Контрольная работа Земельный налог 9
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КУЙБЫШЕВСКИЙ ФИЛИАЛ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: Налоги и налогообложение
Тема: Земельный налог
Выполнила студентка группы ФБК – 61 Филь А.А.
__________
(подпись, дата)
Проверила: Зубрицкая Г.С.
Оценка__________
_________________
(подпись, дата)
Куйбышев 2011
чсмитьбюйцукенгшщзхъфывапролджэячсукенгшщзхъфывапролджэячс
Введение
3
Порядок исчисления и уплаты налога 3
2. Порядок представления декларации 6
2.1 Порядок заполнения декларации 7
2.2. Пример заполнения декларации 13
3. Изменения с 01.01.2010г. 30
3.
1. Организации и физлица, которые владеют
земельными участками, не признаваемыми объектами налогообложения, не являются плательщиками земельного
налога 30
3.2. Установлен порядок определения кадастровой
стоимости земельного участка, образованного в течение
налогового периода 30
3.3. Новые правила исчисления земельного налога и представления декларации по данному налогу для
предпринимателей 30
3.4. Организации, имеющие в собственности земельные
участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, уплачивают земельный налог в повышенном
размере 31
3.5. Установлен период, за который физические лица, своевременно не получившие налоговые уведомления, обязаны уплатить налог 31
3.6. Уточнён срок подачи физлицами документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. 32
Заключение 33
Список использованных источников 34
ВВЕДЕНИЕ
Земельный налог- основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Земельный налог относится к числу местных налогов, действует в РФ с 1991года. Правила его взимания регламентирует Налоговый Кодекс РФ (далее – НК РФ), а также нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований. Однако НК РФ устанавливает лишь общие положения, обязательные к исполнению. Нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ.В соответствии с НК РФ плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит на правах собственности, постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения. Арендаторы, а также лица, владеющие участком на праве безвозмездного срочного пользования, земельный налог не уплачивают. Налоговым периодом признан календарный год. . То есть налог необходимо отчислять ежегодно. Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами определены первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 393 НК РФ, местные органы могут и не устанавливать отчетный период.
При расчете земельного налога принимают во внимание кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Это служит исходной налоговой базой. Ее определяют отдельно в отношении долей в праве общей собственности на землю. Если участок находится в общей долевой собственности, то налог рассчитывают для каждого налогоплательщика пропорционально его доле. Если земля оформлена в общую совместную собственность, то налог уплачивают в равных долях. При этом организации и физические лица — индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. Что касается других граждан, то налоговую базу для них устанавливает налоговое ведомство, руководствуясь сведениями, предоставленными органами государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и органами муниципальных образований.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с гл. 31 "Земельный налог" НК РФ <*>.
--------------------------------
<*> Глава 31 НК РФ введена в действие с 1 января 2005 г. Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ.
Плательщиками налога признаются организации, предприниматели и граждане, у которых земельные участки находятся:
- в собственности;
- в постоянном (бессрочном) пользовании;
- в пожизненном наследуемом владении.
Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт-Петербурге - в пределах города), на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности. В частности, это земельные участки, на которых расположены здания военных судов, ФСБ, а также строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ, и ряд других. Также не являются объектом налогообложения некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте законодательством Российской Федерации. Они перечислены в пп. 2 - 5 п. 2 ст. 389 Налогового кодекса.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база по земельному участку, расположенному на территориях нескольких муниципальных образований, определяется отдельно по каждому муниципальному образованию. Соответственно, земельный налог также исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, находящегося на территории каждого муниципального образования. Налоговая база каждой части земельного участка в этом случае рассчитывается следующим образом. Сначала определяется доля, которую площадь данной части занимает в площади всего участка. Затем эта доля умножается на кадастровую стоимость всего земельного участка. Сумма земельного налога определяется как произведение налоговой базы, рассчитанной для соответствующей площади земельного участка и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.
В ст. 392 НК РФ изложен порядок определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности нескольких лиц. Так, владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, с которой им нужно платить налог, рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если в общей долевой собственности находится здание, сооружение и т.д., то участок под ним для уплаты земельного налога делится между владельцами пропорционально их доле в праве собственности на указанные строения. Если земля находится в общей совместной собственности, то она определяется для каждого собственника в равных долях.
