Контрольная работа по Международным стандартам финансовой отчетности 2

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 21.9.2024

Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет экономики и

финансов»
Новгородский филиал
Заочное отделение
Контрольная работа по дисциплине: Международные стандарты финансовой отчетности.
                                                                                Работу выполнила
                                                                                 Студентка группы
                                                                                 № з.07.4б3
                                                                                 Мусаева Р.Р.
                                                                                  Проверил:
                                                                                  Окомина Е.А.


Великий Новгород 2010г.

Содержание
Введение
1.     Элементы финансовой отчетности
2.     Учет правительственных субсидий и раскрытия информации о государственной помощи
3.     Практическое задание №1
Заключение

Список использованной литературы
Введение
Международные стандарты финансовой отчётности – Это набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчетности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

В контрольной работе рассматриваются такие вопросы как:

Элементы финансовой отчетности, Учет правительственных субсидий и раскрытия информации о государственной помощи.
1. Элементы финансовой отчетности.

Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти категории называются элементами финансовой отчетности. Всего выделяют пять элементов, которые условно можно разделить на две группы. В первую группу входят элементы, составляющие отчетный бухгалтерский баланс и имеющие прямое отношение к оценке финансового положения компании. К ним относятся активы, обязательства и капитал компании. Вторая группа элементов связана с измерением результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и составляет отчет о прибылях и убытках. В нее входят доходы и расходы. В свою очередь каждый элемент может состоять из различных единиц информации, что позволяет классифицировать информацию в подклассы, подгруппы с целью представления более детальной и правильной информации, удовлетворяющей потребностям различных групп пользователей.

Активы
Под активами следует понимать ресурсы и имущество, контролируемые данной компанией и являющиеся результатом событий, имевших место в отчетном или прошлых отчетных периодах. Важнейшим признаком активов является их способность приносить в будущем определенную экономическую выгоду, которая должна заключаться в конечном итоге в поступлении денежных средств или их эквивалентов либо способности сэкономить денежные средства.

         Текущие активы включают наличные денежные средства и другие активы, которые могут быть обращены в денежные средства, а также активы, предназначенные для продажи или потребления в течение нормального цикла деятельности компании или в течение одного года после составления данного балансового отчета в зависимости от того, который из них длиннее. Под нормальным циклом деятельности компании понимается средний период времени между затратами наличных денежных средств или принятием кредиторской задолженности за товары и услуги и обращением этих товаров и услуг в наличные денежные средства. Большинство компаний считают продолжительность цикла своей деятельности равной году, поскольку период движения их средств от (денежной) наличности к товарно-материалъным запасам и снова к денежной наличности либо меньше года, либо трудноопределим. Активы, обращающиеся в течение года, относятся к краткосрочным, а обращающиеся более года — к долгосрочным. Иногда одни и те же активы могут быть обращены как в течение года, так и в течение более длительного периода. В этом случае их отнесение к краткосрочным или долгосрочным зависит от намерений руководства компании в отношении использования данных активов.

В МСФО указано, что многие активы, например, недвижимость, здания, оборудование, имеют физическую форму. Однако физическая форма не необходимый признак актива. Например, патенты и авторские права – это активы, если организация в будущем ожидает получение прибыли от их использования и если они контролируются организацией.

Многие активы, например счета дебиторов, связаны с юридическими правами, включая право на владение. Однако при определении актива право на владение не является основным. Например, собственность, которую берут в аренду, - это тоже актив, если организация контролирует выгоды, которые должны быть получены от ее использования. Несмотря на то что способность организации контролировать выгоды обычно является результатом осуществления юридических прав, объект может соответствовать определению актива даже при отсутствии правового контроля. Например, ноу-хау, полученные в процессе деятельности организации, могут соответствовать определения актива, когда организация, сохраняя их в тайне, контролирует прибыли, которые должны быть от них получены.

Существует тесная связь между затратами, оформленными как издержки, и созданием активов, но эти процессы не всегда совпадают по времени. Так, если организация несет затраты, это может быть свидетельством того, что происходит поиск будущих вероятных экономических выгод. Однако это еще не значит, что такой актив будет получен.

