Контрольная работа Учет расчетов с персоналом по оплате труда 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству. Наряду с бухгалтерским учетом предприятия в соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный учет и статистику.
Бухгалтерский учет - сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов, в различных измерителях.
В условиях рыночного хозяйствования, в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно изменилась и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.). Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно - правовых форм устанавливается законодательством.
Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).
Новым направлением в области социальных гарантий стали индексация потерь населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и другие). Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственных бюджетов, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Сегодня, в условиях перехода к рыночной экономике, с организацией заработной платы на предприятиях связаны решения важнейших задач: своевременно (в установленные сроки) производить расчеты с персоналом организации по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки); своевременно и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчисления органам социального страхования; собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимых расчетов.
Вопросы оплаты труда в настоящее время решаются непосредственно организацией, их регулирование обычно осуществляется в коллективном договоре или в другом равносильном законодательном акте.
Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль над количеством и качеством труда, этому способствует применение унифицированных форм первичных документов.
Учет оплаты труда осуществляется на основе первичных документов:
- приказ (распоряжение) о приеме на работу;
- приказ (распоряжение) о переводе на другую работу;
- заявление о предоставлении отпуска;
- приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора;
- табель;
- расчетная и платежная ведомости.
Учет начисления, выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Рисунок 1). На этом счете отражаются операции по расчетам с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а так же по выплатам доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.
Рисунок 1 – Структура счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дополнительная заработная плата (ежегодные отпуска, вынужденные простои, временная нетрудоспособность, выполнение государственных и общественных обязанностей) начисляется на основании документа, подтверждающего право работника на оплату за непроработанное время, по среднему заработку.
Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по среднему заработку независимо от того, получают ли работники сдельную или повременную заработную плату. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск учитываются все виды заработной платы вне зависимости от систематичности их выплаты, в том числе: производственные премии, доплата за сверхурочные работы, надбавки за выслугу лет, заработная плата за время неиспользованного отпуска и за работу в ночное время.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).
Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование, за исключением: заработной платы за работу в сверхурочное время, за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, военных сборов, выплат единовременного характера, не предусмотренных принятой системой оплаты труда.
Для того чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности бухгалтеру необходим листок (справка) из медицинского учреждения о временной нетрудоспособности сотрудника предприятия. При непрерывном стаже работы до 5 лет размер пособия составляет 60 % среднего заработка, от 5 до 8 лет — 80 % среднего заработка, свыше 8 лет — 100 %. В размере 100 % , независимо от непрерывного стажа работы, выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности лицам, имеющим трех и более детей до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны, при трудовом увечье и профессиональном заболевании, а также пособия по беременности и родам.
На суммы произведенных начислений заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии увеличивается задолженность предприятия перед работниками по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисленная заработная плата относится на себестоимость продукции, т.е. на счета учета затрат на производство (Таблица 1). Пособия по временной нетрудоспособности относятся на уменьшение фонда социального страхования.
Выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру.
По истечении установленных на предприятии сроков выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости делает пометку против фамилий лиц, не получивших деньги, «депонировано». Составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, ставит свою подпись, записывает в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера.
Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по учету операций по оплате труда и удержаний
| № п/п | Содержание операции | Документ | Номера корреспондирующих счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Удержаны из заработной платы: | Расчетная ведомость | | |
| 1.1 | налог на доходы | | 70 | 68 |
| 1.2 | налог на доходы от участия в предприятии | | 70 | 68 |
| 1.3 | суммы по исполнительным документам | | 70 | 76 |
| 1.4 | своевременно не возвращенные подотчетные суммы | | 70 | 71 |
| 1.5 | суммы в возмещение причиненного материального ущерба | | 70 | 73-3 |
| 1.6 | суммы за товары, купленные в кредит | | 70 | 73-1,76 |
| 1.7 | платежи по полученным займам | | 70 | 73-2 |
| 1.8 | штрафы за допущенный брак | | 70 | 28 |
| 2 | Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в предприятии | | 70 | 50 |
| 3 | Заработная плата перечислена на счет работника в банке | | 70 | 51 |
| 4 | Депонированы суммы оплаты труда | | 70 | 76 |
| 5 | Отнесены на финансовые результаты суммы оплаты труда, не востребованные с депонента | | 76 | 99 |
| 6 | Начислена заработная плата за проработанное время, выполненные работы, премии, доплаты, надбавки, оплата за отпуск, выполнение государственных обязанностей, льготные часы: | Табели, наряды, листки на доплату, ведомости и т.п. | | |
| 6.1 | основным производственным рабочим | | 20 | 70 |
| 6.2 | рабочим, обслуживающим оборудование | | 25 | 70 |
| 6.3 | обслуживающему и управленческому персоналу производственных подразделений | | 25 | 70 |
| | | | | |
| | | Продолжение таблицы 1 | ||
| | А | 1 | 2 | 3 |
| 6.4 | персоналу вспомогательных производственных подразделений | | 23 | 70 |
| 6.5 | обслуживающему и управленческому персоналу предприятия | | 26 | 70 |
| 6.6 | персоналу торговых подразделений | | 44 | 70 |
| 7 | Начислены отпускные работникам за счет резерва | Расчетная ведомость | 96 | 70 |
| 8 | Начислены пособия по социальному страхованию | Листки временной нетрудоспособности | 69-1 | 70 |
| 9 | Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда | Приходный кассовый ордер | 50 | 70 |
| 10 | Произведены удержания сумм недостач с виновных лиц | Акт, расчетная ведомость | 70 | 94 |
| 11 | Произведены удержания сумм, выданных за счет займов, полученных от других организаций | Приказ руководителя, расчетная ведомость | 70 | 66,67 |
| 12 | Начислены суммы оплаты труда работникам, занятым в исправлении брака | Акт, расчетная ведомость | 28 | 70 |
| 13 | Начислены вознаграждения по итогам работы за год | Расчетная ведомость | 20,23, 25,26 | 70 |
| 14 | Выдана заработная плата сотрудникам из кассы | Расходный кассовый ордер | 70 | 50 |
| 15 | Начислены суммы оплаты труда работникам, занятым обслуживанием капитального строительства | Расчетная ведомость | 08 | 70 |
| 16 | Начислены суммы оплаты труда работникам, связанным с реализацией и ликвидацией основных средств | Расчетная ведомость | 91 | 70 |
| 17 | Начислены суммы оплаты труда за счет средств целевого финансирования и поступлений | Расчетная ведомость | 86 | 70 |
| 18 | Начислены дивиденды от участия в предприятии | Расчетная ведомость | 84 | 70 |
Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По прошествии трех лет, невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.
Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
- налог на доходы физических лиц (в соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%);
- по исполнительным документам судов;
- своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
- размер причиненного предприятию материального ущерба;
- за товары, купленные в кредит;
- по полученным займам и другие.
