Курсовая на тему Сутність фінансового бухгалтерського обліку
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-02Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Зміст
Вступ
1. Сутність фінансового бухгалтерського обліку
2. Призначення бухгалтерського фінансового обліку
3. Поділ системи бухгалтерського фінансового обліку
4. Принципи бухгалтерського фінансового обліку
Висновок
Список використаної літератури
Вступ
Впровадження ринкових відносин, різниця форм власності, перетворення економічних відносин, впровадження національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, які не мають протиріч із Міжнародними стандартам бухгалтерського обліку, вимагають внесення змін до системи бухгалтерського обліку з метою отримання інформації користувачами для ухвалення економічно обґрунтованих рішень і попередженню ризиків у фінансовій діяльності підприємства. Методично бухгалтерський облік в Україні ділиться на фінансовий і управлінський.
Бухгалтерський облік є сполучною ланкою між суб'єктами, які здійснюють управління господарською діяльністю підприємств, і особами, що приймають рішення про інвестування коштів, регулюють бюджетні відносини тощо. Тому бухгалтерський облік потрібно розглядати, як з точки зору бухгалтера, так і з позиції користувачів його інформації. Формуючи показники звітності, бухгалтер повинен знати, які відомості та у яких розрізах необхідні та корисні для управління і, відповідно, передбачати їх відображення у звітності.
1. Сутність фінансового бухгалтерського обліку
У сучасних умовах господарювання великого значення набуває сукупність заходів, спрямованих на забезпечення та покращення управління господарською діяльністю. Невід'ємною складовою господарської діяльності суспільства протягом тривалого історичного розвитку є бухгалтерський облік, раціональна організація якого виступає передумовою ефективного управління власністю і господарською діяльністю підприємства. Для прийняття управлінських рішень щодо господарської діяльності підприємства важливе значення відіграє формування сукупності показників - інформаційної бази, - які характеризують господарську діяльність. Удосконалення та різноманіття господарської діяльності сприяли розвитку бухгалтерського обліку, розширенню його функцій і завдань.
Бухгалтерський облік як складова системи управління є впорядкованою системою збору, класифікації, накопичення, реєстрації й узагальнення інформації у грошовому вимірнику про майно, капітал і зобов'язання підприємства та їх рух шляхом суцільного, безперервного й документального відображення всіх господарських операцій. Відображаючи факти господарського життя в межах окремого суб'єкта господарювання, бухгалтерський облік забезпечує їх ідентифікацію та пізнання, вартісне вираження різних економічних категорій (майно, капітал, виручка, прибуток та ін.) через збір, реєстрацію та узагальнення інформації у грошовому вимірнику про майно, капітал і зобов'язання підприємства.
Бухгалтерський облік є складною системою - сукупністю елементів, пов'язаних між собою та об'єднаних в єдине ціле. Виступаючи ланкою зв'язку між господарською діяльністю та особами, які приймають рішення, бухгалтерський облік: по-перше, вимірює господарську діяльність шляхом реєстрації даних про неї для подальшого використання; по-друге, обробляє дані та інтерпретує їх таким чином, щоб вони набули практичної корисності; по-третє, передає у вигляді звітів інформацію тим, хто використовує її для прийняття управлінських рішень. Отже, дані про господарську діяльність є входом до системи бухгалтерського обліку, а інформація для осіб, що приймають рішення, - виходом з неї.
Оскільки записи в бухгалтерському обліку здійснюються на підставі документів, система бухгалтерського обліку є документальною. Носіями інформаційних даних про господарські операції є первинні документи, які в подальшому використовуються для групування даних на рахунках бухгалтерського обліку, відображення в облікових регістрах і складання бухгалтерської звітності.
Сферою бухгалтерського обліку є середовище, сукупність умов (користувачів), в яких ведеться бухгалтерський облік. Такими умовами є:
- принципи (політика) обліку;
- ведення облікових регістрів, які охоплюють записи фактів господарського життя у хронологічному, синтетичному та аналітичному порядку;
- періодичне встановлення дійсного стану активів і зобов'язань шляхом проведення інвентаризації;
- оцінка складових активів і пасивів, визначення фінансового результату;
- складання бухгалтерської звітності;
- нагромадження та упорядкування бухгалтерської звітності, а також іншої документації, передбаченої законодавством;
- надання для аудиторської перевірки та оприлюднення фінансової звітності (у випадках, передбачених законодавством).
2. Призначення бухгалтерського фінансового обліку
Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства користувачам для прийняття рішень. Однак, як абстрактне явище, бухгалтерський облік не має і не може мати мету, так само як і конкретні інститути (школи, лікарні, підприємства тощо), а має своє призначення та завдання, які підлягають вирішенню людьми.
Призначення бухгалтерського обліку полягає у впорядкуванні вхідних даних про факти господарського життя і формуванні облікової інформації відповідно до потреб управління. Таке призначення визначається інформаційними потребами користувачів облікової інформації. Бухгалтерський облік надає найбільшу частику економічної інформації для управлінців, фінансистів, економістів, юристів, власників, інвесторів, банкірів, тобто учасникам ділових відносин.
Призначення бухгалтерського обліку реалізується через виконання ним триєдиного завдання (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Завдання бухгалтерського обліку
Усі завдання бухгалтерського обліку виконуються одночасно, оскільки вони взаємопов'язані та обумовлені вимогами управління господарською діяльністю.
Перше завдання є похідним від інтересів власника та передбачає забезпечення за допомогою бухгалтерського обліку збереження майна, яке йому належить. Чим більшою є відстань між власником та управлінцями, тим більше власник зацікавлений у створенні системи інструментів, які забезпечать реєстрацію фактів господарського життя і здійснення взаємного контролю виконавців. Таким чином, виконання даного завдання передбачає:
а) облік майна підприємства, його збереження;
б) облік прав і відповідальності виконавців.
Друге завдання покликане об'єднати інтереси власників і управлінців підприємства. Інформація, яку надає бухгалтерський облік, потрібна, насамперед, для прийняття дієвих управлінських рішень щодо розпорядження майном, капіталом і зобов'язаннями суб'єкта господарювання.
Третє завдання передбачає обчислення фінансових результатів для встановлення рівня ефективності діяльності та прийняття рішень щодо напрямів подальшого розвитку підприємства.
Виконання розглянутих завдань зумовлює важливу роль бухгалтерського обліку в системах інформації та управління підприємством. Досить часто до завдань бухгалтерського обліку відносять ще й ряд інших. Однак вони, як правило, є похідними від зазначених і деталізують їх. Так, віднедавна четверте завдання бухгалтерського обліку висунув американський вчений Е.С. Хендріксен: бухгалтерський облік повинен забезпечувати перерозподіл ресурсів у галузях економічної діяльності. Зміст даного завдання реалізується в умовах панування в державі розвиненого ринку цінних паперів. Бухгалтер, складаючи звітність, квантифікує (обчислює) результати господарської діяльності, рівень яких впливає на вартість акцій підприємства та подальші напрями вкладання інвестицій.
Бухгалтерський облік в Україні в певній мірі задовольняє власника в частині виконання перших двох завдань: збереження майна та надання інформації для прийняття управлінських рішень. Однак головним і невирішеним завданням на сьогодні залишається об'єктивність розподілу прибутку підприємства, створеного працею працівників. За часів соціалізму проголошувалося, що облік має суспільне значення, що він використовується в інтересах усіх членів суспільства, слугує загальнонародним цілям, має всенародний характер і використовується для залучення трудових мас до управління підприємством. Якщо в умовах соціалізму прибуток розподілявся державою заздалегідь - у виробничо-фінансовому плані, то на сьогодні такий план відсутній. У такій ситуації досить складно оцінити значення бухгалтерського обліку таких підприємств для суспільства. Якщо за часів СРСР існувала можливість зведення облікової інформації за 15 теперішніми пострадянськими державами, то на сьогодні це неможливо навіть для однієї країни або галузі. І потрібно це власнику підприємства для того, щоб ніхто не знав, скільки насправді заробляє підприємство, скільки воно платить працівникам і суспільству, скільки залишається прибутку у власника.
Механізм розподілу прибутку частково контролює держава через систему податкового обліку, однак суму прибутку, який залишається після оподаткування власнику, не контролює ніхто. Забезпечення за допомогою бухгалтерського обліку здійснення контролю за прибутком власника розкриває соціальне значення бухгалтерського обліку, яке полягає у захисті інтересів кожного члена суспільства. Це питання є досить актуальним для України, коли незначна кількість власників контролює все національне багатство держави. За таких умов організація бухгалтерського обліку повинна забезпечити прозорість інформації щодо співвідношення розподілу доходів між роботодавцем і працівниками, адже власники підприємств повинні дбати про народ і державу, що має відображати відповідна облікова інформація.
Похідними від завдань бухгалтерського обліку є його функції: контрольна, інформаційна та аналітична (рис. 1.2), виконуючи які бухгалтерський облік водночас виступає найважливішою функцією управління, забезпечуючи керівництво різних рівнів інформацією про діяльність суб'єкта господарювання, та безпосередньо впливає на ефективність прийняття управлінських рішень.
