Контрольная работа Контрольная работа по Бухгалтерскому делу
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования – Всероссийский заочный финансово – экономический институт
Контрольная работа
по дисциплине
«Бухгалтерское дело»
Выполнила: студентка 5 курса
Факультет: Учетно-статистический
Специальность: БУАиА
Личное дело
Проверила:
Краснодар 2011
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1.Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела………………………………………………………………4
2.Приказ об учетной политике………………………………………………….11
3. Задача №7……………………………………………………………………...26
Список используемый литературы……………………………………………..27
Введение
Бухгалтерское дело - это профессиональная деятельность бухгалтера во всех ее проявлениях: ведение учета, составление отчетности, формирование учетной политики организации, контроль, анализ отчетных данных, участие в профессиональных организациях.
При организации бухгалтерского дела необходимо учитывать развитие хозяйственных связей между российскими и зарубежными предприятиями, возможность привлечения средств зарубежных инвесторов. Это вызывает необходимость организации бухгалтерского дела в соответствии с принципами, максимально приближенными к международным стандартам бухгалтерской отчетности.
В настоящее время повышаются требования к оперативности и качеству принимаемых управленческих решений. Основой для их выработки являются данные о финансовом состоянии организации, которые формируются, обобщаются и группируются в процессе осуществления бухгалтерского дела.
Бухгалтерская информация широко используется при проведении экономического и финансового анализа, планирования деятельности организации, прогнозировании ее развития, контроля за количественными и качественными показателями деятельности организации.
Таким образом, бухгалтерия становится одним из важнейших подразделений, определяющим стратегию предприятия и влияющим на развитие его хозяйственной деятельности. Учетная политика любого предприятия независимо от форм собственности, грамотный анализ финансово-хозяйственной деятельности, взаимодействие с налоговыми службами – это принципиальные, ключевые моменты в работе любой организации, обладающей полной самостоятельностью. Эффективность функционирования предприятия требует постоянного совершенствования организации и деятельности бухгалтерии, улучшения ее кадрового состава, внедрения прогрессивных информационных технологий обработки экономической информации.
Бухгалтерское дело – это система отражения различных хозяйственных процессов и явлений хозяйственной жизни.
1.Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела
Организация всякой работы начинается с точной формулировки задачи и цели. Цели и задачи организации в целом находят отражение в ее уставе (положении). Это основной организационный документ. В соответствии с установленными целями и задачами определяются функции управленческого аппарата для достижения поставленных целей и кто эти функции будет выполнять. Распределение функций закрепляется в Положении о структурных подразделениях.
Положение – правовой акт, определяющий порядок образования, права, обязанности и организацию работу учреждения, структурного подразделения.
Уже само определение этого вида документа раскрывает его содержание. Положение о структурном подразделении – документ, имеющий постоянный срок действия, и к его составлению необходимо отнестись с большой ответственностью. Обычно оно имеет следующую структуру текста:
общие положения;
цели и задачи;
функции;
права и обязанности;
руководство;
взаимоотношения (служебные связи);
организация работы.
Если бухгалтерским учетом в организации занимается специальное структурное подразделение - бухгалтерия, то составляется Положение о бухгалтерии (как и для каждого другого структурного подразделения). Для отработки содержания Положения необходимо прежде всего обратиться к Федеральному закону "О бухгалтерском учете", Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положению или Уставу организации (фирмы).
Раздел "Общие положения" начинают с определения бухгалтерского учета (ст. 1 Закона "О бухгалтерском учете"). В этом случае второй пункт раздела отражает, что бухгалтерский учет в вашей организации (фирме) осуществляется бухгалтерией, действующей на правах самостоятельного структурного подразделения, подчиненного непосредственно руководителю.
В следующем пункте записывается, что численность и штаты бухгалтерии определяются штатным расписанием организации (фирмы). Так как Положение рассчитано на длительный период действия, в этом пункте не следует указывать конкретное количество или должности, входящие в штат бухгалтерии на момент составления Положения (с ростом фирмы штаты бухгалтерии могут постоянно меняться).
Обязательным в разделе "Общие положения" является пункт, где перечисляются законодательно-нормативные акты, которыми руководствуется бухгалтерия в своей деятельности. Этот пункт можно сформулировать обобщенно, например: "Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется законодательными актами Российской Федерации о бухгалтерском учете, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, Уставом организации и настоящим Положением о бухгалтерии".
