Задание №1

Предприятие, выпускающее и реализующее промышленную продукцию, для исчисления НДС (18%) за январь имеет следующие данные: стоимость реализованных товаров по цене сделки - 470 000 руб. аванс, полученный в январе в счет предстоящей поставки продукции, - 56 000 стоимость приобретенных материальных ресурсов по ценам с НДС, оприходованным по счет-фактуре для производственных целей, всего - 360 000 руб., в т. ч. стоимость оплаченных материальных ресурсов, - 300 000 руб. стоимость оплаченных основных средств по счет-фактуре без НДС - 120 000 руб., в т. ч. стоимость взятых на учет, - 100 000 руб.
Определить сумму НДС к оплате. Решение:
1. НДС по реализации продукции:
470 000 /118*18%= 71694,92 руб.
С аванса, полученного в январе в счет предстоящей поставки продукции, - 56 000 НДС не нужно платить, т.к. аванс и отгрузка произошли в одном периоде (письмо ИФНС от 31.01.2005 № 19-11/5454). Если в одном и том же периоде (месяце) аванс и отгрузка, то предприятию пришлось бы дважды начислить НДС с одного объекта налогообложения, а это противоречит пункт 1 ст.38 НК РФ.
2. Налоговые вычеты:
360 000/118*18 = 54915,25 руб.
3. стоимость оплаченных основных средств по счет-фактуре без НДС - 120 000 руб., в т. ч. стоимость взятых на учет, - 100 000 руб., значит в счет фактуре НДС не выделен, значит и к зачету его принимать нельзя.

Сумма НДС к оплате: 71 694,92 - 54915,25 = 16 779,66 руб.

Задание №2

Для исчисления налога на прибыль организация имеет следующие данные за первый квартал текущего года:
реализовано товаров - 12 000 шт.
цена единицы товара с учетом НДС (18%) - 1 300 руб.
расходы, связанные с производством и реализацией - 80 000 тыс. руб.
прочие расходы с учетом начисленных налогов - 12 000 руб.
штрафы, полученные за нарушение договоров - 123 тыс. руб.
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств - 130 тыс. руб.
доходы от долевого участия в других предприятиях - 450 тыс. руб.
ставка налога на прибыль - 20%
Определить сумму налога к оплате.
Доходы:
Доходы от реализации товаров:
12 000 шт. * 1101,69 (цена единицы товара без НДС) =13220280 руб.
Доходы от долевого участия в других предприятиях - 450 000 руб
Итого доходы: 13220280 + 450000 = 13670280 руб.
Расходы:
Расходы, связанные с производством и реализацией - 80 000 000 руб
Внереализационные расходы: (12000+123000+130000) - 265 000 руб.
Итого расходы: 80000000+265000 = 13935280 руб.
Сумма налога к оплате: 13670280 - 13935280=265 000 руб. * 20% = 53 000 руб.

Задание №3

В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 15 000 руб. и лечения ребенка в возрасте до 18 лет - 23 000 руб. (все расходы документально подтверждены). Медицинское учреждение имеет соответствующую лицензию. В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 98 400 руб., который выплачивался ежемесячно в одинаковой сумме. Определите сумму налога на доходы налогоплательщика, начисленную по месту выплаты дохода, размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику.
Решение:
Сумма налога на доходы налогоплательщика, начисленная по месту выплаты дохода составляет за год 756 923,08 руб.
Размер социального вычета составляет 38 000 руб (15000 руб. +23000 руб). Сумма уплаченного налога на доходы физических лиц составила:
(756923-1400-38000) * 13% =93278 руб.
Сумма подлежащая возврату налогоплательщику: 5212 руб. (98400-93278)