Рис. 1.2. Функції бухгалтерського обліку
Оскільки результатом функціонування системи бухгалтерського обліку є інформація, призначена для прийняття управлінських рішень, до системи бухгалтерського обліку висуваються наступні вимоги:
формування джерел інформації та забезпечення їх зберігання;
надання інформації в необхідних обсягах у встановлені строки;
забезпечення інформаційної комунікації між особами, які приймають рішення.
Виконуючи свої завдання, бухгалтерський облік є сполучною ланкою між суб'єктами, які здійснюють управління господарською діяльністю підприємств, і особами, що приймають рішення про інвестування коштів, регулюють бюджетні відносини тощо. Тому бухгалтерський облік потрібно розглядати, як з точки зору бухгалтера, так і з позиції користувачів його інформації. Формуючи показники звітності, бухгалтер повинен знати, які відомості та у яких розрізах необхідні та корисні для управління і, відповідно, передбачати їх відображення у звітності.
Користувачами облікової інформації є юридичні та фізичні особи, зацікавлені в інформації про фінансовий стан і результати діяльності підприємства. Інформація повинна надаватися відповідним користувачам у порядку, передбаченому чинним законодавством.
Види користувачів облікової інформації за відношенням до підприємства наведено на рис. 1.3.
Рис. 1.3. Користувачі облікової інформації за відношенням до підприємства
Інформаційні потреби розглянутих користувачів визначають завдання та функції бухгалтерського обліку, а отже, вимагають його відповідної організації. Водночас інтереси розглянутих користувачів можуть бути різноманітними та суперечити один одному(табл. 1.1).
Таблиця 1.1. Інтереси учасників господарського процесу.
| Учасника господарського процесу | Характеристика інтересів учасників господарського процесу |
| Власник підприємства | Ефективне управління власністю для отримання більшого прибутку |
| Бухгалтери | Якісне виконання роботи, отримання від цього задоволення і матеріальної винагороди |
| Власники-акціонери | Отримання найвищих дивідендів або підвищення курсу акцій |
| Кредитори | Отримання гарантій платоспроможності підприємства, якому надано кредит |
| Дебітори | Уникнення повернення боргів |
| Податкові органи | Досягнення максимальної прибутковості кожного підприємства, що забезпечить поповнення бюджету |
| Працівники | Отримання вищої заробітної плати та премій, можливості професійного зростання |
| Аудитори | Отримання прибутку від здійснення аудиторської діяльності |
| Працівники статистичних органів | Перевірка своєчасності складання та подання звітності підприємствами |
Основними користувачами облікової інформації є власник і управлінці, які мають найбільший доступ до неї. Бухгалтер або бухгалтерська служба, в свою чергу, виступають одночасно і користувачем, і суб'єктом ведення бухгалтерського обліку.
Слід зауважити, що на великих і середніх підприємствах власник може виступати як в ролі акціонера, так і в ролі засновника. Реальне управління власністю забезпечують менеджери, які в більшості випадків є найманими особами. Відокремленість на підприємствах функцій володіння та управління можуть викликати ситуацію, коли менеджери дотримуються власної лінії поведінки, яка передбачає максимальне збільшення власного добробуту за мінімального ризику. В одному з підручників з управлінського обліку зазначається: "Мета фірми - примножити капітал її власників, мета людини збільшити цінність свого матеріального й духовного добробуту"[1, стор. 12].
Тому, навіть якщо власники ставлять за мету досягнення максимального прибутку, вони не завжди можуть примусити управлінців (менеджерів) підприємства діяти лише в їх інтересах. У такому випадку саме бухгалтерський облік може забезпечити захист інтересів власника.
3. Поділ системи бухгалтерського фінансового обліку
З метою забезпечення інформаційних запитів різних користувачів бухгалтерський облік, як єдина цілісна система, може складатися з підсистем фінансового, управлінського та податкового обліку. Необхідність поділу єдиної системи обліку на підсистеми зумовлена зростаючим конфліктом економічних інтересів власників, менеджерів, найманих працівників, державних органів. Так, надання інформації для зовнішніх користувачів відбувається через підсистему фінансового обліку; конфіденційної інформації для внутрішніх користувачів - управлінського обліку.
Залежно від категорії користувачів та їх потреб в інформації про діяльність підприємства, відомості, які формуються на виході системи бухгалтерського обліку, набувають відповідного характеру та відрізняються за змістом, формою і порядком подання (рис. 1.4).
Рис. 1.4. Інтерпретація інформації в системі бухгалтерського обліку залежно від потреб користувачів
Поділ бухгалтерського обліку на види (підсистеми) або виділення самостійних облікових систем є однією із сучасних проблем теорії бухгалтерського обліку. Виходячи з наявності різних інтересів користувачів облікової інформації, сьогодні на практиці підприємства змушені організовувати для забезпечення відповідних інформаційних потреб три окремі підсистеми обліку: для оподаткування, управління, акціонерів або інвесторів.
За радянської доби існував єдиний господарський облік, який поділявся на три види: статистичний, бухгалтерський і оперативний. Згодом в межах бухгалтерського почали виділяти фінансовий та управлінський, а в межах управлінського - оперативний і стратегічний. В ринкових умовах говорити про єдиний господарський облік на рівні держави важко, адже господарський облік виконує "соціальне замовлення" панівного класу. Про класовість господарського обліку зазначав ще в 1977 р. професор П.П. Німчинов. Вчений писав: "У кожній суспільній формації панівний клас використовує облік, його технічні засоби і методи для закріплення і зміцнення свого політичного й економічного становища. Тому господарський облік є класовим" [8, стор. 7].
Бухгалтерський фінансовий облік. Ведення фінансового обліку в Україні є обов'язковим для всіх підприємств. Фінансовий облік фіксує інформацію про господарську діяльність, зокрема, про фінансові результати підприємства, стан дебіторської та кредиторської заборгованості, розміри фінансових інвестицій, стан джерел фінансування тощо. Бухгалтерський фінансовий облік призначений для складання фінансової звітності та орієнтований, в першу чергу, на зовнішніх користувачів. Користувачами інформації фінансового обліку є передусім зовнішні користувачі, тобто податкові органи, біржі, банки, інші фінансові інститути, постачальники та покупці, потенційні інвестори тощо та внутрішні - управлінський персонал, керівники підрозділів, працівники.
На практиці фінансовий облік є процесом узагальнення інформаційних даних та їх надання у формі фінансової звітності зовнішнім користувачам. Тобто фінансовий облік не є окремою системою із самостійним процесом документування та реєстрації. Він використовує інформацію з бухгалтерських рахунків, узагальнюючи її, а тому більш правильним буде говорити про фінансову звітність, а не облік. Фінансова звітність подається або на біржу, або комісії з цінних паперів, які є посередниками при наданні акціонерам, інвесторам зведених даних. Зазначені органи повинні аналізувати звітність і формувати зведені показники, як за окремими підприємствами та галузями, так і за регіонами. Формування показників, призначених для потенційних інвесторів, які зацікавлені в умовах вкладення капіталу, - це макрорівень, а не бухгалтерський облік конкретного підприємства.
Фінансова звітність складається відповідно до вимог законодавства та інших нормативних документів, підлягає оприлюдненню і не становить комерційної таємниці підприємства.
Бухгалтерський управлінський облік. Бухгалтерський управлінський облік спрямований, передусім, на визначення та вивчення факторів, обставин та умов, що впливають на господарську діяльність підприємства. Він трактується як процес виявлення, вимірювання, накопичення, аналізу, підготовки, інтерпретації та передачі інформації, яка використовується управлінською ланкою для планування, оцінки та контролю всередині підприємства та для забезпечення раціонального використання ресурсів.
Призначення управлінського обліку - надати інформацію для прийняття ефективних управлінських рішень щодо використання ресурсів підприємства. Тут доцільно згадати вислів проф. Я.В. Соколова: "Будь-яке рішення приймається на основі інформації, яка складає плоть і кров управлінського обліку"[10, стор. 12-13].
Управлінська звітність є внутрішньою: регламентується на рівні підприємства, призначена для забезпечення інформацією внутрішніх користувачів - менеджерів - для прийняття ефективних управлінських рішень. Така звітність не регулюється загальноприйнятими принципами, її форми встановлюються підприємством самостійно для забезпечення власних потреб в інформації усіх рівнів управління. Тут збирається інформація про діяльність підприємства, яка може бути його комерційною таємницею.
Поділ системи бухгалтерського обліку на управлінський і фінансовий є умовним і зумовлений необхідністю балансувати між вимогами оприлюднення бухгалтерської звітності, з одного боку, та збереження комерційної таємниці, з іншого. Такий поділ властивий для підприємств з капіталістичним способом виробництва. Саме "відкритість" чи "закритість" обліку визначає цей поділ. Управлінський облік забезпечує такі функції управління, як планування, облік, аналіз та контроль, а фінансовий облік виступає засобом залучення в бізнес додаткових джерел шляхом "створення привабливої картини" фінансового стану підприємства.
Поділ єдиної системи бухгалтерського обліку на фінансовий та управлінський - безпідставний, адже фактичний набір облікових функцій, процедур і операцій цієї системи не відрізняється від ті х, які складають предметну основу фінансового та управлінського видів обліку.
