (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 – стр. 210) (см. ист. 2 стр.27)

2006 год +Ф^о = (40 тыс. руб. – 1 тыс.руб.= 39тыс.руб.)

2007 год +Ф^о = (1388 тыс. руб. – 48тыс.руб. – 1 тыс.руб.= 1339 тыс.руб.)

С помощью этих показателей можно определить трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации: (см. ист. 2 стр.27)

Таблица 8 - Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций (см. ист. 2 стр.27)

Вывод: Данная организация имеет абсолютную независимость, т.е. все запасы покрываются оборотными средствами.

Обобщающий вывод о финансовом состоянии ООО «СЕВ-МЕТ»

На основе финансовой отчётности ООО «СЕВ-МЕТ» - баланса и отчёта о прибылях и убытках за отчётные даты 2006 и 2007 года был произведён финансовый анализ. Поданным расчёта можно сделать заключительный вывод об организации ООО «СЕВ-МЕТ». Предприятие считается убыточным.

По таблице 1 видно, что первое не равенство не выполняется в балансе за 2006 и за 2007 год. Баланс считается не оптимальным. И по требованию кредиторов у организации просто не хватит средств, чтобы быстро погасить долги перед кредиторами. По сравнению 2006 и 2007 годом денежные средства увеличились в 2,5 раза (или на 3 тыс. руб.), но кредиторская задолженность выросла в 27 раз (или на 11589 тыс. руб.), положение организации по сравнению с 2007 годом не улучшилось. В таблице 2 - валюта баланса увеличилась на 2500% или на 10240 тыс. руб., это произошло за счёт увеличения дебиторской задолженности в активе баланса на 10189 тыс.руб. или на 2500% и кредиторской задолженности в пассиве баланса на 11588 тыс.руб. или на 2530%. Также в пассиве наблюдается убыток у организации, который всё больше увеличивается, по сравнению с 2007 годом он увеличился на 1338 тыс. руб. или 2676 % к валюте баланса. Даже увеличение денежных средств в 2,5 раза или 3 тыс. руб. или 150%, не улучшило положение организации. Запасы по сравнению с прошлым годом не изменились и составили 1 тыс.руб..Также в активе можно наблюдать основные средства они по сравнению с прошлым годом увеличились на 48 тыс.руб. Показатели ликвидности характеризуют: коэффициент абсолютной ликвидности, не соответствует норме и составляет 0,004 на начало и 0,0004 на конец года, то есть текущую краткосрочную задолженность организация не сможет погасить в ближайшее время за счёт денежных средств и приравненным к ним финансовым вложениям. Коэффициент «критической оценки» показывает, что за счет денежных средств и получение денежных средств от дебиторов можно будет погасить на 2006 или 2007 год краткосрочные обязательства организации, так коэффициенты соответствуют нормам и составляют на начало 0,91 и на конец 0,88. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что часть текущих обязательств по кредитам и расчётам организация не погасит, мобилизовав все оборотные средства, так как составляет на начало 0,91 и на конец 0,88. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует недостаточное наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её текущей деятельности, так как менее 0,1 на начало и на конец года. По таблице 4 – по показателям рентабельности видно, что предприятие не рентабельно, организация несёт 2006 году убытки и в 2007 году они увеличились. По показателям структуры капитала можно сделать вывод, что собственных средств в общей сумме источников финансирования нет у организации, так как коэффициент финансовой независимости не соответствует норме, также коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, что заёмных средств организация не привлекла вложенных в активы собственных средств. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) показывает эффективность использования имущества. Скорость на начало года составила 25 оборотов (за период всего капитала организации) к концу году уменьшение на 14 оборотов, что составило 13 оборотов на конец года. Так же коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств составил на начало года 25 оборотов и на конец года 14 оборотов, это означает что, скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) снизилась на 14 оборотов. Фодоотдача составила 2911 на конец года, она показывает, что организация эффективно использует основные средства. По коэффициенту отдачи собственного капитала видно, что выручки нет на вложенный капитал. Оборачиваемость материальных средств (запасов) показывает, что менее одного дня, оборачиваются запасы в анализируемом периоде, так же и оборачиваемость денежных средств составила менее одного дня на начало и наконец периода. Коэффициент оборачиваемости средств в расчётах на начало 2007 года составил 25 оборотов и на конец 13 оборотов, он показывает снижение на 12 оборотов средств в дебиторской задолженности за отчётный период. Срок погашения дебиторской задолженности составляет на начало года 15 дней, а на коней года 28 дней, что отрицательно может сказаться для организации. Также коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, что составляет на начало года 23 дня и на конец года идёт снижение на 11 дней и составляет 12 дней. Срок погашения кредиторской задолженности также увеличился и составил на начало года 16 дней и на конец года увеличился в два раза и составил 32 дня. По таблице 7 видно, что организация работает в убыток, и с каждым годом он становиться больше. Выручка составила на начало 2007 года 10349 тыс. руб. и на конец года она увеличилась на 129375 тыс. руб. или 1250% и составила 139724 тыс. руб., но и себестоимость параллельно выросла и составила на начало 9550 тыс. руб. и на конец года 129027 тыс.руб., что составляет 1251% от выручки. Валовая прибыль составила на начало года 799 тыс. руб. на конец года увеличилась на 9828 тыс. руб. и составила 1230%. Чистая прибыль (убыток) составил на начало года 49 тыс. руб. и на конец убыток увеличился до 1348 тыс. руб.

Дальнейшее такое состояние организации приведёт к банкротству.

Список литературы

1. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс . 2-е изд. СПб.: Питер, 2009. – 240.: ил.

2. Донцова, Людмила Васильевна Анализ финансовой отчётности: практикум / Л.В.Донцова, Н.А, Никифорова. – 3-е изд., перераб. – М.: ИКЦ» Дело и Сервис» 2008. – 144 с.

3. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. – 2-е изд., стер.- М.:КРОРУС, 2008.- 320 с.

4. Хитинс, Роберт С., Фианасовый анализ: инструменты для предприятия бизнес-решений.: Пер. с анг. – М.: ООО «И.Д.Вильямс», 2008. – ил. Парал. тит. англ.