ВАРИАНТ 3

Задание 1. Ответьте на вопросы:

Особенности организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в США

Проблемы отражения информации о совместной деятельности в отечественной и зарубежной практике

3) Какие категории финансовых активов рассматриваются в МСФО -
39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»?

4) Дайте определение следующим понятиям: финансовые
обязательства, фьючерсные договора, субсидии, инвестиции, отрицательная
деловая репутация.

Задание 2. Составьте отчет о движении денежных средств компании «Гранд» по методу прямого отражения поступления и расходования денежных средств, используя следующие данные:

- денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, составили 5270 тыс. рублей;

денежные средства, выплаченные поставщикам и подрядчикам - 6220 тыс. рублей;

денежные средства, выплаченные рабочим и служащим - 1340 тыс. рублей;

- налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет - 1150 тыс. рублей;

- выплаты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению -1000 тыс. рублей;

штрафы и пени уплаченные - 130 тыс. рублей;

приобретено основных средств - 570 тыс. рублей;

краткосрочные кредиты полученные - 600 тыс. рублей;

- целевые финансирование и поступления - 1200 тыс. рублей.

Задание 3. На балансе предприятия находится объект основных средств

первоначальной стоимостью 140000 рублей. Ликвидационная стоимость объекта составляет 8000 рублей. Годовые амортизационные отчисления, рассчитанные линейным методом, составляют 18857 рублей. Сумма накопленной амортизации на конец отчетного периода составила - 75429 рублей. Чему равен оставшийся срок полезной службы объекта?

Задание 4. Предприятие закупило четыре партии товаров:

1 марта 150 единиц на общую сумму 77000 рублей; 10 марта 200 единиц, на 118000 рублей; 15 марта 200 единиц, на 1260 рублей; 28 марта 150 единиц, на 990 рублей. В результате инвентаризации 31 марта было установлено, что остаток запасов составил 200 единиц. Определить себестоимость запасов на 31 марта по методу ЛИФО.

Расчет стоимости запасов при их выбытии разными способами

№

Показатели

Количество

Цена за единцу, руб

Сумма тыс.руб

Поступило за месяц


1 марта

150

513,3

77000

10 марта

200

118000

15 марта

200

1260

28 марта

150

990

остаток

200

Х

Итого расход

700

197250

ЛИФО (last input first output) – переводиться, как «последним пришел – первым ушел» При использовании данного метода первой списывается партия товара, поступившая последней, и если ее не хватает, то списывается партия, поступившая перед ней и так далее.

Продано 2 карандаша. Себестоимость списания карандашей по ЛИФО (3 + 2) = 5 рублей.

Оценка способом ЛИФО (отменен приказом Минфина от 16.03.2007г. №25)
Расход материалов за месяц: 4 партия 3 партия 2 партия остаток и 1 партия Итого расход:	990 1260 118000 179655=(200+150)*513,3 700 единиц на сумму 299905руб
Себестоимость остатка материалов на конец месяца	102660 =200*513,3 по первой партии

I. Цели бухгалтерского учета

США: бухгалтерский учет необходим для исчисления результатов хозяйственной деятельности отдельно взятого предприятия. Методы такого исчисления могут быть различными. Со стороны вводятся определенные ограничения на выбор методологии учета, тем не менее предприятия самостоятельно определяют, в заранее установленных границах, свою учетную политику. Она служит для целей налоговых служб и представляет собой ту часть учета, которая носит название “Финансовый учет”.

Однако, так как администрация предприятия может иметь свои цели, не совпадающие с целями налоговых служб, она выбирает для исчисления финансового результата свои методы учета, и организовывает помимо финансового учета внутренний управленческий учет. Прибыль, исчисленная по данным финансового учета, может не совпадать с ее величиной, показанной в управленческом учете. Это не фальсификация данных, а сознательный подход к достижению различных целей - исчислению налогооблагаемой прибыли оценки администрацией результатов своей работы.

II. Методология: 9 принципов американской бухгалтерии

1). Двойственность. Каждый факт хозяйственной жизни должен быть отражен дважды в одинаковой сумме - по дебету одного и кредиту другого счета. Этот принцип вытекает из балансового управления, которое в американском учете имеет вид:

А = П + К ,

где А - актив (хоз. средства), П - пассив (привлеченные средства и кредиторская задолженность), К - собственный капитал фирмы.