Но лучше данный пункт раскрыть более подробно, указав, что бухгалтерия" в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации. Далее надо перечислить Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Положение "О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" и другие положения по бухгалтерскому учету, которыми ваше предприятие руководствуется.
Заканчивается раздел "Общие положения", как правило, пунктом о руководстве бухгалтерии. Например: "Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность и освобождаемый от должности: приказом руководителя организации. Должность главного бухгалтера занимается специалистом с высшим образованием соответствующего профиля и опытом работы не менее 5 лет".
Второй раздел Положения посвящается целям и задачам бухгалтерии. Его можно начать с изложения ст. 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете", в котором указаны основные задачи бухгалтерского учета (или взять формулировки из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Основные цели и задачи включаются в раздел "Функции". В нем необходимо подробно перечислить все работы, выполняемые бухгалтерией. Именно этот раздел в наибольшей степени отражает специфику вашей бухгалтерии (строительной фирмы, банка, предприятия, учебного заведения и т. д.). Но в этом разделе имеются и такие общие для любой бухгалтерии позиции, как учет основных фондов, учет денежных средств, контроль за своевременным и правильным проведением инвентаризации, ведение расчетов по заработной плате и т. п.
Отдельными пунктами здесь указываются:
обязательность применения утвержденных типовых унифицированных форм;
своевременность и качественность составления первичных учетных документов, передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете;
- обеспечение сохранности бухгалтерских документов;
- использование современных автоматизированных технологий учетно - вычислительных работ и т. д.
Чем подробнее будет расписан этот раздел Положения, тем легче составляются затем должностные инструкции работников бухгалтерии, закрепляющие эти функции за определенными сотрудниками.
За разделом "Функции" следует раздел "Права и обязанности", в котором закрепляются права работников бухгалтерии, необходимые для выполнения возложенных на них функций. К обязательным пунктам относятся такие как: право требовать от структурных подразделений и должностных лиц своевременного в соответствии с графиком представления необходимых документов; не принимать к исполнению неправильно оформленные документы и т. п.
В Положении о бухгалтерии может содержаться раздел "Руководство", и котором фактически отражается должностная инструкция главного бухгалтера. При подготовке этого раздела следует помнить, что в федеральном законе главному бухгалтеру посвящается специальная ст. 7. Она так и называется "Главный бухгалтер". Положения этой статьи входят в данный раздел. Кроме того, обязанностям и ответственности главного бухгалтера посвящена статья 7 федерального закона "О бухгалтерском учете".
Наконец, можно воспользоваться Положением "О Главных бухгалтерах" (утв. Постановлением Совета Министров СССР от 24.01.80 № 59, с и измен. от 17.04.2002). Оно продолжает действовать в части, не противоречащей Федеральному закону "О бухгалтерском учете" (с измен, от 30.06.2003). В данном Положении обязанности, права и ответственность главного бухгалтера расписаны особенно подробно.
Желательно в Положении о бухгалтерии дать пункты; конкретизирующие, какие виды документов недействительны без подписи главного бухгалтера и какие документы он обязательно визирует до подписания их руководителем. Не забудьте указать отдельным пунктом, что главный бухгалтер обязан обеспечить сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.
Завершающими разделами в Положении о бухгалтерии будут "Взаимоотношения бухгалтерии с другими структурными подразделениями" и "Организация работы".
В разделе "Взаимоотношения" можно указать, что бухгалтерия взаимодействует:
со всеми структурными подразделениями по вопросам бухгалтерского учета;
с юридической службой — по правовым вопросам, связанным с подготовкой документов;
с кадровой службой — по вопросам подбора кадров в бухгалтерию, по расчетам заработной платы работников организации (фирмы).
Желательно включить пункт об обязательном представлении кадровой службой в бухгалтерию копий приказов по личному составу.
Последний раздел "Организация работы" может содержать лишь пункт о том, что бухгалтерия действует в соответствии с Правилами внутреннего распорядка организации (фирмы). Если таких правил не существует или имеются особенности в работе сотрудников бухгалтерии (например, ненормированный рабочий день и т. п.), то это должно найти отражение в разделе "Организация работы". Сегодня в этот раздел часто вписывается пункт о ежегодном проведении аудиторских проверок деятельности бухгалтерии.
