МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и статистики
Контрольная работа по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Вариант 1
Исполнитель: Кущева Н. В.

Второе высшее образование

2-й год обучения

Факультет «Финансы и кредит»

Специальность «Банковское дело»

№ зачетной книжки: 08ффд60862

Руководитель: ст. преподаватель

Мозжерина Надежда Тимофеевна
Омск 2009

1. 
   На основании приведенных в Таблице 2 данных об активах, капи­тале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.200Х года, про­изведем группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты представим в таблицах 3 и 4.
   

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 200Х года
№ п/п	Активы и обязательства			Сумма (руб.)
1	2			3
1	Авансы у подотчетных лиц			920
2	Административное здание			6 620 000
3	Готовая продукция на складе			1 291 730
4	Денежные средства в кассе			51 500
5	Денежные средства на расчетном счете			6 599 000
6	Добавочный капитал			500 000
7	Долгосрочные кредиты банков			1 000 000
8	Задолженность бюджету по налогам			395 800
9	Задолженность персонала по прочим операциям			1 200
10	Задолженность по оплате труда			306100
11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение			127300
12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию			2170745
13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги			1 005 000
14	Здание и оборудование складов			2 439 000
15	Здание цехов			1 650 500
16	Краткосрочные кредиты банков			305 000
17	Краткосрочные финансовые вложения			1 080 500
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			153305
19	Незавершенное производство			25100
20	Незавершенные капитальные вложения			1 650 000
21	Нераспределенная прибыль			920 000
22	Оборудование к установке			740 000
23	Основные материалы			1 800 500
24	Патенты			1 375 000
25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты			200 000
26	Прибыль отчетного периода			2 373 500
27	Производственное оборудование в цехах			2010000
28	Прочие дебиторы			15000
29	Прочие кредиторы			3800
30	Прочие материалы			102500
31	Топливо			160000
32	Уставный капитал			23 200 000
* Основные средства, нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.

Таблица 3 Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
	№ п/п	Группа активов	№ по табл. 1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма (РУб.)
	1	2	3	4	5
	I.	Внеоборотные активы		Основные средства в том числе:
	2		01	Административное здание	6 620 000
	14		01	Здание и оборудование складов	2 439 000
	15		01	Здание цехов	1 650 500
	20		08	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
	27		01	Производственное оборудование в цехах	2010000
				Нематериальные активы
	24		04	Патенты	1 375 000
				Незавершенное строительст­во и оборудование к установке
	22		07	Оборудование к установке	740 000
				Долгосрочные финансовые вложения
			Итого по группе I		16 484 500
	II.	Оборотные активы		Запасы в том числе:
	3		43	Готовая продукция на складе	1 291 730
	9		73	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
	19		20	Незавершенное производство	25100
	23		10	Основные материалы	1 800 500
	25		10	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
	30		10	Прочие материалы	102500
	31		10	Топливо	160000
				Дебиторская задолженность в том числе:
	1		71	Авансы у подотчетных лиц	920
	12		62	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2170745
	18		19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153305
	28		76	Прочие дебиторы	15000
				Денежные средства в том числе:
	4		50	Денежные средства в кассе	51 500
	5		51	Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
	17		58	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
			Итого по группе II		13 652 000
			Всего:		30 136 500

Таблица 4
Группировка обязательств ОАО
по источникам образования активов

№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл. 1	Подгруппа или виды источников	Сумма (РУб.)
I.	Собственные		Капитал в том числе:
6		83	Добавочный капитал	500 000
21		84	Нераспределенная прибыль	920 000
26		99	Прибыль отчетного периода	2 373 500
32		80	Уставный капитал	23 200 000
		Итого по группе I		26 993 500
II.	Заемные		Долгосрочные, в том числе:
7		67	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
			Краткосрочные в том числе:
8		68	Задолженность бюджету по налогам	395 800
10		70	Задолженность по оплате труда	306100
11		69	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127300
13		60	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
16		66	Краткосрочные кредиты банков	305 000
29		76	Прочие кредиторы	3800
		Итого по группе II		3 143 000
		Всего:		30 136 500

2. 
   Установим, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл.4
   

Таблица 5

Изменения бухгалтерского баланса

ОАО под влиянием
отдельных хозяйственных операций за декабрь 200Х г.