Двойная запись вытекает из условий балансового уравнения. В США балансу придается настолько большое значение, что понятие забалансового учета там отсутствует. Поэтому арендованные основные средства; товары, принятые на комиссию; давальческое сырье и другие ценности, не составляющие собственность фирмы в американском учете отражаются на балансовых счетах методом двойной записи. Это приводит к тому, что в активе собственность фирмы увеличивается на стоимость предметов, ее не составляющих. Соответственно в пассиве американского баланса возникает кредиторская задолженность, которая таковой не является.

2). Измеритель. Только выраженный в деньгах факт хозяйственной жизни может стать объектом бухгалтерского учета.

3). Предприятие. Фирма должна быть юридически самостоятельна по отношению к своему собственнику. Расчетные счета собственника и фирмы раздельны, ответственность по обязательствам друг друга не пересекается.

4). Непрерывность. Предприятие, однажды возникнув, будет существовать вечно. Этот принцип приводит к тому, что в американской системе учета не проводится переоценка активов предприятия. Кроме того, отчетный год рассматривается как часть хозяйственного цикла и не привязывается к календарному году.

6). Себестоимость. Объекты бухучета должны быть оценены по цене приобретения и расходам, связанным с их доставкой, установкой, наладкой и пуском в эксплуатацию.

6). Консерватизм. Если себестоимость объекта выше его продажной цены, то есть в случае потенциального убытка, объект показывается в отчетности по продажной цене. Таким образом, возникший убыток отражается в том отчетном периоде, когда он был выявлен, а прибыль - в том, когда она была фактически получена, то есть: 1. доходы, потенциально сформированные в данном периоде, должны быть показаны в том отчетном периоде, в котором они будут реализованы;



2. расходы, потенциально сформированные в данном отчетном периоде, не должны относиться на будущие отчетные периоды, а должны быть показаны в данном отчетном периоде.

Техника реализации данного принципа такова: выявленный потенциальный убыток списывается в дебет результативных счетов, но не со счетов, но не со счетов по учету ценностей, а с кредита специальных контрактивных счетов: “ Поправки на снижение до рыночной стоимости краткосрочных инвестиций”, “Поправки на сомнительные долги” и т. д. В случае, если продажная стоимость активов возрастет, бухгалтер может сделать обратную запись .

7)Значимость, Отнесение объекта к той или иной бухгалтерской категории зависит от того, какое значение придает ему собственник. Так, в одном предприятии объект может быть сразу же списан на затраты данного отчетного периода, а в другом предприятии совершенно такой же объект может быть отнесен к основным средствам

8)Реализация. В американской системе учета реализация - это момент перехода права собственности на ценность. В Российском учете момент реализации - это момент поступления денег от покупателя продавцу и он не совпадает с моментом перехода права собственности. Таким образом, согласно нашим взглядам. прибыль возникает в момент получения денег, согласно американской концепции - в момент отгрузки товаров. В этом случае прибыль есть, а денег на выплату зарплаты есть. а денег на выплату зарплаты. погашение кредиторской задолженности и внесении налогов - нет. Данное обстоятельство заставляет американских бухгалтеров составлять сложный отчет о движении денежных средств. В российской практике учета таких неудобств не возникает.

9)Соответствие. Доходы данного отчетного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы получены. В связи с этим в американской бухгалтерии расходом признается не выплата денег, а возникновение и осуществление прав на эти выплаты. Соответственно и доходом признается не получение денег, а возникновение права на них. Отсюда огромный разрыв между начислением денежных сумм и их реальным движением.

III. Организационно - методические аспекты учета

В США, в отличии от России, отсутствует единый план счетов. Каждая корпорация сама формирует тот план, который считает приемлемым для себя. Это делает бухгалтеров более независимыми в выборе методологических решений, но осложняет сопоставимость данных, затрудняет переход специалистов из одного предприятия в другое.

В США отсутствуют единые отчетные формы и обязательные для всех бланки. Баланс и Отчет о прибылях и убытках отличаются большей компактностью, укрупнением показателей, по сравнению с российскими отчетными формами, поэтому их отличает меньшая наглядность, но, в то же время, большая аналитичность. Существенной особенностью бухгалтерского учета в США следует признать составление консолидированной отчетности. Консолидация обусловлена тем, что фирма, вложив определенные средства в дочернее предприятие, составляет бланк, должна включить в него те средства, которые она контролирует в дочернем обществе.