Отсутствие же затрат не мешает объекту отвечать определению актива. Например, объекты, которые были переданы организации безвозмездно, могут соответствовать определению актива.

Обязательства
Обязательства организации возникают в результате событий, имевших место в отчетном или прошлых периодах, и представляют собой различные виды кредиторской задолженности, по которой имеется достаточная уверенность в том, что ее погашение приведет к уменьшению активов организации и, как следствие, уменьшению потенциальной экономической выгоды. [1]

Погашение обязательства может осуществляться следующими способами:

1.   Выплатой денежных средств;

2.   Передачей других активов;

3.   Предоставлением услуг;

4.   Заменой одного обязательства другим;

5.   Переводом обязательства в капитал;

6.   Снятием требования со стороны кредитора;

Так же обязательства разделяются на:

Текущие обязательства — Это денежные суммы, которые организация должна оплатить кредиторам в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года. Текущие обязательства включают:

-      кредиторскую задолженность за товары и услуги, используемые в цикле основной деятельности компании;

-      краткосрочную кредиторскую задолженность по товарам и услугам, не используемым в основной деятельности;

-      краткосрочные векселя (долговые обязательства);

-      текущие выплаты по погашению долгосрочных обязательств (включая обязательства по аренде);

-      получение предоплаты за еще не поставленные товары или не оказанные услуги или другие предоплаченные доходы (например, от аренды);

-      начисленные, но не оплаченные затраты на заработную плату, выплату процентов и налогов;

-      текущие выплаты отложенных налоговых платежей;

-      прочие текущие обязательства.

Долгосрочные обязательства — Это обязательства, для погашения которых не требуется использования текущих активов или увеличения текущих обязательств в течение последующего цикла деятельности или учетного периода. Долгосрочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по стоимости полученных взамен принятых обязательств активов или услуг. По долгосрочным обязательствам устанавливается процент, выплата которого относится к расходам периодов, в течение которых действует долгосрочное обязательство. Наиболее характерными разновидностями долгосрочных обязательств являются облигации компании, долгосрочные векселя, предоплата за товары и услуги, предоставляемые покупателям в течение нескольких учетных периодов, обязательства по капитальной долгосрочной аренде и отложенные на несколько периодов налоговые выплаты.

Собственный капитал

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности. Собственниками выступают юридические и физические лица, коллектив вкладчиков-пайщиков или корпорация акционеров.

В бухгалтерском балансе собственный капитал может быть разбит на подклассы. Например, уставный капитал, нераспределенная прибыль и резервы показываются отдельно. Такие классификации являются показателями правовых или других ограничений возможности предприятия распределять или иначе использовать собственный капитал, поэтому они имеют значение для пользователей финансового отчета при принятии решений.

Создание резервов иногда предусматривается уставом или законом, с тем чтобы дать компании и ее кредиторам дополнительную защиту от последствий возможных убытков.

Другие резервы могут создаваться в том случае, когда национальный закон о налогообложении предусматривает освобождение от налогов или их снижение при переводе средств в такие резервы. Наличие и размер юридических, уставных или налоговых резервов представляет собой информацию, которая может быть уместной для пользователей при принятии решений. Переводы в эти резервы представляют собой использование нераспределенной прибыли, а не расходов.
Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках служит как бы связующим звеном между балансовыми отчетами прошлого и нынешнего учетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в нынешнем балансе по сравнению с прошлым.

Важнейшими элементами финансовой отчетности являются доходы и расходы, квалификация которых необходима для процесса формирования достоверных финансовых результатов организации.

Доходы согласно МСФО – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока либо увеличения активов или уменьшение обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала. Доход включает выручку, полученную в результате основной деятельности организации, и доходы, полученные в результате неосновной деятельности.

Выручка, полученная от основной деятельности, определяется разными терминами: реализация, вознаграждение, проценты, дивиденды, роялти, гонорары, рента - в зависимости от типа предприятия.

При учете выручки, полученной от продажи товаров, предоставление услуг, использование другими сторонами активов организации, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды, в системе МСФО применяется специальный стандарт №18 «Выручка», где подробно определены вопросы учета доходов от основной систематической деятельности.