Если право собственности (постоянного (бессрочного) пользования и т.д.) на земельный участок (его долю) возникает или прекращается у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода, то налог по такому участку рассчитывается с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании и т.д.), к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающее такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Если право на льготу (прекращение льготы) возникает у налогоплательщика в течение на логового (отчетного) периода, то налог (авансовый платеж по налогу) в отношении льготируемого участка производится с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Ставки налога определены в процентах по отношению к кадастровой стоимости земельного участка. Конкретные размеры ставок устанавливают представительные органы муниципальных образований. В соответствии со ст. 394 НК РФ размеры ставок не могут превышать 0,3% по землям сельскохозяйственного и жилищного назначения и 1,5% по остальным земельным участкам.
Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется путем умножения кадастровой стоимости земельного участка на ставку налога.По итогам отчетных периодов исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Авансовый платеж, подлежащий уплате по истечении отчетного периода, рассчитывается по формуле:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Авансовый платеж по земельному налогу за отчетный период = 1/4 x ставка │
│ налога x кадастровая стоимость земельного участка │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Представительные органы муниципального образования имеют право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные представительными органами муниципальных образований. При этом согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Срок уплаты налога (по итогам года) - не ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
2. ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Согласно ст. 398 НК РФ организации и предприниматели, являющиеся плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового периода (года) представлять налоговые декларации.Налоговые декларации должны подавать также налогоплательщики, которые освобождены от уплаты земельного налога в связи с предоставлением им налоговых льгот на основании ст. ст. 387 и 395 НК РФ.Налоговые декларации представляются в налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков. Исключение составляют налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших и являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции.Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, подают декларации в налоговые инспекции по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. При этом в декларации должен быть указан код налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка.Налогоплательщики, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции, должны представлять декларации по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соответствующего соглашения.Декларации подаются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков.
Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.
В состав декларации входят:
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
- разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".
Налогоплательщики заполняют все разделы, предусмотренные в декларации. Если налогоплательщик имеет несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист разд. 2 (в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).
2.1ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Общие правила заполнения декларации таковы. В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. Числовые значения показателей указываются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставятся прочерки. При отсутствии показателя прочерки ставятся во всех предназначенных для заполнения показателя ячейках. Поля, показателем в которых является текст, заполняются печатными буквами слева направо. При заполнении показателя "Код по ОКАТО" в последних незаполненных ячейках проставляются нули.
Заполнять декларацию целесообразно в следующей последовательности: разд. 2, разд. 1 и титульный лист.
Рассмотрим порядок заполнения всех разделов декларации, за исключением титульного листа.
Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. В нем предусмотрено несколько блоков строк 010 - 040. В разделе указываются:
- в специально отведенном поле - наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции);
- по строке 010 каждого блока - код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога, указанная по строке 030. Земельный налог зачисляется на КБК, которые утверждены Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Значения кодов зависят от категории земельных участков, ставок налога и уровней бюджетов, в которые уплачивается налог. Коды представлены в таблице.
Таблица
КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
| Местонахождение объектов налогообложения | Налог за земли сельскохозяйственного и жилищного назначения (по ставке не более 0,3%) | Налог за прочие земельные участки (по ставке не более 1,5%) |
| В границах внутригородских муниципальных образований г.г. Москвы и Санкт-Петербурга | 182 1 06 06011 03 1000 110 | 182 1 06 06021 03 1000 110 |
| В границах городских округов | 182 1 06 06012 04 1000 110 | 182 1 06 06022 04 1000 110 |
| В границах межселенных территорий | 182 1 06 06013 05 1000 110 | 182 1 06 06023 05 1000 110 |
| В границах поселений | 182 1 06 06013 10 1000 110 | 182 1 06 06023 10 1000 110 |
По строке 020 указывается код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивается налог.
По строке 030 - сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующим КБК и кодам по ОКАТО. Показатель этой строки - разница между суммой строк 280 и суммой строк 290 всех заполненных разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК. Строка заполняется в случае, если полученный результат положительный.
По строке 040 - сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Строка заполняется в случае, если при определении разницы строк 280 и 290 разд. 2 исчисленная величина отрицательная.
РАЗДЕЛ 2
Раздел заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся у налогоплательщика на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Индивидуальные предприниматели заполняют раздел по тем земельным участкам, которые используются в предпринимательской деятельности.
