Контрольная работа Принципы бухгалтерского учета 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Курганский государственный университет
Контрольная работа
По дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».
Тема: «Принципы бухгалтерского учета».
Студентка гр.: Направление: Экономический факультет, заочное отделение.
Специальность: Бух. Учет анализ и аудит.
Преподаватель: Чупина Т.В.
г. Курган
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………………………………………2
Введение………………………………………………………………….……..…2
1. Принципы бухгалтерского учета……………………………………………...3
2. Характеристика принципов бухгалтерского учета………………………..…4
3. Разделение принципов бухгалтерского учета на допущения и требования.5
4. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (gaap)…………………….6
5. Основные принципы бухгалтерского учета в западных странах…………...8
Заключение…………………………………………………………………….….9
Список использованной литературы………………………………………….…9
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………....10
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
ВВЕДЕНИЕ
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (или GAAP)- "основные правила" финансовой отчетности. Эти принципы обеспечивают общую структуру, определяющую, какая информация включается в отчеты и как эта информация должна быть представлена. Фраза "общепринятые принципы бухгалтерского учета" охватывает основные цели финансового сообщения, ряд концепций и множество детальных правил. Таким образом, такие термины, как цели, стандарты, концепции, предположения, методы и правила, часто используются для описания общепринятых "принципов".
В разных источниках по - разному даны принципы бухгалтерского учета и не возможно выделить одного верного варианта рассмотрения данной темы контрольной работы. Основные принципы бухгалтерского учета в западных странах отличаются от тех, которые предлагают наши источники, более того Российские авторы не предлагают единой версии принципов бухгалтерского учета. Поэтому данную тему я рассматриваю в разных изложениях.
Принципы бухгалтерского учета.
Принцип — основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.
Основными принципами бухгалтерского учета, можно считать следующие:
Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. Данные бухгалтерского учета представляют единую систему, отвечающую задачам управления имуществом, обязательствам и хозяйственным операциям, осуществляемым организацией в процессе ее функционирования. Элементы учета, не оказывающие влияния на хозяйственные процессы, изъяты из системы учета как излишние. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации.
Принцип двойной записи — двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах, т.е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.
Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обусловливает необходимость увязки активов организации с ее будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение названный принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.
Принцип объективности (регистрации) состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Принцип осмотрительности (консерватизм) предполагает определенную степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов, или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведет к тому, что финансовая отчетность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надежность.
Принцип начислений (условные факты хозяйственной деятельности) — исходит из того, что все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:
принцип регистрации дохода (выручки) — доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата. В России момент продажи продукции определяется по отгрузке и по оплате. Международные стандарты допускают фиксировать реализацию по отгрузке, поставке, получению денег продавцом или агентом;
принцип соответствия — доходы отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены. Разумеется, расходы (доходы), относящиеся к соответствующим доходам (расходам), признанным в другом отчетном периоде, учитываются отдельно.
Принцип периодичности нацелен на регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение — составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц. Названный принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет по истечении определенных периодов времени исчислить финансовые результаты.
Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации — коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.
Принцип денежного измерения, т.е. количественное измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов; в качестве единицы измерения выступает валюта страны.
Принцип преемственности в бухгалтерском учете предполагает разумную приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.
Характеристика принципов бухгалтерского учета.
Нельзя сравнивать принципы бухгалтерского учета с физическими законами; они не существуют в природе, ожидая, чтоб их открыли, они создаются людьми. Во многих отношениях общепринятые принципы бухгалтерского учета подобны правилам, установленным для спорта. Например, они:
- происходят из сочетания традиции, опыта и закона;
- требуют поддержки властей и некоторых средств принуждения;
- иногда являются произвольными;
- могут быть изменены через какое-то время, когда недостатки в существующих правилах становятся очевидными;
- должны быть понятными и всеми соблюдаемы.
Разделение принципов бухгалтерского учета на допущения и требования.
Принципы бухгалтерского учета официально не зарегистрированы ни в одном нормативном документе, тем не менее они используются в учете.
На сегодняшний день принципы бухгалтерского учета делятся на допущения и требования.