№ п/п	Содержание операции	Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей ба­ланса				Тип изме­нении
		Актив баланса			Пассив баланса
		Вариант 1		код строки баланса	измене­ние (+) или (-)	код строки баланса	измене­ние (+) или (-)
1	2	3		6	7	8	9	10
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады матери­альные ценности, включая налог на добавленную стоимость	424 800		211	+424800	621	+424800	3
2	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	35200		260 260	-35200 +35200			1
3	Выданы работникам суммы налич­ных денежных средств под отчет	14800		240 260	+14800 -14800			1
4	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г. б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы Итого	245 000 14800 259 800		260 260 240	-245000 -14800 +14800	622	-245000 +14800	4 1
5	Депонирована невыданная зара­ботная плата	5600				622 625	-5600 +5600	2
6	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физиче­ских лиц	34200				622 624	-34200 +34200	2
7	Оплачены с расчетного счета ор ганизации: а) счета поставщиков и подрядчи­ков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 149000		260	-1149000	621	-1149000	4
8	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организа­ции для выплаты заработной пла­ты, на командировки, хозяйствен­ные расходы	295 000		260 260	-295000 +295000			1
9	Поступили деньги на расчетный счет организации:
	а) от покупателя за проданную продукцию	2 000 000		260 240	+2000000 -2000000			1
	б) в погашение дебиторской за­долженности (прочей)	10000		260 240	+10000 -10000			1
	Итого	2010000
10	Приняты в эксплуатацию закон­ченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)	1 298 000		120 130	-1298000 +1298000			1
11	Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	130000		260	-130000	610	-130000	4
Общее изменение итога баланса			-1099200 -1099200 1099200 -1069600

3. 
   Составим бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в Таблице 7 по варианту зада­ния №1.
   