2
Практическая часть
Таблица 2 – Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 января
| № счета | Наименование счета | Сумма, р. | |
| Дебет | Кредит | ||
| А | 1 | 2 | |
| 01 | Основные средства | 1 053 329 | |
| 02 | Амортизация основных средств | | 477 482 |
| 04 | Нематериальные активы | 42 200 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | | 3 110 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 400 000 | |
| 10 | Материалы | 215 320 | |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 166 670 | |
| 20 | Основное производство | 126 790 | |
| 43 | Готовая продукция | 21 340 | |
| 50 | Касса | 8 050 | |
| 51 | Расчетный счет | 3 317 330 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 670 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 216 000 | |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 1 322 000 |
| 68 | Расчет по налогам и сборам | | 68 340 |
| 69 | Расчет по социальному страхованию и обеспечению | | 147 190 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 410 000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 10 000 | |
| 76 | Расчеты с разными кредиторами, субсчет «прочие» | | 90 000 |
| 80 | Уставный капитал | | 2 226 790 |
| 83 | Добавочный капитал | | 102 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 82 200 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 22 083 | |
| | Итого | 5 599 112 | 5 599 112 |
Таблица 3 - Перечень хозяйственных операций за январь
| № п/п | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма, р. |
| | А | 1 | 2 |
| 1 | Счет –фактура ОАО «Чермет» №24 от 03.01.2009г. | Акцептован счет поставщика за сталь: - покупная стоимость - НДС 18% (90 000х 18%) - Итого (90 000 + 16 200) | 90 000 16 200 106 200 |
| 2 | Счет –фактура №36 от 03.01.2009г. | Акцептован счет автотранспортного предприятия за перевозку поступивших материалов - НДС 18% (2 000 х 18%) - Итого (2 000 + 360) | 2 000 360 2 360 |
| 3 | Выписка из банка от 04.01.2009г. | Оплачены счета поставщиков: №24 от 03.01.2009г. №36 от 03.01.2009г. Итого | 106 200 2 360 108 560 |
| 4 | Расчет бухгалтерии | Зачтен НДС по счетам (108 560х18/118) | 16 560 |
| 5 | Акт №7 от 09.01.2009 г. | Продано оборудование: - первоначальная стоимость - амортизация на дату продажи - остаточная стоимость (47 000-14 100) | 47 000 14 100 32 900 |
| 6 | Счет–фактура №14 от 09.01.2009г. | Предъявлен счет покупателю за проданное оборудование, в т.ч. НДС | 70 000 |
| 7 | Расчет | Начислен НДС на проданное оборудование (70 000х18/118) | 10 678 |
| 8 | Расчет бухгалтерии | Списан финансовый результат от продажи оборудования (70 000-10 678-32 900) | 26 422 |
| 9 | Расчетная ведомость | Начислена заработная плата: -рабочим основного производства -общепроизводственным рабочим | 180 000 90 000 |
| 10 | Расчетная ведомость | Произведены удержания из заработной платы рабочих: - налог на доходы физических лиц - алименты | 36 240 12 700 |
| 11 | Расчет | Начислен Единый социальный налог на заработную плату рабочих основного производства, в том числе: - в фонд социального страхования (2,9%) - в Федеральный бюджет (20%) - в фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) Итого Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) | 5 220 36 000 5 580 46 800 540 |
| 12 | Расчет | Начислен Единый социальный налог на заработную плату общепроизводственных рабочих, в том числе: - в фонд социального страхования (2,9%) - в Федеральный бюджет (20%) - в фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) Итого Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) | 2 610 18 000 2 790 23 400 270 |
| 13 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы за декабрь | 410 000 |
| 14 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет | 68 340 |
| 15 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование и обеспечение | 147 190 |
| | | | |
| | | Продолжение таблицы 3 | |
| | А | 1 | 2 |
| 16 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Перечислена с расчетного счета прочая кредиторская задолженность | 90 000 |