Допущения предполагают, что:
1) активы и обязательства организации существуют обоснованно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
2) организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
3) принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
4) факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этим фактом (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Требования в бухгалтерском учете должны обеспечивать:
1) полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
2) своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности) ;
3) большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
4) отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
5) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечия);
6) рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности)
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (gaap).
К сожалению, принципы бухгалтерского учета различаются в разных странах. Фраза "общепринятые принципы бухгалтерского учета" относится к концепциям бухгалтерского учета Соединенных Штатов. Однако, эти принципы в Канаде, Великобритании и ряде других стран весьма схожи. Кроме того, иностранные компании, импортирующие капитал из США, обычно составляют финансовую отчетность в соответствии с принципами бухгалтерского учета США.
В настоящее время несколько международных организаций пытаются унифицировать принципы бухгалтерского учета во всем мире. Организации, влияющие на практику бухгалтерского учета.
В США многие организаций играют активную роль в развитии общепринятых принципов бухгалтерского учета и в улучшении качества финансовой отчетности. Среди наиболее влиятельных - Финансовое Управление Стандартов Бухгалтерского учета, Американский Институт Лицензированных Аудиторов, Комиссия по Ценным Бумагам и Обменным Курсам и Американская Ассоциация Бухгалтерского Учета.
Финансовое Управление Стандартов Бухгалтерского учета (FASB)- наиболее авторитетный источник общепринятых принципов бухгалтерского учета. Это независимая организация, состоящая из семи членов, специалистов в области бухгалтерского учета, представителей промышленности, правительства и образования. Им помогает консультативный совет и большой исследовательский штат. FASB издает “Положения о Стандартах Финансовой Отчетности”, которые представляют официальное выражение общепринятых принципов бухгалтерского учета. До настоящего времени вышло в свет свыше 100 таких изданий. В дополнение к изданию “Положений”, FASB закончило проектное описание концептуальной структуры финансовой отчетности, которое включает:
- цели финансового отчета.
- желательные характеристики бухгалтерской информации (уместность, надежность и понятность).
- элементы финансовых отчетов.
- критерии включения информации в отчетность.
- концепции подсчета, касающиеся итоговых сумм финансовых отчетов.
Первичная цель концептуальной структуры состоит в том, чтобы помочь руководству FASB в разработке новых стандартов бухгалтерского учета. Разрабатывая каждый новый стандарт, согласующийся с этой структурой, FASB надеется, что ее работа поможет разрешить проблемы бухгалтерского учета логическим и последовательным способом. Сама по себе концептуальная структура не является обязательной для компаний, составляющих финансовые отчеты, в отличие от “Положений” FASB.
FASB- часть частного сектора экономики, а не правительственная организация. Разработка принципов бухгалтерского учета в Соединенных Штатах традиционно было возложено на частный сектор, хотя правительство, действуя через свои организации, оказывает значительное влияние.
До создания FASB, комитеты Американского Института Лицензированных Аудиторов (AICPA) были ответственны за определение общепринятых принципов бухгалтерского учета. AICPA активно участвует во многих областях бухгалтерского учета. Например, он разработал кодекс профессиональной этики, который все члены Института должны соблюдать. Кроме того, комитет AICPA устанавливает профессиональные стандарты ревизии обязательные для всех аудиторов. AICPA также анализирует проблемы бухгалтерского учета и делится своими результатами с FASB.
Комиссия по Ценным Бумагам и Обменным Курсам (SEC)- правительственная организация, имеющая юридические полномочия, которые позволяют устанавливать принципы бухгалтерского учета и требования к финансовой отчетности государственных корпораций. В прошлом, SEC следовала рекомендациям FASB и не занималась разработкой собственного набора принципов бухгалтерского учета. Таким образом, принципы бухгалтерского учета продолжают разрабатываться частным сектором, но принимают силу закона после одобрения SEC.
Для того, чтобы новые стандарты бухгалтерского учета стали широко распространенными, FASB нуждается в поддержке SEС, поэтому эти две организации тесно сотрудничают. Комиссия также проверяет соответствие финансовых отчетов государственных корпораций с предъявляемыми требованиями. В случае, если это соответствие не наблюдается, то SEC может принять меры к корпорации и виновным лицам. Таким образом, Корпорация "принуждает" соблюдать принципы бухгалтерского учета.
