Контрольная работа Анализ производства продукции, средств производства, себестоимости и ликвидности предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА
3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Задача 1.1
Проанализировать динамику товарной продукции в действующих и сопоставимых ценах и нормах трудоемкости, оценить изменение ассортимента, определить влияние оптовых цен, и структурных сдвигов на выпуск. Данные для анализа динамики товарной продукции представлены в табл. 1.1
Таблица 1. 1
| Вид продуктов | Показатели | Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб. | |||||
| Действующая оптовая цена, руб./т | Количество продукции, т | План | Факт | Отклонение | |||
| План | Факт | План | Факт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А | 100 | 80 | 2000 | 2100 | 200 | 168 | -32 |
| Б | 50 | 50 | 5000 | 4800 | 250 | 240 | -10 |
| Итого | | | 7000 | 6900 | 450 | 408 | -42 |
Как видно по данным табл. 1.1, объем товарной продукции в действующих ценах сократился на 42 тыс.руб. Для оценки влияния оптовых цен и структурных сдвигов на объем товарной продукции составим табл.1.2.
Сокращение объема товарной продукции в действующих ценах сопровождается снижением физического объема производства и снижением оптовой цены изделия А. За счет снижения оптовых цен на изделие А товарная продукция в денежной оценке снизилась на 42 тыс.руб. (408-450)
Таблица 1. 2
| Виды продукции | Выпуск продукции в натуральном выражении, т | Сопос-тавимая цена, руб/т | Трудо-емкость изделия, нормо/ч | Объем продукции | |||||
| план | факт | в стоимостном выражении, тыс.руб. | в трудовом выражении, нормо-ч | ||||||
| план | факт | план | факт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| А | 2000 | 2100 | 100 | 20 | 200 | 210 | 40000 | 42000 | |
| Б | 5000 | 4800 | 50 | 8 | 250 | 240 | 40000 | 38400 | |
| Итого | 7000 | 6900 | X | X | 450 | 450 | 80000 | 80400 | |
| Темп роста, % | 98,57 | | | 100 | 100,5 | ||||
Для выявления структурных сдвигов темп роста объема продукции в стоимостном выражении сравнивается с темпом роста объема продукции в трудовом выражении. Если темпы роста объема продукции в стоимостном выражении выше темпов роста объема продукции в трудовом выражении, то структурные сдвиги произошли за счет увеличения выпуска продукции с наименьшей удельной трудоемкостью и наоборот.
Чтобы определить изменение объема продукции за счет структурных сдвигов, необходимо разницу в темпах роста в стоимостном и трудовом выражениях перемножить на объем продукции в стоимостном выражении в базисном (плановом)периоде), в тыс. р.
За счет изменения структуры
(100-100,5) * 450/100= -2,25 тыс.руб.
Таким образом, структурные сдвиги оказали отрицательное влияние на объем товарной продукции, т.е. увеличился выпуск продукции с большей удельной трудоемкостью.
Задача 1.2
Проанализировать динамику производства, определить влияние факторов изменения численности рабочих, выработки, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня на объем производства. Данные для факторного анализа динамики производства представлены в табл. 1.3.