В разд. 2 рассчитываются налоговая база и сумма налога отдельно по каждому земельному участку в разрезе:
- земель сельскохозяйственного назначения;
- земель населенных пунктов;
- земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, обороны, безопасности и земель иного специального назначения;
- земель особо охраняемых территорий и объектов;
- земель лесного фонда;
- земель водного фонда;
- земель запаса.
Раздел заполняется следующим образом.
В соответствующем отведенном поле указывается кадастровый номер участка.
В строку 010 вписывается код бюджетной классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
По строке 020 проставляется код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
По строке 030 указывается код категории земель. Для заполнения этой строки используется Справочник категорий земли, который приведен в Приложении N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу (далее - Порядок).
Категория земли, к которой относится конкретный земельный участок, указывается в следующих документах:
- нормативных актах федеральных, региональных и местных органов власти о предоставлении земельных участков;
- договорах, предметом которых являются земельные участки;
- документах государственного земельного кадастра;
- документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и др.
Строка 040 заполняется в отношении земельных участков, приобретенных предпринимателями и юридическими лицами для жилищного строительства (за исключением индивидуального строительства). При сроке строительства объекта недвижимости три года в соответствующей ячейке ставится 1, свыше трех лет - 2.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка. В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, по этой строке указывается доля кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональная доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования.
Строка 060 заполняется налогоплательщиками, которые владеют земельными участками на праве общей долевой либо общей совместной собственности. Указанная строка заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок. Этот показатель проставляется в виде правильной простой дроби.
Строки 070 - 180 предназначены для отражения налоговых льгот.
Строки 070 и 080 заполняют налогоплательщики, для которых органами муниципальных образований установлена льгота в виде суммы, не облагаемой налогом в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.
По строке 070 проставляется код налоговой льготы. Для заполнения строки используются коды налоговых льгот, указанные в Приложении N 4 к Порядку.
По строке 080 отражается сумма льготы, код которой указан по строке 070.
Строки 090 и 100 заполняют индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база по земельному налогу уменьшается на 10 000 руб. на основании п. 5 ст. 391 НК РФ.
По строке 090 проставляется код налоговой льготы из Приложения N 4 к Порядку.
По строке 100 указывается сумма, не облагаемая налогом.
После того как заполнены указанные выше строки, значения строк 080 и 100 сравниваются с налоговой базой (строка 050), исчисленной в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2. Если сумма, указанная по строке 080 либо по строке 100, или сумма обеих строк больше размера налоговой базы (строка 050), то налоговая база признается равной нулю. В этом случае по всей длине показателя по строке 190 ставится прочерк.
Строки 110 и 120 заполняют налогоплательщики, которым предоставлена льгота на основании п. 2 ст. 387 НК РФ в виде необлагаемой площади земельного участка.
По строке 110 указывается код налоговой льготы. Для заполнения используются коды налоговых льгот из Приложения N 4 к Порядку.
По строке 120 отражается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка. Показатель этой строки указывается в виде правильной простой дроби.
Строки 130 и 140 заполняются налогоплательщиками, которые освобождены от налогообложения на основании п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
По строке 130 указывается код налоговой льготы из Приложения N 4 к Порядку.
По строке 140 проставляется сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 180. Показатель этой строки равен:
стр. 140 = стр. 050 x (1 - стр. 180).
Строки 150 и 160 заполняют налогоплательщики, которые освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 395 НК РФ.
По строке 150 указывается код налоговой льготы.
По строке 160 проставляется сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 180. Эта строка равна:
стр. 160 = стр. 050 x (1 - стр. 180).
По строке 170 указывается количество полных месяцев использования налоговой льготы. При этом месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимаются за полный месяц.
По строке 180 ставится коэффициент К1 (десятичная дробь с двумя знаками после запятой), который равен отношению числа полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.
Если в течение всего налогового периода у налогоплательщика право на льготу не возникало, то по строке 170 указывается "--", а по строке 180 - "1.0--".
По строке 190 указывается налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января K года, являющегося налоговым периодом. Если налогоплательщик не пользовался льготами, то в эту строку переносится показатель строки 050. Если налогоплательщик имел в налоговом периоде льготы, то эта строка рассчитывается следующим образом.