Американская Ассоциация Бухгалтерского Учета (AAA) состоит в основном из педагогов. Ассоциация поддержала ряд исследовательских программ и изданий, в которых авторы и члены комитетов Ассоциации высказывали свое мнение по различным проблемам бухгалтерского учета, Однако, AAA не имеет никакой власти и не может диктовать свои взгляды; ее сила - престиж авторов и убедительность аргументов.
AAA также оказывает поддержку Комиссии по Обучению Бухгалтерскому Учету, которая в настоящее время изыскивает новые творческие пути повышения качества образования.
"Силовая поддержка” принципов бухгалтерского учета необходима для того, чтобы они квалифицировались как "общепринятые". Принципы, стандарты и правила, сформулированные официальными органами (типа FASB), автоматически становятся общепринятыми. Однако многие принципы поддерживаются и неофициальными источниками, например, широким использованием учебников и другой "неофициальной" литературы по бухгалтерскому учету. Таким образом, фраза "общепринятые принципы бухгалтерского учета" включает больше концепций и правил, нежели предусматривается в "официальной" литературе.
Основные принципы бухгалтерского учета в западных странах.
Международный принцип бухгалтерского учета, означающий, что предприятие нормально функционирует и будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем. То есть не существует ни необходимости (банкротство), ни намерения ликвидировать или...
Принцип Реальности Бюджетной Системы — принцип, характеризующий бюджетную систему, который должен обеспечиваться реальными поступлениями денежных средств, в бюджеты всех уровней. С этой целью в законодательном порядке определяются конкретные источники доходов, включаемые в бюджеты...
Принцип Оценки По Себестоимости — международный принцип бухгалтерского учета, требующий, чтобы активы отражались в отчетности по фактической себестоимости приобретения за вычетом накопленного износа, если это необходимо; принцип основан на предположении, что себестоимость равна...
Принцип Соответствия — международный принцип бухгалтерского учета, означающий, что все поступления должны быть отнесены к периоду продажи, поставки товаров и предоставления услуг и что в отчетном периоде регистрируются только те расходы, которые привели к доходам...
Принципы Построения Бюджетной Системы — один из составляющих элементов бюджетного устройства РФ. К ним относятся принципы единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ. Законодательное закрепление механизма действия (правил и...
Принцип Раздельной Оценки Стоимости — принцип, применяемый в учете в Великобритании, рассматриваемый в Акте о компаниях от 1985г. Заключается в следующем: при определении показателей активов или пассивов баланса каждая составная часть статьи активов или пассивов должна оцениваться по...
Принцип Постоянства — в бухгалтерском учете означает неизменность принципов ведения отчетности, калькулирования расходов за ряд последовательных отчетных периодов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Необходимо подчеркнуть, что не имеется никакого полного списка общепринятых принципов бухгалтерского учета. Фактически, новые принципы бухгалтерского учета появляются непрерывно, по мере вовлечения фирм в новые формы деловой активности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бухгалтерский учет/Кондраков Н.П.: учебник. -М.: ИНФРА-М, 1996. -552с.
2. Бухгалтерский учет / Тишков И.Е. Пришепы А.И.: учебник. -2-е изд., пер. и доп. -Минск.: Высшая школа, 1996. -687 с.
3. Бухгалтерский учет / Безруких П.С.: учебник. -М.: Ред. журн. Бух. Учет, 1994. -427 с.
4. Теория бухгалтерского учета / Астахов В.П.: учеб.пос. -2-е изд., пер. и доп. -Ростов-н/Дон: МарТ, 1999. -416 с.
5. Теория бухгалтерского учета / Кириянова З.В.: учебник. -М.: Финансы и статистика, 1994. -192 с.
6. Теория бухгалтерского учета / Бабаева Ю.А.: учебник. -М.: ЮНИТИ, Аудит, 1999.- 391 с.
6. http://mirslovarei.com
7. www.corp-gov.ru/glossary.
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ.