Аналогічної думки дотримується й відомий російський вчений М.Ю. Мєдвєдєв. Він відмічає: "На сьогодні продовжується активний процес диференціації обліку на окремі дисципліни. ...мається на увазі тенденція поділу обліку на фінансовий і управлінський. ...на нашу думку, дана класифікація є мало виправданою у зв'язку з господарською необхідністю, в багатьох своїх проявах нав'язується штучно, тому констатувати кінцевий поділ обліку на фінансовий і управлінський ще передчасно"[7, стор. 8]
Бухгалтерський податковий облік. До підсистем бухгалтерського обліку відносять і податковий облік (податкові розрахунки), який призначений для відображення господарських операцій, пов'язаних з розрахунками підприємства з бюджетом.
Для вітчизняної практики оподаткування діяльності суб'єктів господарювання характерна різноманітність видів і ставок податків, складність обчислення багатьох оподатковуваних позицій. У результаті цього значно зріс обсяг облікової роботи бухгалтерських служб щодо розрахунків податків і платежів. Це й призвело до виникнення терміну "податковий облік". Але новизна взаємовідносин суб'єктів господарювання з державою, що визначається розвитком різних форм податкових зобов'язань, не змінила самої сутності бухгалтерського обліку, де формується вихідна інформація про стан цих зобов'язань. Системою бухгалтерського обліку акумулюється та обробляється інформація про нарахування та сплату податків до бюджетів різних рівнів, позабюджетних фондів, місцевих податків і зборів, яка надається до податкових органів. Але не у всіх випадках.
Найточніший облік існує там, де найвибагливіший користувач. В Україні такий користувач уособлений податковою службою. Бухгалтер знає про відповідальність та можливі наслідки допущених помилок, а тому й приділяє особливу увагу веденню податкового обліку. Податковий облік "вийшов" за межі системи бухгалтерського обліку (в частині податку на прибуток), "не вписується" в неї, а тому й отримав самостійну назву. З прийняттям законів про ПДВ та оподаткування прибутку підприємств триває дискусія про місце податкового обліку: чи він знаходиться в системі бухгалтерського обліку, чи поза нею. Щодалі розбіжності в об'єктах податкового та бухгалтерського обліку зростають. Податковий облік обрав такі методи обчислення бази для оподаткування, які не завжди мають економічне обґрунтування, внаслідок чого непридатні для обчислення національного багатства.
Сьогодні маємо ситуацію, за якої бухгалтерський облік будується за патримоніальною диграфічною системою, а податковий - за камеральною. Однак залишається невирішеним питання, чи потрібен податковий облік взагалі? Чи слід зобов'язувати кожного бухгалтера вести його, ускладнюючи таким чином його роботу? Адже практично це призвело до того, що на підприємстві бухгалтерський облік, крім податкових розрахунків, належним чином не ведеться. Як зазначає проф. Я.В. Соколов, "Неодноразово робилися спроби синтезувати ці дві облікові системи, однак, одна справа констатувати необхідність синтезу й зовсім інша - втілити в життя. Тут можна відмітити дві серйозні спроби - видатного швейцарського автора Фрідріха Гюглі та великого російського бухгалтера Олександра Павловича Рудановського. При всіх дуже цікавих знахідках обидві спроби не досягли вражаючих результатів і не виявилися вдалими" [2, стор. 15].
Перефразувавши відому цитату Паскаля, підкреслимо, що всі види бухгалтерського обліку грають одним і тим же "м'ячем", але по-різному (і не завжди найкращим чином) [2, стор. 15].
Завдання інтеграції видів обліку підлягає негайному вирішенню, адже лише єдина система бухгалтерського обліку, яка поєднує в собі фінансовий, управлінський і податковий обліки, дозволяє в своїх межах організовувати оперативний облік, слугує базою для визначення макроекономічних показників (узагальнюються державними органами статистики або головною компанією). Лише єдина система бухгалтерського обліку - гарант довіри суспільства до облікової інформації. Така система повинна знайти теоретичне й методологічне обґрунтування, суттєвим доробком у чому є праці наших попередників, які будували соціалістичний облік - найточніший, найбільш своєчасний, достовірний інструмент управління економікою держави. Але й основним користувачем такого обліку була держава - власник і розпорядник майна суспільства. Наявні напрацювання з урахуванням вимог сьогодення можна застосувати до нового, недержавного власника.
Житомирська бухгалтерська наукова школа відстоює позицію, що такий поділ системи бухгалтерського обліку є умовним, оскі. ьки фінансовий, управлінський і податковий обліки в переважній більшості іипадків ведуться на підприємствах єдиним структурним підрозділом - бухгалтерською службою - та базуються на одних і тих же первинних документах. Лише в поєднанні вони формують повну й детальну інформацію про стан і результати діяльності підприємства, надають відомості, які можуть бути належним обґрунтуванням для вибору управлінського рішення. Тому важлива частина економічної інформації формується в єдиній системі бухгалтерського обліку.
Оскільки інвесторам, громадськості та іншим користувачам надаються узагальнені відомості про фінансовий стан і результати діяльності підприємства, відповідно, й облік назвали "фінансовим".
Керівництво та інші внутрішні користувачі потребують, як правило, детальної інформації (наприклад, даних про заборгованість у розрізі конкретних контрагентів, про матеріальні цінності - за найменуваннями або видами). її можна отримати за допомогою показників аналітичного бухгалтерського обліку. Водночас відомості саме аналітичного обліку (узагальнені в спеціально розроблених аналітичних регістрах - Книзі обліку придбаних товарів (робіт, послуг), Книзі обліку валових витрат) є основою податкового обліку.
Бухгалтерський облік є єдиною інформаційною системою, яка використовується для управління. Призначенням єдиної системи бухгалтерського обліку є забезпечення інформацією процесу управління для ефективного використання ресурсів і збереження власності. Бухгалтерський облік має бути безперервним процесом і організованим на єдиній основі. На підставі показників, які формуються в системі бухгалтерського обліку, повинні визначатися показники звітності для різних користувачів. У такому випадку забезпечуватиметься економія праці у ході реєстрації інформації та її підготовки для різних запитів.
Неправильно та недоцільно штучно розподіляти інформаційні потоки єдиного бухгалтерського обліку, спрямованого на забезпечення процесу управління шляхом надання відповідної інформації, на збереження власності через суцільну та своєчасну реєстрацію всіх господарських операцій, які впливають на стан майна і джерел його формування, на визначення фінансових показників, що цікавлять реальних і потенційних інвесторів та кредиторів.
Для будь-якого із суб'єктів господарювання необхідним є налагодження ефективного формування бухгалтерської інформації за усіма розрізами аналітики (деталізації) відповідно до конкретних запитів користувачів.
Як окремий вид іноді виділяють креативний (творчий) облік. Але це не вид, а підхід до обліку, який в світовій практиці розглядається як:
1) будь-який підхід до ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, який не відповідає загальноприйнятій практиці або встановленим стандартам і принципам;
2) процес складання звітності підприємства для найбільш вигідного відображення його діяльності перед акціонерами, інвесторами та іншими зацікавленими особами.
Поняття "креативного обліку" виникло ще в XIX ст. і спочатку означало вимушену бухгалтерську "творчість" у питаннях, які зовсім не урегульовані; та вже пізніше стало поширюватися на випадки використання бухгалтерського обліку в корисливих цілях. Безумовна однозначність у формуванні уявлення про майновий та фінансовий стан підприємства можлива лише за умови однозначної регламентованості всіх можливих господарських операцій, оцінки та способів відображення їх в бухгалтерському обліку. Оскільки така ситуація неможлива, завжди залишається свобода дій бухгалтера в тлумаченні сутності господарської операції, визнання, оцінки та відображення в обліку.
Елемент креативності присутній в обліку протягом усього часу його існування, однак його значимість, цільова спрямованість і наслідки мали інший характер. Протягом останнього десятиріччя креативний облік розглядається виключно в контексті дотримання бухгалтером професійної етики. Креативний облік доцільно розглядати з двох позицій: з одного боку, позитивна сторона включає формування та застосування облікової політики в межах чинного законодавства; з іншого, креативний облік набуває негативного значення з моменту використання його з метою навмисного викривлення інформації про результати діяльності та фінансовий стан підприємства шляхом вуалювання та фальсифікації звітності. Саме тому креативний облік є справжнім випробуванням для бухгалтерської професії. Дана проблема є міжнародною, причому для англо-американської облікової моделі характерним є питання формування облікової політики, в той час як маніпуляції господарськими операціями властиві континентальній моделі обліку.
