Контрольная работа Типовые бухгалтерские записи по учету движения денежных средств в кассе
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки РФ
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
Костромской государственный технологический университет
Кафедра финансового учета и аудита
Контрольная работа
По финансовому бухгалтерскому учету
Выполнила студентка:
ЗАО сокращенного факультета 2 курса
Специальность:080109
08-3БС-384 Буркова И.А.
Проверил преподаватель:
Смирнова Наталия Дмитриевна
Кострома,2010
Вопрос 1. Типовые бухгалтерские записи по учету движения денежных средств в кассе.
Для обобщения информации о наличие и движении денежных средств в кассах организации используют счет 50.
Типовые проводки по дебету счета 50
1) Оприходованы полученные с расчетного счета денежные средства Д50 К 51
2) С валютного счета деньги поступили в кассу Д50 К52
3) Со специального счета денежные средства получены в кассу Д 50 К55
4) Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути Д50 К57
5) В кассу поступила сумма задолженности от поставщика Д50 К 60
6) Поступили деньги в кассу от покупателей за оказание услуг Д 50 К 62
7) Оприходованы неиспользованные деньги ранее выданные под отчет Д50 К 71
8) Поступили в кассу суммы материально ущерба Д 50 К 73.2
9) Возвращены в кассу излишне выданные суммы з/платы Д50 К 70
10)В кассу получены денежные средства в качестве вклада по договору от совместной деятельности К 50 Д80
11)Излишки по кассе Д 50 К 91.1
12)Получены в кассу доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами Д50 К99
Типовые проводки по кредиту счета касса
1) Внесены из кассы деньги на расчетный счет Д 51 К 50
2) Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте на валютный счет Д 52 К 50
3) Из кассы выплачена сумма денежных средств по счету поставщика Д60 К50
4) Возвращена краткосрочная ссуда банка Д66 К50
5) Выплачена долгосрочная ссуда банка Д67 К50
6) Выплачена заработная плата (дивиденды) Д70 К50
7) Выданы деньги в подотчет Д73 К50
8) Выплачена работникам депонированная заработная плата Д76.4 К 50
9) Отражении недостача денег в кассе Д94 К50
10)Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций Д99 к50
И другие
|
|
Вопрос 3. Какие меры наказания существуют за нарушение порядка ведения кассовых операций (кто и за что)?
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и др. платежей. Превышение лимита в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты ЗП, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий(в районах Крайнего Севера 5 дней).
Вопрос 6. Опишите порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.
Инвентаризация денежных средств и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе учреждения, проводится сразу после прибытия ревизоров на место ревизии и предъявления руководителю организации распоряжения на проведение документальной ревизии при обязательном участии главного (старшего) бухгалтера и кассира ревизуемой организации. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег бланков строгой отчетности.
Результаты инвентаризации оформляют актом по форме N ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление Госкомстата РФ N 88), который подписывают кассир и главный бухгалтер организации.
Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой ревизор должен определить:
- обеспечена ли сохранность денежных средств;
- имеется ли в кассе сейф или несгораемый шкаф для хранения денег и других ценностей;
- соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа);
- соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Вопрос 10. Типовые бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке.
Типовые проводки по дебету счета 51
1) На расчетный счет поступили денежные средства из кассы Д 51 К50
2) Денежные средства с валютного счета переведены на расчетный счет Д 51 К52
3) Денежные средства со специального счета в банке зачислены на валютный счет Д51 К55
4) Денежные средства, находившиеся в пути, зачислены на расчетный счет Д51 К 57
5) Отражается поступление процентов по предоставленным займам Д51 К58
6) Получены от поставщика суммы по пересчетам( по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и т.п) Д51 К 60
7) Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет Д 51 К62
8) Получены по договору кредита деньги на р/с Д51 К67,66
9) Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет Д51 К66
10)Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога Д51 К67
11)Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены на расчетный счет Д51 К71
12)Поступили деньги в качестве вклада в уставный капитал Д51 К75
13)Поступили на расчетный счет денежные средства, внесенные в качестве вклада по договору о совместной деятельности Д51 К80
14)Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
15)Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию Д51 К90
16)Оприходованы безналичные денежные средства полученные безвозмездно Д51 К98
Типовые проводки по кредиту счета 51
1) Денежные средства снятые с р/с и оприходованы в кассу Д50 К51
2) Поступили на валютный счет денежные средства с расчетного счета Д52 К51
3) Перечислены денежные средства на специальные счета в банке Д55 К51
4) Направлены денежные средства на покупку иностранной валюта Д57 К51
5) Перечислены денежные средства в погашение кредита Д66,67 К51
6) Погашена задолженность перед поставщиками Д60 К51
7) Уплачен с р/с налог Д68 К51
8) Уплачены с р/с ЕСН Д69 К51
9) Перечислена с расчетного счета ЗП работникам Д70 К51
10)Погашена задолженность по исполнительным листам Д 76 К51
11)Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли Д84 К51
12)Получены средства на долевое участие в строительстве Д 51 К86
13)С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва Д96 К51
Вопрос 13. Какими первичными документами оформляются расчеты организации через банк?
На территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Для этого организации открывают в банках расчетные счета.
Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:
списание денег;
зачисление денег.
Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением. Без согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Однако есть случаи, когда деньги списывают или зачисляют на счет по документам, выписанным самой фирмой. К таким документам относятся платежное требование и инкассовое поручение.
Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:
первый экземпляр банк возвращает клиенту;
второй экземпляр остается в банке.
Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. Почти все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Ваша фирма заключает договор с банком, который вас обслуживает, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически разносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.
В договоре с покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) можно предусмотреть, что их оплата будет производиться по платежным требованиям, выписанным организацией.
На основании платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на расчетный счет поставщика.
Для платежного требования предусмотрен типовой бланк.
Как правило, платежное требование составляют в 4 экземплярах:
первый экземпляр банк возвращает клиенту. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;
второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации;
третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет плательщика (то есть покупателя или заказчика).
Списание денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться:
с акцептом (то есть с его согласия);
без акцепта (то есть без его согласия).
На основании инкассового поручения банк покупателя спишет денежные средства с его счета и зачислит их на счет поставщика. При этом должны быть выполнены два условия:
использование инкассового поручения должно быть предусмотрено в договоре между организацией и покупателем;
возможность списания денег по инкассо должна быть предусмотрена в договоре на расчетно-кассовое обслуживание между покупателем и его банком.
Для инкассового поручения предусмотрен типовой бланк.
Как правило, инкассовое поручение составляют в 4 экземплярах:
первый экземпляр банк возвращает клиенту. Этот экземпляр хранится в организации не менее 5 лет;
второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет клиента;
третий и четвертый экземпляры направляются в банк покупателя.
Наличные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходованы в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лимита, установленного банком. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет.
Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, бухгалтер должен оформить "Объявление на взнос наличными", чтобы снять деньги с расчетного счета - "Денежный чек".
Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк.
Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.
Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.
Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.
Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, необходимо получить в банке, который обслуживает организацию, книжку с денежными чеками (чековую книжку).
Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.
На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.
Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.
Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.
Вопрос 17. Какие организации могут иметь валютный счет в банке?
Организации, которые предоставят в уполномоченный банк следующие документы:
1) Справку о постановке на учет в налоговом органе;
2) Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юр адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правла ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваемого клиента счета, отражает разрешительные визы
3) Копии учредительных документов(устав, учредительный договор), заверенные нотариусом;
4) Копии документов о регистрации, заверенные нотариусом
5) Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.
6) Справку о регистрации в пенсионном фонде
Совместные организации и иностранные фирмы, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.
После проверки всех документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.
На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно – кассовом обслуживании.
Вопрос 18. Какие типовые хозяйственные операции отражаются на валютном счете?