Бухгалтерский баланс
| | Коды | ||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||
| на | Дата (год, месяц, число) | 2009 | 0.1 | 0,1 | |
| Организация: ЗАО «Мастер» | по ОКПО | | |||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 4501104150 | |||
| Вид деятельности: производство разнообразной продукции | по ОКВЭД | | |||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: закрытое акционерное общество | по ОКОПФ/ОКФС | | |||
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |||
| А К Т И В | Код строки | На начало периода | На конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Нематериальные активы | 110 | | |
| Основные средства | 120 | 60 | 50 |
| Незавершенное строительство | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 60 | 50 |
| II. Оборотные активы Запасы | 210 | 40 | 37,6 |
| в т. ч.: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 40 | 37,6 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | | |
| товары отгруженные | 215 | | |
| расходы будущих периодов | 216 | | |
| прочие запасы и затраты | 217 | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 220 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | 78 | 3,6 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 60 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
| Денежные средства | 260 | 79 | 237,5 |
| Прочие оборотные средства | 270 | | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 197 | 278,7 |
| БАЛАНС (сумма итого по разделам I и II) | 300 | 257 | 328,7 |
| П А С С И В | Код строки | На начало периода | На конец периода |
| III. Капитал и резервы | | | |
| Уставный капитал | 410 | 100 | 100 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | |
| Добавочный капитал | 420 | | |
| Резервный капитал | 430 | | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | | 52,6 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 100 | 152,6 |
| IV. Долгосрочные обязательства | | | |
| Займы и кредиты | 510 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства | | | |
| Займы и кредиты | 610 | 57 | 57 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 100 | 112,4 |
| в т. ч.: поставщики и подрядчики | 621 | 20 | 56 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 36 | 41,06 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 14 | 10,4 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 30 | 4,94 |
| прочие кредиторы | 625 | | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | |
| Доходы будущих периодов | 640 | | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 157 | 169,4 |
| БАЛАНС (сумма итого по разделам III, IV и V) | 700 | 257 | 322 |
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Мастер» на
01.01.2009г.,тыс.руб.
| № счета | Наименование | Вариант 2 |
| 01 | Основные средства | 76 |
| 02 | Амортизация основных средств | 16 |
| 10 | Материалы | 40 |
| 50 | Денежные средства в кассе | 11 |
| 51 | Денежные средства на расчетном счете | 68 |
| 71 | Дебиторская задолженность подотчетных лиц | 18 |
| 80 | Уставный капитал | 100 |
| 66 | Краткосрочный кредит банка | 57 |
| 60 | Задолженность поставщикам | 20 |
| 70 | Задолженность работникам по оплате труда | 36 |
| 62 | Задолженность заказчиков | 60 |
| 68 | Задолженность бюджету по налогам и сборам | 30 |
| 69 | Задолженность по социальному страхованию обеспечению | 14 |
Данные по аналитическим счетам
Таблица 2
Данные по аналитическим счетам синтетического счета 10
«Материалы»
| № п/п | Наименование материалов | Ед.изм. м | Цена Руб. | Количество | Сумма(тыс.р.) |
| Вариант 2 | |||||
| 1. | Линолеум | м | 80 | 200 | 16 |
| 2. | Паркет | м2 | 240 | 100 | 24 |
| | ИТОГО: | | | | 40 |
Таблица 3
Данные по аналитическим счетам синтетического счета 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | № счета, дата | Наименование заказчика | Сумма(тыс.р.) |
| Вариант 2 | |||
| 1. | №111 21.07.09 | ООО «Авангард» | 30 |
| 2. | №112 24.07.09 | ООО «Весна» | 25 |
| 3. | №113 27.07.09 | Соколов И.А. | 6 |
| | ИТОГО: | | 60 |
Таблица 4
Данные по аналитическим счетам синтетического счета 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
| Ф.И.О. Должность | Дата выдачи аванса | Сумма выданного аванса (тыс.р.) |
| Вариант 2 | ||
| Рук. Орг. Павлов А.И. | 26.07.09. РКО №74 | 13 |
| Завскл.Соловьева Н.А. | 29.07.09. РКО №79 | 1 |
| Бухг. Карпова И.С. | 30.07.09. РКО №81 | 4 |
| ИТОГО: | | 18 |
Таблица 5
Данные по аналитическим счетам синтетического счета 60
«Расчеты поставщикам»
| № п/п | Номер и дата счета-фактуры | Наименование поставщика | Сумма задолженности(тыс.р.) |
| Вариант 2 | |||
| 1. | №319 от 10.07.09 | ООО «Свет» | 10 |
| 2. | №64 от 24.07.09 | ООО «Заря» | 10 |
| | ИТОГО: | | 20 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2009г.