Таблица 1. 3 Исходная информация для определения влияния трудовых показателей на объем товарной продукции
| Показатели | База | Отчет | Абс. Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. | 60000 | 64000 | 4000,00 |
| Среднесписочная численность промышленно- производственного персонала ППП | 2500 | 2400 | -100,00 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел.ЧР | 1800 | 1600 | -200,00 |
| удельный вес рабочих в общей численности ППП | 0,720000 | 0,666667 | -0,053333 |
| Общее количество человеко - дней, отработанных рабочими, ч-дн | 424800 | 368000 | -56800,00 |
| Отработано чел.-дн. одним рабочим, Д | 236 | 230 | -6,00 |
| Общее количество человеко - часов, отработанных рабочими, ч-час | 3313440 | 2796800 | -516640,00 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час. Т | 7,8 | 7,6 | -0,2 |
| Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч | 3313440 | 2796800 | -516640,00 |
| Среднегодовая выработка одного работающего, тыс.руб. (ГВ) | 24,000000 | 26,666667 | 2,666667 |
| Среднегодовая выработка, одного рабочего тыс.руб. ( тыс.руб.) | 33,333333 | 40,000000 | 6,666667 |
| Среднедневная выработка рабочего, тыс.руб.(ДВ) | 0,141243 | 0,173913 | 0,032670 |
| Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб. (W час) | 0,018108 | 0,022883 | 0,004775 |
Объем товарной продукции можно представить в виде следующей факторной модели
ВП = di *ППП * Д*Т*Wчас
где di – удельный вес численности рабочих в общей численности ППП;
ППП – численность ППП;
Д – число дней, отработанных одним рабочим; Т – продолжительность рабочего дня; Wчас – среднечасовая выработка одного рабочего.
Анализ влияния указанных факторов на объем производства выполняется методом абсолютных разниц. Для достижения точности расчетов расчеты ведем с точностью до 7 десятичных знаков.
1. влияние удельного веса рабочих в численности ППП
2500*(-0,053333)*236*7,8*0,018108 = -4444,40
2. влияние численности ППП
-100*0,666667*236*7,8*0,018108 = -2222,21
3. влияние количества отработанных дней одним рабочим
2400*0,666667*(-6)*7,8*0,018108 = -1355,93
4. влияние продолжительности рабочего дня
2400*0,666667*230*(-0,2) *0,018108 = -1332,75
5. влияние часовой выработки одного рабочего
2400*0,666667*230*7,6 *0,004775 = 13354,73
6. суммарное влияние факторов
-2222,21-4444,40-1355,93-1332,75+13354,73 = 4000 тыс.руб.
Таким образом, результаты факторного анализа показали, что на увеличение объема товарной продукции на 4000 тыс.руб. положительное влияние оказало более интенсивное использование труда рабочих. Увеличение производительности труда рабочих повлияло на увеличение рост товарной продукции в сумме 13355 тыс.руб., что компенсировало отрицательное влияние всех остальных факторов.
2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА
Задача 2.1
По данным табл. 2.1 проанализировать движение, структуру основных промышленно - производственных фондов
Таблица 2. 1 Динамика и структура ОППФ
| Группа основных средств | База | Отчет | Отклонение | ||||
| тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | | тыс.руб. | уд.веса, % | Темп прироста, | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Здания и сооружения | 4000,0 | 49,4 | 3700,0 | 45,4 | -300,0 | -4,0 | -7,5 |
| Передаточные устройства | 300,0 | 3,7 | 250,0 | 3,1 | -50,0 | -0,6 | -16,7 |
| Силовое оборудование | 800,0 | 9,9 | 860,0 | 10,6 | 60,0 | 0,7 | 7,5 |
| Машины и оборудование | 2500,0 | 30,9 | 2950,0 | 36,2 | 450,0 | 5,3 | 18,0 |
| Транспортные средства | 300,0 | 3,7 | 200,0 | 2,5 | -100,0 | -1,2 | -33,3 |
| Инвентарь | 200,0 | 2,5 | 190,0 | 2,3 | -10,0 | -0,2 | -5,0 |
| Всего ОППФ | 8100,0 | 100,1 | 8150,0 | 100,1 | 50,0 | - | 0,6 |
| в т.ч.: | | | | | | | |
| активные | 4100,0 | 50,6 | 4450,0 | 54,6 | 350,0 | 4,0 | 8,5 |
| пассивные | 4000,0 | 49,4 | 3700,0 | 45,4 | -300,0 | -4,0 | -7,5 |
Из данных табл. 2.1 следует, что предприятие наращивает основной производственный потенциал. Общая стоимость ОППФ увеличилась на 50 тыс.руб. или на 0,6%.