Расходы согласно МСФО – это уменьшение экономической выгоды в отчетном периоде в форме оттока или использования активов либо возникновения обязательств, которые ведут к уменьшению собственного капитала и не связаны с его распределением между участниками.

Расходы включают затраты и убытки, возникающие входе основной деятельности предприятия. К затратам относятся затраты на производство продукции (работ, услуг), амортизация и т.д. Убытки могут возникать в результате стихийных бедствий, продажи внеоборотных активов, а также в случае совершения внереализационных операций (изменение валютных курсов, переоценки активов и т.п.)
Признание и оценка элементов финансовой отчетности

       Признание - это процесс включения в отчетность (в баланс или в отчет о прибылях и убытках) статьи, отвечающей определению элемента и соответствующей критериям признания.

Признание предусматривает:

·    словесное описание статьи;

·    указание величины в денежном выражении;

·    учет данной величины в итоговых суммах бухгалтерского баланса (или отчета о прибылях и убытках).

Статья признается, если:

·    существует вероятность (т.е. скорее да, чем нет) в получении (либо в утрате) компанией экономической выгоды;

·    статья имеет стоимостное выражение, которое можно надежно оценить.

Соответствие между элементами финансовой отчетности обуславливает взаимосвязь в их признании. Так, признание определенного актива автоматически требует признания соответствующего дохода или обязательства. Существует два критерия признания элементов финансовой отчетности. В первом используется понятие вероятности будущей экономической выгоды. Это понятие соотносится с неопределенностью среды, в которой работает предприятие. При подготовке финансовых отчетов степень неопределенности оценивается исходя из имеющихся данных. Например, если существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены, то эти счета принимаются как активы. Для большинства видов задолженности есть вероятность неоплаты. В данном случае признается расход, представляющий ожидаемое сокращение экономических выгод.

Второй критерий принятия элемента финансовой отчетности – это стоимость, измеренная с большой степенью достоверности. Разумная оценка статей является неотъемлемой частью финансовых отчетов. Однако если невозможно дать их оценку с большой степенью достоверности, статья не должна быть принята в качестве актива или дохода, а само существование претензии будут раскрыто в приложениях к отчетности.

Существенным также является вопрос оценки элементов финансовых отчетов. Оценка – это определение денежной суммы, на основании которой элементы финансовых отчетов должны быть признаны и внесены в бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Для этого требуется выбрать конкретный метод оценки, в качестве которого могут выступать следующие:

Фактическая стоимость приобретения. Активы учитываются по сумме уплаченных за них денежных средств или их эквивалентов либо по справедливой стоимости, предложенной за них на момент их приобретения.

Обязательства учитываются по сумме выручки, полученной в обмен на долговое обязательство, или в некоторых случаях (например, налог на прибыль) по суммам денежных средств или их эквивалентов, уплата которых ожидается при нормальном ходе дел.

Восстановительная стоимость. Активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая должна быть уплачена в том случае, если такой же или эквивалентный актив приобретался бы в настоящее время. Обязательства отражаются по недисконтированной сумме денежных средств или их эквивалентов, которая потребовалось бы для погашения обязательства в настоящий момент.

Возможная цена продажи (погашения). Активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая в настоящее время может быть выручена от продажи актива в нормальных условиях. Обязательства отражаются по стоимости их погашения, т.е. по недисконтированной сумме денежных средств или их эквивалентов, которую предполагалось бы потратить для погашения обязательства при нормальном ходе дел.

Дисконтированная стоимость. Активы отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого поступления денежных средств, которые, как предполагается, будут создаваться данным активом при нормальном ходе дел. Обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денежных средств, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательства при нормальном ходе дел.

Наиболее широко принятой основой измерения является фактическая стоимость. Обычно она используется в комбинации с другими методами оценки. Например, запасы учитываются по наименьшей из себестоимостей и возможной чистой цене продаж, рыночные ценные бумаги – по их рыночной стоимости, а пенсионные обязательства – по их дисконтированной стоимости.

В условиях чрезвычайно быстрого роста цен, обесцененная национальная валюта, т.е. в условиях гиперинфляции, МСФО 29 предписывает особый порядок оценки, согласно которому финансовая отчетность должна представляться в единицах измерения, действующих на отчетную дату.