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 200Х года
№операции	Содержание операции		Корреспонденция счетов
		Вариант 1	дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
	а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)	360 000	10	60
	б) налог на добавленную стоимость	64 800	19	60
	Итого	424 800
2	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов	740	10	71
3	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	150 000	08	07
4	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
	а) стоимость работ	100 000	08	60
	б) налог на добавленную стоимость	18 000	19	60
5	Списано морально устаревшее оборудование:
	а) первоначальная стоимость	760 000	02	01
	б) сумма начисленной амортизации на дату списания	710 000	91.2	01
	в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму оп­ределить и отразить на счетах)	50 000	10	91.1
	г) стоимость оприходованных материалов (запасных час­тей, лома) от демонтированного оборудования по цене воз­можного использования	60 000	10	91.1
6	Акцептован счет специализированной монтажной организа­ции за принятые по акту работы по монтажу производст­венного оборудования:
	а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	-----	08	60
	б) налог на добавленную стоимость	-----	19	60
7	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	08	10
8	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
	- здание цеха	1 100 000	01	08
	- производственное оборудование	198 000	01	08
	Итого	1 298 000
9	Отпущены со склада и израсходованы материальные цен­ности (по фактической себестоимости):
	а) на изготовление продукции в основном производстве	340 000	20	10
	б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуата­цию оборудования и хозяйственные нужды цехов	60 000	25	10
	в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяй­ственного назначения	50 000	26	10
	г) на упаковку продаваемой продукции	15 000	44	10
	Итого	465 000
10	Начислена амортизация основных средств:
	а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов	200 000	25	02
	б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	55000	26	02
	Итого	255 000
11	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	340 000	25	05
12	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
	а) за текущий ремонт административного здания	-----	26	60
	б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	140 000	25	60
	в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	42 000	26	60
	г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции	28 000	44	60
	д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	37 800	19	60
	Итого	247 800
13	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	13 000	26	66
14	Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	08	68
21354	Оплачены с расчетного счета организации:
	а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 149 000	60	51
	б) проценты за краткосрочные кредиты банка	13 000	66	51
	в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	68	51
	г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль	34 000	99	51
	д) налог на доходы физических лиц	38 600	68	51
	е) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного меди цинского страхования) за ноябрь 200Х г.	50 000	69	51
	ж) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	58 000	69	51
	з) алименты, удержанные по исполнительным листам	4 150	76	51
	и) в погашение краткосрочных кредитов банка	130 000	66	51
	Итого	1 634 150
16	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	295 000	50	51
17	Выплачены из кассы организации:
	а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.	245 000	70	50
	б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	14 800	71	50
	Итого	259 800
18	Депонирована невыданная заработная плата	5 600	70	76
19	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	35 200	51	50
20	Поступили деньги на расчетный счет организации:
	а) от покупателя за проданную продукцию	2 000000	51	62
	б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000	51	76
	Итого	2 010 000
22314	Отражены результаты годовой инвентаризации:
	а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)	7 200	10	91.1
	б) недостача готовой продукции на складе	-----	94	43
	в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	-----	73	94
22	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
	а) рабочим основного производственного цеха за изготов­ление продукции	205 000	20	70
	б) рабочим и служащим за обслуживание и управление це­хами	95000	25	70
	в) руководителям, специалистам и служащим за управле­ние организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	22 000	26	70
	г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	12 000	44	70
	д) пособия по временной нетрудоспособности	6 000	69	70
	е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	10 000	08	70
	Итого	350 000
23	Из начисленной заработной платы и других выплат произ­ведены удержания:
	а) налога на доходы физических лиц	34 200	70	68
	б) по исполнительным листам (алименты)	4 100	70	76
	в) удержана сумма недостачи из заработной платы винов­ного лица (частично)	----	70	73
	г) неизрасходованные подотчетные суммы	300	70	71
	Итого	38 600
24	Начислен единый социальный налог в размере 26% от на­численной заработной платы персоналу организации за де­кабрь 200Х г. (суммы определить):
	а) за изготовление продукции в основном производстве	53 300	20	69
	б) за обслуживание и управление цехами	24 700	25	69
	в) за управление организацией и обслуживание общехозяй­ственных подразделений	5 720	26	69
	г) за обслуживание процесса сбыта продукции	3 120	44	69
	д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	2 600	08	69
	Итого	89 440
25	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
	а) за изготовление продукции в основном производстве	28 700	20	69
	б) за обслуживание и управление цехами	13 300	25	69
	в) за управление организацией и обслуживание общехозяй­ственных подразделений	3 080	26	69
	г) за обслуживание процесса сбыта продукции	1 680	44	69
	д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	1 400	08	69
	Итого	48 160
26	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний от начисленной заработной платы персо­налу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
	а) за изготовление продукции в основном производстве	820	20	69
	б) за обслуживание и управление цехами	380	25	69
	в) за управление организацией и обслуживание общехозяй­ственных подразделений	88	26	69
	г) за обслуживание процесса сбыта продукции	48	44	69
	д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	40	08	69
	Итого	1 376
27	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям, принятым работам, выставленная постав­щиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит заче­ту по расчету с бюджетом	138 600	68	19
28	Отражены расходы на служебные командировки и хозяйст­венные нужды по утвержденным авансовым отчетам (об­щехозяйственные расходы)	9 500	26	71
29	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу	5 000	50	71
30	Патент на изобретение нового способа получения высоко­прочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)	99 540	04	08
31	По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за кото­рые не оплачены	-----	58	60
32	Перечислены с расчетного счета денежные средства ак­ционерному обществу «Роса» за акции	-----	60	51
33	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)	873 380	20	25
34	Оприходована на складе выпущенная из производства го­товая продукция по фактической себестоимости (сумму оп­ределить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки не­завершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.)	1 434 100	43	20
35	Списана сумма общехозяйственных расходов на себестои­мость проданной продукции в качестве расходов по обыч­ным видам деятельности (сумму определить)	201 180	90.2	26
36	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
	а) признана выручка от продажи готовой продукции в сум­ме, указанной в расчетных документах	2 006 000	62	90.1
	б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	1 480 000	90.2	43
37	Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)	306 000	90.3	68
38	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)	59 848	90.2	44
39	Отражен финансовый результат от продаж продукции за декабрь (сумму определить)	40 236	99	90.9
40	Отражен результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)	17 200	91.9	99
41	Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибы­лях и убытках — Приложение 4)	-------	99	68
42	Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сум­му определить)	40 236	99	84
Расчет себестоимости готовой продукции по операции 34:
Поскольку остатки незавершенного производства по счету 20 "Основное производство" на начало 01.12.0Х составили 25 100, а остаток незавершенного производства на конец месяца составил 92 200, то себестоимость готовой продукции рассчитаем следующим образом:
25 100 + 1 501 200 - 92 200 = 1 434 100 ,где 1501200 это сумма по дебету 20 счета.

Определим сумму принятия к учету в качестве нематериального актива патента на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани. Сумма по дебету 08 счета составила 99 540.

4. 
   Составим Главную книгу счетов. (Приложение 1). При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) взяты из таблицы 6. Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 200х года приведена в Таблице 6.
   