| 17 | Накладная №42 от 15.01. 2009г. | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция | 100 000 |
| 18 | Расходный кассовый ордер №56 от 15.01. 200 9г., платежная ведомость | Выдана из кассы заработная плата | 410 000 |
| 19 | Расходный кассовый ордер №57 от 15.01. 2009 г. | Выдано в подотчет на приобретение канцелярских товаров Иванову Г.А. | 500 |
| 20 | Авансовый отчет №10 от 19.01. 2009 г. | Согласно чеку магазина приобретены подотчетным лицом Ивановым Г.А. канцелярские товары | 480 |
| 21 | Приходный кассовый ордер №43 от 19.01.2009г. | Сдан в кассу остаток подотчетных сумм Ивановым Г.А. | 20 |
| 22 | Выписка банка от 12.01.2009г. | Перечислен с расчетного счета налог на доходы физических лиц | 36 240 |
| 23 | Расчет амортизации основных средств | Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения | 20 000 |
| 24 | Требование №34 от 23.01.2009г. | Отпущены со склада в основное производство материалы | 84 500 |
| 25 | Расчет бухгалтерии | Списывается общая сумма общепроизводственных расходов на затраты основного производства за отчетный месяц (90 000+23 400+270+20 000) | 133 670 |
| 26 | Выписка банка за 28.01.2009г. | Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную в декабре продукцию | 200 000 |
| 27 | Накладная №85 от 28.01.2009г. | Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости со склада | 21 000 |
| 28 | Счет-фактура№34 от 28.01.2009 г. | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию: - продажная цена - НДС 18% (35 000х18%) - Итого (35 000 + 6 300) | 35 000 6 300 41 300 |
| 29 | Расчет за январь | Начислен НДС на проданную продукцию (41 300х18/118) | 6 300 |
| 30 | Требование | Израсходованы материалы для упаковки готовой продукции на складе | 3 000 |
| 31 | Справка бухгалтерии | Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи» | 3 000 |
| 32 | Справка бухгалтерии | Списывается результат от продажи продукции (41 300-21 000-6 300-3 000) | 11 000 |
| | | Итого | 2 611 270 |
Таблица 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц
| № п/п | Документ | Содержание хозяйственных операций | Сумма, р. | Корреспондирующие счета | |
| Дт | Кт | ||||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Счет –фактура ОАО «Чермет» №24 от 03.01.2009г. | Акцептован счет поставщика за сталь | 90 000 | 10 | 60 |
| 2 | Счет –фактура ОАО «Чермет» №24 от 03.01.2009г. | Выделен НДС | 16 200 | 19 | 60 |
| 3 | Счет –фактура №36 от 03.01.2009г. | Акцептован счет автотранспортного предприятия за перевозку поступивших материалов | 2 000 | 10/тзр | 60 |
| 4 | Счет –фактура №36 от 03.01.2009г. | Выделен НДС | 360 | 19 | 60 |
| 5 | Выписка из банка от 04.01.2009г. | Оплачены счета поставщиков | 108 560 | 60 | 51 |
| 6 | Расчет бухгалтерии | Зачтен НДС по счетам (операции №1и2) | 16 560 | 68 | 19 |
| 7 | Акт №7 от 09.01.2009 г. | Продано оборудование: - списана первоначальная стоимость оборудования на субсчет «Выбытие» | 47 000 | 01.2 | 01.1 |
| 8 | Акт №7 от 09.01.2009 г. | Списана амортизация проданного оборудования | 14 100 | 02.1 | 01.2 |
| 9 | Акт №7 от 09.01.2009 г. | Списана остаточная стоимость оборудования | 32 900 | 91 | 01.2 |
| 10 | Счет–фактура №14 от 09.01.2009г. | Предъявлен счет покупателю за проданное оборудование | 70 000 | 62 | 91 |
| 11 | Расчет | Начислен НДС на проданное оборудование | 10 678 | 91 | 68 |
| 12 | Расчет бухгалтерии | Списан финансовый результат от продажи оборудования | 26 422 | 91 | 99 |
| 13 | Расчетная ведомость | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 180 000 | 20 | 70 |
| 14 | Расчетная ведомость | Начислена заработная плата общепроизводственным рабочим | 90 000 | 25 | 70 |
| 15 | Расчетная ведомость | Удержан из заработной платы рабочих налог на доходы физических лиц | 36 240 | 70 | 68 |
| 16 | Расчетная ведомость | Удержаны из заработной платы рабочих алименты | 12 700 | 70 | 76 |
| 17 | Расчет | Начислен Единый социальный налог на заработную плату рабочих основного производства | 46 800 | 20 | 69 |