Следует отметить, что МСФО по сравнению с российскими стандартами дают большую свободу в использовании методов оценки элементов финансовой отчетности. Так, в соответствии с требованиями российских стандартов оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных на его покупку; имущества, полученного безвозмездно,- по рыночной цене на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации,- по стоимости его изготовления (фактические затраты, связанные с производством объекта имущества). Изменение уровня цен влияет на оценку имущества лишь в нескольких случаях, когда средства дооцениваются до рыночной стоимости.

Вложения организации в акции, котировки которых регулярно публикуются, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если она ниже стоимости, по которой они приняты к бухгалтерскому учету.

Основные средства. Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Материально – производственные запасы, на которые в течении года снизилась цена либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения).

Таким образом, нормативными документами Российской Федерации предусмотрена лишь дооценка отдельных статей в случаях, когда их цена оказалась ниже рыночной на конец отчетного года (за исключением основных средств). В настоящее время в России отсутствует стандарт по подготовке финансовой отчетности в условиях гиперинфляции. Это приводит к тому, что сравнение сумм, полученных от операций и событий, имевших место в разное время даже в пределах одного отчетного периода, будет вводить в заблуждение пользователей финансовой отчетности.

Проведя сопоставление и анализ элементов финансовых отчетов, определенных в МСФО, с законодательными нормами и стандартами в области бухгалтерского учета и отчетности, действующими в Российской Федерации, можно сделать следующий вывод. В МСФО даны четкие определения элементов финансовой отчетности – активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов, определены критерии их признания и методы оценки.
2. Учет правительственных субсидий и раскрытия информации о государственной помощи (МСФО 20)


         МСФО 20 следует применять к «учету государственных субсидий и к раскрытию информации о них, а также к раскрытию информации о прочих формах государственной помощи». Отсюда следует, что различие между государственными субсидиями и прочими формами государственной помощи важно, поскольку требования стандарта к учету применяются только в отношении субсидий.

Государственная помощь определяется как «действия государства, предназначенные для предоставления экономических выгод предприятию или ряду предприятий, соответствующих определенным критериям». Государственная помощь принимает различные формы, «различающиеся как с точки зрения характера предоставляемой помощи, так и с точки зрения условий, на которых она предоставляется». Однако такая помощь не включает в себя выгоды, предоставленные лишь косвенно, через действия, касающиеся операционных условий в целом, например, обеспечение инфраструктуры в развивающихся областях или установление определенных ограничений для конкурентов.

Государственные субсидии — это особая форма государственной помощи. В соответствии с МСФО 20 государственные субсидии представляют собой помощь, оказанную государством, в форме предоставления ресурсов предприятию в обмен на выполнение в прошлом или будущем определенных условий, относящихся к операционной деятельности предприятия. В стандарте определяются следующие виды государственных субсидий:

субсидии, относящиеся к активам, представляют собой государственные субсидии, основное условие предоставления которых заключается в том, что предприятие, удовлетворяющее критериям для их получения, должно купить, построить или иным образом приобрести внеоборотные активы. К этим условиям могут также прилагаться вторичные условия, ограничивающие вид или местоположение активов или периоды, в течение которых они должны быть приобретены или находиться в собственности предприятия;
субсидии, относящиеся к доходам, представляют собой государственные субсидии, отличные от субсидий, относящихся к активам.

Стандарт рассматривает термин «государство» как термин, включающий в себя государственные агентства и аналогичные органы, независимо от того, являются ли они местными, национальными или международными. Государственные субсидии не включают:

-помощь, к которой невозможно обоснованно отнести какую-либо стоимость, например безвозмездные технические или маркетинговые консультации и предоставление гарантий;

-получение кредитов по ставкам ниже рыночных, которые являются формой государственной помощи, при этом выгода не определяется количественно посредством начисления условных процентов;

-операции с государством, которые не могут быть выделены из обычных торговых операций предприятия, например, когда предприятие получает выгоды от государственной политики закупок.