Если налогоплательщик заполнил строки 080 и (или) 100, то строка 190 рассчитывается одним из способов:
1) стр. 190 = стр. 050 - стр. 080;
2) стр. 190 = стр. 050 - стр. 100;
3) стр. 190 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).
Если помимо указанных строк заполнена также строка 060, то:
1) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 080;
2) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 100;
3) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - (стр. 080 + стр. 100).
Если заполнена строка 140 или 160, то:
1) стр. 190 = стр. 050 - стр. 140;
2) стр. 190 = стр. 050 - стр. 160.
Если при этом заполнена строка 060, то:
1) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 140;
2) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 160.
Если заполнены строки 120 и 180, то:
стр. 190 = стр. 050 - [стр. 050 x стр. 120 x (1 - стр. 180)].
Если кроме указанных строк заполнена также строка 060, то:
стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - [стр. 050 x стр. 060 x стр. 120 x (1 - стр. 180)].
По строке 200 отражается налоговая ставка.
В строку 210 вписывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если возникновение (прекращение) в течение налогового периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа - месяц прекращения указанных прав. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то в этой строке указывается 12.
Если налогоплательщик владеет земельным участком неполный налоговый период, то для исчисления налога применяется коэффициент K2. Он отражается по строке 220 в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой. Коэффициент K2 определяется путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на число календарных месяцев в налоговом периоде, то есть соответственно, на 12. Если участок использовался в течение всего налогового периода, по строке 220 указывается "1,0--".
По строке 230 отражается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период. Этот показатель равен произведению налоговой базы на налоговую ставку и коэффициент K2:
стр. 230 = (стр. 190 x стр. 200 x стр. 220) : 100.
Если разд. 2 заполняется по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства, строка 230 заполняется следующим образом.
Если строка 040 отмечена значением 1, то:
стр. 230 = (стр. 190 x стр. 200 x стр. 220) : 100 x 2.
Если строка 040 отмечена значением 2, то:
стр. 230 = (стр. 190 x стр. 200 x стр. 220) : 100 x 4.
По строке 240 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Код льготы определяется согласно Приложению N 4 к Порядку.
По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, код которой указан по строке 240.
Если налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму земельного налога, установлена в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), то сумма налоговой льготы рассчитывается так:
стр. 250 = стр. 230 x 50 : 100.
По строке 260 указывается код налоговой льготы, предоставленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в виде снижения налоговой ставки. Код льготы определяется согласно Приложению N 4 к Порядку.
По строке 270 указывается сумма налоговой льготы, код которой указан по строке 240.
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога (например, ставка налога в размере 1,5% снижается на 40%, то есть составляет 0,9%) сумма налоговой льготы равна:
стр. 270 = стр. 190 x (1,5 - 0,9) : 100.
По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Если показатели в строках 250 и 270 отсутствуют, в строку 280 переносится показатель строки 230. У налогоплательщиков, применяющих льготы, показатель строки 280 равен:
стр. 280 = стр. 230 - (стр. 250 + стр. 270).
По строке 290 отражается сумма всех авансовых платежей по земельному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за все отчетные периоды, то есть за I, II и III кварталы отчетного года.
2.2. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Рассмотрим порядок заполнения декларации по земельному налогу за 2009 г. на примере.
ЗАО "Надежда" является сельскохозяйственной организацией. Общество имеет два земельных участка, расположенных на территории муниципального образования Можайский район Московской области.
Первый участок занят пашней. Ему присвоен кадастровый номер 11:43:137522:0008 (условный). Кадастровая стоимость земельного участка, доведенная до сведения налогоплательщика, - 2 760 000 руб.
На втором земельном участке расположено административное здание ЗАО "Надежда". Кадастровый номер участка - 11:43:137522:0009 (условный), а его кадастровая стоимость - 985 400 руб.
В 2009 г. на территории Можайского района земельный налог уплачивается в соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Совета депутатов от 31.10.2007 N 411/48 "Об установлении земельного налога". Согласно этому решению в отношении земель сельскохозяйственного назначения применяется ставка 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5%. Льгот по уплате налога ЗАО "Надежда" не имеет.
За отчетные периоды 2009 г. организацией исчислены авансовые платежи:
- по земельному участку, занятому пашней, в сумме 6210 руб.;
- по земельному участку, на котором расположено административное здание, в сумме 11 085 руб.