Екологічний облік. Останнім часом велика увага приділяється проблемі глобального екологічного забруднення. Ряд підприємств своїм процесом виробництва створюють загрозу екологічній безпеці людства. Як наслідок - хвороби людей, непридатність великих площ для їх експлуатації. В деяких країнах до звітності підприємств висувається вимога включення екологічної складової (у складі показників Приміток до фінансової звітності або окремою формою). Екологічна політика суб'єктів господарювання сьогодні виходить на перший план і передбачає проведення підприємствами діяльності, пов'язаної з охороною навколишнього середовища. Для здійснення такої діяльності підприємство несе витрати та не отримує доходів, тобто фінансування відбувається за рахунок власних джерел. Не кожне підприємство добровільно йде на такі витрати, що зумовило появу так званого екологічного обліку, спроби створити нові форми звітності, які б давали можливість спеціалістам визначати ціни та витрати на екологічні ресурси "неформальними" цінами (такі, як чисте повітря, передбачуваний клімат, цілющі моря та непошкоджений озоновий шар). Практична реалізація таких спроб дозволить бухгалтерам визначати ціни та витрати н і ряд екологічних послуг, які, як правило, не оцінюються. Наприклад, якщо будь-який суб'єкт господарювання купує лісові насадження, то вартість такого лісу включатиме витрати на охорону його флори й фауни. Ці ж витрати потім будуть включатися до ціни готової продукції промисловості.
Екологічний облік можна визначити як систему виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання, передачі інформації про взаємодію підприємства й навколишнього (природного) середовища. Об'єктами екологічного обліку є майно підприємств природоохоронного призначення, екологічні зобов'язання, нематеріальні активи та господарські операції, які здійснюють підприємства в процесі своєї діяльності.
Завданнями екологічного обліку є:
- формування повної та достовірної інформації про діяльність підприємства в галузі природокористування й охорони навколишнього середовища;
- забезпечення необхідною інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів (керівництва підприємства, системи екологічного менеджменту, акціонерів, інвесторів тощо);
- запобігання негативному впливу підприємства на навколишнє середовище та навколишнього середовища на господарську діяльність підприємства.
3 бухгалтерським обліком пов'язано три групи суб'єктів: організації, ведення і нормативного регулювання бухгалтерського обліку.
Суб'єктами організації бухгалтерського обліку є власник підприємства або уповноважений ним орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до установчих та інших розпорядчих документів, а також головний бухгалтер (або особа, на яку покладено обов'язки з ведення бухгалтерського обліку) підприємства.
Суб'єкти ведення бухгалтерського обліку - бухгалтерська служба на чолі з головним бухгалтером або особа, на яку покладено обов'язки з ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
Суб'єкти нормативного регулювання бухгалтерського обліку - органи державної влади, які шляхом прийняття відповідних нормативних документів повністю або частково регулюють організацію та ведення бухгалтерського обліку. В Україні такими суб'єктами є Президент України, Верховна Рада України, Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів України, Державний комітет статистики України, Державна податкова адміністрація України, Національний банк України та інші державні органи.
Дорадчим органом при Міністерстві фінансів України є Методологічна рада з бухгалтерського обліку, до компетенції якої згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" належать:
- організація розробки та розгляду проектів національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, інших нормативно-правових актів щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;
- удосконалення організаційних форм і методів бухгалтерського обліку в Україні;
- методологічне забезпечення впровадження сучасної технології збору та обробки обліково-економічної інформації;
- розробка рекомендацій щодо удосконалення системи підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації бухгалтерів.
4. Принципи бухгалтерського фінансового обліку
Бухгалтерський облік включає сукупність певних принципів, категорій і закономірностей; їх виявлення та зрозуміле формулювання характеризує перехід бухгалтерського обліку від емпіричного рівня дослідження до теоретичних узагальнень, тобто до пізнання сутності бухгалтерського обліку1.
Принципи бухгалтерського обліку не тільки складають теоретичну основу, вони виступають практичними вказівками бухгалтеру до дій. Від їх застосування залежить формування найважливіших показників діяльності суб'єкта господарювання, вони є основою для отримання достовірної фінансової інформації. Важливість принципів бухгалтерського обліку обумовлюється визначальним характером для практики облікового відображення фактів господарського життя.
Принципи бухгалтерського обліку лежать в основі розробки конкретних правил ведення обліку, закріплених в стандартах, інструкціях, положеннях, що регламентують облік на законодавчому рівні. На основі принципів на кожному підприємстві розробляються стратегічні положення та визначаються правила ведення бухгалтерського обліку руху майна, зобов'язань та інших господарських операцій, непередбачених в нормативних документах.
В Україні на законодавчому рівні визначено принципи ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (табл. 1.2).
Таблиця 1.2. Законодавчо визначені принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні
| Принцип | Сутність принципу |
| Автономності | Кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства |
| Безперервності | Оцінка активів і зобов'язань підприємства здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі |
| Єдиного грошового вимірника | Вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності здійснюється в єдиній грошовій одиниці |
| Історичної (фактичної) собівартості | Пріоритетною є оцінка активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання |
| Нарахування та відповідності доходів та витрат | Для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи та витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності у момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів |
| Обачності | Застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства |
| Періодичності | Можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності |
| Повного висвітлення | Фінансова звітність повинна містити усю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій і подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі |
| Послідовності | Постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку й повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності |
| Превалювання сутності над формою | Операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми |
Взаємозв'язок принципів забезпечує вирішення будь-якого завдання бухгалтерського обліку. Дослідження вітчизняного досвіду організації та ведення бухгалтерського обліку, а також досягнень у даній сфері зарубіжних країн показує, що принципи бухгалтерського обліку постійно трансформуються відповідно до тенденцій розвитку економічних систем. У країнах, де відсутнє нормативне регулювання бухгалтерського" обліку, принципи є окремими положеннями, і визначаються бухгалтерами методологічною основою обліку. Тому, очевидно, що ці погляди залежать від конкретних умов і, зокрема, в значній мірі визначаються цілями та інтересами користувачів. Іншими словами, склад і трактування принципів визначаються завданнями бухгалтерського обліку і характером середовища, в якому вони функціонують.
Разом з тим, необхідно звернутися до тих фундаментальних основ, без яких ведення бухгалтерського обліку є неможливим. Принципами (фундаментальними основами) ведення бухгалтерського обліку є документування, інвентаризація, оцінка, подвійність відображення на рахунках бухгалтерського обліку, які традиційно відносять і до елементів методу бухгалтерського обліку.
Принцип документування. Бухгалтерський облік ґрунтується на суворому документуванні господарських операцій, що є його характерною рисою. Принцип документування може бути виражений сентенцією - "немає документа, немає бухгалтерського запису", що означає: в системі бухгалтерського обліку відображаються лише ті факти господарського життя, які підтверджені документально.
Наприклад, принцип документування забезпечує достовірність і точність даних бухгалтерського обліку, сприяє збереженню майна власника та недопущення недобросовісних дій. Недотримання цього принципу руйнує інформаційну структуру підприємства.
Принцип інвентаризації. Облікові записи повинні підтверджуватися фактичними даними, для чого систематично проводиться інвентаризація. Важливість принципу інвентаризації полягає у забезпеченні повноти і достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності, а також контролю за збереженням матеріальних цінностей і грошових коштів. В окремих випадках інвентаризація виступає єдиним способом визначення та оцінки наслідків стихійного лиха, незавершеного виробництва, готової продукції у сільськогосподарських підприємствах, коли отримати дані для облікового відображення з документів неможливо.
Принцип оцінки. Відображення в бухгалтерському обліку і звітності релевантної і надійної інформації про господарську діяльність підприємства, яка необхідна і достатня для прийняття рішень, вимагає оцінки вкладених в підприємство засобів.
Принцип оцінки полягає в обов'язковому вираженні об'єктів бухгалтерського обліку в грошовому вимірнику. Даний принцип можна визначити як систему облікових дій, що дозволяють визначити потенційну цінність підприємства на основі інформаційного відображення відносин, які склалися на підприємстві у процесі формування активів і пасивів.
Виділення принципу оцінки означає, що у бухгалтерському обліку немає місця довільним оцінкам. Взаємодія принципу оцінки з іншими принципами бухгалтерського обліку впливає на вибір підприємством способів ведення бухгалтерського обліку. Порядок, способи й техніка оцінки повинні передбачатися в Положенні (наказі) про облікову політику в межах законодавства.
Принцип подвійності відображення на рахунках бухгалтерського обліку дає відповідь на одне з найважливіших питань ведення бухгалтерського обліку: яким чином потрібно вести бухгалтерський облік, тобто моделювати процес відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Без цього не може існувати система бухгалтерського обліку.
Наприклад, на практиці виконання принципу подвійності забезпечується прийомом відображення фактів господарського життя по дебету одного (або) декількох та кредиту одного (або декількох) рахунка в однаковій сумі.
Важливість даного принципу обумовлена необхідністю достовірного відображення економіко-правового стану об'єкта обліку та змін стану самостійної субстанції на основі теорії подвійності як сукупності майнових об'єктів (активів) та сукупності правовласників (пасивів) у вартісному виразі. Цей принцип дає змогу за даними бухгалтерського обліку визначати індивідуальну вартість будь-якого об'єкта (активу), відображати персональне право власності будь-якого учасника (засновника, кредитора) та їхню вартісну тотожність: з одного боку, наявність майна, з іншого - права власника на нього.
Принципи ведення бухгалтерського обліку обґрунтовуються тільки на науковому рівні, вони є більш сталими порівняно з принципами організації облікового процесу, на які можуть вплинути зміни у правовій базі.