Завершается Положение пунктом о порядке реорганизации бухгалтерии.
Даже краткое изложение содержания Положения о бухгалтерии показывает важность этого документа, четко расписывающего порядок работы подразделения. Это документ сложный, многопрофильный. Чем тщательнее, детальнее он разработан, тем четче строится и легче организуется в дальнейшем работа бухгалтерии. Оформляется Положение на общем бланке, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации (фирмы) (см. пример 1).
Пример 1
ООО ПКФ "АСТАТ"
Гриф утверждения
ПОЛОЖЕНИЕ
№00
Волгодонск
[О бухгалтерии]
Структура текста
Общие положения
Цели и задачи
Права и обязанности
Руководство
Взаимоотношения (служебные связи)
Организация работы
Главный бухгалтер Подпись Расшифровка подписи
Визы согласования
На основании Положения о бухгалтерии, в котором указаны возложенные на нее задачи и функции, определяют общий объем работ (можно воспользоваться "Межотраслевыми укрупненными нормами времени на работы по бухгалтерскому учету для отраслей промышленности") и соответственно устанавливают численный и должностной состав бухгалтерии. На каждого предполагаемого работника (вакантную должность) должна быть составлена должностная инструкция.
При составлении должностных инструкций необходимо воспользоваться в первую очередь уже упомянутым Сборником тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым должностям служащих, утвержденным Министерством труда Российской Федерации. Поскольку бухгалтерский учет ведется повсеместно, должности сотрудников бухгалтерии относятся к общеотраслевым должностям служащих. Для организаций бюджетной сферы тарифно-квалификационные характеристики с отнесением их к разрядам оплаты труда на 18-разрядную Единую тарифную сетку (ETC) носят обязательный характер.
Однако, учитывая, что данный нормативный документ обеспечивает рациональное разделение труда, правильный подбор, расстановку и использование кадров, единство в определении должностных обязанностей работником и предъявляемых к ним квалификационных требований, он может быть рекомендован к использованию в организациях любых форм собственности.
2.Приказ об учетной политике.
2.1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета
| Элемент учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) | | |||
| 1.Учет основных средств | | ||||||
| Группы однородных объектов ОС, если предполагается применение различных способов начисления амортизации по каждой группе объектов. | Объекты ОС разделяются на группы. Определяется критерий для выделения группы. Например, по аналогии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяемой для целей налогообложения прибыли. | Объекты ОС разделяются на группы в зависимости от срока полезного использования. | Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. | | |||
| Срок полезного использования | 1.Определяется по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 2.Определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью мощностью) или исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима и условий эксплуатации | Определяется по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 | Пункт 20 ПБУ 6/01 | | |||
| Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения объектов ОС являющихся инвестиционными активами | 1. Включение процентов в первоначальную стоимость объекта прекращается с момента принятия объекта к учету в качестве ОС. 2. Включение процентов в первоначальную стоимость объекта прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начат выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) с помощью данного объекта. | Включение процентов в первоначальную стоимость объекта прекращается с момента принятия объекта к учету в качестве ОС. | Пункт 8 ПБУ 6/01 Пункты 30,31 ПБУ 15/01 | | |||
| Способ начисление амортизации по каждой группе однородных объектов | 1.Линейный; 2.Уменьшаемого остатка; 3.По сумме чисел лет срока полезного использования; 4.Пропорционально объему продукции. | Линейный; | Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. | | |||
| Специальные коэффициенты, применяемые при начислении амортизации | 1. Не применяются 2.Применяются повышающие коэффициенты. | Не применяются | Пункт 19 ПБУ 6/01. Пункт 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)". | | |||
| Срок полезного использования по объектам, бывшим в эксплуатации | 1. Определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте N ОС-1 либо подтвержден бывшим собственником в ином документе. 2. Определяется без учета срока полезного использования у бывшего собственника. | Определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте N ОС-1 либо подтвержден бывшим собственником в ином документе. | Пункт 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. | | |||
| Переоценка объектов ОС по однородным группам | 1.Не проводится; 2.Проводится путем индексации. 3.Проводится путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. | Проводится путем индексации | Пункт 15 ПБУ 6/01 | | |||
