Контрольная работа Дефицит бюджета и источники его финансирования
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Контрольная работа
по дисциплине
«НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ СФЕРА РЕГИОНОВ».
ВАРИАНТ №7: Дефицит бюджета и источники его финансирования (федеральный бюджет, бюджет субъектов федерации, местный бюджет).
СОДЕРЖАНИЕ.
1. Дефицит бюджета и источники его финансирования (федеральный бюджет, бюджет субъектов федерации, местный бюджет)……………………3
2. Расчетная часть…………………………………………………………………9
2.1 Начисление НДС…………………………………………………………….10
2.2 Начисление налога на прибыль……………………………………………..11
2.3 Начисление взносов в государственные внебюджетные фонды……….12
2.4 Начисление налога на имущество организаций…………………………..13
2.5 Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве…………………………………………………………14
3. Определение сумм зачислений в звенья бюджетной системы РФ………..15
Список используемой литературы…………………………………………….16
1.
Дефицит бюджета и источники его финансирования (федеральный бюджет, бюджет субъектов федерации, местный бюджет).
В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение расходов над доходами — дефицит бюджета.
Для финансирования дефицита бюджета предусматриваются альтернативные источники его покрытия. Это прежде всего заемные средства, привлекаемые с денежного, кредитного или финансового рынков.
При принятии бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники его финансирования. Текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов бюджета субъекта РФ, объем доходов местного бюджета.
Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ. Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета.
Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ направляются только на финансирование инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение долга субъекта РФ.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета направляются только на финансирование инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.
Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не служат источниками финансирования дефицита бюджета.
Рассмотрим источники финансирования дефицитов бюджетов различных уровней.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:
1) внутренние источники — кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в национальной валюте; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных; бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
2) внешние источники следующих видов — государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ являются внутренние источники в следующих формах:
1) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;
2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
3) кредиты, полученные от кредитных организаций.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:
1) муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;
2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
3) кредиты, полученные от кредитных организаций.
Федеральный бюджет на
С позиций бюджетной классификации, а именно классификации источников внутреннего финансирования дефицита бюджета РФ, по строке «Государственные ценные бумаги» начиная с
В соответствии с федеральным бюджетом на
• обслуживание внутреннего долга — 81,6 (факт. — 67,3) млрд. руб.;
• обслуживание внешнего долга — 42,5 (факт. — 40,9) млрд. руб.;
• всего — 124,1 (факт. — 108,2) млрд. руб.
Дефицит федерального бюджета на
Источники внешнего финансирования в
Рассмотрим некоторые особенности источников финансированиябюджета
Основная особенность внутренних источников связана с тем, что Правительство РФ постепенно увеличивает сроки заимствования на внутреннем рынке, что приводит к общей реструктуризации задолженности и изменению соотношения государственных ценных бумаг с различными сроками погашения. Однако на
Следует обратить внимание на то, что в
В части среднемесячных бумаг в
Облигации федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД) относятся к бумагам со сроком обращения до десяти лет. Основная проблема по ним — размещение на приемлемых для эмитента и инвесторов условиях. Спрос на них был невысок, так как спекулятивная составляющая в них минимальна.
Относительно невелик и рынок облигаций государственного сберегательного займа. Облигации государственных нерыночных займов также относятся к бумагам со сроком обращения от одного года до десяти лет.
Внешние источники финансирования бюджетного дефицита обеспечивают поступление иностранной валюты в бюджет на финансирование текущих расходов и импортных закупок оборудования. При этом большое значение имеют диверсификация источников внешних заимствований, соотношение доходности внутренних и внешних займов, сроки и условия привлечения средств. Улучшению структуры внешних заимствований в значительной степени способствует получение Россией кредитных рейтингов ведущих специализированных международных организаций. В свою очередь их показатели зависят от политических и экономических рисков для потенциальных внешних инвесторов, а влияют они прежде всего на условия размещения займов, которые при определенных обстоятельствах могут быть лучше, чем условия размещения внутренних займов. Однако внешние заимствования сопряжены с необходимостью поддержания такой структуры платежного баланса, когда валютные поступления в каждый конкретный отрезок времени достаточны для своевременного выполнения обязательств по займам. А это может создать дополнительные сложности при регулировании валютного курса российского рубля.
