МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра « Бух. учет, налогообложение и аудит»
Контрольная работа по дисциплине «Налоги и
налогообложение».
Вопросы № 6, №16.

Выполнила : ст. гр. 05ЗЭЭ61
Паршина М. В.
Проверил : Свиридова Н. В.
ПЕНЗА 2009 г.

Содержание:

№6. Порядок определения и классификация для целей налогообложения прибыли доходов и расходов. Стр.3-25.

№16. Земельный налог. Налогоплательщики. Налоговая база. Ставки налога. Стр.26-40.

Список используемой литературы.

Стр.41

Вопрос №6. Порядок определения и классификация для целей налогообложения прибыли доходов и расходов.

Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Полномочия законодательных (представительных) органов

государственной власти субъектов Российской Федерации

и представительных органов муниципальных образований

по установлению налогов и сборов *12)

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.


4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

___________________________________________________

Абзац третий пункта 4 настоящей статьи вступил в силу со дня вступления в силу Федерального закона от 29 июля 2004 года N 95-ФЗ (с 1 января 2005 года) и до 1 января 2006 года применяется исключительно в части полномочий представительных органов поселений (муниципальных районов) и городских округов, вновь образованных в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", по установлению земельного налога и налога на имущество физических лиц и принятию указанными представительными органами решений о введении в действие этих налогов, которые вводятся в действие не ранее 1 января 2006 года.

В случае, если законом субъекта Российской Федерации в период с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предусмотрено решение вопросов местного значения во вновь образованных поселениях органами местного самоуправления муниципального района, в состав которого входят указанные поселения, земельный налог и налог на имущество физических лиц, обязательные к уплате на территории указанных поселений, устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, в состав которого входят указанные поселения.

- См. пункт 2 статьи 7 Федерального закона от 29 июля 2004 года N 95-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 12 октября 2005 года N 129-ФЗ).

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13-15 настоящего Кодекса.

В целях большей предметности и уяснения довольно сложного процесса налого­вого изъятия части прибыли у хозяйствующих субъектов целесообразно кратко рассмотреть ее экономическое содержание, генезис познания категории прибыли в экономической теории. Это в значительной степени определяет современное понятие прибыли как объекта налогообложения, роль налога на прибыль в дости­жении макроэкономической стабилизации и создании условий для стабильного экономического роста в стране.

Как известно, прибыль является важнейшим показателем финансовой дея­тельности предприятия, ее максимизация — одна из главных целей развития фир­мы и непосредственный объект управления финансовыми менеджерами. Однако, несмотря на то что понятие прибыли достаточно распространено и многими вос­принимается как нечто само собой разумеющееся, в действительности феномен прибыли не так прост, как кажется на первый взгляд.

Объектом налогообложения, признаются: доходы; или доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В УСН применяется кассовый метод признания до­ходов и расходов (по дате поступления средств на счета в банках и/или в кассу). Объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.

По мере развития экономической теории определение понятия «прибыль» постоянно изменялось и усложнялось. Прибыль является одной из основных эко­номической категорией товарного производства, выражающей совокупность сложных экономических отношений. существенная особенность УСН состоит в том, что порядок ее применения увязан с правилами исчисления налога на прибыль организаций, определенными гл. 25 НК РФ. Иными словами, при выборе любого объекта налогообложения плательщик формирует его на основании порядка, определенного в указанной главе НК РФ. При этом плательщик УСН обязан вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, налоговый учет, иметь первичные документы и аналитические регистры налогового учета. Кроме того, налогопла­тельщики УСН не освобождаются от обязанностей ведения кассовых операции в соответствии с действующим порядком, они обязаны вести учет средней чис­ленности работников по установленным правилам.

Ни один налог не претерпел столь многочисленных изменений и преобразований, как налог

на прибыль. С 1 января 2002 г., согласно гл. 25 НК, введен новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. значимость налога на прибыль для бюджета.

Такое образования в методике определения прибыли для целей налогообложения в порядке исчисления налога на прибыль следует весьма пристально анализировать с точки зрения роли этого налога в формировании доходов бюджетных уровней.

Суммы поступлений налога на прибыль организаций в бюджеты Российской Федерации, по данным Министерства финансов можно оценить фискальную

Применение УСН вызывает наибольшие сложности при выборе в качестве объекта налогообложения: доходов, уменьшенных на величину расходов.

Во-пер­вых, установлены 23 позиции расходов (в их числе материальные расходы, оплати труда, суммы уплаченных налогов и т.д.), которые должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и осуществлены только в рамках дея­тельности, направленной на получение дохода.

