Контрольная работа

Контрольная работа Анализ ликвидности баланса 3

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 8.11.2024





Камчатский государственный технический университет

Кафедра бухгалтерского учета и финансов
Контрольная работа
по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
на тему: Анализ ликвидности баланса


Выполнила:



                      Проверила:



Петропавловск-Камчатский

2009 год


Содержание



1. Содержание и назначение анализа ликвидности баланса

3

2. Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов

6

3. Практическое задание: провести анализ ликвидности баланса организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям

8

Приложение

10

Список использованной литературы

12




Содержание и назначение анализа ликвидности баланса.

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по двум параметрам:

·        по общей сумме;

·        по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).

Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Различают ликвидность:

·        текущую – соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;

·        расчетную – соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости, в условиях нормального функционирования организации;

·        срочную – способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы А1:

·        суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

·        краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

А1 = стр. 260 + стр. 250

2. Быстрореализуемые активы А2 – активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:

·        дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

·        прочие дебиторские активы

А2 = стр. 240 + стр. 270

3. Медленнореализуемые активы – наименее ликвидные активы:

·        запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;

·        налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

·        дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 – стр. 217

4. Труднореализуемые активы А4. В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»

А4 = стр. 190

Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.

Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства П1:

·        кредиторская задолженность;

·        задолженность участниками (учредителями) по выплате доходов;

·        прочие краткосрочные обязательства;

·        ссуды, не погашенные в срок

П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660

2. Краткосрочные пассивы П2:

·        краткосрочные займы и кредиты;

·        прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

П2 = стр. 610

3. Долгосрочные пассивы П3:

В эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса

П3 = стр. 590

4. Постоянные пассивы П4:

·        статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;

·        отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;

·        доходы будущих периодов;

·        резервы предстоящих расходов.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов»:

А4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216


Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса.

На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

При этом, если соблюдены первые три неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2;          А3 ≥ П3 , т.е. активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство: А4 ≤ П4, которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушениях ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.

На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как только два из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности.


Практическое задание: провести анализ ликвидности баланса организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям.



Актив

На начало периода

На конец периода

Пассив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек

На начало периода

На

конец периода

Наиболее ликвид-ные активы (А1)

9881

7859

Наиболее срочные обязательства (П1)

25664

47210

-15783

-39351

Быстро реализуе-мые активы (А2)

61352

631741

Краткосрочные пассивы (П2)

70462

59277

-18110

3897

Медленно реализуе-мые активы (А3)

119176

122066

Долгосрочные пассивы (П3)

7822

7075

111354

114991

Трудно реализуе-мые активы (А4)

128260

129520

Постоянные пассивы (П4)

205721

209057

-77461

-79237

Баланс

318669

322619

Баланс

318669

322619







На начало периода:

А1 = стр. 250 + стр. 260 = 2516 + 7365 = 9881

А2 = стр. 230 + стр. 240 = 201 + 61151 = 61352

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 270 = 115134 + 4042 + 0 = 119176

А4 = стр. 190 = 128260

Баланс = А1 + А2 + А3 + А4 = 9881 + 61352 + 119176 + 128260 = 318669

П1 = стр. 620 = 25664

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 = 79462 + 0 + 0 = 79462

П3 = стр. 590 = 7822

П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 = 201798 + 3923 + 0 = 205721

Баланс = П1 + П2 + П3 + П4 = 25664 + 79462 + 7822 + 205721 = 318669

На конец периода:

А1 = стр. 250 + стр. 260 = 1334 + 6525 = 7859

А2 = стр. 230 + стр. 240 = 443 + 62731 = 63174

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 270 = 121277 + 789 + 0 = 122066

А4 = стр. 190 = 129520

Баланс = А1 + А2 + А3 + А4 = 7859 + 63174 + 122066 + 129520 = 322619

П1 = стр. 620 = 47210

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 = 59277 + 0 + 0 = 59277

П3 = стр. 590 = 7075

П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 = 206190 + 2867 + 0 = 209057

Баланс = П1 + П2 + П3 + П4 = 47210 + 59277 + 7075 + 209057 = 322619

На начало периода:

А1 – П1 = 9881 – 25664 = -15783

А2 – П2 = 61352 – 79462 = -18110

А3 – П3 = 119176 – 7822 = 111354

А4 – П4 = 128260 – 205721 = -77461

На конец периода:

А1 – П1 = 7859 – 47210 = -39351

А2 – П2 = 63174 – 59277 = 3897

А3 – П3 = 122066 – 7075 = 114991

А4 – П4 = 129820 – 209057 = -79237

За отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Величина краткосрочных кредитов превысила ожидаемые поступления от дебиторов. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Имеющийся платежный излишек по этим группам может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств. Баланс не является абсолютно ликвидным.

Приложение

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

603

644

Основные средства

120

87731

97532

Незавершенное строительство

130

28527

19830

Долгосрочные финансовые вложения

140

11399

11514

ИТОГО по разделу I

190

128260

129520

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

115134

121277

В том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

20720

9010

Затраты в незавершенном производстве

213

1366

2246

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

92803

109623

Расходы будущих периодов

216

245

398

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

4042

789

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

201

443

В том числе:

Покупатели и заказчики

231

201

443

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

61151

62731

В том числе:

Покупатели и заказчики

241

49391

50448

Краткосрочные финансовые вложения

250

2516

1334

Денежные средства

260

7365

6525

ИТОГО по разделу II

290

190409

193099

БАЛАНС

300

318669

322619


ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставной капитал

410

65000

65000

Добавочный капитал

420

23600

23600

Резервный капитал

430

13167

14427

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

13167

14427

Нераспределенная прибыль

470

100031

103163

ИТОГО по разделу III

490

201798

206190

IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

7822

7075

ИТОГО по разделу IV

590

7822

7075

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

79462

59277

Кредиторская задолженность

620

25664

47210

В том числе

Поставщики и подрядчики

621

16574

31513

Задолженность перед персоналом организации

622

705

568

Задолженность по налогам и сборам

624

2345

4827

Прочие кредиторы

625

6040

10302

Доходы будущих периодов

640

3923

2867

ИТОГО по разделу V

690

109049

109354

БАЛАНС

700

318669

322619


Список использованной литературы:

1.     Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 639 с.

2.     Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Науч. Ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1996

1. Реферат Составление таможенной декларации
2. Реферат Сущность процесса обучения и особенности преподавания экономических наук 2
3. Реферат на тему История Дальнего Востока вторая половина XIX века
4. Курсовая Коллективные инвестиции особенности и перспективы развития в РФ
5. Практическая работа на тему Основы информатики 3
6. Курсовая на тему Теплопроводность твердых тел
7. Курсовая Состав и порядок составления форм годовой бухгалтерской отчетности
8. Реферат Рынок страхования в России
9. Реферат Основные качества речи
10. Реферат Анализ современных моделей реформирования налоговой системы