Реферат Типы изменений в бухгалтерском балансе
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Типы изменений в бухгалтерском балансе (вопрос № 9)...……….2
Порядок обработки бухгалтерских документов и их хранение (вопрос № 27)…………………………………………………………….4
Сквозное задание…………………………………………………….8
Список литературы………………………………………
Типы изменений в бухгалтерском балансе (Вопрос №9)
Бухгалтерский баланс – это двусторонняя таблица. Левая часть ее называется «Актив», а правая – «Пассив». В активе располагается имущество предприятия по составу, а в пассиве — источники образования этого имущества в зависимости от вида и срока. В балансе показываются остатки имущества и источников на определенную «отчетную» дату. Итоговая сумма актива и пассива называется «Валютой баланса». Ввиду того, что «Баланс» в переводе с латинского языка обозначает равенство, то и валюта актива баланса всегда равна валюте пассива баланса.
Под влиянием хозяйственных операций содержание баланса изменяется. Существует четыре типа изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
| Тип | Актив | Пассив | ||
| Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | |
| 1 | Х | Х | | |
| 2 | | Х | Х | |
| 3 | Х | Х | | |
| 4 | | Х | | Х |
Первый тип – вызывает изменение только в активе баланса: одна его статья увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая уменьшается. Валюта баланса не изменяется.
Второй тип — вызывает изменение только в пассиве баланса: одна его статья уменьшается на сумму хозяйственной операции, а другая увеличивается. Валюта баланса не изменяется.
Третий тип – вызывает увеличение содержимого и активного, и пассивного счетов на сумму хозяйственной операции. Изменение происходит и в активе, и
в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.
Четвертый тип – вызывает уменьшение содержимого и активного, и пассивного счетов на сумму хозяйственной операции. Изменение происходит и в активе, и в пассиве баланса. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.
Некоторые возможные варианты изменений по активу баланса, относящиеся к 1 типу:
Уменьшение статьи оборотных активов за счет увеличения статьи внеоборотных активов.
Увеличение статьи оборотных активов за счет уменьшения статьи внеоборотных активов.
Уменьшение одной статьи оборотных активов за счет увеличения другой статьи оборотных активов.
Увеличение одной статьи внеоборотных активов за счет уменьшения другой статьи внеоборотных активов.
Некоторые возможные варианты изменений по пассиву баланса, относящиеся ко 2 типу:
Уменьшение долгосрочных обязательств за счет роста объема собственных источников средств (получение прибыли).
Уменьшение краткосрочных обязательств за счет роста собственных источников средств.
Уменьшение краткосрочных обязательств за счет роста долгосрочных обязательств.
Увеличение краткосрочных обязательств за счет уменьшения долгосрочных обязательств.
Рост долгосрочных обязательств за счет уменьшения капитала и резервов.
Рост краткосрочных обязательств за счет уменьшения объема собственных источников средств.
Некоторые возможные варианты изменений, увеличивающие итог бухгалтерского баланса, относящиеся к 3 типу:
Рост внеоборотных активов за счет роста объема собственных источников средств.
Рост внеоборотных активов за счет роста долгосрочных обязательств.
Рост внеоборотных активов за счет роста краткосрочных обязательств.
Рост оборотных активов за счет роста объема собственных источников средств.
Рост оборотных активов за счет роста долгосрочных обязательств.
6. Рост оборотных активов за счет роста краткосрочных обязательств.
Некоторые возможные варианты изменений, уменьшающие итог бухгалтерского баланса, относящиеся к 4 типу:
Уменьшение внеоборотных активов за счет уменьшения объема собственных источников средств.
Уменьшение внеоборотных активов за счет уменьшения долгосрочных обязательств.
Уменьшение внеоборотных активов за счет уменьшения краткосрочных обязательств.
Уменьшение оборотных активов за счет уменьшения капитала и резервов.
Уменьшение оборотных активов за счет уменьшения долгосрочных обязательств.
Уменьшение оборотных активов за счет уменьшения краткосрочных обязательств.
Порядок обработки бухгалтерских документов и их хранение (Вопрос № 27)
Первичная документация составляется в основном оперативными работниками, а не работниками бухгалтерского учета. За достоверность содержащихся в документах данных, а также за добросовестное его составление несут ответственность должностные лица, подписавшие этот документ.
Приемка документов от оперативных работников осуществляется бухгалтерией. Главным бухгалтером предприятия устанавливается документооборот, точно определяющий порядок, место и время происхождения каждого документа с момента его составления до сдачи в архив и график движения документов от каждого из цехов, участков, отделов, и каждого работника с указанием работ, которые каждый из них должен выполнить в строго установленные сроки.
Обработка документов в бухгалтерии включает следующие этапы учетных работ: приемку, проверку, группировку и бухгалтерское оформление.
При приемке документов бухгалтерия устанавливает соответствие сводного документа (отчета, реестра) с прилагаемыми первичными документами.
Представленные документы подвергаются проверке как с точки законности операции (по существу), так и по форме – правильности оформления документа, а также правильности арифметических вычислений и подсчетов, после чего принимаются к учету.