Сфера применения

МСФО 20 следует применять к учету государственных субсидий и к раскрытию информации о них, а также к раскрытию информации о прочих формах государственной помощи, однако стандарт не рассматривает:

- «специфические проблемы, возникающие в связи с учетом государственных субсидий в финансовой отчетности, отражающей влияние изменения цен, или в составе дополнительной информации аналогичного характера;

- государственную помощь, предоставленную предприятию в форме выгод, которыми можно воспользоваться при определении налогооблагаемого дохода, или размер которых определяется либо ограничивается на основе обязательства по уплате налога на прибыль (например, освобождение от налога на прибыль, налоговые скидки на инвестиции, разрешение ускоренной амортизации и снижение ставок налога на прибыль);

- государственное участие в капитале предприятия;

- государственные субсидии, регулируемые МСФО 41».

Причина исключения выше заключается в том, что ранее действовавший Комитет по МСФО счел, что разрешенное МСФО 20 представление государственных субсидий в виде вычета из балансовой стоимости актива не соответствует модели справедливой стоимости, согласно которой актив оценивается по его справедливой стоимости.

Возврат государственных субсидий

Государственная субсидия, которая становится подлежащей возврату, должна учитываться как пересмотр расчетной оценки. Возврат субсидии, относящейся к доходам, учитывать:

путем вычитания из несамортизированной величины субсидии суммы возврата;
путем признания превышения возвращаемой части субсидии над несамортизированной величиной субсидии как расхода за период.

Возврат субсидии, относящейся к активу, учитывать:

путем увеличения балансовой стоимости актива;
путем уменьшения сальдо доходов будущих периодов на сумму возврата.

Предприятие должно раскрыть:

учетную политику, принятую для правительственных субсидий;
характер и размер правительственных субсидий, признаваемых в финансовой отчетности, и другие формы правительственной помощи, от которых компания получила прямую выгоду;
невыполнение условия и прочие условные события, связанные с правительственной помощью, которая была призвана.

В МСФО 20 подчеркивается, что обстоятельства, ведущие к возврату субсидии, относящейся к активу, могут потребовать рассмотрения возможного обесценения актива.

Государственная помощь

В российском учете аналогом стандарта 20 выступает ПКИ 10 – Государственная помощь - отсутствие конкретной связи с операционной деятельности. Как указано выше, МСФО 20 исключает «из определения государственных субсидий… некоторые формы государственной помощи, к которой невозможно обоснованно отнести какую-либо стоимость, и операции с государством, которые не могут быть выделены из обычных торговых операций предприятия». Во многих случаях «наличие выгоды может быть неоспоримым, но любая попытка отделить коммерческую деятельность от государственной помощи вполне может оказаться произвольной». В связи с этим стандарт требует раскрытия информации о значительной государственной помощи.

Заключение

МСФО 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» предписывает различные варианты учета бюджетных денежных средств в зависимости от целей, на которые они выделяются. Специалисту по МСФО нужно анализировать каждый договор и четко понимать, зачем выделена субсидия и как ее отразить. Кроме того, существуют проблемы в учете налога на прибыль и НДС, которые нужно решить для

         В определения правительственной помощи не включается помощь, которую невозможно обоснованно оценить (например, бесплатное проведение технических и маркетинговых консультаций и предоставление гарантий). Также не расценивается в качестве помощи, входящей в определения МСФО 20, помощь в виде операций с правительством, не отделяемых от обычных торговых операций компании (например, закупочная политика правительства, распространяющаяся на часть продаваемой продукции компании). Если компания получает существенные выгоды от подобной помощи, следует сделать соответствующие раскрытия информации в примечаниях к отчетности (характер, степень и продолжительность оказываемой помощи). Беспроцентные ссуды или ссуды под низкий процент также представляют собой одну из форм правительственной помощи, но выгоды компании от таких заимствований не измеряются.

Как правило, правительственная помощь предназначена для стимулирования компании в направлении определенных действий, выгодных с позиции государства и которые без подобной помощи компания не совершила бы. Правильное раскрытие в финансовой отчетности информации о правительственной помощи дает возможность пользователю отчетности оценить преимущества, полученные компанией от такой помощи в отчетном периоде.

Список использованной литературы
1. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник.-3-е изд., испр. и допол.-М.: Инфра-М, 2008.-512с.