В США отсутствует журнально-ордерная форма учета. Следствием внедрения этой формы в России явилось: ликвидация хронологической записи - журнала; изъятие из счетного плана таких важных счетов как “Закупка товаров”, “Ликвидация основных средств”, “Зарплата основная и дополнительная”, и другие; механизация и автоматизация стали неэффективны.

Еще одной особенностью системы учета В США является составление трансформационной ведомости. Ее цель - полное закрытие результатных и частичное - финансово - распределительных регулирующих счетов. Подобные ведомости абсолютно неизвестны в теории и практике российского учета. В России все записи, связанные с исчислением финансовых результатов могут быть четко отслежены. Применение трансформационной ведомости лишает такой возможности многих заинтересованных лиц, так как бухгалтер в том случае, когда полученная сумма прибыли ( убытка ) его не удовлетворяет, может уничтожить уже составленную ведомость и, применив другие приемы регулирования, получить несколько иные результаты.



В США, в отличии от России, не применяется метод “ красное сторно”, который позволяет с помощью сторнирования проводок позволяет уменьшить ошибочные или искусственные обороты.

К особенностям американской школы учета следует отнести широкое использование смешанных проводок, когда дебетуеся и кредитуется несколько счетов.

Заканчивая этот раздел, следует отметить, что различие в методологии, организации и методике не существенны по сравнению с огромными различиями, которые сложились в области организации самой профессии. В США практически все профессиональные вопросы решают бухгалтеры. Для этого бухгалтеры создали Институт присяжных бухгалтеров - организацию, разрабатывающую и распространяющую определенные правила ведения бухучета.

IV. Терминология

Различия в концептуальных подходах в бухнете прежде всего отражаются на терминологии, что создает большие трудности при переводе. Необходимо остановиться на принципиально важных моментах.

1). Liabilities - обычно переводится как “обязательство“. Однако, в зависит от контекста, liabilities следует переводить как пассив, пассивы, кредиторская задолженность, задолженность и обязательства.

2). Cash - касса. В американской литературе на этом счете учитываются все денежные средства предприятия, в российском учете под счетом “Касса” понимаются наличные деньги, находящиеся на материальной ответственности кассира, а на счете “Расчетный счет” - обязательства банка за средства, переданные ему.

3). Income statement - Отчет о прибылях и убытках. Иногда его переводят как Отчет о доходах ( прибыли ), что представляется ошибочным.

4). Fixed assets - следует переводить как “ основные средства”, но поскольку в российском плане счетов понятие “ основные средства ” носит узкий характер, то в ряде случаев переводится как “ внеоборотные активы “.

На практическом занятии следует разобрать со студентами пример простейшей системы учета, в котором иллюстрируется воздействие различных хозяйственных операций на уравнение баланса.

Вопрос 2

МСФО предусматривают иной способ отражения совместной деятельнос

ти в финансовой отчётности. МСБУ (IAS) 31 «Участие в совместной деятель

ности» определяют три основных типа совместной деятельности: 1) совместно контролируемые операции; 2) совместно контролируемые активы; 3) совмест

но контролируемые компании. Все виды совместной деятельности предусмат

ривают наличие договорного соглашения между двумя и более компаниями, устанавливающего совместный контроль. Договорное соглашение, предусмат

ривающее совместный контроль, отличается от инвестиций в ассоциирован

ные организации, предусматривающие доли участия и значительное влияние. Совместно контролируемая компания — это совместная деятельность, пред

полагающая учреждение корпорации, товарищества или другой организации, в которой каждый предприниматель имеет свою долю участия. Совместный контроль над экономической деятельностью устанавливается на основе дого

вора. Совместно контролируемая компания контролирует активы, внесённые в совместную деятельность, принимает обязательства, несёт расходы и полу

чает прибыль, на которую имеет право каждый участник. Вклады участников в совместную деятельность признаются в финансовой отчётности в качестве инвестиций в совместно контролируемые компании. В финансовой отчётности участника совместной деятельности доля участия отражается методом пропор

циональной консолидации или методом долевого участия.