1) Отражается поступление иностранной валюты из кассы Д 52 К 50
2) Отражается поступление неиспользованной иностранной валюты в аккредитивах Д 52 К55
3) Отражается поступление неиспользованной иностранной валюты по возвращенным в банк чекам Д 52 К 55
4) Отражается погашение депозитного сертификата кредитной организации Д52 К55
5) Отражается зачисление иностранной валюты, поступившей по валютным картам Д52 К 57
6) Отражается поступление иностранной валюты, числящейся в пути Д52 К57
7) Отражается возврат займа в иностранной валюте Д 52 К58
8) Отражается поступление иностранной валюты в счет возврата поставщиками ранее полученных авансов и предварительной оплаты Д52 К 60
9) Отражается поступление иностранной валюты от покупателей в счет погашения задолженности за продукцию, товары, работы, услуги Д52 К 62
10) Отражается поступление иностранной валюты от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам Д 52 К66
11)Поступили платежи за реализованную продукцию Д52.2 К 62
12)перечислена валюта для продажи Д57 К 52
13)списание рублевого эквивалента проданной валюты Д 91 К 57
14) зачисление рублевого эквивалента валютной выручки Д51 К91
15) Выявлен финансовый результат от продажи валюты Д91 К52 или Д52 К91
16) Отражается поступление иностранной валюты в кассу с валютных счетов Д 50 К 52
17) Отражается иностранная валюта, подлежащая продаже кредитной организацией Д 57 К 52
18) Отражаются предоставленные другим организациям займы Д58 К52
19) Отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками Д 60 К 52
20) Отражается погашение задолженности по оплате труда, выплате дивидендов работникам-акционерам Д 70 К 52
Вопрос 22. Бухгалтерский учет движения валюты с валютного счета в валютную кассу организации, и наоборот.
Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов на отдельных субсчетах счета 50 «Касса». В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.
При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 «Касса» (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США):
Дебет 50 «Касса», субсчет «Касса в долларах США»
Кредит 52 «Валютные счета».
В соответствии с п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н, для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу Центрального банка РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.
Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Так, на сумму выданного аванса в долларах США составляется запись:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»
Кредит 50 «Касса», субсчет «Касса в долларах США».
Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления. Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций.
Вопрос 29. Понятие и учет курсовых и суммовых разниц при расчетах с импортером.
Согласно ПБУ 3/2006 курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Стоимость активов и обязательств (в том числе средств в расчетах), выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, а также на отчетную дату (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006).
Исключение согласно п. 9 ПБУ 3/2006 составляют активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток. Они признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату). Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме расчетов с учредителями).
Пересчет на отчетную дату производится по следующим видам активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте:
- денежные знаки в кассе организации;
- средства на банковских счетах (банковских вкладах);
- денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги;
- средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами.
Стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, нематериальные активы и др.), МПЗ и других активов, не перечисленных выше, принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции, в результате которой эти активы были приняты к бухгалтерскому учету (на счета 01, 04, 10 и пр.), и впоследствии пересчету не подлежит.
В бухгалтерском учете курсовая разница отражается:
1) положительная – по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы»;
2) отрицательная – по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».
В налоговом учете понятие «курсовая разница» упоминается в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) и внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).
Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
Суммовая разница - разница между рублевой оценкой, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности по оплате объекта, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
Суммовая разница признается доходом:
1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав. (п. 7 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Суммовая разница признается расходом:
у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
Вопрос 31. Укажите примеры использования в бухгалтерском учете счетов 55 и 57 плана счетов.
Счет «55» «специальные счета в банке» имеет 3 субсчета
55.1 – аккредитивы
55.2 – чековые книжки
55.3 – депозитные счета.
Аккредитив - специальный банковский счет на котором можно резервировать средства для расчета с поставщиками.
Поставщик может получить средства с аккредитива только после представлении в банк документов подтверждающих выполнение договорных обязательств.
Покрытые аккредитивы – когда денежные средства списываются с р/с покупателя и депонируются банком для оплаты поставщику. Покупатель не может распоряжаться средствами на этом аккредитиве.
1) при перечислении средств на покрытие аккредитива Д55.1 К51,52
2) перечисление средств на счет поставщика Д60, 76 К55.1
расходы по оплате услуг за обслуживания аккредитива могут списываться на увеличении стоимости приобретаемых товаров или материалов на счет прочие доходы и расходы. Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на р/с. Д51 К55.1
непокрытый аккредитив когда банк поставщика списывает денежные средства в момент выполнения обязательств т.е. средства покупателя остаются в обороте до момента списания денег..
сумма на непокрытый аккредитив на счете 55 не отражается, для учета используется забалансовый счет «009» «обеспечение обязательств и платежей выданных».
Отзывным аккредитив м/б если он изменен или отменен плательщиком.
Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.
Чек – это ценная бумага содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лице предъявившему счет к оплате.
Чеки это бланки строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете «006» для учета денежных средств находящихся в чековых книжках используется счет 55.2
Чек должен содержать обязательные реквизиты предусмотренные статьей 878ГК РФ.
Аналитический учет по счету 55.2 ведется по каждой полученной чековой книжке.