| | | | | | |
| | | Продолжение таблицы 4 | |||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 18 | Расчет | Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) | 540 | 20 | 69 |
| 19 | Расчет | Начислен Единый социальный налог на заработную плату общепроизводственных рабочих | 23 400 | 25 | 69 |
| 20 | Расчет | Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) | 270 | 25 | 69 |
| 21 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы за декабрь | 410 000 | 50 | 51 |
| 22 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет | 68 340 | 68 | 51 |
| 23 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование и обеспечение | 147 190 | 69 | 51 |
| 24 | Выписка из банка от 12.01.2009г. | Перечислена с расчетного счета прочая кредиторская задолженность | 90 000 | 76 | 51 |
| 25 | Накладная №42 от 15.01. 2009г. | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция | 100 000 | 43 | 20 |
| 26 | Расходный кассовый ордер №56 от 15.01. 200 9г., платежная ведомость | Выдана из кассы заработная плата | 410 000 | 70 | 50 |
| 27 | Расходный кассовый ордер №57 от 15.01. 2009 г. | Выдано в подотчет на приобретение канцелярских товаров Иванову Г.А. | 500 | 71 | 50 |
| 28 | Авансовый отчет №10 от 19.01. 2009 г. | Согласно чеку магазина приобретены подотчетным лицом Ивановым Г.А. канцелярские товары | 480 | 10 | 71 |
| 29 | Приходный кассовый ордер №43 от 19.01.2009г. | Сдан в кассу остаток подотчетных сумм Ивановым Г.А. | 20 | 50 | 71 |
| 30 | Выписка банка от 12.01.2009г. | Перечислен с расчетного счета налог на доходы физических лиц | 36 240 | 68 | 51 |
| 31 | Расчет амортизации основных средств | Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения | 20 000 | 25 | 02 |
| 32 | Требование №34 от 23.01.2009г. | Отпущены со склада в основное производство материалы | 84 500 | 20 | 10 |
| 33 | Расчет бухгалтерии | Списывается общая сумма общепроизводственных расходов на затраты основного производства за отчетный месяц | 133 670 | 20 | 25 |
| | | | | | |
| | | Окончание таблицы 4 | |||
| | А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 34 | Выписка банка за 28.01.2009г. | Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную в декабре продукцию | 200 000 | 51 | 62 |
| 35 | Накладная №85 от 28.01.2009г. | Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости со склада | 21 000 | 90 | 43 |
| 36 | Счет-фактура№34 от 28.01.2009 г. | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 41 300 | 62 | 90 |
| 37 | Расчет за январь | Начислен НДС на проданную продукцию | 6 300 | 90 | 68 |
| 38 | Требование | Израсходованы материалы для упаковки готовой продукции на складе | 3 000 | 44 | 10 |
| 39 | Справка бухгалтерии | Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи» | 3 000 | 90 | 44 |
| 40 | Справка бухгалтерии | Списывается результат от продажи продукции | 11 000 | 90 | 99 |
| | Итого | | 2 611 270 | | |
Синтетические счета учета
Дебет 01 «Основные средства» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 7) | 1 053 329 47 000 | 7) 8) 9) | 47 000 14 100 32 900 |
| Оборот ДТ | 47 000 | Оборот Кт | 94 000 |
| Ск - 1 006 329 | | ||
Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| 8) | 14 100 | С н – 31) | 477 482 20 000 |
| Оборот ДТ | 14 100 | Оборот Кт | 20 000 |
| | С к - 483 382 | ||
Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – | 42 200 | | |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| Ск - 42 200 | | ||
Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| | | С н – | 3 110 |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| | С к - 3 110 | ||
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – | 400 000 | | |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| С к - 400 000 | | ||
Дебет 10 «Материалы» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 1) 3) 28) | 215 320 90 000 2 000 480 | 32) 38) | 84 500 3 000 |
| Оборот ДТ | 92 480 | Оборот Кт | 87 500 |
| С к- 220 300 | | ||