| Периодичность проведения переоценки объектов ОС | 1. Один раз в год 2. Один раз в несколько лет. | Один раз в 2 года | Пункт 15 ПБУ 6/01. | | |||
| Объекты недвижимости, по которым документы переданы на государственную регистрацию права собственности и которые введены в эксплуатацию | 1. Учитываются на счете 08 до окончания государственной регистрации права собственности; 2. Переводятся в состав основных средств в момент подачи документов на государственную регистрацию права собственности и учитываются на отдельном субсчете к счету 01. | Учитываются на счете 08 до окончания государственной регистрации права собственности; | Пункт 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. | | |||
| Амортизация по объектам недвижимости введенным в эксплуатацию, документы по которым переданы на госрегистрацию | 1.Начисляется в общем порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. 2. Начисляется с момента получения свидетельства о государственной регистрации права собственности. | Начисляется в общем порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. | Пункт 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. | | |||
| Выбытие объектов недвижимости | 1.Объект списывается с учета в момент фактической передачи его покупателю. 2.При фактической передаче объекта покупателю он переводится на отдельный субсчет к счету 01 и списывается с учета только после государственной регистрации права собственности покупателя на этот объект. | При фактической передаче объекта покупателю он переводится на отдельный субсчет к счету 01 и списывается с учета только после государственной регистрации права собственности покупателя на этот объект. | | | |||
| Расходы на ремонт | 1.Создается резерв на ремонт ОС в порядке аналогичном установленному ст. 324 НК РФ 2. Создается резерв в порядке, отличном от установленного ст. 324 НК РФ. 3. Включаются в состав расходов отчетного периода 4. Включаются в состав расходов будущих периодов со списанием в течение срока, к которому они относятся. | Создается резерв на ремонт ОС в порядке аналогичном установленному ст. 324 НК РФ | Пункты 65, 72 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; п. п. 67, 69 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. | | |||
| 2.Учет нематериальных активов | |||||||
| Срок полезного использования НМА | Определяться исходя из количества продукции (объема работ) или иного натурального показателя, ожидаемого к получению в результате использования данного вида актива. Не может превышать: срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации. | Срок полезного использования определяется исходя из патента или свидетельства, а так же количества продукции, которое планируется получить, используя данный актив. | ПБУ 14/2007 | ||||
| Амортизационные отчисления по нематериальным активам | 1)линейный способ 2) способ уменьшения остатка 3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | линейный способ | ПБУ 14/2007 | ||||
| 3.Учет материально-производственных запасов | |||||||
| Единица учета материалов | 1.номенклатурный номер 2.партия 3.однородная группа 4.и т.п. | номенклатурный номер | п. 3 ПБУ 5/01 | ||||
| Порядок учета поступления МПЗ | 1.по фактической себестоимости; 2.по учетным ценам (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») | по фактической себестоимости | | ||||
| Принятие к учету МПЗ | 1.В момент перехода права собственности к организации; 2. В момент фактического поступления МПЗ в организацию. | В момент фактического поступления МПЗ в организацию | Пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н. | ||||
| Порядок списания стоимости МПЗ. | 1.по себестоимости каждой единицы; 2.по средней себестоимости; 3.по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО); | По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО); | п.16 ПБУ 5/01 | ||||
| Суммовые разницы проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения МПЗ, если сумма таких расходов не превышает 5% стоимости приобретаемых МПЗ. | 1.Относятся в состав операционных расходов (доходов) с отражением на счете 91; 2. Включаются в первоначальную стоимость МПЗ. | Относятся в состав операционных расходов (доходов) с отражением на счете 91 | Пункт 6 ПБУ 5/01; п. 11 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 1/98. | ||||
| Резерв под снижение стоимости материальных ценностей по определенным группам (видам) МПЗ | 1. Создается; 2. Не создается. | Не создается | Пункт 25 ПБУ 5/01; п. 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. | ||||
| 4.Учет готовой продукции | |||||||
| Оценка стоимости готовой продукции | 1.По фактической производственной себестоимости на счете 43: 2. По нормативной себестоимости с учетом отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой на отдельном субсчете к счету 43; 3. По нормативной себестоимости с учетом отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой на счете 40. | По фактической производственной себестоимости на счете 43: | Пункты 203 – 206 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. | ||||