· Депонированы средства Д552 К51
· Оприходованы чеки полученные в банке Д006 К55.2
· Списаны средства по чекам предъявленным к оплате Д 76 К55.2
· Неиспользованные средства , вернули на р/с Д51 К552
Организация может разместить свободные денежные средства для получения дохода на депозитном счете.
Депозит – это покупка сертификатов ценных бумаг. Кредитная организация начисляет проценты не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Аналитический учет по счету 55.3 ведется по каждому вкладу.
· Перечисление денег с р/с на депозит Д55.3 К51
· Возврат денег с депозита на р/с Д51 К55.3
· Начислены проценты по депозиту Д76 К91
· Получены проценты за депозит на р/с Д51 К76
Счет 57 «учет переводов в пути».
Для счета денежных средств в пути используется «57» счет. На этом счете учитывают денежные средства внесенные в кассу для зачисление денег на р/с, если перевод осуществляется в более одного дня .
Денежные средства сдаются в вечернюю кассу или через инкассатора
Денежные средства перечисленные организацией с одного расчетного или валютного счета на другой, перевод денег осуществляется более одного дня.
Если деньги направляются организацией на корпоративную пластиковую карту и расчетный счет организации находиться в данном банке, а карточный в другом.
· Наличная выручка сдана в вечернюю кассу Д57 К50
· Денежные средства с р/с направлены на покупку валюты Д57 К51
· Отражена положительная курсовая разница при переводе денежных средств в иностранную валюту Д57 К91
· Поступление денег на р/с сданных вчерашним днем инкассатора Д51 К57
· Поступили в кассу наличные деньг находящиеся в пути Д50 К57
· Почтовый перевод получен покупателем Д62 К57
· Отражена отрицательная курсовая разница возникшая при переводе денег в иностранную валюту Д91 К57
Выписка- организация должна контролировать обоснованность организаций по своему р/с. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на р/с с приложением всех первичных расчетных документов.
Вопрос 32. Характеристика счета 58 с указанием типовых бухгалтерских записей (приобретение, получение дохода от владения ими, реализация).
Счет 58» финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другими организациям займы.
К счету 58 могут быть открыты субсчета
1) 58-1 паи и акции ( учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
2) 58-2 «долговые ценные бумаги» (учитываются наличие и денежные инвестиции в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.)
3) 58-3 «предоставленные займы»
4) 58-4 «вклады по договору простого товарищества»
Например:
1) отражается поступление процентов по предоставленным займам Д 50,51,52 К 58
2) отражаются ценные бумаги , приобретенные подотчетным лицом Д59 К 71
3) отражается разница между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг Д 91 К 58
Вопрос 35. Отразите учет финансовых вложений в качестве займа другой организации (счет 58/3).
Учет предоставленных организацией другим организациям денежных и иных займов осуществляется на субсчете 58-3 "Предоставленные займы". Договор займа может быть и безвозмездным. Предоставленные займы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 58 "Финансовые вложения", т.е. при предоставлении займа в учете делается запись: Д-т 58, К-т 51, 50, 10, 41 и др. В учете выданные займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.
Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов, если иное не предусмотрено договором. Начисление процентов по предоставленным займам отражается записью: Д-т 76, К-т 91. При получении дохода - Д-т 51, 50, К-т 76. Если доход по займам в виде процентов поступает иным имуществом: Д-т 10, 41, 07, 08 и др., - К-т 76.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. Возврат займа отражается следующим образом: Д-т 51, 50, 10, 41 и др., К-т 58.
Если заемщик не выполняет своевременно обязанностей по договору (не возвращает в срок сумму займа), то в учете на сумму признанных или присужденных штрафных санкций делается запись: Д-т 76, К-т 91. При получении сумм штрафных санкций: Д-т 51, К-т 76. Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям, то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата части займа, заимодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.
Вопрос 41. Порядок и бухгалтерский учет создания резерва по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Его величина определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 суммы отчислений в резерв включаются в состав операционных расходов.
Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, используется счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". На сумму создаваемых резервов производится следующая бухгалтерская запись:
Дебет счета 91-2 "Прочие доходы и расходы",
Кредит счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" - отражена сумма созданного резерва по сомнительным долгам.
При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, в бухгалтерском учете делается следующая запись:
Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам",
Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д. - списана сумма невостребованного долга.