5. 
   Таблица 6
   

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 200Х года
Номер счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
		дебет	кредит
1	Основные средства	24 950 000
2	Амортизация основных средств		12230500
4	Нематериальные активы	1 070 000
5	Амортизация нематериальных активов		295 000
7	Оборудование к установке	740 000
8	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
10	Материалы	6 263 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153305
20	Основное производство	25100
43	Готовая продукция	1 291 730
50	Касса	51 500
51	Расчетные счета	6 599 000
58	Финансовые вложения	1 080 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 005 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		400 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		305 000
68	Расчеты по налогам и сборам		395 800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306100
71	Расчеты с подотчетными лицами	11 920
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15000	14800
80	Уставный капитал		23 200 000
83	Добавочный капитал		500 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		2 920 000
99	Прибыли и убытки		4 373 500
	Итого:	46 073 000	46 073 000

Приложение 1

ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	24 950 000		0
8	1 100 000	5 б)	710 000
8	198 000	5 в)	50 000
Оборот	1 298 000	Оборот	760 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	25 488 000		0
СЧЕТ 01-1 «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х
Оборот		Оборот
Сальдо на 31. 12. ОХ
СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12 ОХ	0		12 230 500
5 а)	710 000	10 а)	200 000
		10 б)	55 000
Оборот	710 000	Оборот	255 000
Сальдо на 31.12. ОХ	0		11 775 500
СЧЕТ 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	1 070 000		0
30	99 540
Оборот	99 540	Оборот	0
Сальдо на 31. 12. ОХ	1 169 540		0
СЧЕТ 05 «АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12 ОХ	0		295 000
		11	340 000
Оборот	0	Оборот	340 000
Сальдо на 31.12. ОХ	0		635 000
	СЧЕТ 07 «ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	740 000		0
	0	3	150 000
Оборот	0	Оборот	150 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	590 000		0
СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	1 650 000
3	150 000	8	1 100 000
4 а)	100 000	8	198 000
7	850 000	30	99540
14	500
22 е)	10 000
24 д)	2 600
25 д)	1 400
26 д)	40
Оборот	349 540	Оборот	1 397 540
Сальдо на 31. 12. ОХ	602 000		0
СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	6 263 000		0
1 а)	360 000	7	85 000
2	740	9 а)	340 000
5 г)	60 000	9 б)	60 000
21 а)	7 200	9 в)	50 000
		9 г)	15 000
Оборот	427 940	Оборот	550 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	6 140 940		0
СЧЕТ 19 «НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	153 305		0
1 б)	64 800	27	138 600
4 б)	18 000
12 д)	37 800
Оборот	120 600	Оборот	138 600
Сальдо на 31. 12. ОХ	135 305		0
СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	25 100		0
9	340 000	34	1 434 100
22 а)	205 000
24 а)	53 300
25 а)	28 700
26 а)	820
33	873 380
Оборот	1 501 200	Оборот	1 434 100
Сальдо на 31. 12. ОХ	92 200		0
СЧЕТ 25 «ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		0
9 б)	60 000	33	873 380
10 а)	200 000
11	340 000
12 б)	140 000
22 б)	95 000
24 б)	24 700
25 б)	13 300
26 б)	380
Оборот	873 380	Оборот	873 380
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		0
СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		0
9 в)	50 000	35	200 388
10 б)	55 000
12 в)	42 000
13	13 000
22 в)	22 000
24 в)	5 720
25 в)	3 080
26 в)	88
28	95 000
Оборот	200 388	Оборот	200 388
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		0
СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	1 291 730		0
34	1 434 100	36 б)	1 480 000
Оборот	1 434 100	Оборот	1 480 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	1 245 830		0
СЧЕТ 44 «РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		0
9 г)	15 000	38	59 848
12 г)	28 000
22 г)	12 000
24 г)	3 120
25 г)	1 680
26 г)	48
Оборот	59 848	Оборот	59 848
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		0
СЧЕТ 50 «КАССА»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	51 500		0
16	295 000	17	259 800
29	5 000	19	35 200
Оборот	300 000	Оборот	295 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	56 500		0
СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	6 599 000		0
19	35 200	15 а)	1 149 000
20 а)	2 000 000	15 б)	13 000
20 б)	10 000	15 в)	500
		15 г)	34 000
		15 д)	38 600
		15 е)	50 000
		15 ж)	58 000
		15 з)	4 150
		15 и)	130 000
		16	295 000
Оборот	2 045 200	Оборот	1 772 250
Сальдо на 31. 12. ОХ	6 871 950		0
	СЧЕТ 58 «ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	1 080 500		0
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31. 12. ОХ	1 080 500		0
СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		1 005 000
15 а)	1 149 000	1 а)	360 000
		1 б)	64 800
		4 а)	100 000
		4 б)	18 000
		12	247 800
Оборот	1 149 000	Оборот	790 600
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		646 600
СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	2 170 745		0
36 а)	2 006 000	20а	2 000 000
Оборот	2 006 000	Оборот	2 000 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	2 176 745		0
СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		400 000
15 б)	13 000	13	13 000
15 и)	130 000
Оборот	143 000	Оборот	13 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		270 000
СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		305 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		305 000
	СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		395 800
15 в)	500	14	500
15 д)	38 600	23а	34 200
27	138 600	37	306 000
Оборот	177 700	Оборот	340 700
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		558 800
СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		127 300
15 е)	50 000	24	89 440
15 ж)	58 000	25	48 160
22 д)	6 000	26	1 376
Оборот	114 000	Оборот	138 976
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		152 276
СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		306 100
17 а)	245 000	22	350 000
18	5 600
23	38 600
Оборот	289 200	Оборот	350 000
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		366 900
СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	11 920		0
17 б)	14 800	2	740
		23 г)	300
		28	9 500
		29	5 000
Оборот	14 800	Оборот	15 540
Сальдо на 31. 12. ОХ	11 180		0
СЧЕТ 73 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	1 200		0
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31. 12. ОХ	1 200		0
СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	15 000		14 800
15 з)	-4 150	18	+5600
		20 б)	10 000
		23 б)	+4 100
Оборот	4 150	Оборот	19 700
Сальдо на 31. 12. ОХ	5 000		20 350
СЧЕТ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		23 200 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		23 200 000
	СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х			500 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31. 12. ОХ			500 000
СЧЕТ 84 «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		2 920 000
		42	4 316 464
Оборот	0	Оборот	4 316 464
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		7 236 464
СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		0
35	200 388	36а	2 006 000
36 б)	1 480 000	39	40 236
37	306 000
38	59 848
39	443 840
Оборот	2 046 236	Оборот	2 046 236
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		0
СЧЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		0
5 в)	50 000	5 г)	60 000
40	17200	21 а)	7 200
Оборот	67 200	Оборот	67 200
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		0
СЧЕТ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		0
Оборот		Оборот
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		0
	СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма (руб.)	Номер операции	Сумма (руб.)
Сальдо на 01.12.0Х	0		4 373 500
15 г)	34 000	40	17 200
39	40 236
42	4316464
Оборот	4390700	Оборот	17200
Сальдо на 31. 12. ОХ	0		0