При этом общее увеличение обусловлено приростом стоимости активной части ОППФ. В результате противоположных темпов роста удельный вес активной части ОППФ увеличился с 50,6% до 54,6%, что положительно характеризует происшедшие изменения.
В составе активных ОППФ преобладают машины и оборудование.
При увеличении их стоимости на 18%, доля в составе ОППФ увеличилась и составила на конец года 36,2% (против 30,9% в начале года).
Силовое оборудование увеличивается менее высокими темпами и изменение их удельного веса в составе ОППФ составляет менее 1%.
Стоимость передаточных устройств и транспортных средств снижается. Таким образом, увеличение стоимости ОППФ обусловлено за счет прироста машин и оборудования.
Движение основных фондов характеризуется коэффициентами ввода, выбытия, компенсации выбытия, прироста. Показатели, характеризующие интенсивность движения основных фондов приведены в таблице 2.2.
Таблица 2. 2 Движение основных фондов
| Показатель | Формула | Значение | ||||||
| Здания и сооружения | Передаточные устройства | Силовое оборудование | Машины и оборудование | Транспортные средства | Инвентарь | Всего ППФ | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Стоимость основных фондов на начало года, тыс.руб. | Фн | 4000 | 300 | 800 | 2500 | 300 | 200 | 8100 |
| Стоимость основных фондов на конец года , тыс.руб. | Фк | 3700 | 250 | 860 | 2950 | 200 | 190 | 8150 |
| Стоимость поступивших основных фондов, тыс.руб. | Фп | 200 | 50 | 100 | 500 | 200 | 20 | 1070 |
| Стоимость выбывших основных фондов, тыс.руб. | Фв | 500 | 100 | 40 | 50 | 300 | 30 | 1020 |
| Коэффициент ввода, доли ед. | Кп = Фп/Фк | 0,054 | 0,200 | 0,116 | 0,169 | 1,000 | 0,105 | 0,131 |
| Коэффициент выбытия, доли ед. | Кв = Фв/Фн | 0,125 | 0,333 | 0,050 | 0,020 | 1,000 | 0,150 | 0,126 |
| Коэффициент компенсации, доли ед. | Кк = Фп/Фв | 0,400 | 0,500 | 2,500 | 10,000 | 0,667 | 0,667 | 1,049 |
| Коэффициент прироста, доли ед. | (Фп-Фв)/Фн | -0,075 | -0,167 | 0,075 | 0,180 | -0,333 | -0,050 | 0,006 |
Движение основных фондов в целом характеризуется превышением их поступления над выбытием. В результате чего коэффициент ввода, рассчитанный по всем ОППФ выше коэффициента выбытия.
Выбывшие ОППФ компенсируются вновь поступившими. Коэффициент компенсации выбытия по всем ОППФ составил 1,049
Компенсация выбытия осуществляется за счет силового оборудования, а также машин и оборудования, т.е. активной части ОППФ.
Таким образом, структура ОППФ предприятия характеризуется преобладанием активной части, а в ее составе – машин и оборудования. Положительно характеризует изменение структуры увеличение доли машин и оборудования, т.к. эта структурная группа оказывает наибольшее влияние на объем производства. Наиболее интенсивное движение определяется также по активной части ОППФ. Коэффициент прироста имеет наиболее высокое значение по группам «машины и оборудование» (0,18).
Задача 2.2 По данным таблицы 2.3 определить состояние основных фондов
Таблица 2. 3
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Первоначальная стоимость основных фондов, тыс.руб. | 8100 | 8150 | 50 |
| Сумма начисленной амортизации, тыс.руб. | 2100 | 2600 | 500 |
| Остаточная стоимость основных фондов, тыс.руб. | 6000 | 5550 | -450 |
| Коэффициент износа основных фондов ,% | 25,9 | 31,9 | 6,0 |
| Коэффициент годности основных фондов, % | 74,1 | 68,1 | -6,0 |
По данным табл. 2.3 можно сделать вывод, что техническое состояние основных фондов является удовлетворительным, не смотря на то, что степень технической годности снижается с 74,1% до 68,1%.