Среди позиций расходов, учитываемых для целей налогообложения, следует отдельно выделить особый порядок принятия расходов на приобретение основных средств. Такой вид расходов, как начисленная амортизация основных средств в рамках УСН отсутствует. Важными моментами становятся: дата приобретете ввода в эксплуатацию и срок полезного использования основных средств. Общее правило таково: расходы на приобретение основных средств принимаются к учету в момент ввода в эксплуатацию этих основных средств. В отношении основных средств, приобретенных до перехода к УСН, действует отдельный порядок.

Во-вторых, плательщики, применяющие в качестве объекта налогообложении доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог.

В современной экономической литературе используется несколько понятий прибыли: экономическая,бухгалтерская,валовая,предпринимательская, нормальная, маржинальная, налогооблагаемая и т. д. Рассмотрим основные из них.

Экономическая или чистая прибыль — это то, что остается после вычитания всех издержек, включая нормальную прибыль и вмененные издержки, из общего дохода фирмы.
Нормальная прибыль — «это минимальный доход и плата, необходимая для удерживания в какой-то определенной сфере производства».

Бухгалтерская прибыль — это совокупный доход за минусом явных издержек. При этом под явными издерж­ки понимают фактический расход факторов производства на изготовление определенного количества продукции по ценам их приобретения.

Маржинальная прибыль— превышение выручки над величиной переменных затрат на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

Валовая прибыль — это выраженный в денежной форме чистый доход предприятия на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. В действующих положениях по бухгалтерскому учету в России предусматриваются следующие виды прибыли:

• 
  валовая прибыль;
  
• 
  прибыль (убыток) от продаж;
  
• 
  прибыль (убыток) до налогообложения;
  

Кроме того, имеются 7 различных ее модификаций (см. ст. 315 Налогового кодекса). Это прибыль (или убыток) от реализации (выручка):

• 
  товаров, работ, услуг собственного производства, а также выручка от реали­зации имущества, имущественных прав;
  
• 
  ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
  
• 
  ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
  
• 
  покупных товаров;
  
• 
  финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организо­ванном рынке;
  
• 
  основных средств;
  
• 
  услуг обслуживающих производств и хозяйств.
  

Кроме того, отдельно выделяют прибыль от внереализационных операций.

Объект налогообложения — валовая прибыль предприятия уменьшенная (увеличенная) в установленном законом порядке.

Объединяемые предприятиями в целях осуществления совместительской деятельности денежные средства, остающиеся в их распоряжение после уплаты налога, иное имущество, а также средства от доброволь­ных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом. При этом объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств. Предприятие осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквар­тально сообщает каждому участнику этой деятельности и налоговое органу по месту нахождения указанного предприятия о суммах причитающейся каждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета ее при налогообложении независимо от фактического определения этой прибыли. Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полным товариществом, распределяет; между участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора. Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после распределения, включается во внереализационные
ходы (в доходы) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным ставкам налога на прибыль (доход).

При увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов, осуществляемой по решению Правительства РФ, не подлежит налогообложению стоимость дополнительных полученных юридическим лицом — акционером акций, расположенных между акционерами по решению общего собрания пропорций. по количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальной номинальной стоимостью первоначальных акций акционера. При( от реализации юридическим лицом — акционером) полученных в результате указанного распределения или увеличения номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой реализационной первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В случае продажи акций указанная прибыль облагается налогом.

Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные отчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные тех по предоставлению налоговых льгот. Излишнее внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Плательщики налога представляют в установленные сроки налоговым
органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам по формам, утверждаемым МНС бухгалтерские отчеты и балансы.

Порядок уплаты налога. Предприятия уплачивают в бюджет по квартальные авансовые взносы налога на прибыль, определяемые из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период налога.

Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями одной трети квартальной суммы указанного налога. Начиная с 1 января 1997 г. все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшест­вующий месяц и ставки налога.

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной (представительной) власти субъектов

предоставляется право на установление ежеквартальной уплаты

налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы,

драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям

, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным

кооперативам, садоводческим товариществам.
Вопрос №16. Земельный налог. Налогоплательщики. Налоговая база. Ставки налога.
Земельная рента – это экономическая форма реализации земельной собственности. Различным ступеням развития общественного производства соответствуют различные формы земельной ренты.

Земельная рента как дополнительный доход, связанный с использованием

здоровых сил природы, через систему налогов или закупочных цен поступает в распоряжение государства. Для предприятий добывающей промышленности, работающих в лучших производственных условиях, могут устанавливаться рентные платежи в бюджет или специальные режимы налогообложения земельными налогами.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ — местный налог по НК (п. 1 ст. 15) и по Закону об основах налоговой системы (ст. 21). Введен Законом РФ- 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю». Является формой оплат \за землю в РФ.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пере­сматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя или условий хозяйствования.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Се­вера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ других регионах РФ, устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ, а средства, поступающие в г уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунк­тов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением вышеуказанных) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.

Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участ­ки, по ставкам, устанавливаемым для городских земель.

Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок (за исключением земель сельскохозяйственного исполь­зования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога). Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам раз­личной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, заня­тые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содер­жания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и дру­гие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридичес­ким лицам и гражданам. Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере. Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муни­ципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процен­тов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 р. за квадратный метр.

Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гара­жей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы — по полным ставкам земельного налога, установлен­ного для городских земель. Налог за земли, предоставленные (приоб­ретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 р. за кв. м. Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (по­селковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.

Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промыш­ленности (включая карьеры и территории, нарушенные производствен­ной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных для поселе­ний численностью до 20 тыс. человек. За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог уста­навливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.

Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним став­кам земель сельскохозяйственного назначения административного района.

Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесополь­зования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного на­значения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.

Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда ус­танавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйст­венного назначения аналогичного качества. Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курорт­ных зон.

Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 предусматривает льготы
по уплате земельного налога.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисля­ется непосредственно этими лицами. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающе­гося с них налога по каждому земельного участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течении месяца с момента их предоставления.

Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания стро­ения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридичес­ких лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслужива­ния строения, находящегося в общей собственности нескольких юри­дических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговые органы ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сен­тября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей ставки ре­финансирования ЦБ РФ. Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом мест­ных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного на­лога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предшествующих года.

Плата за землю перечисляется плательщиками земельного налога: за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, — на бюджетные счета сельских ор­ганов местного самоуправления; за земли в пределах поселковой, го­родской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления, — в соответствии с уста­новленными законодательством РФ долями на бюджетные счета РФ в федеральном казначействе, субъекта РФ, соответствующую часть средств — на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

На бюджетные счета РФ в федеральном казначействе, соответст­вующего субъекта РФ перечисляются средства, составляющие плату за землю, в пределах установленных долей. Доля средств от земельного налога.

Налогоплательщики — собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кассовой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений , сенокосов и пастбищ.

Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (плательщики сборов) — организация и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

В порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные
подразделения российских организаций исполняют обязанности организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право (ст. 211

1. 
   получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о на
   логах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства
   о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков,
   полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
   
2. 
   получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
   
3. 
   использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
   порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
   
4. 
   получать отсрочку (рассрочку), налоговый кредит или
   инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;
   
5. 
   на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
   

6. 
   представлять свои интересы в налоговых правоотношение
   лично либо через своего представителя;
   
7. 
   представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведен­ных налоговых проверок;
   
8. 
   присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
   
9. 
   получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых
   органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате
   
   налогов]
   

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в
отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых ор­ганов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным феде­ральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется НК и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение прав на­логоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны (ст. 23):

1. 
   уплачивать законно установленные налоги;
   
2. 
   встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность пре­дусмотрена НК;
   
3. 
   вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов)
   I объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
   законодательством о налогах и сборах:
   
4. 
   представлять в налоговый орган по месту учета в установленном
   грядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны
   уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством
   : налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии
   : Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
   
5. 
   представлять налоговым органам и их должностным лицам в слу­чаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления
   и уплаты налогов;
   
6. 
   выполнять законные требования налогового органа об устране­нии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а
   также не препятствовать законной деятельности должностных лиц на­
   логовых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
   
7. 
   предоставлять налоговому органу необходимую информацию и
   документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;
   
8. 
   в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчисления
   и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные
   доходы {для организаций — также и произведенные расходы) и упла­ченные (удержанные) налоги;
   
9. 
   нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
   

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предпри
ниматели — помимо вышеуказанного обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня чала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, coзданных на территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации (реорганизация юридичес
кого лица, ликвидация юридического лица); об объявлении прекращении деятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации — не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об измене; своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели и адвокаты не упла­чивают налог в части суммы, зачисляемой в ФСС России. Такое освобождение не рассматривается как налоговая льгота, так как фактически сохранена действовав­шая в период уплаты страховых взносов норма, согласно которой индивидуаль­ные предприниматели регистрировались в качестве страхователей и уплачивали страховые взносы в ФСС в добровольном порядке.

Для всех плательщиков ЕСН установлена единая базовая ставка в размере 0,8% в части суммы, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а ставки ЕСН в части, зачисляемой в территориальные фонды ОМС. варьируются и составляют:

2% — для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
(организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не при­знаваемые индивидуальными предпринимателями);

1,2% — для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизво­дителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

1,9% — для индивидуальных предпринимателей и адвокатов.