Для отражения пропорциональной консолидации МСФО 31 предусмат

ривают использование различных форматов отчётности. Участник может объ

единять свою долю каждого из активов, обязательств, доходов или расходов в совместно контролируемой компании построчно с аналогичными статьями в своей финансовой 

отчётности. Участник также может включить в финан

совую отчётность отдельные статьи, касающиеся его доли активов, обя

зательств, доходов и расходов в совместно контролируемой компании. В качестве альтернативы пропорциональной консолидации участник может использовать метод учёта по долевому участию. Использование метода про

порциональной консолидации (долевого участия) прекращается с даты ут

раты контроля над совместно контролируемой компанией. Инвестор должен учитывать свою долю в совместной компании в составе финансовых вложе

ний, если доля участия в совместной компании приобретается с целью пос

ледующей продажи в течение 12 месяцев с даты приобретения, а руководс

тво корпорации ведёт активный поиск покупателя. В финансовой отчётности необходимо раскрывать: перечень и описание существенных долей участия в совместных компаниях и долей в совместно контролируемых компаниях; об

щую сумму каждого краткосрочного и долгосрочного актива и обязательства, доходов и расходов, связанных с долями участия в совместной деятельности;

инвестиционные обязательства, связанные с долями участия в совместной де

ятельности; условные обязательства, связанные с участием в совместной де

ятельности. Участник также обязан раскрывать метод, который он использует для признания долей участия в совместно контролируемых компаниях.

Таким образом, в отечественной и мировой учётной практике известны не

сколько способов отражения в отчётности участия в совместной деятельности (табл. 3).

Таблица 3. Методы формирования консолидированной корпоративной отчётности при осуществлении совместной деятельности

Наименование метода

Степень влияния

Сфера применения

Элементы отчетности

Норматиные докумены РФ

МСФО

Метод пропорциональной консолидации

Значительное влияние

Совместная деятельность
Совместный контроль

Доля активов и обязательств выделяется отдельной статьёй

-

МСБУ (IAS) 31

Метод долевого участия

Значительное влияние

Совместная деятельность

Долгосрочные финансовые вложения. Капитализи

рованный доход (убыток)

-

МСБУ (IAS) 28

Обособленный учёт операций (на отдельном балансе)

Несущественное влияние

Совместная деятельность

В пояснительной записке

ПБУ 12/2000, ПБУ 20/03

-

Метод учёта по себестоимости

Несущественное влияние

Совместная деятельность

Финансовые вложения

ПБУ 19/02

МСБУ (IAS) 39


Развитие консолидированных групп как экономических систем вызывает необходимость разработки для них методической основы организации корпо

ративного учёта и отчётности. Мероприятия по реформированию национальной учётной системы предусматривают принятие Федерального закона «О кон

солидированной финансовой отчётности», прошедшего к настоящему времени два чтения в Государственной думе. Создание национальной системы консо

лидированной корпоративной отчётности, наряду с ориентацией на реальные условия и потребности отечественных корпораций, должно предусматривать решение ряда задач, в том числе внесение изменений в организацию учёта и отчётности совместной деятельности, на основании методов консолидации, признанных мировой практикой.



В настоящее время методы долевого участия и пропорциональной консоли

дации в рамках договора о совместной деятельности отечественными норматив

ными документами не рассматриваются, а финансовая отчётность не является публичной. Консолидированные группы — динамичные и перспективные сег

менты отечественного бизнеса, а проблемы формирования консолидированной отчётности наиболее актуальны.

Вопрос 3

Основная цель

Основной целью данного стандарта является определение порядка признания и оценки

финансовых активов, финансовых обязательств и ряда контрактов на покупку и продажу

нефинансовых инструментов.

Представление финансовых инструментов регулируется МСФО (IAS) 32. Раскрытие финансовых

инструментов регулируется МСФО (IFRS) 7.
Сфера применения

Данный стандарт применяется ко всем видам финансовых инструментов за исключением

следующих:

 доли участия в дочерних, ассоциированных и совместно контролируемых компаниях

учитываются по МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28 или МСФО (IAS) 31. МСФО (IAS) 32 и

МСФО (IAS) 39 применяется к тем долям участия, которые по МСФО (IAS) 27,

МСФО (IAS) 28 или МСФО (IAS) 31 должны учитываться по МСФО (IAS) 39, например

финансовые инструменты долей участия в дочерних, ассоциированных и совместно

контролируемых компаниях;

 права и обязанности работодателя по программам вознаграждения работников, к которым

применяется МСФО (IAS) 19;

 права и обязанности работодателя по программам вознаграждения работников, к которым

применяется МСФО (IAS) 19;

 договоры о возможной компенсации при объединении компаний;

 права и обязанности при договоре страхования (регулируются МСФО (IFRS) 4), за

исключением тех финансовых инструментов, которые принимают форму договоров

страхования или перестрахования, влекут за собой передачу финансовых рисков и

инструментов, встроенных в договор страхования;

 финансовые инструменты, соответствующие определению долевого инструмента

МСФО (IAS) 32.