Задача 2.3
По данным таблицы 2.4 проанализировать показатели эффективности использования основных производственных фондов, определить влияние на объемы производства эффективности использования основных фондов и их структуры.
Таблица 2. 4
| Показатели | База | Отчет | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Товарная продукция, тыс.руб. | 6000 | 6300 | 300 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. всего | 2400 | 2500 | 100 |
| в т.ч. активной части | 1260 | 1100 | -160 |
| удельный вес активной части в стоимости основных фондов, % | 0,525 | 0,440 | -0,085 |
| Фондоотдача всех основных фондов, руб./руб. | 2,50 | 2,52 | 0,02 |
| Фондоотдача активной части основных фондов, руб./руб. | 4,762 | 5,727 | 0,965 |
Эффективность использования ОППФ характеризуется в основном их фондоотдачей, которая определяется как отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости ОППФ. При этом большое значение имеет, какой удельный вес занимает активная часть ОППФ в их общей стоимости.
Влияние эффективности использования ОППФ и их структуры на выпуск продукции можно определить, применив следующую факторную модель
ВП = ОФ * d ач * ФО ач
где ОФ – среднегодовая стоимость ОППФ
d ач - доля активной части ОППФ
ФО ач – доля активной части ОППФ.
Величину влияния факторов определим методом абсолютных разниц.
1. влияние стоимости ОППФ
100*0,525*4,762 = 250
2. влияние изменения доли активной части основных фондов
2500*-0,085*4,762 = -1012
3. влияние изменения фондоотдачи активной части основных фондов
2500*0,44*0,965 = 1062
Суммарное влияние факторов
250-1012+1062 = 300 тыс.руб.
Объем товарной продукции увеличился на 300 тыс.руб. При этом эффективность использования активной части фондов увеличилась, что положительно отразилось на объеме товарной продукции и компенсировало снижение удельного веса активной части фондов.
3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Задача 3.1
Проанализировать изменение затрат на сырье и материалы на производство продукции, определить влияние на затраты объема выпуска, норм расхода сырья, цены.
Данные представлены в табл. 3.1.
Таблица 3. 1 Исходные данные о расходе сырья на выпуск продукции
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Выпуск продукции, т | 2000 | 2100 | 100 |
| Расход сырья на ед. продукции, т | | | |
| Сырье А | 0,8 | 0,9 | 0,1 |
| Сырье Б | 0,3 | 0,2 | -0,1 |
| Сырье В | 0,5 | | |
| Сырье Г | | 0,8 | |
| Цена 1 т сырья, руб. | | | |
| Сырье А | 100,0 | 100,0 | |
| Сырье Б | 80,0 | 90,0 | 10,0 |
| Сырье В | 400,0 | | |
| Сырье Г | | 200,0 | |
Анализ изменения затрат под влиянием изменения объема выпуска продукции, норм расхода сырья и цены на сырье проводится по модели
Zобщ. = ∑ qi*Hi*Pi
где qi – объем выпуска продукции в натуральном выражении;
Hi – норма расхода сырья на выпуск i – го вида продукции;
Pi – цена единицы сырья.
Анализ проведем методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановые показатели на отчетные.
1.затраты по плану
Z пл. = 2000(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 608 тыс.руб.
2. затраты при фактическом объеме и плановых нормах и ценах
Z усл.1 = 2100(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 638,4 тыс.руб.
3. затраты при фактическом объеме, фактических нормах расхода и плановых ценах
Z усл.2 = 2100 (0,9*100+0,2*80+0,8*200) = 861 тыс.руб.
= 1680 тыс.руб.
4. затраты фактические
Z факт =2100 (0,9*100+0,2*90+0,8*200) = 562,8
Влияние факторов на изменение величины затрат в стоимостном выражении сложилось следующим образом
1. влияние изменения объема производства
638,4-608 = 30,4 тыс.руб.