В декларации за 2009 г. бухгалтер заполнит два разд. 2 (отдельно по каждому земельному участку), разд. 1 и титульный лист.
Раздел 2 по земельному участку, занятому пашней, заполняется следующим образом.
В специально отведенном поле указывается кадастровый номер земельного участка - 11:43:137522:0008.
В строку 010 записывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога, - 182 1 06 06013 10 1000 110.
По строке 020 отражается код по ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок и по которому подлежит уплате земельный налог, - 46233000000.
В строку 030 записывается код 003001000010. Это код категории земель сельскохозяйственных угодий.
Строка 040 не заполняется, так как земельный участок не используется для жилищного строительства.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка - 2 760 000 руб.
Поскольку участок полностью используется ЗАО "Надежда", в строке 060, предназначенной для отражения доли налогоплательщика в праве на земельный участок, ставится прочерк.
ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы и необлагаемой площади, поэтому в строках 070 - 170 ставятся прочерки, а в строке 180 - 1.0.
По строке 190 отражается налоговая база. Так как указанных выше льгот у организации нет, в эту строку переносится показатель строки 050 - 2 760 000 руб.
В строке 200 указывается налоговая ставка 0,3%.
Организация пользовалась земельным участком весь 2009 г., поэтому в строке 210 указывается 12, а в строке 220 - 1.0.
По строке 230 отражается исчисленная сумма земельного налога за 2009 г. Показатель этой строки равен:
2 760 000 руб. x 0,3% x 1 = 8280 руб.
ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога и снижения налоговой ставки. Поэтому в строках 240 - 270 ставятся прочерки.
По строке 280 отражается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 г. по земельному участку, занятому пашней. В эту строку переносится показатель строки 230 - 8280 руб.
По строке 290 указывается сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение 2009 г., - 6210 руб.
Аналогичным образом заполняется разд. 2 по второму земельному участку, на котором расположено административное здание ЗАО "Надежда".
В специально отведенном поле указывается кадастровый номер земельного участка - 11:43:137522:0009.
В строку 010 вписывается код бюджетной классификации, по которому земельный налог подлежит зачислению в бюджет, - 182 1 06 06023 10 1000 110.
По строке 020 отражается код по ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок и по которому подлежит уплате налог, - 46233000000.
В строку 030 записывается код 003002000100. Это код категории земель, относящихся к прочим.
Строка 040 не заполняется, так как земельный участок не используется для жилищного строительства.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка - 985 400 руб.
Поскольку участок полностью используется ЗАО "Надежда", в строке 060, предназначенной для отражения доли налогоплательщика в праве на земельный участок, ставится прочерк.
ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы и необлагаемой площади земельного участка, поэтому в строках 070 - 170 ставятся прочерки, а в строке 180 - 1.0.
По строке 190 отражается налоговая база. Так как указанных выше налоговых льгот у организации нет, в эту строку переносится показатель строки 050 - 985 400 руб.
В строке 200 указывается налоговая ставка 1,5%.
Организация пользовалась земельным участком весь 2009 г., поэтому в строке 210 указывается 12, а в строке 220 - 1.0.
По строке 230 отражается исчисленная сумма земельного налога за 2009 г. Показатель этой строки равен:
985 400 руб. x 1,5% x 1 = 14 781 руб.
ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога и снижения налоговой ставки. Поэтому в строках 240 - 270 ставятся прочерки.
По строке 280 отражается сумма земельного налога за 2009 г. по земельному участку, занятому административным зданием. В эту строку переносится показатель строки 230 - 14 781 руб.
По строке 290 указывается сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение 2009 г., - 11 085 руб.
После того как заполнены разд. 2 по обоим земельным участкам, отражаются данные в разд. 1.
РАЗДЕЛ 1
В этом разделе нужно заполнить два блока строк 010 - 040, поскольку налог за земли сельскохозяйственного назначения и прочие земельные участки зачисляется на разные КБК.
В первом блоке строк 010 - 040 отражаются данные в отношении земельного участка, который занят пашней. В нем указываются:
по строке 010 - КБК 182 1 06 06013 10 1000 110;
по строке 020 - код ОКАТО 46233000000;
по строке 030 - сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет. Эта строка определяется как разность строк 280 и 290 разд. 2. Строка 030 равна 2070 руб. (8280 руб. - 6210 руб.).