Облік є бухгалтерським лише тоді, коли він є справедливим, відображає порядність у відносинах між людьми. Ці фундаментальні засади визначають моральність обліку. Формуючи національну систему бухгалтерського обліку, держава повинна взяти на озброєння таку важливу категорію, як моральність бухгалтера, що передбачає формування та застосування професійного судження бухгалтера щодо відображення в обліку тих чи інших господарських операцій з дотриманням моральних принципів. Про аморальність бухгалтера, що визначає його правовий статус, говорити можна тоді, коли порушено кримінальну справу, або коли посадова особа звинувачується у вчиненні злочину шляхом фальсифікації облікових даних. Отже, моральність обліку - це цілком актуальна, реальна категорія, яка, наче лакмусовий папірець, перевіряє нову українську систему обліку на її об'єктивність і справедливість.
Наприклад, свобода бухгалтера у прийнятті рішень на основі сформованого професійного судження може призвести до викривлення фінансової звітності, що негативно позначається на забезпеченні користувачів достовірною інформацією. Застосування професійного судження повністю усунути неможливо, не зважаючи на можливі негативні наслідки прийнятих на його основі рішень, оскільки чинним законодавством не закріплено чіткого регулювання облікового відображення фактів господарського життя. Моральні принципи порушуються внаслідок діяльності або бездіяльності облікових працівників на усіх етапах облікового процесу: на етапі документування - викривлення фактів господарського життя за певним замовленням, внаслідок необізнаності, низької кваліфікації бухгалтерів, зловживання ними службовим становищем тощо; на етапі реєстрації - шляхом фальсифікації бухгалтерських проводок, неправильного рознесення даних в облікові регістри; на етапі узагальнення - шляхом фальсифікації звітності за замовленням власника (керівника) або з ініціативи бухгалтера.
Можливі зловживання професійним судженням бухгалтера можна стримати шляхом розробки правил, які сприятимуть зменшенню необхідності застосування професійного судження, та контролю дотримання принципу послідовності застосування обраної облікової політики.
Висновок
В умовах переходу економіки України до ринкових відносин все більше зростає необхідність активного використання бухгалтерського обліку і контролю в управлінні виробничим процесом. У цей період, що характеризується пошуком оптимальних економічних рішень, виникає необхідність удосконалювати організаційні, історичні і законодавчі нормативи бухгалтерського обліку.
Розрахункові і облікові операції на підприємстві складна і цікава ділянка роботи бухгалтерії, але вона дуже важлива і має потребу в мобілізації зусиль бухгалтерії (як розумових так і фізичних), як менеджера - перш за все в ринкових умовах. Істотним є те, що розрахункові і облікові операції, - їх суть і форми постійно змінюються і удосконалюються. Отже, спостереження за такими даними дає змогу бухгалтерові проявити себе як творця, ініціативного працівника, адже вибираючи форму розрахунку їм самим обирається шлях подальшого розвитку підприємства, дотримуючись норм законодавства - забезпечується відносна стабільність і безпека діяльності підприємства, щодо різних штрафів, змісту за невчасне виконання зобов'язань.
Потрібно додати, що саме область відносин вимагає від бухгалтера знань юридичних, оскільки вірне укладення договорів з передбаченням всіх ситуацій веде до надійності в отриманні нових вигод. Враховуючи відмічене, переконуєшся в необхідності наявності у фахівця-бухгалтера знань фінансових, юридичних, уважності і обережності, обачності причому на будь-якій ділянці бухгалтерського обліку на підприємстві. На практиці бухгалтерський облік втратив найголовнішу свою межу - оперативність, яка дає можливість щонайшвидше керівному персоналу оперативно реагувати на будь-які зміни в господарсько-фінансовому житті підприємства. По суті бухгалтерський облік на даному підприємстві виконує функції контрольну і звітно-статистичну.
Назріває невідкладна потреба як підвищенні якості бухгалтерського обліку щодо ухвалення господарських рішень так і підвищенні рівня освіти і кваліфікації працівників адміністрації, збуту і тому подібне.
Список використаної літератури
Апчёрч А. Управленческий учет: принципі и практика: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирнова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 952 с.
Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для спеціальності «облік і аудит» вищих навчальних закладів. - 7 видання, перероб. та доп. - Житомир: ЖІТІ: ПП «Рута», 2006. - 832 с.
Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерский фінансовий облік Житомир: ПП "Рута", 2000. -608с.
Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. -К.:А.С.К.,2000-784с.
Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. - К.: А.С.К., 2001. - 416 с.
Завгородний В.Б. Бухгалтерський учет с использованием национальних стандартов. - К.: А.С.К., 2001 - 848 c.
Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет для просвещенных. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 320с.
Німчинов П.П. Загальна теорія бухгалтерського обліку. – Київ: вища школа, 1977. – 240 с.
П(С)БУ 7 «Основные средства», П(С)БУ 8 «Нематериальные активы», П(С)БУ 9 «Запасы», П(С)БУ 10»Дебиторская задолженность», П(С)БУ 11 «Обязательства», П(С)БУ 15 «Доходы», П(С)БУ 16 «Расходы». //Все о бухгалтерском учете за 2001 г.- №37.
Соколов Я.В. Предисловие редактора: в кн. «Апчёрч А. Управленческий учет: принципі и практика: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирнова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 952 с.»
Сопко В.В. Бухгалтерський облік. - К.: КНЕУ, 2000. - 578 с. Ткаченко Н.М.
Залишки на рахунках на 1 грудня звітного року
-
№ рахунку
Назва рахунку
Сума, грн
104
Машини і устаткування
138112
131
Знос основних засобів
19840
127
Нематеріальні активи
12000
201
Сировина і матеріали
124960
202
Купувальні напівфабрикати і комплектуючі вироби
87920
22
МШП
320
23
Виробництво
105264
26
Готова продукція
49600
301
Каса в національній валюті
176
311
Поточні рахунки в національній валюті
100400
39
Витрати майбутніх періодів
384
40
Статутний капітал
480000
43
Резервний капітал
8400
441
Нерозподілений прибуток
11920
631
Розрахунки з вітчизняними постачальниками
9952
641-2
Розрахунки з ПДВ
4000
641-3
Розрахунки по податку з доходів фізичних осіб
8864
651
Розрахунки по пенсійному забезпеченню
16640
653
Розрахунки по страхуванню
1600
661
Розрахунки по заробітній платі
57920
Нематеріальні активи введені в експлуатацію в листопаді на суму 12000 грн. Термін корисного використання 5 років.
Таблиця 1. Журнал реєстрації господарських операцій за грудень місяць звітного року
-
№
оп.
Первинний документ
Зміст операції
Сума, грн.
Регістри обліку
Кореспонденція рахунків
Валові
№ журналу
№ відомості
дебет
кредит
доходи (грн.)
витрати (грн.)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.
Платіжне доручення
Перераховано з поточного рахунку АТ «Арсенал» за раніше отримані матеріали, в т.ч. ПДВ
9952
1
3,3
631
311
2.
Прибутковий ордер
Оприбутковані на склад що вчинили від ТОВ «Деталь» буд комплектуючі вироби
140000
3
202
631
140000
3,
Податкова накладна
Відбитий ПДВ по отриманих комплектуючих виробах (суму визначити)
28000
3
3,6
641-2
631
4.
Лимитно-заборная карта
Відпущено у виробництво: а)материалы
б) комплектуючі вироби
85720
54320
5
5
23
23
201
202
5.
Счет-факгура, накладна
Отримано від ЗАТ «Вимпел» деревообробне устаткування
19200
3
4,1
152
631
6.
Податкова накладна
Відбитий ПДВ по устаткуванню (суму визначити)
3200
3
3,6
641-2
631
7.
Рахунок-фактура
Відбиті витрати по транспортуванню устаткування, виконані АТП
800
1
3,3
685
311
800
8.
Податкова накладна
Відбитий ПДВ по транспортних витратах (суму визначити)
160
3
3,6
641-2
685
9.
Платіжне доручення
Перераховано з поточного рахунку:
а) ЗАТ «Вимпел» за устаткування
б) АТП за транспортні послуги
23040
960
1
3,3
631
685
311
311
23040
960
10.
Акт прийому-передачі ОЗ
Встановлено і введено в експлуатацію устаткування (суму визначити)
15360
4
104
152
11.