2. влияние изменения норм расходы сырья
861-638,4 = 222,6тыс.руб.
3. влияние изменения цен на сырье
562,8-861 = -298,2тыс.руб.
Суммарное влияние факторов 30,4+222,6-298,2 = -45,2
Затраты сырья и материалов на производство продукции снизились на 45,2 тыс.руб.
При этом снижение затрат обусловлено исключительно снижением цен на сырье, за счет чего компенсировано увеличение норм расхода сырья и объема производства.
Задача 3.2
Выполнить факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по данным табл. 3.2 Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет изменения объема выпуска продукции, себестоимости единицы продукции и цены единицы продукции определяется по факторной модели
З = ∑ Zi *qi / ∑Pi*qi
где З – затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. Zi – себестоимость единицы продукции; qi - объем выпуска i-го вида продукции Pi – цена единицы i-го вида продукции
Таблица 3. 2 Информация для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Количество, т | | | |
| А | 10000 | 11000 | 1000 |
| Б | 5000 | 4800 | -200 |
| Себестоимость, руб./т | | | 0 |
| А | 200 | 190 | -10 |
| Б | 170 | 175 | 5 |
| Оптовая цена, руб. | | | 0 |
| А | 210,0 | 200,0 | -10 |
| Б | 200,0 | 200,0 | 0 |
| Товарная продукция, руб. | 3100000 | 3160000 | 60000 |
| Себестоимость выпуска, руб. | 2850000 | 2930000 | 80000 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. | 91,9 | 92,7 | 0,79 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,79 коп. Промежуточные расчеты и результаты факторного анализа представлены в табл. 3.3.
Таблица 3. 3
| Показатели | Значение, коп.. |
| 1.Затраты на рубль товарной продукции | |
| 1.1 базового периода | 91,94 |
| 1.2. отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода (6300*700/4725000) | 92,23 |
| 1.3. отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода (4536000/4725000) | 89,60 |
| отчетного периода | 92,72 |
| Влияние факторов: | 0,79 |
| - объема производства (1.2-1.1) | 0,30 |
| - себестоимости единицы продукции (1.3-1.2) | -2,63 |
| - цены за единицу продукции (1.4-1.3) | 3,12 |
| Итого | 0,79 |
На увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции определяющее влияние оказало снижение оптовой цены, которое не компенсируется увеличением объема производства и снижения себестоимости единицы продукции по изделию А.
Задача 3.3
Используя результаты решения задачи 3.2 и данные табл. 3.4, выполнить факторный анализ рентабельности производства.
По данным задачи 3.2 определим прибыль, как разность между стоимостью товарной продукции и себестоимостью выпуска.
Рентабельность производства представим в виде факторной модели
Рент. = Пр /(ОФ+МОА)*100%
Таблица 3.4 Исходная информация для факторного анализа рентабельности производства
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Основные производственные фонды, тыс.руб. | 700 | 750 | 50,0 |
| Материальные оборотные тыс.руб. | 120 | 140 | 20,0 |
| Прибыль, тыс.руб. | 250,0 | 230,0 | -20,0 |
| Рентабельность производства, % | 30,49 | 25,84 | -4,65 |
Для определения величины влияния факторов рассчитаем ряд условных показателей.
Рент. усл.1 = Пр 1 /(ОФ0+МОА0) *100 = 230 /(700+120))*100 = 28,05
Рент. усл.2 = Пр 1 /(ОФ1+МОА0) *100 = 230 /(750+250)*100 = 26,44
Влияние факторов составит
а) прибыли
28,05 – 30,49 = -2,44
б) стоимости ОФ
26,44-28,05 = -1,61
в) остатка МОА
25,84-26,44 = -0,6
Суммарное влияние факторов
-2,44-1,61-0,6 = -4,65 %
Рентабельность производства снизилась на 4,65%. Отрицательное влияние оказали все влияющие факторы, наибольшее отрицательное влияние приходится на снижение прибыли.
