Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма в бухгалтерском учете

Сумма в налоговом учете

Д

К

1. Предъявлены покупателю счета за отгруженную продукцию

62

90-1

18 800,00

18 800,00

в том числе НДС (18800*18/118)

90-3

68

2 867,80

2 867,80

2. Списана себестоимость отгруженной продукции

90-2

43 (20)

10 315,00

10 190,00

2.1. Списаны коммерческие расходы

90-2

44 (26)

1 120,00

1 045,00

2.2. Списаны управленческие расходы, в том числе налог на пользователей автодорог

90-2

26

1 320,00

1 265,00

3. Учтены доходы от совместной деятельности

76-3

91-1

200,00

200,00

4. Списаны ликвидированные по акту основные средства

01-2

01-1

8 020,00

5. Списан износ ликвидированных основных средств

02

01-2

7 030,00

Выявлен финансовый результат от ликвидации основных средств (8020-7030)

91-2

01-2

990,00

990,00

6. Предъявлены покупателю счета за отгруженные материалы

62

90-1

4 010,00

4 010,00

в том числе НДС (4010*18/118)

90-3

68

611,69

611,69

7. Списана себестоимость реализованных материалов

90-2

43 (10)

2 532,00

2 532,00

8. Поступили дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию

51

76-3

1 600,00

9. Начисленные, но не полученные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров

76 (62)

91-1

511,00

511,00

отражен НДС с суммы начисленных штрафных санкций (511*18%)

91-2

68

91,98

91,98

10. Начисленные, но не уплаченные предприятием штрафные санкции за нарушение хоздоговоров

91-2

76 (60)

212,00

212,00

11. Получена арендная плата,

51

76

2 550,00

в том числе НДС (2550*18/118)

76

68

388,98

388,98

12. Положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ

76

91-1

38,00

38,00

13. Отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ

91-2

76

28,00

№ п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога - всего:

010

-

20

-

020

16443,2

18

2959,78

030

-

10

-

040

-

20/120

-

050

6560

18/118

1000,68

060

-

10/110

-

В том числе:

1.1

реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе

070

-

18

-

080

-

10

-

1.2

реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога

090

-

20/120

-

100

-

18/118

-

1.3

реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)

110

-

20/120

-

120

-

18/118

-

130

-

10/110

-

1.4

реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров

140

-

20

-

150

-

18

-

1.5

прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, не вошедшая в строки 070 - 150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость

160

-

20

-

170

16443,2

18

2959,78

180

-

10

-

190

-

20/120

-

200

6560

18/118

1000,68

210

-

10/110

-

2

Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса

220

-

Х

-

3

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

230

-

18

-

240

-

10

-

4

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

250

-

18

-

5

Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего:

260

9400

18/118

1433,90

270

-

10/110

-

в том числе:

5.1

сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)

280

9400

18/118

1433,90

290

-

10/110

-

6

Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010 - 060, 220 - 270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010 - 060, 220 - 270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

300

32403,2

Х

5394,36

№ п/п

Налоговые вычеты

Код строки

Сумма НДС

7

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету

310

1 826,38

в том числе:

7.1

по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи

311

1 542,96

7.2

по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи

312

-

7.3

по основным средствам, завершенным капитальным строительством

313

-

7.4

по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления

314

-

7.5

по расходам на командировки и представительским расходам

315

-

7.6

по товарам, приобретаемым для перепродажи

316

-

7.7

по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения

317

283,42

8

Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая вычету

320

-

9

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, - всего:

330

-

в том числе:

-

9.1

таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

331

-

9.2

налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь

332

-

10

Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)

340

-

11

Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету

350

-

12

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, услуг), а также сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, подлежащая вычету

360

-

13

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению

370

-

14

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в строках 310, 320, 330, 340 - 360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость и вычесть величину строки 370 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

380

1 826,38

Расчеты по ндс за налоговый период

15

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину в строке 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

390

3567,98

16

Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость меньше величины строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

400

-

17

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено

410

-

18

Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено

420

-

19

Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

430

3567,98

20

Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

440

-

21

Наименование соглашения о разделе продукции:

450

-

По состоянию на:

Код строки

Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения

Всего

в том числе:

стоимость недвижимого имущества

01.01

010

1100

0

01.02

020

1100

0

01.03

030

1100

0

01.04

040

1150

0

01.05

050

1150

0

01.06

060

1150

0

01.07

070

12000

0

01.08

080

-

-

01.09

090

-

-

01.10

100

-

-

01.11

110

-

-

01.12

120

-

-

01.01

130

-

-

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный ) период

2678,57

Показатели

Код строки

Значение показателей

Налоговая база

160

2678,57

Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)

170

-

Налоговая ставка (%)

180

2,2

Сумма налога за налоговый период (стр 160 * стр 180/100)

190

58,93

Сумма авансового платежа (стр 190 – стр 210)

200

34,45

Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды (расчет налога за 1 квартал)

210

24,48

Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)

220

-

Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет

230

0

Код по ОКАТО

240

-

Показатель

Значение показателя

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

19 330,51

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

12 847,00

3. Валовая прибыль

6 483,51

4. Коммерческие расходы

1 120,00

5. Управленческие расходы

1 320,00

6. Прибыль (убыток) от продаж (стр1-стр2-стр4-стр5)

4 043,51

2. Операционные доходы и расходы

7. Проценты к получению

419,02

8. Проценты к уплате

212,00

9. Доходы от участия в других организациях

200,00

10. Прочие операционные доходы

11. Прочие операционные расходы

990,00

3. Внереализационные доходы и расходы

12. Прочие внереализационные доходы

38,00

13. Прочие внереализационные расходы

28,00

14. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр6+стр7+стр9+стр10+стр12-стр8-стр11-стр13)

3 470,53

15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (885,62+35,45)

921,07

16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности

2 549,46

4. Чрезвычайные доходы и расходы

17. Чрезвычайные доходы

-

18. Чрезвычайные расходы

-

19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр 16+стр 17-стр18)

2 549,46

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

Выручка от реализации - всего, в том числе:

22 810,00

2

по экспорту

-

из п. 1:

-

3

выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

18 800,00

4

выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования

-

5

выручка от реализации прочего имущества

-

6

выручка от реализации покупных товаров

4 010,00

7

Выручка от реализации амортизируемого имущества

-

8

Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг

-

9

Выручка от реализации права требования:

-

до наступления срока платежа

-

10

после наступления срока платежа

-

11

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

-

Итого доходов от реализации (п 1 + сумма строк с 7 по 11)

22 810,00

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

доходы от совместной деятельности

200,00

2

штрафные санкции за нарушение хоздоговоров

511,00

3

положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ

38,00

Итого внереализационные доходы

749,00

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

себестоимость отгруженной продукции (уменьшенная на величину сверхнормативных затрат)

10 190,00

2

коммерческие расходы (уменьшенная на величину сверхнормативных расходов на рекламу)

1 045,00

3

управленческие расходы, в том числе налог на пользователей автодорог (уменьшенная на величину сверхнормативных расходов на оплату суточных)

1 265,00

4

сумма НДС полученная по реализованным товарам работам услугам (2867,8+611,69)

3 479,49

5

себестоимость реализованных материалов

2 532,00

6

сумма налога на имущество

35,45

Итого расходов связанных с производством и реализацией

18 546,94

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

штрафные санкции за нарушение хоздоговоров

212,00

2

отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в результате изменения курса рубля ЦБ РФ

28,00

3

НДС со штрафных санкций за нарушение хоздоговоров, начисленных к получению

91,98

4

убыток от ликвидации основных средств

990,00

Итого внереализационные расходы

1 321,98

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

Доходы от реализации

22 810,00

2

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

18 546,94

3

Внереализационные доходы

749,00

4

Внереализационные расходы

1 321,98

в том числе:

-

убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)

-

5

Итого прибыль (убыток) (строка 1 - строка 2 + строка 3 - строка 4)

3 690,08

6

Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 5

-

7

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

-

8

Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ:

-

Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1

-

9

Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1

-

10

Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1

Выводы

После проведения всех расчетов, определим общую сумму налоговых платежей и рассчитаем их структуру. Результаты расчета сведем в Таблицу 10. На основании данных Таблицы 10, построим диаграмму (рис.1).

Таблица 10 Структура налоговых платежей предприятия за 2 квартал 2005 г.

Итак, на основании вышеприведенных расчетов можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает НДС – 79 %, налог на прибыль – 20%, и совсем незначительную часть, налог на имущество – 1%.

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005),

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 31.07.1998 n 146-фз (принят гд фс рф 16.07.1998) (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005).

3. Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru

4. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995.

5. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд.., перераб. и доп. - М.: 2000

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2001г.