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 2) 4) | 166 670 16 200 360 | 6) | 16 560 |
| Оборот ДТ | 16 560 | Оборот Кт | 16 560 |
| С к - 166 670 | | ||
Дебет 20 «Основное производство» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 13) 17) 18) 32) 33) | 126 790 180 000 46 800 540 84 500 133 670 | 25) | 100 000 |
| Оборот ДТ | 445 510 | Оборот Кт | 100 000 |
| С к - 472 300 | | ||
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 14) 19) 20) 31) | - 90 000 23 400 270 20 000 | 33) | 133 670 |
| Оборот ДТ | 133 670 | Оборот Кт | 133 670 |
| С к - - | | ||
Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 25) | 21 340 100 000 | 35) | 21 000 |
| Оборот ДТ | 100 000 | Оборот Кт | 21 000 |
| С к - 100 340 | | ||
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 38) | - 3 000 | 39) | 3 000 |
| Оборот ДТ | 3 000 | Оборот Кт | 3 000 |
| С к - - | | ||
Дебет 50 «Касса» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 21) 29) | 8 050 410 000 20 | 26) 27) | 410 000 500 |
| Оборот ДТ | 410 020 | Оборот Кт | 410 500 |
| С к - 7 570 | | ||
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 34) | 3 317 330 200 000 | 5) 21) 22) 23) 24) 30) | 108 560 410 000 68 340 147 190 90 000 36 240 |
| Оборот ДТ | 200 000 | Оборот Кт | 860 330 |
| С к - 2 657 000 | | ||
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| 5) | 108 560 | С н – 1) 2) 3) 4) | 670 000 90 000 16 200 2 000 360 |
| Оборот ДТ | 108 560 | Оборот Кт | 108 560 |
| | С к - 670 000 | ||
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 10) 36) | 216 000 70 000 41 300 | 34) | 200 000 |
| Оборот ДТ | 111 300 | Оборот Кт | 200 000 |
| С к - 127 300 | | ||
Дебет 67 «Краткосрочные ссуды банка» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| | | С н – | 1 322 000 |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| | С к - 1 322 000 | ||
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| 6) 22) 30) | 16 560 68 340 36 240 | С н – 11) 15) 37) | 68 340 10 678 36 240 6 300 |
| Оборот ДТ | 121 140 | Оборот Кт | 53 218 |
| | С к - 418 | ||
69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| 23) | 147 190 | С н – 17) 18) 19) 20) | 147 190 46 800 540 23 400 270 |
| Оборот ДТ | 147 190 | Оборот Кт | 71 010 |
| | С к - 71 010 | ||
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| 15) 16) 26) | 36 240 12 700 410 000 | С н – 13) 14) | 410 000 180 000 90 000 |
| Оборот ДТ | 458 940 | Оборот Кт | 270 000 |
| | С к - 221 060 | ||
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 27) | 10 000 500 | 28) 29) | 480 20 |
| Оборот ДТ | 500 | Оборот Кт | 500 |
| С к - 10 000 | | ||
76 «Расчеты с разными кредиторами, субсчет «прочие»»
Дебет Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| 24) | 90 000 | С н – 16) | 90 000 12 700 |
| Оборот ДТ | 90 000 | Оборот Кт | 12 700 |
| | С к - 12 700 | ||
Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| | | С н – | 2 226 790 |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| | С к - 2 226 790 | ||
Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| | С н – | 102 000 | |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| | С к - 102 000 | ||
Дебет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| | | С н – | 82 200 |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| | С к - 82 200 | ||
Дебет 90 «Продажи» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 35) 37) 39) 40) | - 21 000 6 300 3 000 11 000 | 36) | 41 300 |
| Оборот ДТ | 41 300 | Оборот Кт | 41 300 |
| С к - - | | ||
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – 9) 11) 12) | - 32 900 10 678 26 422 | 10) | 70 000 |
| Оборот ДТ | 70 000 | Оборот Кт | 70 000 |
| С к - - | | ||
Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| С н – | 22 083 | | |
| Оборот ДТ | - | Оборот Кт | - |
| С к - 22 083 | | ||
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит
| № операции | Сумма, р. | № операции | Сумма, р. |
| | С н – 12) 40) | - 26 422 11 000 | |
| Оборот ДТ | | Оборот Кт | 37 422 |
| | С к - 37 422 | ||