Обязательства по займам (loan commitments). Обязательства по займам не входят в сферу

применения МСФО 39:

 если они не определяются компанией как финансовые обязательства по справедливой

стоимости через прибыль или убыток;

 если по ним не могут быть осуществлены выплаты денежными средствами или другими

финансовыми инструментами;

 если компания не продавала активы, возникшие вследствие обязательств по ссудам вскоре

после предоставления ссуды.

Договоры на покупку и продажу финансовых активов. Договоры на покупку и продажу

финансовых активов всегда входят в сферу применения МСФО 39.



Договоры на покупку и продажу нефинансовых активов. Договоры на покупку и продажу

нефинансовых активов входят в сферу применения МСФО 39, если расчеты по ним могут

производиться путем зачета денежными средствами или другими финансовыми активами,

договоры по которым заключены и действуют не с целью получения или поставки нефинансовых

активов для удовлетворения ожидаемых потребностей организации в покупке, продаже или

потреблении.

Договоры на покупку и продажу нефинансовых активов входят в сферу применения МСФО 39, в

случае если расчеты производятся путем зачета. Существуют различные варианты расчетов по

договорам о покупке или продаже нефинансовых активов путем зачета встречных требований:

 если условия договора позволяют каждой из сторон произвести расчеты путем зачета;

 если существует прошлый опыт зачета по аналогичным договорам;

 если существует прошлый опыт по аналогичным договорам продажи базисного актива в

скором времени после его приобретения для получения прибыли в результате

краткосрочных колебаний цены или маржи дилера;

 если финансовый актив может быть сразу конвертирован в денежные средства.

Договоры гарантии. Учет договоров гарантии за рядом исключений регулируется

МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования».
Определения
Производный инструмент (derivative) – договор, который образует финансовый актив у одной

компании и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой компании.

Финансовый актив (financial asset) – любой актив, представляющий собой:

 денежное средство,

 долевой инструмент другой компании;

 право по договору:

o получить денежные средства или другой финансовый актив от другой компании

или,

o обменять финансовый актив или финансовое обязательство другой компании на

условиях, потенциально выгодных для компании;

 договор, расчет по которому может быть произведен собственным долевым

инструментом, являющийся:

o таким непроизводным инструментом, по которому у компании есть или может

появиться обязанность получить переменное число собственных долевых

инструментов, или

o таким производным инструментом, расчет по которому может быть произведен

любым способом за исключением обмена фиксированной суммы денежных средств

или иного финансового актива на фиксированную сумму собственных долевых

инструментов компании. Поэтому в долевые инструменты компании не входят

инструменты, которые являются договорами на получение или предоставление

собственных долевых инструментов компании в будущем.

Финансовые обязательства (financial liability) – любые обязательства, представляющие собой:



 договорное обязательство:

o предоставить денежные средства или другой финансовый актив другой компании,

или

o обменять финансовый актив или финансовое обязательство с другой компанией по

условиям, которые будут потенциально невыгодными для компании;

 договор, расчеты по которому могут быть произведены собственными долевыми

инструментами компании.

Примеры финансовых инструментов, которые входят в сферу применения МСФО 39:

 денежные средства,

 срочные вклады и вклады до востребования,

 акции,

 кредиторская задолженность, займы к выплате и получению,

 облигация, обеспеченная другими ценными бумагами, в основе которых лежит закладная,

договор об обратной покупке, и обеспеченная дебиторская задолженность

 инструменты, включая опционы, варранты, фьючерсные контракты, срочные контракты,

свопы;

 задолженность по договорам финансовой аренды.