| № п/п | Дата | Документ и содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1. | 04.01. 2009 | Требования на отпуск №74 Отпущены со склада и израсх. мат. Для вып. работ: а) линолеум, м(60*80) б) паркет, м2 (80*240) ИТОГО: | 20 20 | 10/1 10/2 | 4,8 19,2 24 | |
| 2. | 06.01. | Выписка из расч. счета. ООО «Весна» по счету 112 от 24.07.09. | 51 | 62/2 | 25 | |
| 3. | 07.01. | Авансовый отчет№1 руководителя орг. Павлова А.И. Списыв. фактические командиров. расходы Павлова на затр. осн. произ-ва | 20 | 71/1 | 12 | |
| 4. | 07.01. | Приходный кассовый ордер№1 Внесена в кассу Павловым неизрасх. сумма подотч.средств | 50 | 71/1 | 1 | |
| 5. | 07.01. | Выписка из расч. счета. Перечисл. в погашение задолж. а) бюджету по налогам и сборам б) фондам соц. страх. ИТОГО: | 68 69 | 51 51 | 30 14 44 | |
| 6. | 07.01. | Выписка из расч. счета. ПКО№2 Получено в кассу: а) для выдачи зарплаты б) на хоз.нужды ИТОГО: | 50 50 | 51 51 | 36 0,5 36,5 | |
| 7. | 09.01. | Счет№344 ООО «Свет». ПОС №63 Акцептован счет поставщика за: а) линолеум, м (80*100) б) паркет, м2 (240*100) ИТОГО: | 10/1 10/2 | 60/1 60/1 | 8 24 32 | |
| 8. | 09.01. | Авансовый отчет№52 Соловьевой ПО №64 Оприходован на склад линолеум ,приобрет. в рознич. магазине (80*20) | 10/1 | 71/2 | 1,6 | |
| 9. | 09.01. | Расходный касс. ордер №1. Выдана из кассы Соловьевой Н.А. сумма перерасхода по авансовому счету | 71/2 | 50 | 0,6 | |
| 10. | 09.01 | Расходный касс. ордер №2. Платежная ведомость. Выдана из кассы зарплата | 70 | 50 | 30 | |
| 11. | 10.01 | Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер №3. а) перечислена неполученная зарплата б) зачислены средства от ООО «Авангард» по счету №11 от 21.07 ИТОГО: | 51 51 | 50 62/1 | 6 30 36 | |
| 12. | 11.01 | Выписка из расч. счета. Платежные поручения Перечислено: а) ООО «Свет» по сч. №319 от 10.07 б) ООО «Заря» сч. №64 от 24.07 ИТОГО: | 60/1 60/2 | 51 51 | 10 10 20 | |
| 13. | 12.01 | Требование на отпуск №75 Израсходованы материалы для выполнения работ: а) линолеум, м (150*80) б) паркет, м2 (100*240) ИТОГО: | 20 20 | 10/1 10/2 | 12 24 36 | |
| 14. | 13.01. | Расходный касс. ордер №4. Выдано из кассы под отчет на хоз.нужды зав.складом Соловьевой Н.А. | 71/2 | 50 | 2 | |
| 15. | 16.01. | Авансовый отчет№3 Карповой И.С. Спис. факт. расходы на затраты основного произ. | 20 | 71/3 | 4 | |
| 16. | 18.01. | ПКО№3 Получено в кассу от аказчика Соколова М.А. по счету№113 от 27.07 | 50 | 62/3 | 5 | |
| 17. | 18.01. | ПКО№5 Получены от заказчика Соколова денежные средства в кассу | 50 | 62/3 | 5 | |
| 18. | 20.01. | Счет №71 ООО «Заря» от 15/ 1. ПКО№64 Акцептован счет за паркет, м2 (240*100) | 10/2 | 60/2 | 24 | |
| 19. | 31.01. | Табель учета раб. времени №1. Наряды №1-20 Начислена зарплата работникам | 20 | 70 | 40 | |