Во втором блоке строк 010 - 030 отражаются данные в отношении земельного участка, на котором расположено административное здание. В нем указываются:
по строке 010 - КБК 182 1 06 06023 10 1000 110;
по строке 020 - код ОКАТО 46233000000;
по строке 030 - сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет. Эта строка равна 3696 руб. (14 781 руб. - 11 085 руб.).
Сведения, указанные в разд. 1, подтверждает своей подписью руководитель ЗАО "Надежда".
После этого заполняется титульный лист.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
В двух верхних строках бухгалтер ЗАО "Надежда" укажет ИНН и КПП организации.
В строке "Номер корректировки" вписывается цифра 0. В строке "Налоговый период" - число 34. В строке "Отчетный год" - 2009. В строке "по месту нахождения (учета)" ставится число 270.
Далее бухгалтер указывает код налоговой инспекции, полное наименование организации - закрытое акционерное общество "Надежда", код вида экономической деятельности по ОКВЭД и контактный телефон.
Заполненная декларация состоит из четырех страниц. Цифра 4 указывается в соответствующей строке.
После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждает руководитель ЗАО "Надежда". Для этого в нижней левой части титульного листа указываются построчно фамилия, имя и отчество руководителя, ставятся его подпись и дата подписания декларации.
Образец заполненной декларации см. ниже.
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│-│-│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0750 3016 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Форма по КНД 1153005
Налоговая декларация по земельному налогу
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Номер корректировки │0│-│-│ Налоговый период (код) │3│4│ Отчетный год │2│0│0│9│
└─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
Представляется в налоговый орган │5│0│2│8│ по месту нахождения │2│7│0│
(код) └─┴─┴─┴─┘ (учета) (код) └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│З│А│К│Р│Ы│Т│О│Е│ │А│К│Ц│И│О│Н│Е│Р│Н│О│Е│ │О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│ │"│Н│А│Д│Е│Ж│Д│А│"│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(налогоплательщик)
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД │0│1│.│1│1│.│2│0│
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер контактного телефона │2│-│1│3│-│4│8│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐ с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐
На │0│0│4│ страницах документов или их копий на │ │ │ │ листах
└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником
указанных в настоящей декларации, │ налогового органа
подтверждаю: │ Сведения о представлении декларации
┌─┐ │
│1│ 1 - налогоплательщик, │ Данная декларация представлена
│ │ 2 - представитель │ ┌─┬─┐
└─┘ налогоплательщика │ код │ │ │
│ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐
│С│У│Х│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ на │ │ │ │ страницах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ с приложением ┌─┬─┬─┐
│М│И│Х│А│И│Л│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││подтверждающих │ │ │ │ листах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│документов или └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ их копий на
│И│В│А│Н│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
(фамилия, имя, отчество полностью) │декларации └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ Зарегистрирована
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ за N ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ _______________ _____________
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ Фамилия, И.О. Подпись
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
(наименование организации - представителя│
налогоплательщика) │
│
Сухов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│
Подпись ------ Дата │2│9│.│0│1│.│2│0│1│0││
МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│
│
Наименование документа, │
подтверждающего полномочия представителя│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│-│-│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0750 3023 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика
Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код Значения показателей
строки
1 2 3 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│1│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │4│6│2│3│3│0│0│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма земельного налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате в бюджет 030 │2│0│7│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│2│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │4│6│2│3│3│0│0│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма земельного налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате в бюджет 030 │3│6│9│6│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма земельного налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате в бюджет 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма земельного налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате в бюджет 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма земельного налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате в бюджет 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к уменьшению (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Сухов 29.01.2010
┌─┐ ------------- (подпись) --------------- (дата) ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│-│-│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0750 3030 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Кадастровый номер земельного участка
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│1│1│:│4│3│:│1│3│7│5│2│2│:│0│0│0│8│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│1│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │4│6│2│3│3│0│0│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Категория земель (код) 030 │0│0│3│0│0│1│0│0│0│0│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐
Период строительства 040 │-│ 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
└─┘
Кадастровая стоимость (доля ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
кадастровой стоимости) 050 │2│7│6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
земельного участка (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доля налогоплательщика в праве 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
на земельный участок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
I. Определение налоговой базы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 070 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Не облагаемая налогом сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
кодекса Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(далее - Кодекс))
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 090 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Не облагаемая налогом сумма 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 110 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля не облагаемой площади ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного участка (п. 2 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 130 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 150 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(ст. 395 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Количество полных месяцев 170 │-│-│