В
2.
Расчетная часть.
Используя данные, приведенные в нижеследующей таблице, выполнить расчет необходимых налогов и взносов (НДС, налог на прибыль, взносы в государственные внебюджетные фонды, налог на имущество организаций) и зачислить их в соответствующее звено бюджетной системы РФ.
| Показатели деятельности организации | Значение показателей |
| 1. Выручка от продажи продукции с учетом НДС, тыс. руб. | 260000 |
| 2. Себестоимость производства и реализации продукции, тыс. руб. | 240000 |
| в т. ч. з/п, тыс. руб. | 120000 |
| 3. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. по состоянию на: | |
| 1 января | 360000 |
| 1 февраля | 348000 |
| 1 марта | 346000 |
| 1 апреля | 344000 |
| 1 мая | 345000 |
| 1 июня | 344000 |
| 1 июля | 343000 |
| 1 августа | 342000 |
| 1 сентября | 341000 |
| 1 октября | 340000 |
| 1 ноября | 345000 |
| 1 декабря | 346000 |
| 31 декабря | 347000 |
Принять во внимание, что:
¾ налогоплательщик производит и продает промышленную продукцию;
¾ данные бухгалтерского и налогового учета совпадают;
¾ ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ;
¾ в составе заработной платы присутствует только тарифный фонд (начислен сдельно, повременно, по окладу).
Других доходов у работников в течение анализируемого периода не было. Ни у одного работника доходы с начала года не превысили 415000 руб.
Ставка налога на имущество составляет 2,2%.
2.1 Начисление НДС.
НДС – это косвенный федеральный налог, который полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Когда налогоплательщик производит и продает товары и услуги, он предъявляет своему покупателю не только стоимость продукции, но и НДС по ним. Это НДС исчисленный.
Обычно начисление НДС осуществляется с продаж, однако есть обороты, которые не представляют собой продажи, но на них тоже должен начисляться НДС.
Не всегда начисление НДС производится. Так НДС не начисляется, если:
¾ налогоплательщик продает то, что не облагается данным налогом. Перечень необлагаемого приведен в ст. 140 НК РФ. Сюда относятся платные медицинские услуги; операции, связанные со страхованием и перестрахованием; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
¾ налогоплательщик пользуется льготой на освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ).
¾ налогоплательщик применяет специальные льготные режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный налог (ЕНВН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), соглашение о разделе продукции (СРП).
В соответствии с условиями задачи продукция является промышленной, а значит, 18%-ной (ст. 164 НК РФ).
Для начисления НДС к данному обороту, приведенному в строке 1 условия задачи, следует применить прямую ставку 18%. Однако для применения прямой ставки приведенную в условии задачи выручку нужно «отчистить» от НДС.
НДСисч.= 260000000 руб./1,18´18%=39661016,9 руб.
Т. к. в условии задачи отсутствует информация о входном НДС, то вся начисленная сумма должна быть уплачена в бюджет.
2.2 Начисление налога на прибыль.
В соответствии со статьей 246 НК РФ плательщиками являются юридические лица, как российские, так и зарубежные, получающие доходы от источников в российской федерации. Не являются плательщиками налога организации, применяющие специальные налоговые режимы.
Ставки зависят от вида доходов, способа их получения и категории налогоплательщиков:
по дивидендам:
- 0% - если налогоплательщик владеет в течении 365 календарных дней на праве собственности не менее, чем 50% доли уставного капитала;
– 9%, если они получены российским юр. Лицом и иностранной организацией от российской организации;
– 15%, если они получены российским лицом от зарубежной организации или иностранной организацией от российской;
по государственным и муниципальным ценным бумагам (процентный доход):
- 0% , если они были выпущены до 20 янв. 1997г., по государственному валютному облигационному займу 1999г.;
- 9% - если они были выпущены после 20 янв.
- 15% если они были выпущены после 1 янв.
по доходам, получаемым иностранными лицами при деятельности не через иностранные представительства:
- 10% - по доходам от аренды воздушных транспортных средств при осуществлении иностранных перевозок, от иностранным перевозок;
- 20% - по остальным видам доходов;
по другим видам доходов – 20 %.