| 20. | 31.01 | Расчетно-платежная ведомость №1 Удержан налог с доходов работников | 70 | 68 | 4,94 | |
| 21. | 31.01 | Расчеты бухгалтерии. Начислен ЕСН на зарплату сотрудников.(40*26%) | 20 | 69 | 10,4 | |
| 22. | 31.01. | Расчеты бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств | 20 | 02 | 10 | |
| 23. | 31.01. | Расчеты бухгалтерии На склад оприходована гот. продукция по произв. себестоимости. (Сумма всех столбцов по Д-т 20) | 43 | 20 | 136,4 | |
| 24. | 31.01. | Счет №1-10 от 5-30.01.09. Пред. Расчетные документы заказчиком за вып. ремонт. работы: ОАО «Импульс» ООО «Авангард» Прочие заказчики ИТОГО: | 62/4 62/1 62/5 | 90 90 90 | 30 48 111 189 | |
| 25. | 31.01 | Расчеты бухгалтерии. Списана произв. Себест-ть гот. продукции, отгруж-ой: ОАО «Импульс» Стр23 *% (136,4*15%), ООО «Авангард» (136,4*25%), Прочие заказчики (136,4*60%) Итого гот.прод. 100% | 90 90 90 | 43 43 43 | 20,46 34,1 81,84 136,4 | |
| 26. | 31.01 | Выявлен исписан результат от реализации гот.прод. (Строка 24-23.) | 90 | 99 | 52,6 | |
| 27. | 31.01 | Счета № 1-10 от 5-30.01.2001 Предъявлены расч. Документы заказчиком за выполненные работы: ОАО «Импульс» ООО «Авангард» Прочие заказчики ИТОГО: | 51 | 62 | 30 44 111 189 | |
| ИТОГО: | 1107,44 | |||||
5. C
чета синтетического учета.
| Дт 01 Основные средства Кт | | Дт 10 Материалы Кт | ||
| Сн - 76 | | | Сн – 40 | |
| | | | | |
| | | | 7) 32 | 1) 24 |
| | | | 8) 1,6 | 13) 36 |
| | | | 18) 24 | |
| | | | | |
| | | | | |
| Об - | Об - | | Об – 57,6 | Об - 60 |
| Ск - 76 | | | Ск – 37,6 | |
| Дт 02 Амортиз.осн. средств Кт | | Дт 50 Денежные сред. в кассе Кт | ||
| | Сн – 16 | | Сн – 11 | |
| | | | 4) 1 | 9) 0,6 |
| | 22) 10 | | 6) 36,5 | 10) 30 |
| | | | 16) 5 | 11) 6 |
| | | | 17) 5 | 14) 2 |
| | | | | |
| | | | | |
| Об - | Об - 10 | | Об – 47,6 | Об – 38,6 |
| | Ск – 26 | | Ск – 20 | |
| Дт 51 Ден. сред.на расч.счете Кт | | Дт 60 Р.с поставщ.и подрядч. Кт | ||
| Сн – 68 | | | | Сн – 20 |
| | | | | |
| 2) 25 | 5) 44 | | 12)20 | 7) 32 |
| 11) 36 | 6) 36,5 | | | 18) 24 |
| 27) 189 | 12) 20 | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| Об - 250 | Об – 100,5 | | Об - 20 | Об - 56 |
| Ск – 217,5 | | | | Ск – 56 |
| Дт 71Р.с подотчетными лицами Кт | | Дт 70 Р.с персоналом по о.т. Кт | ||
| Сн – 18 | | | | Сн – 36 |
| | | | | |
| 9) 0,6 | 3) 12 | | 10) 30 | 19) 40 |
| 14) 2 | 4) 1 | | 20) 4,94 | |
| | 8) 1,6 | | | |
| | 15) 4 | | | |
| | | | | |
| Об – 2,6 | Об - 17 | | Об – 34,94 | Об - 40 |
| Ск – 3,6 | | | | Ск – 41,06 |
| Дт 80 Уставный капитал Кт | | Дт 62 Р.с покуп. и заказчиками Кт | ||
| | Сн – 100 | | Сн – 60 | |
| | | | | 2) 25 |
| | | | 24) 189 | 11) 36 |
| | | | | 16) 5 |
| | | | | 17) 5 |
| | | | | 27) 189 |
| | | | | |
| Об - | Об - | | Об - 189 | Об - 260 |
| | Ск – 100 | | | Ск - 11 |