Производный финансовый инструмент – это инструмент со следующими свойствами:

 его стоимость меняется в зависимости от изменения процентной ставки, курса ценной

бумаги, цены товара, кредитного рейтинга или кредитного индекса;

 для его приобретения либо вообще не требуются первоначальные инвестиции, либо

требуются инвестиции в меньшем размере, чем потребовались бы для приобретения

других типов договоров, которые обладают схожей зависимостью от изменений рыночных

факторов;

 расчеты по нему осуществляются в будущем.

Примеры производных финансовых инструментов:

 форвардный контракт,

 процентный своп и соглашение о будущей процентной ставке,

фьючерсный контракт,

опцион.

Встроенные производные инструменты (

Некоторые договоры непосредственно не являются финансовыми инструментами, но могут, тем

не менее, содержать встроенные производные инструменты. Например, договор на покупку товара

по фиксированной цене, в будущем включает производную, которая внесена в цену товара.

Встроенный производный инструмент – это элемент в рамках договора, денежные потоки

относящиеся к которому, изменяются схожим образом с денежными потоками самостоятельного

производного финансового инструмента.

МСФО 39 требует выделения встроенного производного инструмента и учета его в качестве

производного финансового инструмента при условии что:



 экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не

находятся в тесной связи с экономическими характеристиками и рисками основного

договора;

 отдельный инструмент с такими же условиями что и встроенный производный инструмент

соответствует определению производного инструмента;

 оценка гибридного (объединенного) инструмента не проводится по справедливой

стоимости, а изменения в справедливой стоимости не относятся на прибыль или убыток.

Если встроенный производный инструмент выделен, то основной договор должен учитываться в

соответствии с требованиями соответствующих стандартов.

Примеры встроенных производных инструментов, у которых нет тесной связи с их основными

договорами, включают:

 возможность конвертации капитала в задолженности, конвертируемой в обыкновенные

акции;

 инфляционные поправки в платежах по лизингу, финансируемые заемными средствами;

 валютные инструменты в договорах на покупку и продажу нефинансовых активов, где

иностранная валюта для каждой стороны договора не является валютой, в которой

компании совершают международные операции и не является валютой, которая обычно

используется в подобных контрактах в экономической среде, в которой имеет место

данная сделка.

Если МСФО 39 требует, чтобы встроенные производные инструменты были отделены от

основного договора, но компания не может оценить встроенные производные инструменты

отдельно, то весь сложный договор необходимо учитывать как финансовый актив или финансовое

обязательство, предназначенное для торговли и переоценивать по справедливой стоимости на

каждую отчетную дату с отражением эффекта в отчете о прибылях и убытках.
Классификация финансовых активов

Для целей оценки стандарт классифицирует все финансовые инструменты в четыре категории:

 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (available-for-sale financial assets)

 Кредиты и дебиторская задолженность (loans and receivables).

 Инвестиции, удерживаемые до погашения (held-to-maturity investments).

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Эта категория имеет 2 подкатегории:

1. Активы, отнесенные в данную категорию, при первоначальном признании. Включает

любые финансовые активы, определяемые при первоначальном признании как финансовые

активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. Финансовые активы, предназначенные для торговли (financial assets held-for-trading).

Финансовые активы, приобретаемые или предназначенные для продажи в скором

будущем, или если они являются частью портфеля идентичных ценных бумаг, по которым

существует недавний факт получения прибыли от торговли, или если это производный

финансовый инструмент (кроме финансовой гарантии или договора хеджирования).

Займы и дебиторская задолженность. Финансовые активы с фиксированными или



определяемыми платежами, не обращаемые на активном рынке, не предназначенные для торговли,

и которые не были отнесены при первоначальном признании в категорию «финансовые активы,

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

Инвестиции, удерживаемые до погашения. Финансовые активы с фиксированными или

определяемыми платежами, которые компания намеревается и имеет возможность удерживать до

погашения и которые не соответствуют определению займа и дебиторской задолженности,

финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Любые непроизводные финансовые

активы, определяемые при первоначальном принятии как имеющиеся в наличии для продажи.

Оцениваются по справедливой стоимости в балансе. Изменения в справедливой стоимости

признаются в капитале. Общая сумма расхода или дохода, признанная в капитале признается как

прибыль или убыток при выбытии актива.

Классификация финансовых обязательств

МСФО 39 выделяет 2 категории финансовых обязательств:

 финансовые обязательства, оцениваемые через прибыль или убыток по справедливой

стоимости

 прочие финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости с

использованием метода эффективной ставки процента.