использования льготы └─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К1 180 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база (руб.) 190 │2│7│6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
II. Налоговая ставка (%) 200 │0│.│3│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
III. Исчисление суммы
земельного налога ┌─┬─┐
Количество полных месяцев 210 │1│2│
владения земельным участком └─┴─┘
в течение налогового периода
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К2 220 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма исчисленного налога 230 │8│2│8│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 240 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 260 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Исчисленная сумма налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате в бюджет 280 │8│2│8│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Суммы авансовых платежей, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащие уплате в течение 290 │6│2│1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
налогового периода (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│-│-│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0750 3030 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Кадастровый номер земельного участка
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│1│1│:│4│3│:│1│3│7│5│2│2│:│0│0│0│9│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│2│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 020 │4│6│2│3│3│0│0│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Категория земель (код) 030 │0│0│3│0│0│2│0│0│0│1│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐
Период строительства 040 │-│ 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
└─┘
Кадастровая стоимость (доля ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
кадастровой стоимости) 050 │9│8│5│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
земельного участка (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доля налогоплательщика в праве 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
на земельный участок └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
I. Определение налоговой базы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 070 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Не облагаемая налогом сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
кодекса Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(далее - Кодекс))
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 090 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Не облагаемая налогом сумма 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 110 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля не облагаемой площади ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного участка (п. 2 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 130 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 150 │-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(ст. 395 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Количество полных месяцев 170 │-│-│
использования льготы └─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К1 180 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база (руб.) 190 │9│8│5│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
II. Налоговая ставка (%) 200 │1│.│5│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
III. Исчисление суммы
земельного налога ┌─┬─┐
Количество полных месяцев 210 │1│2│
владения земельным участком └─┴─┘
в течение налогового периода
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Коэффициент К2 220 │1│.│0│-│-│-│
└─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма исчисленного налога 230 │1│4│7│8│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 240 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 250 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 260 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговой льготы (руб.) 270 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Исчисленная сумма налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащая уплате в бюджет 280 │1│4│7│8│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Суммы авансовых платежей, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
подлежащие уплате в течение 290 │1│1│0│8│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
налогового периода (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
3. ИЗМЕНЕНИЯ с 01.01.2010Г.
3.1. ОРГАНИЗАЦИИ И ФИЗЛИЦА, КОТОРЫЕ ВЛАДЕЮТ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫМИ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
С 1 января 2010 г. плательщиками земельного налога являются организации и физлица, обладающие земельными участками, которые признаются объектами налогообложения, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Напомним, что не облагаемые налогом участки перечислены в п. 5 ст. 389 НК РФ. Ими, в частности, являются земли из состава лесного фонда и некоторые участки, ограниченные или изъятые из оборота в соответствии с российским законодательством. Таким образом, с 1 января 2010 г. организации и физлица не признаются плательщиками земельного налога, если у них есть только такие земельные участки. Следовательно, эти лица не должны подавать декларации по земельному налогу, так как представление деклараций является обязанностью налогоплательщиков (п. 1 ст. 398 НК РФ).
3.2. УСТАНОВЛЕН ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ОБРАЗОВАННОГО В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Как определить налоговую базу по участку, если он был образован в течение налогового периода, Кодекс не разъяснял. С 1 января 2010 г. данная неясность устранена. Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ п. 1 ст. 391 НК РФ дополнен новым положением, согласно которому налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
3.3. НОВЫЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
В соответствии с положениями НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2010, предприниматели - плательщики земельного налога самостоятельно определяли налоговую базу, исчисляли подлежащую уплате сумму налога и представляли соответствующие декларации (расчеты) только в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1, 2 ст. 398 НК РФ). Если предприниматель не использовал участок в своей деятельности, то земельный налог уплачивался им на основании налоговых уведомлений, направляемых ему инспекцией (п. 4 ст. 397 НК РФ). Налоговую декларацию (расчет авансовых платежей) по таким участкам он также не представлял.
С 1 января 2010 г. данный порядок изменен. Соответствующие поправки внесены в п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ. Теперь предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию (расчеты) по земельным участкам, которые используются в предпринимательской деятельности, независимо от фактического использования их в такой деятельности.