| Дт 66 Краткосроч.кредит банка Кт | | Дт 68 Р. По налогам и сборам Кт | ||
| | Сн – 57 | | | Сн – 30 |
| | | | 5) 30 | 20) 4,94 |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| Об - | Об - | | Об -30 | Об -4,94 |
| | Ск - 57 | | | Ск – 4,94 |
| Дт 69 Р.по соц.страх.и обеспеч. Кт | | Дт 90 Продажи Кт | ||
| | Сн -14 | | Сн - | Сн - |
| | 21) 10,4 | | | |
| 5)14 | | | 25) 136,4 | 24) 189 |
| | | | 26) 52,6 | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| Об - 14 | Об – 10,4 | | Об - 189 | Об - 189 |
| | Ск – 10,4 | | Ск – | Ск – |
| Дт 20 Основное производство Кт | | Дт 99 Прибыль и убытки Кт | ||
| Сн – | | | | Сн - |
| 1) 24 | 23) 136,4 | | | |
| 3) 12 | | | | 26) 52,6 |
| 13) 36 15) 4 | | | | |
| 19) 40 | | | | |
| 21) 10,4 | | | | |
| 22)10 | | | | |
| Об – 136,4 | Об – 136,4 | | Об - | Об – 52,6 |
| | Ск – | | | Ск – 52,6 |
| Дт 43 Готовая продукция Кт | | |
| Сн - | | |
| 23) 136,4 | 25) 136,4 | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| Об – 136,4 | Об -136,4 | |
| Ск - | | |
6.Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2009г.
| № счета | Наименование счетов | Сальдо на 01.01.2009 | Оборот за январь | Сальдо на 01.02.2009 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 76 | - | - | - | 76 | - |
| 02 | Амортиз. осн. средств | - | 16 | - | 10 | - | 26 |
| 10 | Материалы | 40 | - | 57,6 | 60 | 37,6 | - |
| 50 | Денежные сред. в кассе | 11 | - | 47,6 | 38,6 | 20 | - |
| 51 | Ден. сред.на расч.счете | 68 | - | 250 | 100,5 | 217,5 | - |
| 71 | Р.с подотчет. лицами | 18 | - | 2,6 | 17 | 3,6 | - |
| 80 | Уставный капитал | - | 100 | - | - | - | 100 |
| 66 | Краткосроч. кредит | - | 57 | - | - | - | 57 |
| 60 | Р.с поставщ.и подрядч. | - | 20 | 20 | 56 | - | 56 |
| 70 | Р.с персоналом по о.тр. | - | 36 | 34,94 | 40 | - | 41,06 |
| 62 | Р.с покуп. и заказчик. | 60 | - | 189 | 260 | - | 11 |
| 68 | Р. По налогам и сборам | - | 30 | 30 | 4,94 | - | 4,94 |
| 69 | Р.по соцстрах и обеспеч | - | 14 | 14 | 10,4 | - | 10,4 |
| 20 | Основное производство | - | - | 136,4 | 136,4 | - | - |
| 43 | Готовая продукция | - | - | 136,4 | 136,4 | - | - |
| 90 | Продажи | - | - | 189 | 189 | - | - |
| 99 | Прибыль и убытки | - | - | - | 52,6 | - | 52,6 |
| | ИТОГО: | 273 | 273 | 1107,54 | 1111,84 | 354,7 | 359 |
7. Аналитические счета и ведомости к синтетическим счетам
10,60,71,62.
7.1 Аналитический счет «Линолеум» к счету 10/1 «Материалы».
| № п/п | Содержание записи | Ед.измерения | Цена | № синтетич.счета | |||
| Приход | Расход | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | - | - | - | - | 200 | 16 |
| 2. | Оборот за 01.01.2009. | 120 | 9,6 | 210 | 16,8 | - | - |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | - | - | - | 110 | 10,4 |
Аналитический счет «Паркет» к счету 10/2 «Материалы».