Таблица 5 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь
| № счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 | 1 053 329 | | 47 000 | 94 000 | 1 006 329 | |
| 02 | | 477 482 | 14 100 | 20 000 | | 483 382 |
| 04 | 42 200 | | | | 42 200 | |
| 05 | | 3 110 | | | | 3 110 |
| 08 | 400 000 | | | | 400 000 | |
| 10 | 215 320 | | 92 480 | 87 500 | 220 300 | |
| 19 | 166 670 | | 16 560 | 16 560 | 166 670 | |
| 20 | 126 790 | | 445 510 | 100 000 | 472 300 | |
| 25 | | | 133 670 | 133 670 | | |
| 43 | 21 340 | | 100 000 | 21 000 | 100 340 | |
| 44 | | | 3 000 | 3 000 | | |
| 50 | 8 050 | | 410 020 | 410 500 | 7 570 | |
| 51 | 3 317 330 | | 200 000 | 860 330 | 2 657 000 | |
| 60 | | 670 000 | 108 560 | 108 560 | | 670 000 |
| 62 | 216 000 | | 111 300 | 200 000 | 127 300 | |
| 67 | | 1 322 000 | | | | 1 322 000 |
| 68 | | 68 340 | 121 140 | 53 218 | | 418 |
| 69 | | 147 190 | 147 190 | 71 010 | | 71 010 |
| 70 | | 410 000 | 458 940 | 270 000 | | 221 060 |
| 71 | 10 000 | | 500 | 500 | 10 000 | |
| 76 | | 90 000 | 90 000 | 12 700 | | 12 700 |
| 80 | | 2 226 790 | | | | 2 226 790 |
| 83 | | 102 000 | | | | 102 000 |
| 84 | | 82 200 | | | | 82 200 |
| 90 | | | 41 300 | 41 300 | | |
| 91 | | | 70 000 | 70 000 | | |
| 97 | 22 083 | | | | 22 083 | |
| 99 | | | | 37 422 | | 37 422 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| Итого | 5 599 112 | 5 599 112 | 2 611 270 | 2 611 270 | 5 232 092 | 5 232 092 |
Заключение
Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, является учет заработной платы работников. Он является одним из наиболее трудоёмких и ответственных участков работы бухгалтера, и должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера.
Основными задачами учета труда и его оплаты являются:
- в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
- своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
- собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом занятости.
Проблема оплаты труда - одна из ключевых в экономике. От её успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Список использованных источников
I Нормативно- правовые документы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - №48, ст.5369.
2. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998. - №31, ст.3803.
3. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. №283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности» // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998. - №11, ст.1290.
4. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // Российский налоговый курьер, 2000. - №11.
5. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета, 2000. - №46, 47.
6. Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» // Финансовая газета, 1999. - №34.
7. Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999. - №26.
8. Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999. - №26.
9. Приказ Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2001. - №31.
10. Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999. - №2.
11. Приказ Министерства финансов РФ от 16 октября 2000 г. №91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000» // Финансовая газета, 2000. - №48.
12. Приказ Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2001. - №20.
13. Приказ Министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003. - №9.
14. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1998. - №23.
15. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П // Вестник Банка России, 2002. - №74.
II Научно – методическая литература
21 Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие – М., Дело и Сервис, 2002г.-265с.
22 Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов – М., ФЗФЭИ, 2003г.-300с.
23 Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник М., Бухгалтерский учет, 2005г.-430с.
24 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд. – М.: ИНФР-М, 2006г.-564с.
25 Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Юристъ, 2003г. -256с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