3.4. ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩИЕ В СОБСТВЕННОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА, УПЛАЧИВАЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В ПОВЫШЕННОМ РАЗМЕРЕ
Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2010, физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, уплачивали земельный налог в повышенном размере. В течение первых трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Данное правило не применялось, если участок был приобретен для индивидуального жилищного строительства.
С 1 января 2010 г. это исключение уточнено: повышающие коэффициенты не применяются, только если индивидуальное жилищное строительство ведется физическими лицами. Соответствующие поправки внесены в п. 15 ст. 396 НК РФ. Значит, организации, у которых в собственности есть предназначенные для индивидуального жилищного строительства участки, уплачивают налог в повышенном размере.
3.5. УСТАНОВЛЕН ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА, СВОЕВРЕМЕННО НЕ ПОЛУЧИВШИЕ НАЛОГОВЫЕ УВЕДОМЛЕНИЯ, ОБЯЗАНЫ УПЛАТИТЬ НАЛОГ
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ если расчет базы налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления. На основании внесенных в п. 4 ст. 397 НК РФ изменений инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. Также установлена обязанность данных физлиц по уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомлений. Следует отметить, что налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Таким образом, если физлицо в 2010 г. получит уведомление об уплате налога, который нужно было перечислить более трех лет назад, такое уведомление можно проигнорировать. Также согласно указанным изменениям возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом будет осуществляться за период такого перерасчета (ст. ст. 78 и 79 НК РФ).
3.6. УТОЧНЁН СРОК ПОДАЧИ ФИЗЛИЦАМИ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО НА УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.
В п. 5 ст. 391 НК определены категории физических лиц (инвалиды с детства, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации и др.), которые при расчёте налога за находящийся в собственности земельный участок вправе уменьшить налоговую базу на 10 000 руб. Такие налогоплательщики должны представить в инспекцию документы, подтверждающие право на уменьшение. Согласно п. 6 ст. 391 НК порядок и сроки подачи указанных документов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. С 1 января 2011 г. данная норма уточняется: срок представления документов, подтверждающих право на вычет по земельному налогу, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Изменён порядок уплаты земельного налога и представления деклараций. С 2011 г. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не будут уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Срок уплаты налога для указанных физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответствующие коррективы внесены в ст. 396-398 НК.
Изменения затронут и плательщиков земельного налога – организации и индивидуальных предпринимателей. Подавать расчёты по авансовым платежам в течение налогового периода им не требуется (п. 1 ст. 397, пп. 2, 3 ст. 398 НК). Соответственно, с 1 января 2011 г. они будут отчитываться один раз в год – декларация должна быть подана не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки, не являются плательщиками соответствующего налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).
2. Налоговая база в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).
3. Предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от того, используются ли в ней они фактически (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ).
4. Организации, у которых в собственности находятся земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ).
5. Инспекция может направить физлицу уведомления об уплате земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Таким образом, земельный налог является одним из видов платежей за землю, взимаемых на территории РФ в соответствии с Законом РФ «Оплате за землю». Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Этот налог относится к разряду местных налогов.
Налогоплательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями в соответствии с требованиями Земельного Кодекса РФ.
Ставки земельного налога устанавливают региональные или местные власти. При этом они должны руководствоваться средними размерами ставок, которые ежегодно устанавливает Правительство РФ.
Как и любой другой вид налога, земельный налог является инструментом в перераспределении ВВП государства и оказывает большое влияние на темпы экономического роста.
Список используемых источников
1. Н.В. Голубева - Земельный налог от А до Я. \ «Ваш бюджетный учет», 2007, №12.
2. Т. Добринова - Налог на земельные участки. \ «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008,2
3. Н.С. Кулаева - Бюджетные учреждения. Земельный налог. \ «Налоги» (газета), 2007, №36
4. В.М. Есиков - О некоторых вопросах применения главы 31 «Земельный налог» НК РФ. \ «Налоговая политика и практика», 2008, №2
5. Е.Л. Джабазян - Уплата земельного налога. \ «Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, №4
6. Т. Добринова - Земельный налог: применение повышающих коэффициентов. \ «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2007, №50
7. Р.С.Сомоев – Общая теория налогов и налогообложения М.-2000
8. А.В.Петров, А.В.Толкушкин – Налоги и налогообложение М.-2005