| № п/п | Содержание записи | Ед.измерения | Цена | № синтетич.счета | |||
| Приход | Расход | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | - | - | - | - | 100 | 24 |
| 2. | Оборот за 01.01.2009. | 200 | 48 | 180 | 43,2 | - | - |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | - | - | - | 120 | 28,8 |
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету10
«Материалы»
| № п/п | Наименова-ние | Ед. изм. | Це-на | Остаток на 01.01.09г. | Оборот за январь | Остаток на 01.02.2009 | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||
| Кол-во | Руб. | Кол-во | Руб. | Кол-во | Руб. | Кол-во | Руб. | ||||
| 1. | Линолеум | м | 80 | 200 | 16 | 120 | 9,6 | 210 | 16,8 | 110 | 10,4 |
| 2. | Паркет | м2 | 240 | 100 | 24 | 200 | 48 | 180 | 43,2 | 120 | 28,8 |
| | ИТОГО: | - | 40 | - | 57,6 | - | 60 | - | 39,2 | ||
7.2 Аналитические счета к счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
Аналитический счет ООО «Авангард» к счету 62/1
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | 30 | - |
| 2. | Оборот за месяц | 48 | 30 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | 48 | - |
Аналитический счет ООО «Весна» к счету 62/2
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | 25 | - |
| 2. | Оборот за месяц | - | 25 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | - |
Аналитический счет Соколов И.А. к счету 62/3
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | 5 | - |
| 2. | Оборот за месяц | - | 10 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | 5 |
Аналитический счет ОАО «Импульс» к счету 62/4
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | - | - |
| 2. | Оборот за месяц | 30 | - |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | 30 | - |
Аналитический счет «Прочие заказчики» к счету 62/5
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | - | - |
| 2. | Оборот за месяц | 111 | - |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | 111 | - |
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № счета | Наименование счетов | Сальдо на 01.01.2009 | Оборот за январь | Сальдо на 01.02.2009 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1. | ООО «Авангард» | 30 | - | 48 | 30 | 48 | - |
| 2. | ООО «Весна» | 25 | - | - | 25 | - | - |
| 3. | Соколов И.А. | 5 | - | - | 10 | - | 5 |
| 4. | ОАО «Импульс» | - | - | 30 | - | 30 | - |
| 5. | Прочие заказчики | - | - | 111 | - | 111 | - |
| | ИТОГО: | 60 | - | 189 | 65 | 189 | 5 |
7.3 Аналитические счета к счету 71
«Расчет с подотчетными лицами»
Аналитический счет Павлов А.И. к счету 71/1
«Расчет с подотчетными лицами»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | 13 | - |
| 2. | Оборот за месяц | - | 13 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | - |
Аналитический счет Соловьева Н.К. к счету 71/2
«Расчет с подотчетными лицами»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | 1 | - |
| 2. | Оборот за месяц | 2,6 | 1,6 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | 2 | - |
Аналитический счет Карпова И.С. к счету 71/3
«Расчет с подотчетными лицами»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | 4 | - |
| 2. | Оборот за месяц | - | 4 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | - |
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71
«Расчет с подотчетными лицами»
| № счета | Наименование счетов | Сальдо на 01.01.2009 | Оборот за январь | Сальдо на 01.02.2009 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1. | Павлов А.И. | 13 | - | - | 13 | - | - |
| 2. | Соловьева Н.К. | 1 | - | 2,6 | 1,6 | 2 | - |
| 3. | Карпова И.С. | 4 | - | - | 4 | - | - |
| | ИТОГО: | 18 | - | 2,6 | 18,6 | 2 | - |
7.3 Аналитический счет к счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Аналитический счет ООО «Свет» к счету 60/1
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | - | 10 |
| 2. | Оборот за месяц | 10 | 32 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | 32 |
Аналитический счет ООО «Заря» к счету 60/2
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Содержание записи | Дебет | Кредит |
| 1. | Сальдо на 01.01.2009. | - | 10 |
| 2. | Оборот за месяц | 10 | 24 |
| 3. | Сальдо на 01.02.2009. | - | 24 |
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № счета | Наименование счетов | Сальдо на 01.01.2009 | Оборот за январь | Сальдо на 01.02.2009 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1. | ООО «Свет» | - | 10 | 10 | 32 | - | 32 |
| 2. | ООО «Заря» | - | 10 | 10 | 24 | - | 24 |
| | ИТОГО: | - | 20 | 20 | 56 | - | 56 |