Кредитовий договір
За рахунок короткострокового кредиту банку погашена заборгованість перед ТОВ «Стройдеталь»
|
| платіжне доручення | за отримані комплектуючі (без зарахування кредиту на поточний рахунок) | 168000 | 1 |
| 631 | 601 |
|
|
| 12 | Чек, прибутковий касовий ордер | Отримано в касу з поточного рахунку: А) на хоз потреби Б) на витрати на відрядження | 9600 2400 | 1 1 | 1,1 1,1 | 301 301 | 311 311 |
|
|
| 13 | Витратний касовий ордер | Видано з каси завгоспові Смірнової В.І. під звіт на хоз потреби | 9600 | 1 | 3,2 | 372 | 301 |
|
|
| 14 | Витратний касовий ордер | Виданий з каси заст. директора Гончарову А.В. під звіт аванс на витрати на відрядження | 2400 | 1 | 3,2 | 372 | 301 |
|
|
| 15 | Авансовий звіт, прибутковий ордер, податкова накладна | Представлений, проведений і прийнятий авансовий звіт завгоспа Смірнової В.І., згідно якого придбані: А) МБП терміном використання більш одного року Б) МБП терміном використання до одного року В) відбитий ПДВ (суму визначити) | 6400 1280 1280 | 3 3 3 |
| 22 22 641-2 | 372 372 372 |
| 6400 1280
|
| 16 | Прибутковий касовий ордер | Повернений в касу Смірнової В.І. залишок невикористаної підзвітної суми | 640 | 1 | 3,2 | 301 | 372 |
|
|
| 17 | Прибутковий касовий ордер накладна на відпуск ТМЦ | Вчинила в касу виручка від реалізації за готівковий розрахунок готової продукції, в т.ч. ПДВ | 9600 |
|
| 301 | 701 | 8000 |
|
| 18 | Податкова накладна | Нарахований ПДВ від реалізації готової продукції | 1600 |
|
| 701 | 641-2 |
|
|
| 19 | Розрахунок бухгалтера | Визначена собівартість реалізованої готової продукції | 6080 |
|
| 901 | 26 |
|
|
| 20 | Витратний касовий ордер | Здано з каси в банк на поточний рахунок: А) залишок невикористаної підзвітної суми (суму визначити) Б) виручка від реалізації за готівковий розрахунок | 640 9600 | 1 1 | 1,1 1,1 | 311 311 | 301 301 |
|
|
| 21. | Рахунок-фактура | З поточного рахунку проведена передоплата реклами продукції в газеті «Бізнес», в т.ч. ПДВ | 1920 | 1 | 3,2 | 371 | 311 |
| 1600 | ||||
| 22. | Податкова накладна | Відбитий нало говый кредит по ПДВ по рекламних послугах (суму визначити) | 320 |
|
| 641-2 | 644 |
|
| ||||
| 23. | Довиконання робіт | Списані на витрати на збут рекламні послуги Відбитий ПДВ, включений раніше в | 1600 320 |
|
| 93 644 | 685 641-2 |
|
| ||||
| 24. | Акти прийому-передачі, накладна-вимога на відпуск матеріалів | Передані в експлуатацію: а) у виробництво малоцінні необоротні матеріальні активи б) у офісі: МБП терміном використання до одного року | 6400 1280 |
|
| 112 92 | 154 22
|
|
| ||||
| 25. | Відомість нарахування амортизації | Нарахований знос основних засобів: а) використовуваних у виробництві продукції б) адміністративного призначення | 1920 840 |
|
| 23 92 | 131 131 |
| 840 | ||||
| 26. | Відомість нарахування амортизації | Нарахований знос нематеріальних активів, використовуваних в управлінні підприємством з листопада звітного року (суму визначити} | 12000 |
|
| 127 | 133 |
|
| ||||
| 27. | Відомість нарахування амортизації | Нарахований знос малоцінних необоротних матеріальних активів у розмірі 100% вартості при передачі в експлуатацію, використовуваних в загальновиробничих цілях (суму визначити) | 6400 |
|
| 112 | 132 |
|
| ||||
| 28. | Договір оренди, рахунок | Нарахована орендна плата за місяць за оренду а) виробничих приміщень б) приміщення, використовуваного під офіс | 4960 2240 |
|
| 91 92 | 685 685 |
| 4960 2240 | ||||
| 29. | Податкова накладна | Відбитий ПДВ по орендній платі (суму визначити) | 1440 |
|
| 641-2 | 685 |
|
| ||||
| 30. | Договір, рахунок | Відвантажено ТОВ «Зеніт» невживане устаткування за продажною вартістю | 4800 |
|
| 361 | 742 |
|
| ||||
| 31. | Податкова накладна | Нарахований ПДВ (суму визначити) | 800 |
|
| 742 | 6412 |
|
| ||||
| 32. | Акт прийому-передачі ОС | Відбито в обліку: а) списання залишкової вартості реалізованого устаткування б) списання зносу устаткування в) дохід від реалізації основного засобу (суму визначити) г) собівартість реалізації основного засобу (суму визначити) | 4000 6000 4800 800 |
|
| 972 131 742 972 | 104 104 104 104 |
|
| ||||
| 33. | Виписка банку | Вчинила на поточний рахунок від ТОВ «Зеніт» оплата за устаткування | 4800 |
|
| 311 | 361 |
|
| ||||
| 34. | Платіжне доручення | Перерахована орендна плата РСУ-25ЗА оренду виробничих приміщень і приміщення під офіс, в т.ч. ПДВ | 8640 |
|
| 685 | 311 |
|
| ||||
| 35. | Платіжне доручення | Перерахована відділенню зв'язку передоплата за підписку на періодичну літературу на 1-й квартал наступного року | 3120 |
|
| 371 | 311 |
| 3120 | ||||
| 36. | Рахунок | Витрати по оплаті преси включені у витрати майбутніх періодів | 3120 |
|
| 39 | 371 |
|
| ||||
| 37. | Розрахунок бухгалтера | Списані до складу адміністративних витрат витрати по підписці на періодичний друк, що відносяться до звітного місяця | 384 |
|
| 39 | 92 |
|
| ||||
| 38. | Платіжне доручення | Перерахована «Укртелекому» передоплата за послуги зв'язку, в т.ч. ПДВ | 7680 |
|
| 371 | 311 |
| 6400 | ||||
| 39. | Податкова накладна | Відбитий податковий кредит по ПДВ (суму визначити) | 1280 |
|
| 641 | 644 |
|
| ||||
| 40. | Рахунок | Відбиті витрати по електроенергії, використаній: |
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
| податкова накладна | а) на загальновиробничі потреби б) на адміністративні потреби в) ПДВ (суму визначити) | 1080 720 300 |
|
| 685 685 641-2 | 311 311 685 |
|
| ||||
| 41. | Розрахунок бухгалтера | Нараховані відсотки за користування короткостроковим кредитом | 2100 |
|
| 951 | 681 |
|
| ||||
| 42. | Акт виконаних робіт, податкова накладна | Списані на адміністративні витрати аудиторські послуги, виконані АТ «Консульт» Відбитий ПДВ | 4800 960 |
|
| 92 641-2 | 685 685 |
|
| ||||
| 43. | Платіжне доручення
| Перераховано з поточного рахунку: а) «Харьковобленерго» за спожиту електроенергію б) АТ «Консульт» за послуга з аудиту | 2160 5760 |
|
| 685 685 | 311 311 |
|
| ||||
| 44. | м банка | На поточний рахунок вчинила передоплата за продукцію від ТОВ «Лотос», в т.ч. ПДВ | 146400 |
|
| 311 | 681 | 122000 |
| ||||
| 45. | Податкова накладна | Нараховано податкове зобов'язання по ПДВ (суму визначити) | 24400 |
|
| 643 | 641-2 |
|
| ||||
| 46 | Платіжне доручення | Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості на початок місяця: а) до бюджету по податку з доходів фізичних осіб б) відрахування до Пенсійного фонду в) відрахування на соціальне страхування на випадок безробіття | 8864 16640 1600 |
|
| 641-3 651 653 | 311 311 311 |
|
| ||||
| 47. | Платіжне доручення | Перерахована заробітна плата за листопад на рахунки працівників в банці | 57920 |
|
| 661 | 311 |
|
| ||||
| 48. | Табель, наряди
| Нарахована заробітна плата: а) робітником виробництва б) загальновиробничому персоналу в) працівникам адміністрації | 75840 9600 19200 |
|
| 23 91 92 | 661 661 661 |
| 75840 9600 19200 | ||||
| 49. | Розрахунок бухгалтера | Проведені відрахування до Пенсійного фонду від Фонду оплати праці (суми визначити): |
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
|
| а) робітників виробництва б) загальновиробничого персоналу в) працівників адміністрації підприємства | 25179 3187 6374 |
|
| 23 91 92 | 651 651 651 |
| 25179 3187 6374 | ||||
| 50. | Розрахунок бухгалтера | Проведені відрахування до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності від ФОТ (суми визначити): а) робітників виробництва б) загальновиробничого персоналу в) працівників адміністрації підприємства | 1138 144 288 |