Проверка по существу состоит в том, что по документам контролируется правовая сторона совершенных хозяйственных операций, не нарушают ли они действующее законодательство РК, договоры, инструкции, приказы и т. д. Документы по хозяйственным операциям, которые нарушают действующее законодательство и установленный порядок приема, оприходывания, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных запасов и др. активов, бухгалтерия не принимает к исполнению и оформлению.
Проверка правильности оформления документов состоит в том, что проверяется полнота заполнения реквизитов, наличие соответствующих подписей, правильность технического оформления, соблюдены ли правила исполнения ошибок и т. д.
Проверка арифметической правильности документов заключается в том, что путем тщательного пересчета проверяют правильность таксировки, подсчета итогов и т. д.
Документы, в которых операции учтены только в натуральных измерителях, исчисляют в денежном измерителе. По операциям внутреннего перемещения товарно - материальных запасов производится встречная проверка документов по материально ответственным лицам, представляемых параллельно в бухгалтерию (у одних приходные, а у других расходные). Встречная проверка осуществляется и в ряде других случаев, когда представлены в бухгалтерию параллельные документы.
После проверки и утверждения некоторых документов (отчетов материально-ответственных лиц) производится их бухгалтерская обработка. Целью обработки является подготовка документов к дальнейшим записям.
Проверенные документы группируются по однородным признакам совершенных операций. Документы, отражающие движение денежной наличности в кассе, группируются в одну группу; движение материальных запасов в другую по материально ответственным лицам; по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате – в третью; с выписками банков – в четвертую и т. д. В этих целях обычно составляют так называемые группировочные листы (накопительные ведомости), применение которых позволяет сократить число бухгалтерских записей, сократить затраты на ведение бухгалтерского учета.
Группировочные листы, накопительные ведомости и машинограммы (при компьютеризации) с приложенными к ним оправдательными документами служат основанием для бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета.
В обработке документов одним из наиболее сложных видов работ является корреспонденция счетов. Неточности приводят к неправильному отражению хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Указание корреспондирующих счетов (или котировка) проводится непосредственно на документах. Для этой цели в документах отведено специальное
место. Котировка документов находит свое внешнее отражение в виде счетных формул.
Обработка первичных документов завершается составлением бухгалтерских статей, или, как их нередко называют проводок.
Бухгалтерские статьи по корреспондирующим счетам называют котировкой документа. Они бывают простые и сложные. Простыми называются такие статьи, в которых корреспондируют только два счета – один по дебету, другой по кредиту.
Сложной считается такая статья, к которой одновременно корреспондируют более двух счетов, причем один дебетуется и несколько счетов кредитуются или наоборот.
Обработка документов заканчивается указанием корреспонденции счетов.
В документах бухгалтерского оформления обычно не пишут полное наименование счетов, а указывают только их цифровые шифры. Это сокращенный объем работ и делает дальнейшие записи на счетах более удобными.
Все документы после обработки и использования для бухгалтерских записей хранятся в порядке, установленном нормативным актом о документах и записях в бухгалтерском учете предприятий и хозяйствующих субъектов (организаций).
Документы хранятся в специальных архивах – текущих и постоянных. В текущем активе, находящемся в помещении бухгалтерии, хранятся документы за текущий год, которыми часто пользуются работники бухгалтерии. В постоянном архиве, находящемся в специально оборудованном помещении, хранятся в хронологическом порядке и по видам документы, отчеты прошлых лет под ответственностью главного бухгалтера или лица, им на то уполномоченного.
Выдача дел из бухгалтерского (текущего) архива другим структурным частям данного предприятия производится только по разрешению главного бухгалтера.
Срок хранения документов в бухгалтерском архиве, а также порядок передачи их по истечении этих сроков в общий ( постоянный) архив предприятия
(субъекта) осуществляется действующими нормативными актами утвержденными в установленном порядке.
Сквозное задание
Баланс ООО «Альфа» на 01.03.2011г.
Таблица 1
Актив
Сумма на 01.03.2011г.
Пассив
Сумма на 01.03.2011г.
1.Основные средства (01)
1540000
1.Уставный капитал (80)
100000
2.Незавершенное производство (20)
820000
2.Нераспределенная прибыль (84)
840000
3.Готовая продукция (43)
170000
3.Краткосрочные кредиты банка (66)
540000
4.Материалы (10)
100000
4.Расчеты с персоналом по оплатет труда (70)
170000
5.Расчеты с покупателями и заказчиками (62)
95000
5.Расчеты по налогам и сборам (68)
650000
6.Расчетный счет (51)
410000
6.Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
837000
7.Касса (50)
2000
Баланс
3137000
Баланс
3137000
Открыть счета бухгалтерского учета по ООО «Альфа» на 01 марта 2011 года.
Заргистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета следующие хазяйственные операции за март 2011 года. По каждой хозяйственной операции определить ее тип. Посчитать итог журнала хозяйственных операций за март.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма (рублей) |
| 1.Со склада в производство отпущены материалы | 40000 |
| 2.С расчетного счета в бюджет перечислены налоги | 176000 |
| 3.С расчетного счета в кассу получены денежные средства на выдачу заработной платы работникам | 210000 |
| 4.Из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим | 208000 |
| 5.На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей | 45000 |
| 6.Согласно документов оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков | 620000 |
| 7.Погашена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка | 1400000 |
| 8.Из производственного цеха на склад поступила готовая продукция | 400000 |
| 9.Начислена заработная плата производственным рабочим | 182000 |
По каждому счету определить дебетовый и кредитовый обороты за март и сальдо на 01 апреля 2011 года.
Составить оборотную ведомость синтетического учета за март.
Сверить итоги оборотов оборотной ведомости с итогами по журналу операций за март 2011 года.
Составить баланс ООО «Альфа» на 01 апреля 2011 года.
Решение:
2.
Журнал хозяйственных операций
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредет
Сумма
Тип
1
Со склада в производство отпущены материалы
20-А+
10-А-
40000
1
2
С расчетного счета в бюджет перечислены налоги
68-П-
51-А-
176000
4
3
С расчетного счета в кассу полученв денежные средства на выдачу заработной платы работникам
50-А+
51-А-
210000
1
4
Из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим
70-П-
50-А-
208000
4
5
На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей
51-А+
62-А-
45000
1
6
Согласно документов оприходованы на склад материалы, поступившае от поставщиков
10-А+
60-П+
620000
3
7
Погашена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита
банка
60-П-
66-П+
1400000
2
8
Из производственного цеха на склад поступила готовая продукция
43-А+
20-А-
400000
1
9
Начислена заработная плата производственным рабочим
20-А+
70-П+
182000
3
3.
| Д | 01 | К | |
| Сн 1540000 | |||
| ДО 0 | КО 0 | ||
| Ск 1540000 | |||
| Д | 10 | К | |
| Сн 100000 | |||
| 620000 | 40000 | ||
| ДО 620000 | КО 40000 | ||
| Ск 680000 | |||
| Д | 20 | К | |
| Сн 820000 | |||
| 10000 | 400000 | ||
| 182000 | |||
| ДО 222000 | КО 400000 | ||
| Ск 642000 | |||
Д
43
К
Сн 170000
400000
0
ДО 400000
КО 0
Ск 570000
| Д | 50 | К | |
| Сн 2000 | |||
| 210000 | 208000 | ||
| ДО 210000 | КО 208000 | ||
| Ск 4000 | |||
| Д | 51 | К | |
| Сн 410000 | |||
| 45000 | 176000 | ||
| 210000 | |||
| ДО 45000 | КО 386000 | ||
| Ск 69000 | |||
| Д | 60 | К | |
| | Сн 837000 | ||
| 1400000 | 620000 | ||
| ДО 1400000 | КО 620000 | ||
| | Ск 57000 | ||
| Д | 62 | К | |
| Сн 950000 | |||
| 0 | 45000 | ||
| ДО 0 | КО 45000 | ||
| Ск 50000 | |||
| Д | 66 | К | |
| Сн 540000 | |||
| 0 | 1400000 | ||
| ДО 0 | КО1400000 | ||
| Ск 1940000 | |||
| Д | 68 | К | |
| Сн 650000 | |||
| 176000 | 0 | ||
| ДО 176000 | КО 0 | ||
| Ск 474000 | |||
| Д | 70 | К | |
| Сн 170000 | |||
| 208000 | 182000 | ||
| ДО 208000 | КО 182000 | ||
| Ск 144000 | |||
| Д | 80 | К | |
| Сн 100000 | |||
| ДО 0 | КО 0 | ||
| Ск 100000 | |||
| Д | 84 | К | |
| Сн 840000 | |||
| ДО 0 | КО 0 | ||
| Ск 840000 | |||
4.Оборотная ведомость синтетического учета за март
| № счета | Сальдо на 01.03.11 | Обороты за март | Сальдо на 01.04.11 | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 | 1540000 | 0 | 0 | 1540000 | | |
| 10 | 100000 | 620000 | 40000 | 680000 | | |
| 20 | 820000 | 222000 | 400000 | 642000 | | |
| 43 | 170000 | 400000 | 0 | 570000 | | |
| 50 | 2000 | 210000 | 208000 | 4000 | | |
| 51 | 410000 | 45000 | 386000 | 69000 | | |
| 60 | 837000 | 1400000 | 620000 | 57000 | ||
| 62 | 95000 | 0 | 45000 | 50000 | | |
| 66 | 540000 | 0 | 1400000 | 1940000 | ||
| 68 | 650000 | 176000 | 0 | 474000 | ||
| 70 | 170000 | 208000 | 182000 | 144000 | ||
| 80 | 100000 | 0 | 0 | 100000 | ||
| 84 | 840000 | 0 | 0 | 840000 | ||
| Итого: | 3137000 | 3137000 | 3281000 | 3281000 | 3555000 | 3555000 |
Список литературы
http://buhgalter-perm.ru/buhgalterskij-uchet/tipi_izmeneniya_buhgalterskogo_balansa.html
http://uchebnik.kz/teoriya-buhgalterskogo-ucheta/63-poryadok-sostavleniya-proverki-i-obrabotki-dokumentov/