В случае если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. В бухгалтерском учете это отразится следующей записью:
Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам",
Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - учтена сумма неиспользованного резерва.
Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.
Вопрос 46. Напишите бухгалтерские записи по расчетам по налогам и сборам (по обычной системе налогообложения).
Каждое из обязательств обладает собственными специфическими чертами. Остуда свои особенности имеются каждые из счетов, на которых эти счета имеют отражения. Поскольку счета расчетов относительно многочисленны, рассмотрим еще один из них - счет Расчеты по налогам и сборам – в качестве примера. На данном счете находит отражение информация о налогах и сборах , уплачиваемых в бюджет. Бюджет представляет собой роспись денежных доходов и расходов какого либо субъекта , в данном случае государства, за определенный период . в аналогичном значении, но, как правило , в отношении юридического лица употребляющего слово «смета».
Виды налогов и сборов учитывается на счете Расчеты по налогам и сборам и по отдельным субсчетам. Соответственно обязательства перед бюджетом в первую очередь характеризуются тем, к какому виду налога или сбора относиться. Это обуславливает следующую их классификацию:
· наименование налога (сбора);
· вид налога (сбора);
· порядок расчета и срок уплаты налога (сбора);
· в качестве какого, налогоплательщика (плательщика сборов) либо налогового агента, выступает субъект учета..
Проводки на счете Расчеты по налогам и сборам типичны для любого активно- пассивного счета, с тем большим отличием, что обычно счет выступает в качестве пассивного. Ситуация, при котором субъект учета должен бюджету, гораздо распространенней обратной, хотя и последняя не исключена.По кредиту счета отражается начисление налога, а по дебиту – его уплата. Соответственно обычно счет « Расчеты по налогам и сборам» имеет кредитовое сальдо, показывающее величину задолженности перед бюджетом. Частным случаем является отражение в учете НДС и акцизов, исчисляемых в качестве разницы между полученными и уплаченными суммами. Это приводит к тому, что на дебите счета Расчеты по налогам и сборам фигурирует не только суммы перечисленные в бюджет, но и суммы, принимаемые к так называемому зачету с бюджетом, т.е. относительные на уменьшения платежей в бюджет.
1) Приняты к зачету по задолженности перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным производственным запасам, основным средствам и нематериальным активам Д68 К19
2) Списываются суммы НДС по материальным ресурсам, работам, услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС Д20,23,25,26,97,44 К19,68
3) Начислены налоги и сборы, относимые на финансовые результаты Д91 К68
4) Начислен НДС с полученных сумм, учитываемых в составе доходов будущих периодов Д98 К68
5) Удержан налог на доходы физ лиц из сумм ЗП Д 70 К68
6) Начислен налог на прибыль Д 99 К68
7) Перечислены денежные средства в уплату налогов и сборов Д 68 К51,52
Вопрос 47. Как определяются и уплачиваются отчисления по социальным нуждам?
1) Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2) Сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиком на суму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм.
3) В течении отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщиками производятся отчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя их величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца , и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей . уплата ежемесячных авансовых платежей производиться не позднее 15 числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, с суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей. Если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога.
4) Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по окончании налогового периода – не позднее 30 марта следующего года.
Вопрос 48. Определите процедуру определения и выплаты заработной платы работникам на руки, а также порядок депонирования.
Вся информация о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации отражается на счете 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" .
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы начисленной:
оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Из суммы начисленной заработной платы удерживается НДФЛ, за минусом аванса и получается сумма к выдаче на руки.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Порядок депонирования:
По истечении установленных сроков оплаты труда (3 рабочих дня), выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки:
"Депонировано";
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № ".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно - платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
Заработная плата может быть выплачена сотруднику:
· наличными деньгами,
· перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
· выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).
Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.
Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.
Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.
Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.
Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы.
При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
1) Выплачена ЗП из кассы Д70 К50
2) Перечислена ЗП на счет сотрудника Д70 К51
3) Депонирована неполученная вовремя ЗП Д 70 К76.4 Д51 К50
4) Выплачена из кассы раннее депонированная ЗП Д76.4 К50
Вопрос 49. Кому, в каком размере, на какой срок можно выдавать денежные средства под отчет?
Практически каждая организация в своей деятельности сталкивается с выдачей денег под отчет: в определенных случаях использование наличных средств значительно упрощает процесс расчетов и повышает его оперативность.