5.Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в них отразим хозяйствен­ные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборот­ную ведомость по счетам аналитического учета (Приложение 2).

РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х Года
Подотчетное лицо	Остаток подотчетных сумм, руб.
Экспедитор Федченко А.С.	6 000
Кладовщик Резцова Е.А.	920
Технолог Ахатова АР.	5 000
	11 920

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ЗА ДЕКАБРЬ 200Х ГОДА
Номер опера­ции		Содержание операции						Корреспонден­ция счетов
					Вариант 1			дебет		кредит
1		Оплачено кладовщиком Резцовой Е.А. за погрузку-разгрузку поступивших материалов			740			10		71
2		Выдано под отчет работникам:						71		50
		Федченко А.С.			2 800
		Ахатовой А. Р.			12 000
		Итого			14 800
3		Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету			7 000			26		71
4		Израсходовано из под­отчетных сумм на хоз. нужды Федченко А.С.			2 500			26		71
5		Остаток неиспользо­ванных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по при­ходному кассов. ордеру			5 000			50		71
6		Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Федченко А.С., на которые отсутствуют оправдательные документы			300			70		71
СЧЕТ 71-1 ФедченкоА.С.
Дебет						Кредит
Месяц	Номер операции		Содержание операции	Сумма (руб.)		Месяц	Номер операции		Содержание операции		Сумма (РУб.)
Сальдо на 01. 12.200Хг.				6 000
12	2		Выдано под отчет	2 800		12	4		Израсходовано из подотчетных сумм на хоз. нужды		2 500
						12	6		Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм, на которые отсутствуют оправдательные документы		300
Оборот				2 800		Оборот					2 800
Сальдо на 31. 12.200Хг.				6 000
СЧЕТ 71-2 Резцова Е.А.
Дебет						Кредит
Месяц	Номер операции		Содержание операции	Сумма (руб.)		Месяц	Номер операции		Содержание операции			Сумма (РУб.)
Сальдо на 01. 12.200Хг.				920
						12	1		Оплачено кладовщиком Резцовой Е.А. за погрузку-разгрузку поступивших материалов			740
Оборот				0		Оборот						740
Сальдо на 31. 12.200Хг.				180								0
СЧЕТ 71-3 Ахатова А.Р.
Дебет						Кредит
Месяц	Номер операции		Содержание операции	Сумма (руб.)		Месяц	Номер операции		Содержание операции			Сумма (РУб.)
Сальдо на 01.12.200Хг.				5 000
12	2		Выдано под отчет	12 000		12	3		Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету			7 000
						12	5		Остаток неиспользо­ванных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по при­ходному кассов. ордеру			5 000
Оборот				12 000		Оборот						12 000
Сальдо на 31. 12.200Хг.				5 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведена в Приложении 3.