2. Международные стандарты учета и финансовой отчетности/ Под М43 ред. Л.В. Горбатовой – Москва: Волтери Клувер, 2006 -544с.

3. Международные стандарты бухгалтерского отчета и финансовой отчетности: учебное пособие для вузов, издание второе, перед. и доп./ О.В.Рожнова.- М. Изд. «Экзамен», 2003г -256с.

4. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / Под ред. Ж.А. Морозова.- М:. Берад-Пресс, 2002.-256с.

5. Аверчев И.В., Герасимова Е.Б., Гершун А.М. Учет по международным стандартам. М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 616 с.
6. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2009. - 571 с.
7. Генералова Н.В. Как работать с МСФО в России. М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 192 с.
8. Дмитриева О.Г., Леусский А.И., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в менеджменте. М.: Высшее образование, 2007. - 277
9. Каспина Р. Практическое применение международных стандартов финансовой отчетности в России: Учебное пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 224 с.
10. Константинова Е.П. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Дашков и К, 2008. - 288 с.

Практические задания №1
Задача 1

Составьте корреспонденцию счетов по указанным хозяйственным операциям в соответствии с МСФО.

1.                             Акционеры внесли в счет вклада в уставный капитал денежные средства в сумме 5000 рублей.

               Дт 50, 51- Кт 75

2.                             Оплачено за аренду магазина текущего месяца 500 рублей.

                Дт 60- Кт 75

3.                             Приобретены товары для продажи на сумму 1000 рублей.

                Дт 41- Кт 60

4.                             Приобретено ОС стоимостью 12000 рублей, причем оплата с расчетного счета поставщику составила 2000 рублей, на оставшуюся сумму выдан вексель, подлежащий погашению в течении 2-х лет.

Дт 08- Кт 60 = 12000 рублей

Дт 60-Кт 51 = 2000 рублей

Дт 60/вексель-Кт 60 = 10000 рублей

5.                             Получена выручка в размере 3000 рублей за оказание услуг.

Дт 51-Кт 62

6.                             Объявлены дивиденды на сумму 500 рублей.

Дт 84- Кт 70, 75

7.                             выплачены дивиденды на сумму 500 рублей.

Дт 70, 75-Кт 50, 51, 55

8.                             Выплачена заработная плата работникам в сумме 7000 рублей.

Дт 70-Кт 50, 51, 55

9.                             Приобретены материалы от поставщика стоимостью 3000 рублей.

Дт 10-Кт 60

10.                         Использованы материалы на производство продукции 1500 рублей.

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44-Кт 10
Задача 2

Составьте Отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс на основе следующих данных:

1.     нераспределенная прибыль 17000 руб.

2.     обыкновенные акции 35000 руб.

3.     кредиторская задолженность 12000 руб.

4.     оборудование 35000 руб.

5.     выручка от продажи услуг 30000 руб.

6.     расходы на материалы 8500 руб.

7.     денежные средства 10000 руб.

8.     расходы на коммунальные услуги 5700 руб.

9.     материалы 7800 руб.

10. расходы на заработную плату 15000 руб.

11. дебиторская задолженность 3000 руб.

12. расходы на аренду 7000 руб.

13. дивиденды 2000 руб.
Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2009

Организация

ООО «А»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410		35
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		9
Итого по разделу III	490		44
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620		12
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690		12
БАЛАНС	700		56
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

БАЛАНС

300

Руководитель				Главный
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

декабря

г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за

200

г.

КОДЫ

Форма № 2 ОКУД

0710002

Дата (год, м-ц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	Код
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога	010		30
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020		36
Валовая прибыль	029		6
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040

Прибыль (убыток) от продаж	050		6
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150
	151
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая пррибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

Код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым по-

лучены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Прибыль (убыток) прошлых лет

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или

ненадлежащим исполнением обязательств

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

Отчисления в оценочные резервы

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей,

по которым истек срок исковой давности

Задача 3

Подготовьте отчет от движении денежных средств, используя прямой метод. Покажите, как был произведен расчет чистых денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Ниже представлены основные показатели компании.
Бухгалтерский баланс