| Оценка остатков готовой продукции на складе на конец отчетного месяца, если готовая продукция учитывается в продажных ценах | 1.Исходя из фактического количества и цены последней продажи; 2.Исходя из средневзвешенной цены за отчетный месяц (для неторговых организаций) | Исходя из фактического количества и цены последней продажи; | Пункт 247 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. | ||||
| 5. Доходы и расходы от обычных видов деятельности | |||||||
| Критерий для признания выручки (доходов по обычным видам деятельности) при осуществлении нескольких видов деятельности | 1.Существенность поступлений 2.Периодичность поступлений 3.Иной критерий, при удовлетворении которому полученные доходы признаются доходами по обычным видам деятельности. | 1.Существенность поступлений 2.Периодичность поступлений | Пункт 5, пп. «а» п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. | ||||
| Признание выручки если условиями заключенных договоров предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг). | 1.По мере готовности работ (услуг, продукции) по этапам (с использованием счета 46»Выполненные этапы по незавершенным работам») 2. По мере готовности работ (услуг, продукции) в целом (без использования счета 46). | По мере готовности работ (услуг, продукции) в целом (без использования счета 46). | Пункт 13, пп. «б» п. 17 ПБУ 9/99. | ||||
| 6.Коммерческие и управленческие (общехозяйственные) расходы | |||||||
| Признание управленческих расходов | 1.Включаются в полном объеме в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) отчетного периода (дебет счета 90 кредит счета 26) 2. Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально: - заработной плате производственных рабочих; - прямым производственным затратам; - иному показателю | Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально: - заработной плате производственных рабочих; | Пункты 9, 20 ПБУ 10/99, п. 228 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н | ||||
| Признание коммерческих расходов | 1.Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44) 2. Включаются в расходы отчетного периода в части, относящейся к реализованным в отчетном периоде товарам. | Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44) | Пункты 9, 20 ПБУ 10/99. | ||||
| 7.Учет оплаты труда | |||||||
| Должностной состав сотрудников заработная плата которых будет учитываться в составе прямых расходов. | | -основных производственных рабочих - администрации | | ||||
| 8.Учет затрат на производство | |||||||
| Оценка НЗП | 1.По фактической производственной себестоимости 2. По нормативной (плановой) себестоимости 3.По прямым статьям затрат 4. По стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов | По фактической производственной себестоимости | Пункт 64 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. | ||||
| Учет полуфабрикатов собственного производства | С применением счета 21 без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20) | Без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20) | Инструкция по применению Плана счетов. | ||||
| Распределение косвенных затрат расходов вспомогательных производств, обслуживающих производств, обще производственных расходов) между объектами калькулирования | 1.Пропорционально заработной плате основных производственных рабочих 2.Пропорционально материальным затратам 3.Пропорционально прямым затратам (стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных в производство) 4.Пропорционально иным обоснованным показателям. | Пропорционально заработной плате основных производственных рабочих | | ||||
| 9.Учет финансовых вложений | |||||||
| Несущественные затраты, связанные с приобретением ценных бумаг | 1.Учитываются в первоначальной стоимости приобретенных финансовых вложений 2.Учитываются в составе прочих расходов | Учитываются в Первоначальной стоимости приобретенных финансовых вложений (дебет счета 58) | Пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 | ||||
| Критерий несущественности затрат, связанных с приобретением ценных бумаг | 1.Количественный; 2.Качественный. | Количественный | Пункт 11 ПБУ 19/02 | ||||
| Периодичность переоценки финансовых вложений до текущей рыночной стоимости для тех ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость | 1.Ежемесячно; 2.Ежеквартально. | Ежемесячно | Пункт 20 ПБУ 19/02. | ||||
| Переоценка долговых ценных бумаг с целью доведения первоначальной стоимости до номинальной стоимости | 1.Проводится со списанием разницы между номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока обращения указанных ценных бумаг 2. Не проводится | Проводится со списанием разницы между номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока обращения указанных ценных бумаг | Пункт 22 ПБУ 19/02 | ||||