Приложение 3

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
ЗА ДЕКАБРЬ 200Х года
(в руб.)
№	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на 01.12.200Х			Оборот			Остаток на 31.12.200Х
п/п
		дебет	кредит		дебет	кредит		дебет		кредит
1	Федченко А.С.	6 000			2 800	2 800		6 000
2	Резцова Е.А.	920			0	740		180
3	Ахатова А.Р.	5 000			12 000	12 000		5 000
Итого		11 920			14 800	15 540		11 180

5. 
   Для определения величины налога на прибыль, который необ­ходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 200Х года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполним Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 200Х год — графа 2, кроме данных Таблицы 7 -хозяйственные операции ОАО за декабрь 200Х года, исполь­зуем данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 200Х года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе 3 Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблага­емая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообло­жения.
   

Бухгалтерский баланс приведен в Приложении 5.
Приложение 5

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31.12.200Хгода
		(в руб.)
Актив	Код	На конец отчетного периода
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	534 540
Основные средства	120	13 712 500
Незавершенное строительство	130	1 192 000
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-
Отложенные налоговые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
Итого по разделу I	190	15 439 040
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	7 478 970
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	6 140 940
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве	213	92 200
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1 245 830
товары отгруженные	215	-
расходы будущих периодов	216	-
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	135 305
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2 194 125
в том числе покупатели и заказчики	241	2 176745
Краткосрочные финансовые вложения	250	1 080 500
Денежные средства	260	6 928 450
Прочие оборотные активы	270	-
Итого по разделу II	290	17 817350
БАЛАНС	300	33 256 390
Пассив	Код	На конец отчетного периода
1	2	3
Ill. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	23 200 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-
Добавочный капитал	420	500 000
Резервный капитал	430	-
в том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	7 236 464
Итого по разделу III	490	30 936 464
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	305 000
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
Итого по разделу IV	590	305 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	270 000
Кредиторская задолженность	620	1 744 926
в том числе: Поставщики и подрядчики	621	646 600
Задолженность перед персоналом организации	622	366 900
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	152 276
Задолженность по налогам и сборам	624	558 800
Прочие кредиторы	625	20 350
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	-
Резервы предстоящих расходов	650	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
Итого по разделу V	690	2 014 926
БАЛАНС	700	33 256 390

Приложение 4

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (упрощенная форма)
За отчетный 200Х год (в руб.)
Показатель	За отчетный период	Справочно (за январь — ноябрь 200Х года)	Данные за декабрь
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, про­дукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	23240000	21 540 000	1 700 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(17635474)	(16 155 474)	(1 480 000)
Валовая прибыль	5604526	5 384 526	220 000
Коммерческие расходы	(257848)	(198 000)	(59848)
Управленческие расходы	(2380388)	(2 180 000)	(200388)
Прибыль (убыток) от продаж	3046762	3 006 526	(40236)
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению		-	-
Проценты к уплате		-	-
Доходы от участия в других организациях		-	-
Прочие доходы	269700	202 500	67 200
Прочие расходы	(36000)	(86 000)	50 000
Прибыль (убыток) до налогообложения	3 099 990	3 123 026	(23 036)
Текущий налог на прибыль	(749 526)	(749 526)	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2 396 536	(2 373 500)	23 036

Литература

Основная

1.Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов IV курса специальности 080105 «Финансы и кредит» (первое и вто­рое высшее образование). — М.: ВЗФЭИ, 2009.

2.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. —М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

3.Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

4.Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2006.

5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2004.

Дополнительная

1.Бабаев Ю.А., Петров A.M. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

2.Большой бухгалтерский словарь /под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999.

3.Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практическое по­собие / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

4.Бухгалтерский учет материалов и товаров: практическое посо­бие / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

5.Соколов Я.В. История бухгалтерского учета. — М.: Финансы
и статистика, 2006.