Активы	На конец года	На начало года
Денежные средства	71000	35000
Дебиторская задолженность	85000	53000
Товарно-материальные запасы	120000	132000
Основные средства	315000	250000
Накопленная амортизаций	(65000)	(60000)
Итого активов	635000	510000
Обязательства и акционерный капитал:
Кредиторская задолженность	93000	75000
Задолженность по начисленным расходам	29000	24000
Облигации к оплате	130000	160000
Обыкновенные акции	245000	170000
Нераспределенная прибыль	138000	81000
Итого обязательств и акционерного капитала	635000	510000

Отчет о прибылях и убытках за год

Выручка		470000
Минус:
Себестоимость проданных товаров	280000
Операционные расходы (за вычетом расходов на амортизацию)	60000
Расходы на амортизацию основных средств	17000
Налог на прибыль	15000
Расходы на оплату процентов	18000
Убыток от продажи основных средств	3000
Чистая прибыль		77000

Дополнительная информация:

1.     Приобретены основные средства за 90000 руб.

2.     Проданы основные средства за 10000 руб. Первоначальная стоимость основных средств 25000 руб., остаточная стоимость 13000 руб.

3.     Облигации номинальной стоимостью 30000 руб. конвертируемы в обыкновенные акции стоимостью 30000 руб.

4.     Объявлены и выплачены денежные дивиденды в размере 20000 руб.

5.     Кредиторская задолженность представляет собой задолженность за приобретенные товары.

6.     Сумма инвестиций 15000 руб.

7.     Выпуск обыкновенных акций 45000 руб.
Решение.

Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ фирмы. При составлении отчёта разделяют приход и расход наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности предприятия.[2] Существуют два основных метода построения детализированных отчетов о денежных потоках - прямой и косвенный.

Схема построения отчета о денежных потоках от операционной деятельности прямым методом представлена на схеме, приведенной в таблице 1.
Таблица 1. Схема определения денежного потока

от основной деятельности (прямой метод)

№ стр.	Показатель
1	+ Чистая выручка от реализации
2	+(—) Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности
3	+ Авансы полученные
4	= Денежные средства, полученные от клиентов
5	(—) Себестоимость реализованных продуктов и услуг
6	+(—) Увеличение (уменьшение) товарных запасов
7	+(—) Уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности
8	+(—) Увеличение (уменьшение) по расходам будущих периодов
9	+ Общехозяйственные, коммерческие и административные расходы
10	+(—) Уменьшение (увеличение) прочих обязательств
11	= Выплаты поставщикам и персоналу
12	(—) Процентные расходы
13	+(—) Уменьшение (увеличение) начисленных процентов
14	+(—) Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи
15	+(—) Нереализационные / прочие доходы (расходы)
16	= Процентные и прочие текущие расходы и доходы
17	+(—) Налоги
18	+(—) Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым платежам
19	+(—) Увеличение (уменьшение) авансов по налоговым платежам
20	= Выплаченные налоги
21	Денежный поток от операционной деятельности

Отчет о движении денежных средств от основной деятельности

Показатель	Сумма
1. Чистая выручка от реализации	470000
2. Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности	(-32000)
3. Авансы полученные	(-20000)
4. Денежные средства, полученные от клиентов	418000
5. Себестоимость реализованных продуктов и услуг	(-280000)
6. Увеличение (уменьшение) товарных запасов	12000
7. Уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности	18000
8. Увеличение (уменьшение) по расходам будущих периодов	5000
9. Общехозяйственные, коммерческие и административные расходы	60000
10. Уменьшение (увеличение) прочих обязательств	20000
11. Выплаты поставщикам и персоналу	253000
12. Процентные расходы	(-18000)
13. Уменьшение (увеличение) начисленных процентов	-
14. Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи	-
15. Внереализационные / прочие доходы (расходы)	(-57000)
16. Процентные и прочие текущие расходы и доходы	178000
17. Налоги	(-15000)
18. Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым платежам	-
19. Увеличение (уменьшение) авансов по налоговым платежам	-
20. Выплаченные налоги	163000
21. Денежный поток от операционной деятельности	77000

[1] Международные стандарты учета и финансовой отчетности / Под ред. Ж.А. Морозова.- М:. Берад-Пресс, 2002.-256с.

[2] http://ru.wikipedia.org/wiki/БДДС

Bukvasha