Ранее действовала единая базовая ставка в размере 3,6% в части суммы, за­числяемой в ФОМС, при этом 0,2% направлялись в Федеральный фонд ОМС.

Отсутствие достаточного опыта в организации функционирования внебюджет­ных фондов и сложная экономическая ситуация в стране стали причиной суще­ственных недостатков в их деятельности. Единый социальный налог был введен в целях повышения эффективности использования средств внебюджетных соци­альных фондов, применения более обоснованных тарифов поступлений в фоном и методики их исчисления, проведения политики большей прозрачности фондов и ответственности за целевое использование их средств. Ожидалось, что введение единого социального налога значительно упростит процедуру формирования средств социальных внебюджетных фондов, усилит контроль со стороны налоговых органов, так как механизм контроля и взыскания взносов у налоговых органов отработан гораздо лучше, чем у фондов. Реализация поставленных задач вызвала много вопросов, в первую очередь не оправдалась надежда, что введение единого социального налога позволит вывести из «тени» фонд оплаты труда а счет введения регрессивных ставок налогообложения.

Определенные сомнения вызывает и целесообразность сокращения тарифных взносов в Фонд социального страхования. Специфика социального страхования в том, что большую часть этих средств предприятия используют самостоятельно, а поскольку в распоряжении предприятий их стало значительно меньше, это не таз ко отрицательно сказалось на положении работников предприятий — плательщиков ЕСН, но и ухудшило финансовое положение отечественной системы санатории Одной из причин введения ЕСН декларировалось сокращение документооборота,что пока не произошло, так как налогоплательщики обязаны вести учет сумм: численных выплат и сумм налога по каждому физическому лицу, а уплату нал осуществлять отдельными платежными поручениями в каждый внебюджет фонд и федеральный бюджет.

НАЛОГОВАЯ БАЗА — стоимостная, физическая или иная характе­ристика объекта налогообложения. Налоговая база — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по Федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК (ст. 53, 54 НК).

Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объ­ектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообло­жением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налого­вой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обяза­тельств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налого­вые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (расхождения).

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Мин­фином РФ и МНС РФ.

Налоговую базу определяют отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Она определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Вознаграждения, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из их рыночных цен, а при государственном регулировании цен — исходя из государ­ственных регулируемых розничных цен.

Налоговая база. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: доходов в виде дивидендов, полученных к акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и

удостоверяли право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА— величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка — один из основ­ах элементов налогообложения, которые должны быть определены I акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК, в случаях, указанных в НК, ставки федеральных налогов могут ус­танавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных НК. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных HK.

Различают твердые ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме 12 единицу (объект) обложения независимо от размеров доходов (обычно применяются при обложении реальными налогами земельных участков, домов и т.д.); пропорциональные, действующие в одинаковом проценте к объекту налогообложения без учета его величины (пропорцио
налъное обложение используется в системах косвенных налогов); прогрессивные, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (про­
грессивное обложение характерно для систем налогов на доходы физических лиц); регрессивные ставки, уменьшающиеся с увеличением :субъекта обложения (регрессивное (дегрессивное) обложение).

Ставки налога на земельные участки, денежная стоимость которых определе­на, устанавливаются в процентах дифференцированно в зависимости от направ­ления их использования. Различают следующие виды земельных участков: паш­ни, сенокосы, пастбища; многолетние насаждения; земли населенных пунктов, денежная оценка которых установлена; земельные участки предприятий про­мышленности, транспорта, связи; земли железнодорожного транспорта; земель­ные участки, предоставляемые на землях водного фонда, и иного назначения. Ставки налога за земельные участки в населенных пунктах, денежная стоимость которых не определена, устанавливаются в твердой сумме за квадратный метр земли в зависимости от численности населения, категории городов. Кроме того, существуют коэффициенты, повышающие ставки земельного налога исходя из историко-культурного назначения территории. Налог за часть площади земель­ного участка сверх установленной нормы отвода взимается в пятикратном размере.

Список литературы:

1. 
   Налоговый кодекс РФ.
   
2. 
   «Налоги и налогообложение в России.» Л. П. Окунева Москва 2006 г.
   
3. 
   «Налогообложение организаций .»учебник под редакцией профессора Л. И. Гончаренко Москва – экономист 2006 г.
   
4. 
   «Налоги и налогообложение.» учебник для вузов под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской. 5-е издание Москва ПИТЕР 2006 г.
   
5. 
   «Налоги и налогообложение.» Энциклопедический словарь А. В. Толкушкин Москва ЮРИСТ 2005 г.