|
| 23 91 92 | 652 652 652 |
| 1138 144 288 | ||||
| 51. | Розрахунок бухгалтера | Проведені відрахування до Фонду соціального страхування на випадок безробіття від ФОТ (суми визначити): а) робітників виробництва б) загальновиробничого персоналу в) працівників адміністрації підприємства | 986 125 250 |
|
| 23 91 92 | 653 653 653 |
| 986 125 250 | ||||
| 52. | Розрахунок бухгалтера | Проведені відрахування до Фонду соціального страхування від нещасного випадку від ФОТ 1,2% (суми визначити): а) робітників виробництва б) загальновиробничого персоналу в) працівників адміністрації підприємства | 910 115 230 |
|
| 23 91 92 | 656 656 656 |
| 910 115 230 | ||||
| 5З. | Розрахунково-платіжна відомість | Проведено утримання із заробітної плати: а) податку з доходів фізичних осіб б) внесків до Пенсійного фонду (2%) (суму визначити) в) внесків до Фонду страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (1 %) суму визначити) г) внесків до Фонду страхування на випадок безробіття (0,5%) (суму визначити) | 11800 2093 1046 523 |
|
| 661 661 661 661 | 641-3 651 652 653 |
|
| ||||
| 54 | Рахунок-фактура | Відбиті витрати по послугах зв'язки, отримані від «Укртелекому» | 5200 |
|
| 377 | 311 |
| 4160 | ||||
| 55. | Податкова накладна | Відбитий ПДВ, врахований в податковому кредиті по передоплаті послуг зв'язку | 1040 |
|
| 6412 | 644 |
|
| ||||
| 56. | Платіжне доручення | Перерахована передоплата ТОВ «Схід» за матеріали | 19200 |
|
| 371 | 311 |
| 4000 | ||||
| 57. | Податкова накладна | Нарахований податковий кредит по ПДВ (суму визначити) | 3200 |
|
| 641 | 644 |
|
| ||||
| 58. | Прибутковий ордер | Отримані матеріали від ТОВ «Схід», оприбуткована на склад кількість, що фактично вчинила | 15000 |
|
| 201 | 631 |
| 15000 | ||||
| 59. | Податкова накладна | Відбитий ПДВ, врахований в податковому кредиті по даті оплати (на вантаж, що фактично вчинив), суму визначити | 3000 |
|
| 6412 | 644 |
|
| ||||
| 60. | Акт приймання матеріалів | Відбита недостача, виявлена при оприбутковуванні матеріалів на суму 300 грн. в т.ч. ПДВ 50 грн. Складений акт. Пред'явлена претензія постачальникові | 1200 |
|
| 947 374 | 201 631 |
|
| ||||
| 61. | Розрахунок бухгалтера | Списані загальновиробничі витрати на виробництво (суму визначити) | 12091 |
|
| 23 | 91 |
|
| ||||
| 62. | Розрахунок бухгалтера | Нарахований і включений в адміністративні витрати комунальний податок | 200 |
|
| 92 | 641-4 |
| 200 | ||||
| 63. | Платіжне доручення | Перераховано з поточного рахунку до бюджету: а) комунальний податок б)НДС | 200 4000 |
|
| 6414 6412 | 311 311 |
|
| ||||
| 64. | Здавальні накладні | Випущена з виробництва і здана на склад готова продукція за фактичною собівартістю | 289200 |
|
| 26 | 23 |
|
| ||||
| 65. | Прибутковий ордер | Вчинили з виробництва і оприбутковані на складі відходи (інші матеріали) за ціною можливого використання | 276 |
|
| 209 | 23 |
|
| ||||
| 66. | Авансовий звіт, податкова накладна | Згідно авансовому звіту заст. директора Гончарова А. С. витрати на відрядження включені до складу адміністративних витрат відбитий ПДВ | 2600 520 |
|
| 92 641-2 | 372 372 |
| 2600 | ||||
| 67. | Прибутковий касовий ордер | Отримано в касу з поточного рахунку на витрати на відрядження | 720 |
|
| 301 | 311 |
|
| ||||
| 68. | Витратний касовий ордер | Видано з каси Гончарову А В. у відшкодування витрат на відрядження | 720 |
|
| 372 | 301 |
|
| ||||
| 69. | Накладна на відпуск ТМЦ | Відвантажена готова продукція ТОВ «Лотос» за продажною вартістю Відбитий ПДВ, врахований по передоплаті в податковому зобов'язанні (суму визначити) | 146400 24400 |
|
| 361 701 | 701 641-2 | 122000 |
| ||||
| 70. | Розрахунок | Визначена собівартість реалізованої готової продукції | 85620 |
|
| 901 | 26 |
|
| ||||
| 71. | Накладна на відпуск ТМЦ | Відвантажена фірмі «Зоря» готова продукція за продажною вартістю | 156000 |
|
| 361 | 701 | 130000 |
| ||||
| 72. | Податкова накладна | Нарахований ПДВ від реалізації готової продукції (суму визначити) | 26000 |
|
| 701 | 641-2 |
|
| ||||
| 73. | Розрахунок бухгалтера | Списується собівартість реалізованій фірмі «Зоря» готовій продукції | 93600 |
|
| 901 | 26 |
|
| ||||
| 74. | Рахунок-фактура | Відбиті витрати по доставці продукції покупцеві, виконаною АТП | 1200 |
|
| 93 | 685 |
| 1200 | ||||
| 75. | Податкова накладна | Відбитий ПДВ по транспортних послугах (суму визначити) | 240 |
|
| 641-2 | 685 |
|
| ||||
| 76. | Платіжне доручення | Перераховано з поточного рахунку АТП за виконане перевезення вантажів | 1440 |
|
| 685 | 311 |
|
| ||||
| 77. | Виписка банку | Вчинила на поточний рахунок передоплата за продукцію від АТ «Факел», в т.ч. ПДВ | 162000 |
|
| 311 | 681 | 135000 |
| ||||
| 78. | Податкова накладна | Нараховано податкове зобов'язання по ПДВ (суму визначити) | 27000 |
|
| 643 | 641-2 |
|
| ||||
| 79. | Платіжне доручення | Перераховано з потокового рахунку «Укрсоцбанку» а) за розрахунково-касове обслуговування б) відсотки за користування кредитом | 1120 2100 |
|
| 92 685 | 311 311 |
| 1120
| ||||
| 80. | Виписка банка | На поточний рахунок отримані грошові кошти від ТОВ «Схід» по задоволеній претензії | 1200 |
|
| 311 | 374 |
|
| ||||
| 81. | Розрахунок коректування | Проведено коректування ПДВ методом сторно (суму визначити) | 200 |
|
| 6412 | 631 |
|
| ||||
| 82. | Розрахунок бухгалтера | Списані на фінансові результати: а) адміністративні витрати (суму визначити) б) витрати на збут (суму визначити) | 28718 400 |
|
| 791 791 | 92 93 |
|
| ||||
| 83. | Розрахунок бухгалтера | Списуються витрати по відсотках за кредит на фінансовий результат | 2100 |
|
| 792 | 951 |
|
| ||||
| 84. | Розрахунок бухгалтера | Списаний на фінансові результати дохід від реалізації продукції (суму визначити) | 260000 |
|
| 701 | 791 |
|
| ||||
| 85. | Розрахунок бухгалтера | Списана на фінансові результати собівартість реалізації продукції (суму визначити) | 185300 |
|
| 791 | 901 |
|
| ||||
| 86. | Розрахунок | Нарахований податок на прибуток поданим бухгалтерського обліку (суму визначити) | 10870 |
|
| 981 | 641 |
|
| ||||
| 87. | Розрахунок | Списані на фінансові результати витрати по податку на прибуток (суму визначити) | 10870 |
|
| 791 | 981 |
|
| ||||
| 88. | Декларація про прибутки підприємства | Проведено донарахування податку на прибуток за даними податкового обліку (суму визначити) | 141514 |
|
| 981 | 6411 |
|
| ||||
| 89. | Розрахунок бухгалтера | Проведені відрахування в резервний капітал в сумі 5% від чистого прибутку (суму визначити) | 1631 |
|
| 443 | 43 |
|
| ||||
| 90. | Розрахунок бухгалтера | Фінансові результати списані на нерозподілений прибуток | 32612 |
|
| 791 | 441 |
|
| ||||
| 91. | Розрахунок бухгалтера | Списується використаний прибуток за рахунок нерозподіленого прибутку (суму визначити) | 1631 |
|
| 441 | 443 |
|
| ||||
|
|
| Всего |
|
|
|
|
| 517000 | 375486 | ||||
Додаток 3
Журнал 1
1. З кредиту рахунку 301 “Каса” в дебет рахунків
-
Номер
311
372
№
№
№
№
№
№
Всего
операції
13
9600
9600
14
2400
2400
20
10240
10240
68
720
720
Всего
10240
12720
22960
Додаток 4
Ведомость 1.1
II. У дебет рахунку 301 “Каса” з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця 176
-
Номер
311
372
701
№
№
№
№
№
№
Всего
операции
12
12000
12000
16
640
640
17
9600
9600
67
720
720
Всего
12720
640
9600
22960
Всего по кредиту 22960 по дебету 22960 Сальдо на кінець місяця 176
Додаток 20
Журнал 1