Задача 3.4
Проанализировать изменение расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат по составу и структуре по данным табл. 3.5.
Таблица 3. 5 Анализ затрат по элементам
| Элементы затрат | База | Отчет | Отклонение | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Суммы, тыс. руб. | Уд. веса, % | Темп прироста, % | |
| Материальные затраты | 217942 | 25,8 | 449162 | 48,1 | 231220 | 22,3 | 106,09 |
| Затраты на оплату труда | 106721 | 12,6 | 176249 | 18,9 | 69528 | 6,3 | 65,15 |
| Отчисления на социальные нужды | 56637 | 6,7 | 60692 | 6,5 | 4055 | -0,2 | 7,16 |
| Амортизация основных средств | 30262 | 3,6 | 81663 | 8,8 | 51401 | 5,2 | 169,85 |
| Прочие расходы | 434310 | 51,3 | 165113 | 17,7 | -269197 | -33,6 | -61,98 |
| ИТОГО | 845872 | 100,0 | 932879 | 100,0 | 87007 | | 10,29 |
Как видно по данным табл. 3.5, общая сумма затрат увеличилась на 87007 тыс.руб. или на 10,29%. При этом увеличились все элементы затрат, кроме прочих расходов. В результате несоответствия темпов изменения по отдельным элементам затрат их структура изменилась в сторону увеличения удельного веса материальных затрат с 25,8% до 48,1%. Удельный вес прочих расходов снижается с 51,3% до 17,7%.
На долю расходов на оплату труда приходится 18,9%, что на 6,3%п больше, чем в предыдущем году.
Задача 3.5
Проанализировать динамику показателей прибыли, провести факторный анализ прибыли от продаж по данным табл. 3.6
Таблица 3. 6 Динамика финансовых результатов деятельности предприятия
| Показатели | База | Отчет | Отклонение | ||||
| тыс. руб. | % к выручке | тыс. руб. | % к выручке | суммы | темп прироста % | уровня % | |
| Выручка (нетто) от реализации | 1296434 | 100 | 1041232 | 100,0 | -255202 | -19,7 | |
| Себестоимость реализованной продукции | 950547 | 73,32 | 904690 | 86,886 | -45857 | -4,8 | 13,566373 |
| Валовая прибыль | 345887 | 26,6799 | 136542 | 13,1135 | -209345 | -60,5 | -13,5664 |
| Коммерческие расходы | 587 | 0,0453 | 1123 | 0,1079 | 536 | 91,3 | 0,0626 |
| Управленческие расходы | 14582 | 1,1248 | 18863 | 1,8116 | 4281 | 29,4 | 0,6868 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 330718 | 25,5098 | 116556 | 11,1940 | -214162 | -64,8 | -14,3158 |
| Результат операционной деятельности | -23283 | | 3999 | | 27282 | -117,2 | 0,0 |
| Результат внереализационной деятельности | 1198 | 0,1 | 1998 | | 800 | 66,8 | -0,1 |
| Прибыль до налогообложения | 308633 | 23,8 | 122553 | 11,8 | -186080 | -60,3 | -12,0 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 253407 | 19,5 | 93695 | 9,0 | -159712 | -63,0 | -10,5 |
Как следует из представленных данных, выручка от продаж снизилась на 255202 тыс.руб. или на 19,7%. Себестоимость реализованной продукции также снизилась, но более медленными темпами по сравнению с выручкой – на 4,8%. В результате уровень себестоимости в выручке увеличился.
Большими темпами выросли коммерческие и управленческие расходы.
Соответственно снизалась прибыль от продаж как по абсолютной величине, так и по уровню (рентабельность продаж).
Влияние данных факторов оценивается следующим образом:
1. Фактор «выручка от реализации»
Пв = [(В1- В0)*Р0]/100,
где В1, Во - выручка в отчетном и базисном периодах, Р0 - рентабельность продаж в базисном периоде.
