Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина»
Факультет экономики
Дисциплина «Контроль и ревизия»
Контрольная работа

Контроль и ревизия дебиторской и кредиторской задолженности
Выполнила:

Студентка 3 курса

группа «в/о»

спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Пикулина Е.А.
Рязань 2010 г.
Содержание:

Проверка внутренней системы контроля дебиторской задолженности………….3

Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами………………………4

Инвентаризация и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (с примером составления акта Ф. ИНВ17)…………………………………………….5

Использованная  литература…………………………………………………………11
Проверка внутренней системы контроля дебиторской задолженности
При проверке внутренней системы контроля дебиторской задолженности необходимо выяснить:

· Соблюдается ли в организации порядок отгрузки продукции покупателям на условиях последующей оплаты только при наличии необходимых санкций;

· Обсуждаются ли кандидатуры покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на условиях последующей оплаты;

· Учитываются ли мнения банка, гарантии третьей стороны;

· Своевременно ли направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности;

· Установлен ли на предприятии лимит дебиторской задолженности;

· Есть ли у персонала оперативная информация о текущей дебиторской задолженности;

· Ставится ли на пакете документов на реализацию продукции отметка о проверке дебиторской задолженности покупателя.

Ревизор проверяет, погашаются ли сразу после подписания платежного поручения сопроводительные оправдательные документы (штамп «Оплачено», дата и № платежного поручения).

Кроме того, необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния заказчика.

Необходимо также изучить действующий в организации порядок разделения обязанностей согласно функциям:

· Отгрузка по заказам;

· Выписка счетов;

· Предоставление разрешения на отгрузку;

· Ведение синтетического учета;

· Ведение аналитического учета дебиторской задолженности.

Ревизор проверяет порядок сверки расчетов в организации.
Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами
Ревизор проверяет законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам.

Проверяются также своевременность регистрации счетов, счетов-фактур поставщиков и передачи их в отделы для акцепта, а также отслеживание этих документов специалистами отделов для соблюдения поставщиками договорных обязательств по ассортименту, количеству, комплектности и срокам отгрузки продукции, правильности цен, наценок, скидок. В ходе этой процедуры ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете операции и реальна ли задолженность, своевременно ли составлены акты приемки, полностью ли оприходованы товарно-материальные ценности, не допускается ли по расчетам с поставщиками запрещенное взаимное перекрытие (сальдирование) в балансе сумм товаров в пути, задолженности поставщикам по счетам и по неотфактуренным поставкам.

Необходимо выяснить следующее:

· Какие меры принимаются по снижению дебиторской задолженности;

· Производится ли взаимная сверка сумм задолженности с дебиторами и кредиторами;

· Имеются ли подтверждения о размере долгов;

· Нет ли фактов необоснованного списания задолженностей на результаты деятельности;

· Не относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения, брак и порча товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом списания безнадежной дебиторской задолженности и несостоятельности ответчиков.

Одним из важных моментов является проверка правильности и своевременности расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям от прибыли и др. платежам, а также своевременность внесения в бюджет просроченной задолженности.
Инвентаризация и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (с примером составления акта Ф. ИНВ17)
Инвентаризация расчетов с покупателями. Такая инвентаризация проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Основным при такой инвентаризации является факт подтверждения (согласование) задолженности с дебиторами (кредиторами) по результатам сверки задолженности (встречные проверки).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

На основании ведомости № 16 необходимо составить перечень покупателей - дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать их в порядок приоритетности получения от них оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа должны классифицироваться по времени так:

· Менее одного месяца;

· Более одного месяца, но менее 2-х;

· Более 2-х, но менее 3-х месяцев;

· Более 3-х месяцев.

Анализ кредиторской задолженности по датам ее возникновения проводится с целью выявления просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме.
Условный пример заполнения акта инвентаризации расчетов


Унифицированная форма N ИНВ-17

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 N 88

                                                      ___________________

                                                      ¦      Код        ¦

                                                      ___________________

                                    Форма по ОКУД     ¦   0317015       ¦

                                                      ___________________

_________________________________________ по ОКПО     ¦                 ¦

        организация                                   ___________________

                                                      ¦                 ¦

_________________________________________________________________________

     структурное подразделение                        ¦                 ¦

                                                      ___________________

Основание для проведения инвента-  Вид деятельности   ¦                 ¦

ризации: приказ, постановление,    ______________________________________

распоряжение                       ¦   номер          ¦                 ¦

_________________________________________________________________________

     ненужное зачеркнуть           ¦   дата           ¦                 ¦

                                   ______________________________________

                                                      ¦                 ¦

                                                      ___________________

                   ___________________________________

                   ¦Номер документа ¦Дата составления¦

                   ___________________________________

                   ¦       5        ¦ 20.12.10 г.    ¦

                   ___________________________________

Акт

инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками

и прочими дебиторами и кредиторами

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на "20" декабря 2010 г. проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