Финансовые обязательства, оцениваемые через прибыль или убыток по справедливой стоимости,

подразделяются на следующие категории:

1. обязательства, отнесенные в данную категорию, при первоначальном признании;

2. обязательства, предназначенные для торговли. Финансовое обязательство, которое

определено как предназначенное для торговли, например, обязательство по ценным

бумагам, полученное на короткие периоды времени, которое должно быть возвращено в

ближайшем будущем.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
	за Январь - Март 2011г.
																																																										К О Д Ы
																																																									Форма №4 по ОКУД	0710004
																																																									Дата (год, месяц, число)	2011					03	31
	Организация						Гранд																																					по ОКПО
	Идентификационный номер налогоплательщика																																														ИНН
	Вид деятельности																																																	по ОКВЭД
	Организационно-правовая форма / форма собственности
																				/																								по ОКОПФ/ОКФС
	Единица измерения									в тыс. рублей																																		по ОКЕИ		384
	Показатель																																			За отчетный												За аналогичный период
	наименование																															код				период												предыдущего года
	1																															2				3												4
	Остаток денежных средств на начало отчетного года																																010				-												-
	Движение денежных средств по текущей деятельности
	Средства, полученные от покупателей, заказчиков																																020				5 270												-
																																030				-												-
	Прочие доходы																																				110				1 200												-
	Денежные средства, направленные:																																	120				(9 840)	-
		на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов																														150				(6 220)	-
		на оплату труда																																			160				(1 340)												-
		на выплату дивидендов, процентов																																170	-	-
		на расчеты по налогам и сборам																																180	(2 280)																	-
																																181				-												-
		на прочие расходы																																			190				-												-
	Чистые денежные средства от текущей деятельности																															200				(3 370)												-
	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
	Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов																															210				-												-
	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений																															220				-												-
	Полученные дивиденды																															230				-												-
	Полученные проценты																															240				-												-
	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям																															250				-												-
																																260				-												-
	Приобретение дочерних организаций																															280				-												-
	Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов																															290				(570)												-
	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений																															300				-												-
	Займы, предоставленные другим организациям																															310				-												-
																																320				-												-
	Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности																															340				(570)												-
																																																																							Форма 0710004 с. 2
	1																															2				3												4
	Движение денежных средств по финансовой деятельности
	Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг																															350				-												-
	Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями																															360				600												-
																																370				-												-
	Погашение займов и кредитов (без процентов)																															390				-												-
	Погашение обязательств по финансовой аренде																															400				-												-
																																410				-												-
	Чистые денежные средства от финансовой деятельности																															430				600												-
	Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов																															440				(3 340)												-
	Остаток денежных средств на конец отчетного периода																															450				(3 340)												-
	Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю																															460				-												-

4) Дайте определение следующим понятиям: финансовые
обязательства, фьючерсные договора, субсидии, инвестиции, отрицательная
деловая репутация.

ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА предприятий, компаний, фирм — обязательные платежи, расчеты, обусловленные финансово-договорными отношениями.

ФЬЮЧЕРСНЫЕ СДЕЛКИ - стандартный договор, прекращение прав и обязанностей по которому происходит зачетом встречных однородных требований в течение определенного периода или исполнением в будущий срок (срок исполнения) по цене, которая устанавливается исходя из внутренних биржевых регламентов. По поставочной Ф.с. продавец обязуется в срок исполнения' предоставить покупателю базисный продукт (актив), а покупатель обязуется принять его и уплатить цену исполнения. По расчетной Ф.с. продавец (покупатель) обязуется в срок исполнения уплатить покупателю (продавцу) разницу между кассовой ценой базисного продукта (актива) и ценой исполнения, если значение разницы положительно (отрицательно).Цена исполнения "есть фьючерсный курс базисного продукта(актива) в день, указанный в условиях сделки (например, в последний день торговли соответствующим видом фьючерсного контракта илив срок его исполнения). Кассовая цена представляет собой спот-курс базисного продукта(актива) в день, установленный в условиях сделки. За данный показатель могут приниматься различные величины: цена открытия, закрытия или единый курс биржевого кассового рынка, могут существовать и иные методы вычисления. Срок исполнения есть день или период времени, когда обязательства сторон по Ф.с. подлежат исполнению;во 