2. Фактор «себестоимость»
Пс = -В1(УС1-УС0)\ 100,
где УС1, УС0 - доля себестоимости в выручке, %.
Влияние уровня коммерческих и управленческих расходов рассчитается аналогично.
Влияние факторов на величину прибыли от продаж составило
1. влияние выручки
-255202*25,5098/100= -65102 тыс.руб.
2. влияние уровня себестоимости
-1041232*(-13,566373) = -141257 тыс.руб.
3. влияние уровня коммерческих расходов
-1041232*(0,0626) =- 652 тыс.руб.
4. влияние уровня управленческих расходов
-1041232*(0,6868) = -7151 тыс.руб.
Суммарное влияние факторов
-65102-141257-652-7151 = -214162 тыс.руб.
На снижение прибыли от продаж отрицательное влияние оказали все влияющие факторы. Наибольшее отрицательное влияние приходится на увеличение уровня себестоимости в составе выручки.
как увеличение выручки, так и снижение уровня себестоимости. При этом влияние уровня себестоимости значительно превышает влияние роста выручки.
4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Проанализировать показатели ткущей ликвидности, оценить обеспеченность собственными оборотными средствами, определить возможность восстановления (утраты) платежеспособности. Данные для анализ приведены в табл. 4.1
Таблица 4. 1 Информация для анализа ликвидности
| Показатель | На начало года | На конец года | Абс. отклонение | Темп прироста, % |
| Внеоборотные активы, стр. 190 | 15772 | 15414 | -358 | -2,3 |
| Оборотные активы, стр.290 | 13198 | 27550 | 14352 | 108,7 |
| Капитал и резервы, стр. 490 | 5645 | 3500 | -2145 | -38,0 |
| Собственные оборотные средства, (стр. 490-стр.190) | -10127 | -11914 | -1787 | 17,6 |
| Заемные средства (в т.ч. кредиты банков и прочие займы), стр. 610 | 2240 | 3500 | 1260 | 56,3 |
| Кредиторская задолженность, стр. 620 | 718 | 4387 | 3669 | 511,0 |
| Итого краткосрочные пассивы | 2958 | 7887 | 4929 | 166,6 |
| Коэффициент текущей ликвидности (стр. 190 / (стр.610+620) | 4,462 | 3,493 | -0,969 | -21,7 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами СОС / ОА | -0,767 | -0,432 | 0,335 | -43,6 |
Коэффициент текущей ликвидности на конец года составляет 3,493, т.е. находится выше рекомендованных границ не смотря на отрицательную динамику. В то же время предприятие не имеет собственных оборотных средств. Поскольку коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не определяется, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на шесть месяцев по формуле
Кв = [К тк+(6 / Т)* ΔКтк] / 2
Где Кв – коэффициент восстановления платежеспособности;
К тл –коэффициент текущей ликвидности на конец года
Т - отчетный период (год)
ΔК – изменение коэффициента текущей ликвидности
Методическими указаниями определено, что если значение Кв меньше единицы, у предприятии отсутствует реальная возможность восстановления платежеспособности.
Величина коэффициента восстановления платежеспособности, рассчитанного на 6 месяцев, составляет 1,504 (3,493+6/12*-0,969)/2, т.е больше 1. Таким образом, структура баланса является неудовлетворительной, но предприятие имеет реальную возможность восстановить финансовое равновесие в ближайшие 6 месяцев.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа - учебник, - М.: Финансы и статистика, 2001,416 с.
2. Журавлев В.В. Савруков Н.Т. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Конспект лекций. – Санкт – Петербург, 2001, 79 с.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000, 511 с.
4. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2000, 127 с.
5. Кучерова Е.В., Королева Т.Г., Голофастова Н.Н., Кителева О.М. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия : Учебное пособие. – Кемерово, 2004. – 76с.
6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск - Москва.: ИП “Экоперспектива”, 2002 , 498 с.