Задание №4

Адвокат работает в юридической консультации. Доходы адвоката, подлежащие налогообложению, за январь-июнь составили 420 000 руб.
Определите сумму ЕСН, зачисляемую в федеральный бюджет.
Определите сумму ЕСН, зачисляемые в соответствующие фонды обязательного медицинского страхования.
Определите общую сумму ЕСН.
Решение:
Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
┌──────────┬────────────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │  Федеральный   │   Фонды обязательного    │   Итого   │
│база      │    бюджет      │ медицинского страхования │           │
│нарастаю- │                ├──────────────┬───────────┤           │
│щим итогом│                │ Федеральный  │Территори- │           │
│          │                │     фонд     │альные     │           │
│          │                │обязательного │фонды      │           │
│          │                │ медицинского │обязатель- │           │
│          │                │ страхования  │ного       │           │
│          │                │              │медицин-   │           │
│          │                │              │ского      │           │
│          │                │              │страхо-    │           │
│          │                │              │вания      │           │
├──────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│    1     │       2        │      3       │     4     │     5     │
└──────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
 До 280000  5,3 процента     0,8 процента   1,9         8,0
 рублей                                     процента    процента
 От 280001  14840 рублей +   2240 рублей +  5320 руб-   22400 руб-
 рубля      2,7 процента с   0,5 процен-    лей + 0,4   лей + 3,6
 до 600000  суммы, превыша-  та с суммы,    процента с  процента с
 рублей     ющей 280000      превышающей    суммы,      суммы,
            рублей           280000 рублей  превышаю-   превышающей
                                            щей 280000  280000
                                            рублей      рублей
 Свыше      23480 рублей +   3840 рублей    6600        33920 руб-
 600000     2,0 процента с                  рублей      лей + 2,0
 рублей     суммы, превыша-                             процента с
            ющей 600000                                 суммы,
            рублей                                      превышающей
                                                        600000
                                                        Рублей
420 000 руб. - 280 000 руб. = 140 000 руб.

Федеральный бюджет:
000*2,7% = 3780 руб.
3780 руб. + 14 800 руб. = 18580 руб.
ФФОМС:
140 000 руб. * 0,5% = 700 руб.
2240 руб. + 700 руб. = 2940 руб.
ТФОМС:
140 000 руб. * 0,4% = 560 руб.
5320 руб. + 560 руб. = 5880 руб.
Общая сумма ЕСН:
140 000 руб. * 3,6% = 5040 руб.
22 400 руб. + 5040 руб. = 27 440 руб.
Но с 01.01.2010 г. ЕСН отменен.

Задание №5

Два истца обратились в арбитражный суд с исковым заявлением о разделе имущества стоимостью 890 000 руб. Требуется определить плательщиков государственной пошлины, ее размер и срок уплаты. Воспользуйтесь НК РФ.
Решение:
Ст.333.17 НК РФ
1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:
1) организации;
2) физические лица.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Вывод: плательщиком государственной пошлины, является та сторона в чью пользу арбитражный суд вынес решение.
Размер государственной пошлины:
В соответствии со ст.333.21 п.1 НК РФ
1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска.
От 500 001 руб. до 1 000 000 руб. - 11 500 руб. плюс 1 процент с суммы превышающей 500 000 руб. .
Отсюда: 890 000 - 500 000 = 490 000 руб.
490 000 руб. * 1% = 4900 руб.
11 500 руб. + 4900 руб. = 16 400 руб.
Срок уплаты:
Ст.333.18 п.1 НК РФ
1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

Задание №6

Имеются следующие данные: организация применяет линейный метод амортизации; стоимость имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, сроком службы на 11 лет, на 01.01. текущего года - 36 000 тыс. руб.; сумма начисленной амортизации на 01.01 текущего года - 9 700 тыс. руб.; стоимость приобретенных и введенных в эксплуатацию в мае основных средств с учетом НДС со сроком службы 12 лет - 9 400 тыс. руб., ставка налога на имущество - 2,2%
Определите нормы амортизационных отчислений, налоговую базу и сумму налога на имущество.
Решение:
Амортизационные отчисления:
При линейном способе начисления - амортизация составит 3272,72 тыс. руб. в год (36 000/11 лет), тогда ежемесячная амортизация будет равна 297,52 руб. (3272,72 руб. / 11 мес).
Остаточная стоимость имущества за один календарный год составит (тыс. руб):