фьючерсной торговле часто обозначается месяц поставки. В отличие от этого последний торговый день означает временный предел перемены лиц в обязательствах по Ф.с.Ф.с. представляют собой разновидность простых (также "твердых") срочных сделок, правовую сущность которых составляет: оформление биржевой операции как единого договора, возникновение прав и обязанностей в момент заключения сделки, наличие определенного фиксированного срока исполнения и безусловный характер исполнения обязательств. Последние два обстоятельства и обосновывают применение термина "твердый" к указанным сделкам; в противоположность этому существуют "условные" срочные сделки. Другим наиболее распространенным видом простых срочных сделок являются форвардные сделки.Стороны по форвардной сделке - клиринговые (расчетные) члены, которые выступают от своего имени (за свой счет или за счет клиентов) и приобретают возникающие из них права и обязанности. Клиринговая палата вступает в -правоотношения по форвардной сделке с момента выдачи (подписания) биржевых свидетельств (клиринговыхлистов), составляемых на основе реестра сделок (протоколов биржевых сессий). Клиринговая палата осуществляет учет. зачет обязательств участников фьючерсной торговли и иное расчетное обслуживание: выставляет требования о внесении залоговых средств, в случае исполнения фьючерсных контрактов назначает соответствующих контрагентов, управляет страховыми фондами и иными средствами. Правовая форма организации клиринговой палаты может быть различной (структурное подразделение биржи или самостоятельное юридическое лицо), равно как и правовой статус клиринговых членов: генеральный, простой клиринговый член, торговый член и пр. Сказанное обусловливает характер договорных отношений между биржей, клиринговой палатой и клиринговыми членами (см. Клиринговая деятельность).Шеленкова Н.Б.

Субсидия (от лат. subsidium — помощь, поддержка) — пособие в денежной или натуральной форме, предоставляемое за счёт государственного или местного бюджета, а также специальных фондов юридическим и физическим лицам, местным органам власти, другим государствам. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ следует различать два вида субсидий:

• 
  субсидия — межбюджетный трансферт, предоставляемый в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета
  
• 
  субсидия — денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам
  

Основные свойства субсидии:

1. 
   безвозмездная, безвозвратная передача средств (по субсидии и субвенции возможен возврат средств, если средства ушли на другую цель)
   
2. 
   целевой характер
   
3. 
   софинансирование (на условиях долевого финансирования)
   

Прямые субсидии используются для финансирования фундаментальных научных исследований и опытно-конструкторских работ (гранты), внедрения в производство новой техники и переподготовки кадров. С одной стороны, субсидии могут поощрять развитие перспективных отраслей, с другой — поддерживать нерентабельные, но стратегически важные предприятия (со всеми последствиями вмешательства государства в рыночную экономику). Кроме того, субсидии направляются на создание рабочих мест в наиболее отсталых районах. Сельскохозяйственное производство субсидируется через компенсационные выплаты.

Косвенное субсидирование осуществляется средствами налоговой и денежно-кредитной политики. Государство применяет льготное налогообложение прибыли корпораций, практикует возврат прямых налогов и таможенных пошлин, государственное гарантирование и страхование депозитов, экспортных кредитов, предоставляет частным объединениям кредиты на льготных условиях.



Совокупность субсидий из бюджета города бюджетам муниципальных образований образует фонд софинансирования

Субсидия — помощь «покупателю», то есть субъекту, не имеющему достаточно средств для привлечения необходимых ресурсов, с целью позволить субъекту потребить эти ресурсы с рынка.

Инвести́ции — долгосрочные вложения капитала в экономику с целью получения прибыли.^[1][2]

Инвестиции являются неотъемлемой частью современной экономики. От кредитов инвестиции отличаются степенью риска для инвестора (кредитора) — кредит и проценты необходимо возвращать в оговоренные сроки независимо от прибыльности проекта, инвестиции возвращаются и приносят доход только в прибыльных проектах. Если проект убыточен — инвестиции могут быть утрачены.

Инвестиции

Инвестиции - (нем. Investition, от лат. investio - одеваю) - денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта (ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" от 25 февраля 1999 г.). ;

ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ ДЕЛОВАЯ РЕПУТАЦИЯ КОМПАНИИ — термин, характеризующий ситуацию, которая имеет место, когда рыночная цена компании меньше суммы рыночных цен ее чистых активов.