1. По дебиторской задолженности

 _________________________________________________________________________

 ¦Наименование счета¦Номер  ¦     Сумма по балансу, руб.коп.             ¦

 ¦бухгалтерского    ¦счета  ______________________________________________

 ¦учета и дебитора  ¦       ¦всего   ¦   в том числе задолженность       ¦

 ¦                  ¦       ¦        _____________________________________

 ¦                  ¦       ¦        ¦подтвер-  ¦не подтвер-¦с истекшим  ¦

 ¦                  ¦       ¦        ¦жденная   ¦жденная де-¦сроком иско-¦

 ¦                  ¦       ¦        ¦дебиторами¦биторами   ¦вой давности¦

 _________________________________________________________________________

 ¦        1         ¦   2   ¦    3   ¦    4     ¦     5     ¦     6      ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦ООО "Стрела"      ¦  76   ¦ 25 000 ¦ 25 000   ¦     -     ¦  1 000     ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦ТОО "Импульс"     ¦  62   ¦ 87 000 ¦ 87 000   ¦     -     ¦     -      ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦                  ¦       ¦        ¦          ¦           ¦            ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦                  ¦       ¦        ¦ и т.д.   ¦           ¦            ¦

 _________________________________________________________________________

                  Итого     ¦112 000 ¦ 112 000  ¦     -     ¦ 1 000      ¦

                            ______________________________________________

Оборотная сторона формы N ИНВ-17

2. По кредиторской задолженности

 _________________________________________________________________________

 ¦Наименование счета¦Номер  ¦     Сумма по балансу, руб.коп.             ¦

 ¦бухгалтерского    ¦счета  ______________________________________________

 ¦учета и дебитора  ¦       ¦всего   ¦   в том числе задолженность       ¦

 ¦                  ¦       ¦        _____________________________________

 ¦                  ¦       ¦        ¦подтвер-  ¦не подтвер-¦с истекшим  ¦

 ¦                  ¦       ¦        ¦жденная   ¦жденная де-¦сроком иско-¦

 ¦                  ¦       ¦        ¦дебиторами¦биторами   ¦вой давности¦

 _________________________________________________________________________

 ¦        1         ¦   2   ¦    3   ¦    4     ¦     5     ¦     6      ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦ООО "Глобус"      ¦  60   ¦ 17 000 ¦ 15 000   ¦     -     ¦     -      ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦ООО "Ритм"        ¦  76   ¦ 45 000 ¦ 45 000   ¦     -     ¦     -      ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦ТОО "Крис"        ¦  60   ¦ 23 000 ¦ 23 000   ¦     -     ¦     -      ¦

 _________________________________________________________________________

 ¦                  ¦       ¦        ¦ и т.д.   ¦           ¦            ¦

 _________________________________________________________________________

                  Итого     ¦ 85 000 ¦ 85 000   ¦     -     ¦     -      ¦

                            ______________________________________________
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.

Председатель   зам.главного

комиссии       бухгалтера                          Романина Г.В.

               -------------  --------------- ---------------------------

               должность         подпись      расшифровка подписи

               главный

               технолог                            Корсиков В.Г.

Члены          -------------  --------------- ---------------------------

комиссии:      должность         подпись      расшифровка подписи

               агент по

               снабжению                           Васильева А.В.

               -------------  --------------- ---------------------------

               должность         подпись      расшифровка подписи

Приложение к форме N ИНВ-17

Утверждено Постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 N 88

_____OОО "Комтор"________________

        организация

_________________________________

  структурное подразделение
 
Использованная литература:

1. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп // Н. Г. Белов. - М: Финансы и статистика, 2007. - 592с.
2. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 346с.
3. Румянцев А. В. Финансовый контроль: курс лекций // А. В. Румянцев. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 250с.
4. Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит: учебник // Л. В. Сотников. - М.: Финстатинформ, 2006. - 417с.
5. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит // С. О. Шохин, Л. И. Воронина. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 350с.