| Группы (виды) в составе финансовых вложений, если предполагается применение различных способов списания их стоимости при выбытии | Финансовые вложения распределяются по группам (видам) Определяется критерий для выделения группы. | - акции - облигации - векселя - банковские сертификаты. | Пункты 26, 31 ПБУ 19/02. | ||||
| Оценка при выбытии для каждой группы (вида) финансовых вложений (кроме ценных бумаг, по которым определяется их рыночная стоимость) | 1.По первоначальной стоимости каждой единицы 2.По средней первоначальной стоимости 3.По первоначальной стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) | По средней первоначальной стоимости | Пункты 26, 31 ПБУ 19/02. | ||||
| Резерв под обесценение финансовых вложений | 1.Создается 2.Не создается | Создается | Пункты 38, 39 ПБУ 19/02. | ||||
| Периодичность проверки финансовых вложений на обесценение и создание резерва под обесценение финансовых вложений | 1.Раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года; 2.Ежеквартально на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности. | Раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года; | Пункты 38, 39 ПБУ 19/02. | ||||
2.2. Учетная политика для целей налогового учета
| Элемент учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) | |
| 1. Налог на добавленную стоимость | ||||
| Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев | 1.День отгрузки 2.День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) | Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки (получения) - день оплаты | п. 13 ст. 167 НК РФ | |
| Применение вычета за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов. | 1.Вся сумма налога подлежит вычету; 2.Налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом. | Вся сумма налога подлежит вычету | п. 4 ст. 170 НК РФ | |
| Порядок ведения книги покупок и книги продаж | 1.На бумажных носителях. 2.В электронном виде | В электронном виде | п. 28 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 | |
| 2.Налог на прибыль | ||||
| Порядок ведения налогового учета | В случаи, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субъектов Рабочего плана счетов предприятия, а так же в первичном и аналитическом учете. Налоговый учет в 2008г. вести в смешанном виде: с применением самостоятельно разработанных регистров налогового учета, а так же с использованием регистров налогового учета, дополнив их необходимыми реквизитами. | ст. 313 НК РФ | ||
| Порядок уплаты авансовых платежей | 1.Исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период; 2.Исходя из фактически полученной прибыли с начала года. | Исходя из фактически полученной прибыли с начала года. | п. 2 ст. 286 НК РФ | |
| Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих обособленные подразделения) | 1.Сумма расходов на оплату труда 2.Среднесписочная численность работников | Сумма расходов на оплату труда | п. 2 ст. 288 НК РФ | |
| Распределение прибыли по каждому обособленному подразделению | 1.Производить; 2.Не производить. | Не производить | п. 2 ст. 288 НК РФ | |
| 3.Амортизируемое имущество | ||||
| Предельный лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.) | | Не более 10 000 руб. | п. 1 ст. 256 НК РФ | |
| Метод начисления амортизации | 1.линейный 2.не линейный | линейный | п. 1 ст. 256 НК РФ | |
| Применение пониженных норм амортизации | 1.Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса; 2.Начисление амортизации по нормам ниже, чем установлены ст. 259 Налогового кодекса. | Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса; | п. 10 ст. 259 НК РФ | |
| Применение к основной норме амортизации специальных коэффициентов | 1.Применять (размеры коэффициентов); 2. Не применять. | Не применять | п. 7,8,9 ст. 259 НК РФ | |
| Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении. | 1.С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками; 2.Другой алгоритм. | С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками | п. 12 ст. 259 НК РФ | |
| Применение амортизационной премии | 1.Применять (в размере не более 10 процентов); 2.Не применять. | Не применять | п. 1.1 ст. 259 НК РФ | |
| 4.Материально-производственные запасы | ||||
| Метод оценки при списании сырья и материалов | 1.По стоимости единицы запасов; 2.По средней стоимости; 3.ФИФО 4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО). | ФИФО | п.8 ст.254 НК РФ | |
| Порядок формирования стоимости товаров | 1.С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров; 2.Без учета расходов, связанных с приобретением этих товаров. | С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров | ст.320 НК РФ | |
| Методы оценки покупных товаров при их реализации | 1.По стоимости единицы запасов; 2.По средней стоимости; 3.ФИФО 4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО). | ФИФО | пп.3 п.1 ст. 256 НК РФ | |
| 5. Финансовые вложения | ||||