Подотчетными называются денежные суммы, выдаваемые работникам предприятия на административно-хозяйственные нужды, представительские расходы, а также на расходы по командировкам (суточные).
Под хозяйственными нуждами понимаются затраты по приобретению канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.
Подотчетные денежные суммы выдаются работникам либо из кассы предприятия, либо из банка. Выдача должна быть оформлена надлежащим образом – данный участок бухгалтерии является достаточно трудо- и документоемким.
Подотчетные лица – это работники организации, в том числе совместители, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Собственно выдача наличных производится на срок до 3-х рабочих дней по расходно-кассовому ордеру из кассы. Максимальная сумма для выдачи работнику в подотчет законодательством не установлена. Однако бухгалтеру нужно помнить и предупредить работника о предельном размере расчетов наличными – 100 000 рублей по одной сделке с одним юридическим лицом (Указание ЦБ РФ от
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Работник, получивший денежные средства, обязан за них отчитаться не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки – предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Вопрос 50. Какая существует взаимосвязь между инвентаризацией и счетом 73?
Для отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации используются счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности).
Вопрос 51.Дайте характеристику дебетовых и кредитовых оборотов счетов 75, 76, 79.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.
Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 99 "Прибыли и убытки".
По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются расчеты по претензиям.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в Дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по Дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация не материальных активов" и Кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по Дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и Кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по Кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и Кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по Кредиту счетов учета денежных средств и Дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по Дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по Дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами" в корреспонденции с Кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств Дебетуются счета учета денежных средств и Кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами".
Практическая работа №1
Инвентаризация денежных средств в кассе
В ООО «Лагуна» проведена ревизия кассы. По ее результатам составлен акт «Инвентаризации наличных денежных средств» находящихся в кассе по состоянию на 20 января 2007г
В результате ревизии были выявлены излишки наличных денег на сумму 40 рублей. Бухгалтер по результатам ревизии выявленные излишки наличных денег оприходовал с зачислением в доход организации и отразил:
Д 50 К91,1
Практическая работа №2
Учет расчетов с поставщиками
От поставщика ООО «Дубки» поступил товар покупателю ООО «Лагуна»: ковры, ткань махровая, постельные комплекты белья. По данной сделке поставщику произведена оплата.
Типовые проводки по данной сделке:
1. Д 41 К60
2. Д51 К60
Приложенные первичные документы: договор на поставку товара №95 от 06 января 2007г, счет-фактура №17 от 10 января 2007г, платежное поручение.
Договор №95/2010
На поставку товара
Г. Кострома
Общество с ограниченной ответственностью «Дубки», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора Сергеева Ивана Семеновича, действуещего на основании Устава, с одной стороны, и ООО» Лагуна», именуемое в дальгнейшем «Покупатель», в лице директора Тощаковой Татьяны Валентиновны, действующего на основании Устава с другой стороны, заключают настоящий договор о нижеследующем:
1.
Предмет договора
1.1 Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить товары народного потребления, (в дальнейшем «товар») на условиях указанных ниже.
2. Условия договора
2.1 Поставка осуществляется транспортом Поставщика или самовывозом Покупателя (г. Кострома, ул. Льняная,8)
3. Переход права собственности на товар
Переход права собственности на товар, риска утраты или повреждения товара определяется в соответствии с действующим законодательством (ст.211,223,224 ГКРФ).
4.Количество, качество, ассортимент
4.1 Количество, ассортимент поставляемого товара указывается в Счете Поставщика, который согласовывается и утверждается письменно полномочным представителем Покупателя.
4.2 Качество поставляемого продукции должно соответствовать Гост, ТУ согласно сертификатам соответствия
5. Цена и порядок расчетов
5.1 Цена товара по настоящему договору определяется на условиях франко-склад Поставщика или франко-склад Покупателя.
5.2 Цена единицы товара считается согласованной:
При расчетах по предварительной оплате – оплатой Покупателем Счета Поставщика.
При расчетах с рассрочкой платежа – согласованием заявки полномочными представителями Покупателя.
5.3 По настоящему договору Покупатель оплачивает товар с отсрочкой 14 дней.
5.4 Срок отсрочки оплаты за товар определяется с даты отгрузки товара, указанной в товаро- транспортной накладной.
5.5 Оплата товара производится на расчетный счет либо наличными денежными средствами в кассу Поставщика.