Налог зачисляется по ставке 20% - 2% в федеральный бюджет, 18% в региональный бюджет. Региональные законодатели вправе уменьшить региональную составляющую до 14%.
Объект налогообложения – это прибыль, определяемая расчетным путем по данным налогового учета.
На основании данных налогового учета определяются основные составляющие прибыли для целей налогообложения Пно: доходы учитываемые Ду и расходы учитываемые Ру: Пно=Ду – Ру.
Прибыль начисляется: «чистая» выручка – себестоимость (из строки 2 задания).
«Чистая» выручка = выручка с НДС (из строки 1 задания)/ 1,18.
«Чистая» выручка =260000000/1,18=220338980 руб.
Прибыль=220338980-240000000= -19761020 руб.
Налоговая база отсутствует, т. к. имеет не прибыль, а убыток. Значит, налог на прибыль не начисляется.
2.3 Начисление взносов в государственные внебюджетные фонды.
Начисление будем производить по тарифам, действующим в 2010 году:
¾ в государственный пенсионный фонд (ГПС) – 20 % облагаемых доходов;
¾ в фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от учитываемых доходов;
¾ в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС) – 1,1 % облагаемых доходов;
¾ в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФ ОМС) – 2 % облагаемых доходов.
По условию задачи в составе доходов у работников только тарифная заработная плата, которая, в соответствии с ФЗ №212, облагается взносами.
Начисление взносов производится персонифицировано, а не на фонд заработной платы в целом. Учитывая, что ни у одного работника з/п с начала года не превысила 415000 руб., то начисление взносов будет производиться на заработную плату каждого работника.
Однако в учебных целях произведем начисление взносов на фонд з/п в целом. По условию задачи размер учитываемых доходов составляет 120000000 руб.
ГПФ= Дуч´20%=120000000 руб.´20%=24000000 руб.;
ФСС= Дуч´2,9%=120000000 руб.´2,9%=3480000 руб.;
ФФ ОМС= Дуч´1,1%=120000000 руб.´1,1%=1320000 руб.;
ТФ ОМС= Дуч´2%=120000000 руб.´2%=2400000 руб.
2.4 Начисление налога на имущество организаций.
В соответствии с гл. 30 НК РФ данным налогом облагается имущество, относящееся к основным средствам.
Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества.
В условии задачи есть информация для определения налоговой базы и налога на имущество за год.
НИ12 мес.=НБ12 мес.´2,2%;
НБ12 мес.=И̅12 мес.= (И1.01+И1.02+И1.03+И1.04+И1.05+И1.06+И1.07+И1.08+И1.09+
+И1.10+И1.11+И1.12+И31.12)/13;
где Иi – это остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца, которая приведена в условии задачи.
НБ12 мес.=(360000000+348000000+346000000+344000000+345000000+
+344000000+343000000+342000000+341000000+340000000+345000000+
+346000000+347000000)/13=4491000000/13=345461538,5 руб.
Налог на имущество полностью зачисляется в региональный бюджет.
2.5 Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве.
Предположим, что тариф по виду деятельности, которую осуществляет налогоплательщик, составляет 0,4%.
База для начисления та же, что и по взносам в ГВБФ.
ВОСС=Дуч×0,4%;
ВОСС=120000000 руб.´ 0,4%=480000 руб.
3.Определение сумм зачислений в звенья бюджетной системы РФ.
Сумма по всем налогам составляет: 39661016,9 руб.+ 24000000 руб.+
+3480000 руб.+ 1320000 руб.+ 2400000 руб.+ 345461538,5 руб. +
+480000 руб.= 416802555,4 руб.
1. В федеральный бюджет РФ: НДСисч.= 39661016,9 руб.;
налог на прибыль-2%=0;
2. В региональный бюджет: налог на прибыль-18%=0;
налог на имущество=345461538,5 руб.;
3. ГПФ= 24000000 руб.;
4. ФСС= 3480000 руб.;
ВОСС=480000 руб.;
5. ФФ ОМС= 1320000 руб.;
6. ТФ ОМС= 2400000 руб.
Итого: 416802555,4 руб.
Список используемой литературы.
1. Бюджетная система России[Текст]: учебник / под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.
2. Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие/ Е. Ю. Жидкова. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
3. Скрипниченко, В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие/ В. Скрипниченко. - М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. – 329 с.