Амортизационные отчисления:
Остаточная стоимость имущества за один календарный год составит (тыс. руб):
Амортизационные отчисления:
Остаточная стоимость имущества за год всего:
Среднегодовая стоимость за отчетные периоды:
1 квартал (тыс. руб.): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96) /4 = 28 501,86
1 полугодие (тыс. руб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5) / 7 = 29 324,2;
9 месяцев (тыс. руб): (36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5+31817.14+30855.78+29864.42) /10 = 29 783.67;
Среднегодовая стоимость за налоговый период:
(36000 + 26300 + 26002,48 +25704,96 + 25407,44 + 33076,02 + 32778,5+31817.14+30855.78+29864.42+28933,06+27917,7+27010,34) / 13 = 29 365,53 тыс. руб. .
Сумма авансовых платежей с предельной ставкой налога на имущество организаций 2,2% составит:
1 квартал (тыс. руб.): (28 501,86* 2,2%) / 4 = 156,76;
1 полугодие (тыс. руб.): (29 324,2* 2,2%) / 4 = 161,28;
9 месяцев (тыс. руб.): (29 783.67* 2,2%) / 4 = 163,81;
За год (тыс. руб.): (29 365,53 * 2,2%) = 646,04.
Сумма налога на имущество организации по итогам налогового периода составит - 164,18 тыс. руб. (646,04 тыс. руб. - (156,76 тыс. руб. + 161,28 тыс. руб. + 163,84 тыс. руб.).
Ответ: Налог на имущество организации за год = 164,18 тыс. руб.

Задание №7

Имеются следующие данные на 01.01 текущего года:
гражданин участник боевых действий, имеет участок площадью - 400 кв. м.;
кадастровая стоимость - 1 200 руб. за кв. м;
ставка земельного налога - 0,3%.
Определите налоговую базу и сумму земельного налога.
Решение:
Определяем налоговую базу:
400 кв. м * 1200 руб. =480 000 руб.
Сумма земельного налога:
480 000 руб. * 0,3% =1400 руб.

Задание №8

Гражданин имеет дом и земельный участок инвентаризационная оценка дома - 450 тыс. руб. Площадь участка - 150кв. м. С 20 июня оценка гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость земли - 500 руб. за кв. м. Ставка земельного налога - 0,3%. Ставка налога на имущество - 0,1%.
Определите суммы налога на имущество и земельного налога.
Решение:
Определяем налоговую базу земли: 450 000 руб. *0,1%=450 руб.
Сумма налога на землю: 75 000 руб. *0,3% = 225 руб.
Сумма налога на имущество: 450 000 руб. * 0,1%= 450 руб.

Задание №9

Организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, за истекший налоговый период имеет следующие данные:
доходы за предыдущий период - 400 000 руб.;
расходы за предыдущий налоговый период - 600 000 руб.;
доходы, полученные за истекший период - 1 000 000 руб.;
расходы за истекший период - 720 000 руб.
Определите сумму минимального налога за предыдущий период и общий финансовый результат. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший период.
Решение:
За предыдущий период сумма налога составляет 0, т к. отрицательный финансовый результат (-200 000 руб.).
Если за предыдущий период убыток составил (-200 000 руб.), то в определении налоговой базы за истекший период будет учитываться.
Определяем налоговую базу:
280 000 руб. - 200 000 руб. = 80 000 руб.
Определяем сумму налога:

80 000 руб. * 15% = 12 000 руб.
Определяем сумму минимального налога:
80 000 руб. * 1% = 800 руб.
Сумма минимального налога меньше исчисленного, значит платим в бюджет сумму исчисленного налога 12 000 руб.

Задание №10

Для исчисления ЕНВД за квартал имеются следующие данные:
Базовая доходность по оказанию бытовых услуг - 7 500 руб.
Численность работников, в т. ч. индивидуальный предприниматель:
январь - 6 чел.;
февраль - 6 чел.;
март - 8 чел.
К1 = 1, К2 = 0,8
Определите налоговую базу по итогам квартала и сумму ЕНВД.
Решение:
Определяем налоговую базу ЕНВД:
(Базовая доходность * количество человек* К1*К2)
7500* (6 чел. +6чел. +8чел) *1*0,8=120 000 руб.
Определяем сумму налога ЕНВД:
Налоговая база * 15%
120 000 руб. *15% = 18 000 руб.