5.6 При безналичном порядке расчетов товар считается оплаченным при условии зачисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.
Поставщик_________ Покупатель__________
6. Срок поставки
6.1 срок поставки по договору определяется в течение 3 дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет либо кассу Поставщика.
6.2 при расчетах с рассрочкой платежа – в течение 5 дней со дня согласования Счета Поставщика уполномоченным лицом Покупателя. При расчетах с рассрочкой платежа возможно отгрузка товара Поставщиком после получения им согласованного Покупателя Счета по факсу вместе с копией квитанции об отправке согласования счета, заверенного оригинальной подписью и печатью Покупателя заказным письмом.
7. Обязанности и права сторон
7.1 Поставщик обязуется поставить товар по договору в установленный срок, установленного количества, ассортимента и к5ачества;
7.2 Покупатель обязан:
-оплатить товар в установленный срок
Вывезти товар со склада Поставщика в течение 3 дней при отгрузке товара транспортом Покупателя.
7.3 Поставщик вправе не поставлять следующую партию товара до получения оплаты за товар по предыдущей поставке
7.4 Поставщик имеет право производить замену согласованных позиций по аналогичному ассортименту в пределах 5 процентов от суммы поставки.
8. Приемка товара по количеству и качеству.
8.1 Прием-передача Поставщиком Покупателю Товара по количеству осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке приемке продукции производственного- технического назначения и товаров народного потребления по количеству ( в редакции Постановления ГОСАРБТРОЖА СССр от 29,12,1973 г.) №81 и от14.11.1974 г №98), утвержденной Постановлением Госарбитрожа при Совете Министров СССР от 15 июня
8.2Претензии Покупателя в пределах норматива порчи в размере 0,6% от суммы поставленного товара Поставщиком не принимаются.
8.3 При поставке товара транспортом Покупателя ответственного Поставщика за порчу товара, нарушение его упаковки, количества мест товара заканчивается с момента погрузки товара на транспорт Покупателя.
9. Ответственность сторон
9.1 За нарушение срока оплаты по договору Покупатель оплачивает Поставщику пени, согласно действующему законодательству РФ.
9.2 При нарушении Покупателем условий п.7.2 договора Поставщик вправе изменить цену поставляемого товара в случае изменения отпускной цены заводом - изготовителем.
10. Разрешение споров
10.1 Споры по настоящему договору рассматриваются Арбитражным судом Костромской области.
Поставщик____________ Покупатель_______________
11 Прочие условия
11.1 В случае изменения банковских реквизитов, почтового адреса, организационно- правовой формы предприятия и т.д стороны обязаны немедленно известить об этом другую сторону
11.2 Настоящий договор вступает в юридическую силу с момента иго подписи и дествует до 31 декабря 2007г
11.3 Если день окончания договора Покупатель имеет невыполненные финансовые обязательства, то настоящий договор сохраняет силу до тех пор, пока эти обязательства не будут выполнены ими полностью.
11,4 Договор составлен в трех страницах и в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон.
12 Заключительные положения:
12.1 Стороны обязаны информировать друг друга об изменении юридического адреса или реквизитов. Действующие юридические адреса или реквизиты сторон указываются на счете-фактурах.
13 Реквизиты сторон
Поставщик: ООО «Дубки» г. Кострома
ОГРН 1093520515253 ИНН4401008216 БИК041909787
ОКВЭД52,4 ОКПО 8956489 КПП440101001
Юридический адрес: 156010г. Кострома, ул. Льняная,8
Почтовый адрес: 156010г. Кострома, ул. Льняная,8
р/с40702810300010000175 в Костромском фелиале АБ»Рост»
к/с30101810600000000728
Е-mail:dubki@yandex.ru
Телефон(факс) 53-00-87,35-25-25
Покупатель» ООО «Лагуна» г. Кострома
ОГРН 1258975952612 ИНН4401223345
Юридический адрес: 156005г. Кострома, ул. Лагерная,17
Почтовый адрес: 156005г. Кострома, ул. Лагерная,17
р/с401027103290010212345 костромское ОСБ №
к/с30101810200000000623
БИК 043469623 КПП440101001
Телефон (факс) 55-12-26,22-56-56,36-69-98
Подписи сторон:
Поставщик: Покупатель:
ООО «Дубки» ООО «Лагуна»
______И.С. Сергеев _____Т.В. Тощакова
М.П.