| Метод оценки стоимости расчетной цены акции | 1. По фактической цене реализации 2. По средней первоначальной стоимости 3.Собственный способ | По фактической цене реализации | п.6 ст.280 НК РФ | |
| Метод списания стоимости выбывших ценных бумаг | 1ФИФО 2.ЛИФО 3.По стоимости единицы | Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу стоимости каждой единицы. | п.9 ст.280 НК РФ | |
| Классификация сделки | 1.В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок; 2.В качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения | В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок. | п.2 ст.301 НК РФ | |
| Убытки от операций с ценными бумагами | 1) подлежат; 2) не подлежат. перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. | Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах подлежат перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. | НК РФ гл. 25. | |
| 6. Доходы и расходы от обычных видов деятельности | ||||
| Порядок признания доходов и расходов. | 1.метод начисления 2.кассовый метод | метод начисления | ст.273 НК РФ | |
| Порядок признания доходов (по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть четко определена) | | В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. | п.2 ст.271 НК РФ | |
| Перечень прямых расходов | | - все материальные расходы; -расходы на оплату труда; -сумма ЕСН и ПФР; -амортизация ОС; | п. 1 ст. 318 НК РФ | |
| Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) | | В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы признается расходами текущего периода. | п. 1 ст. 318 НК РФ | |
| Порядок распределения затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов | | В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. | п. 4 ст. 252 НК РФ | |
| Порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков, оказывающих услуги) | 1.Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены; 2.Признаются в полном объеме признаются в полном объеме производства и реализации производства и реализации данного отчетного налогового) | Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены | п.2 ст. 318 НК РФ | |
| Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки | 1.Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет) 2.Признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы. | Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет) 2.Признаются | п.3 ст. 264.1 НК РФ | |
Задача №7.
ООО «Звездочка» в соответствии с условиями коллективного договора производит оплату путевки менеджеру по продажам Петрову С. П. в санаторий, расположенный на территории России. Стоимость путевки составляет 37 000 руб.
Поясните порядок налогообложения операций по учету расходов на лечение и отдых сотрудников. Отразите указанные операции в учете ООО «Звездочка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Согласно коллективного договора, заключенного между Петровым С. П, и работодателем, работнику предоставляется за счет ФСС денежные средства на приобретение путевки на территории Р. Ф. , поэтому Петрову С. П. были выданы из кассы 37 000 руб. По статье № 212 налогового кодекса Р. Ф. об особенностях начисления НДФЛ с дохода полученного в натуральной форме, был начислен и удержан с зарплаты подоходный налог.
| № п/п | Хозяйственна операция | ДТ | КТ | Сумма | Первичный документ |
| 1 | Отражено поступление средств Петрову С.П. в подотчет на приобретение путевки | 71 | 50 | 37 000 | Расходный ордер |
| 2 | Петров С.П. предоставил авансовый отчет в бухгалтерию по использованию средств | 69 | 71 | 37 000 | Приходный кассовый ордер, счет-фактура |
| 3 | Начислен и удержан НДФЛ с Петрова С. П. | 70 | 68 | 5 529 | Бухгалтерская справка |
| 4 | Перечислен НДФЛ, начисленный и удержанный с Петрова С. П. | 68 | 51 | 5 529 | Платежное поручение |
Расчет:
Ставка налога на доход с физического лица, полученного в натуральной форме, определяется согласно статьи налогового кодекса Р.Ф. 212, определяется в размере 13 % с суммы полученного дохода.
а- сумма дохода, тогда а-а*0,13=37 000,
значит сумма дохода а=37 000: 0, 87= 42 529
и НДФЛ = 42 529*0,13=5 529
Список используемой литературы
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. Принят Гос. Думой 23.02.96 г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96 г.// Собрание законодательства РФ - 1996 - №48 - ст. 5369.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Серия «Закон и общество». Ростов-на-Дону, «Феникс», 2002.- 320с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и П. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 752с.
4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н. //Российская газета - 1998 - 15 августа - с.5-6.
5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. - М.: ЮРАЙТ-М, 2002.- 110с.
6. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006
7. Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учеб пособие. – М.: Инфра – М, 2004