III. З кредиту рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті” в дебет рахунків
| Номер | № | № | № | № | № | № | № | № | № | № | № | № | № | № | Всего |
| операції | 301 | 377 | 601 | 631 | 641-2 | 641-3 | 641-4 | 651 | 652 | 653 | 656 | 661 | 685 | 92 |
|
| 1 |
|
|
| 9952 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 9952 |
| 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 800 |
| 800 |
| 9 |
|
|
| 23040 |
|
|
|
|
|
|
|
| 960 |
| 24000 |
| 12 | 12000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12000 |
| 34 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8640 |
| 8640 |
| 43 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7920 |
| 7920 |
| 46 |
|
|
|
|
| 8864 |
| 16640 |
| 1600 |
|
|
|
| 27104 |
| 47 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 57920 |
|
| 57920 |
| 54 |
| 5200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5200 |
| 63 |
|
|
|
| 4000 |
| 200 |
|
|
|
|
|
|
| 4200 |
| 67 | 720 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 720 |
| 76 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1440 |
| 1440 |
| 79 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2100 | 1120 | 3220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
| Всего | 12720 | 5200 | 0 | 32992 | 4000 | 8864 | 200 | 16640 | 0 | 1600 | 0 | 57920 | 21860 | 1120 | 163116 |
Додаток 21
Відомість 1.2
У дебет рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті ” з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця 100400
-
Номер
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Всего
операції
301
333
341
361
374
377
601
681
20
10240
10240
44
146400
146400
77
162000
162000
80
1200
1200
Всего
10240
1200
308400
319840
Всего по кредиту 163116 по дебету 319840 Сальдо на кінець місяця 257124
Додаток 23
Журнал 2
З кредиту рахунку 601 “Короткострокові кредити банків в національній валюті ” в дебет рахунків
-
Номер
311
631
№
№
№
№
№
№
№
Всего
операції
11
168000
168000
Итого
168000
168000
Додаток 24
ЖУРНАЛ 3 З кредиту рахунків 34, 36, 37, 63, 68 в дебет рахунків
-
Дебет
Кредит рахунків
Всего
рахунків
№ 341
№ 361
№ 362
№ 371
№ 372
№ 373
№ 374
№ 375
№ 377
№ 631
№ 681
№ 685
311
4800
1200
308400
314400
39
3120
3120
22
7680
7680
22
0
641-2
1800
31400
3100
36300
301
640
640
92
2600
2240
4840
202
140000
140000
152
19200
19200
201
0
374
1200
1200
951
2100
2100
93
2800
2800
23
4960
4960
Всего
0
4800
0
3120
12720
0
1200
0
0
191800
310500
13100
537240
С кредиту рахунків 641, 643, 644
Дебет
Кредит рахунків
Всего
рахунків
641-1
641-2
641-3
641-4
643
644
№
№
№
№
№
№
701
52000
52000
52000
644
0
643
51400
51400
51400
661
11800
11800
92
200
200
641-2
8840
8840
742
800
800
800
Всего
0
104200
11800
200
0
8840
0
0
0
0
0
125040
104200
Додаток 25
ВІДОМІСТЬ 3.1
аналітичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками
-
Найменування
покупця
(замовника)
Сальдо на
початок
місяця
У дебет рахунку 361 з кредиту рахунків
З кредиту рахунку 361 в дебет рахунків
Сальдо на
кінець
місяця
номер
операції
рахунок №
701
рахунок № 104
итого
по дебету
номер операції
рахунок №
301
рахунок №
311
итого по кредиту
ООО "Лотос"
69
146400
146400
146400
Фірма "Заря"
71
156000
156000
156000
ООО «Зеніт»
4800
4800
4800
4800
0
Всего
307200
4800
302400
Додаток 26
ВІДОМІСТЬ 3.2
аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами
-
Найменування
дебітора
Сальдо на початок місяця
У дебет рахунку 372
з кредиту рахунків
З кредиту рахунку 372
у дебет рахунків
Сальдо на кінець місяця
дебет
кредит
№
опер.
№
301
разом
№
опер
301
153
22
641
92
разом
дебет
кредит
Смирнова В.И.
13
9600
9600
640
7680
1280
9600
Гончаров А.В.
14
3120
3120
66
520
2600
3120
Всего
12720
12720
640
0
7680
1800
2600
12720
у дебет рахунку 374 з кредиту рахунків
з кредиту рахунку 374 в дебет рахунків
631
№
разом
311
разом
Недостача
60
1200
1200
80
1200
1200
Всего
у дебет рахунку 377 з кредиту рахунків
з кредиту рахунку 377 в дебет рахунків
№ 742
311
311
№ 311
39
644
92
93
разом
"Укртелеком"
54
5200
5200
5200
Всего
5200
5200
5200
Додаток 27
ВІДОМІСТЬ 3.3
аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками
| Номер строки | Найменування постачальника | Сальдо на початок місяця | У дебет рахунку 631 з кредиту рахунків | З кредиту рахунку 631 в дебет рахунків
| Сальдо на кінець місяця | ||||||||||
|
|
|
| № опер. | № 311 | № 601 | итого | № опер. | 201 | 202 | 374 | 641-2 | 152 | 644 | итого |
|
| 1 | АО "Арсенал" |
| 1 | 9952 |
| 9952 |
|
|
|
|
|
|
| 0 |
|
| 2 | ООО "Стройдеталь" |
| 11 |
| 168000 | 168000 | 2 |
| 140000 |
| 28000 |
|
| 168000 |
|
| 3 | ЗАТ "Вимпел" |
| 9 | 23040 |
| 23040 | 5 |
|
|
| 3200 | 19200 |
| 22400 |
|
| 4 | ТОВ "Схід" |
|
|
|
| 0 |
|
| 15000 | 1200 | 200 |
|
| 16400 |
|
| Всего |
| 9952 |
|
|
| 200992 |
|
|
|
|
|
|
| 206800 | 15760 |
Додаток 29
ВІДОМІСТЬ 3.5
аналітичного обліку з різними кредиторами
-
Найменування кредитора
Сальдо на початок м-а
В Д-т рах.681 с К-та рах.
С К-та рах. 681 в Д -т рах.
Сальдо на кінець місяця
Д-т
К-т
№оп.
№
итого
№оп.
311
№
итого
Д-т
К-т
Укртелеком
0
44
146400
146400
АО "Факел"
0
77
162000
162000
Всего
0
0
308400
308400
0
ВД-тсч.685 сК-тасч.
С К-та сч. 685 в Д-т сч.
№ оп.
311
итого
№оп.
152
311
160
160
АТП
7
800
800
8
1600
1600
газета "Бізнес "
9
23040
23040
23
4960
2240
7200
РСУ-25
34
8640
8640
28
1440
1440
АО "Консульт"
40
1800
1800
29
300
300
"Харьковоблэнерго"
43
7920
7920
40
4800
6412
11212
Укрсоцбанк
76
1440
1440
42
1200
1200
79
2100
2100
74
240
240
0
75
0
Всего
45740
45740
0
0
4960
0
9840
0
8552
23352
-22388
Всего
45740
331752
286012
Додаток 30
ВІДОМІСТЬ 3.6
аналітичного обліку розрахунків з бюджетом
| Показники | Сальдо на початок місяця | ВД -т сч. 641 с К-та сч. | СК-тасч. 641 в Д-тсч. | Сальдо нарешті м-ца | |||||||||||||
|
|
|
|
|
| |||||||||||||
|
| Д-т | К-т | 311 | 372 | 631 | 644 | 685 | 643 | 661 | 701 | 742 | 92 | 98 | 17 | итого | Д-т | К-т |
| Податковий прибуток 6411 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
| 0 |
| ПДВ 6412 |
| 4000 | 4000 | 1800 | 31400 | 9160 | 3100 | 51400 |
| 52000 | 800 |
|
|
| 104200 |
| 58740 |
| Податок з доходів фізичних осіб 6413 |
| 8864 | 8864 |
|
|
|
|
| 11800 |
|
|
|
|
| 11800 |
| 11800 |
| Комунальний податок 6414 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 200 |
|
| 200 |
| 200 |
| Всего |
| 12864 | 12864 | 1800 | 31400 | 9160 | 3100 | 51400 | 11800 | 52000 | 800 | 200 | 0 | 0 | 116200 |
| 70740 |
|
|
|
| в Д -т сч. 643, 644 с К -та сч. | С К-та сч. 643, 644 в Д -т сч. |
|
| |||||||||||
|
|
|
| 377 | 631 | 341-2 |
| итого | 641 | 701 |
|
|
|
|
| итого |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Податкові зобов'язання 643 |
|
|
|
|
|
| 0 | 51400 |
|
|
|
|
|
| 51400 |
| 51400 |
| Податковий кредит 644 |
|
|
|
|
|
| 0 | 9160 |
|
|
|
|
|
| 9160 |
| 9160 |
| Всего |
|
| 0 | 0 | 0 |
| 0 | 60560 | 0 |
|
|
|
|
| 60560 |
| 60560 |
Додаток 31
Журнал 4
З кредиту 10, 11, 13
| Дебет рахунків | Кредит рахунків | Всего | ||||||
|
|
|
| ||||||
| код | найменування | 104 | 105 | 106 | 112 | 131 | 132 |
|
| 131 | Знос основних засобів | 6000 |
|
|
|
|
| 6000 |
| 23 | Виробництво |
|
|
|
| 1920 |
| 1920 |
| 91 | Загальновиробничі витрати |
|
|
|
| 840 |
| 840 |
| 92 | Адміністративні витрати |
|
|
|
|
|
| 0 |
| 93 | Витрати на збут |
|
|
|
|
|
| 0 |
| 972 | Собівартість реалізованих необоротних активів | 4800 |
|
|
|
|
| 4800 |
|
| Всего | 10800 | 0 | 0 | 0 | 2760 | 0 | 13560 |
| 2. З кредиту рахунків 151,152,153,154 | ||||||||
| код | найменування | 152 | 153 |
|
|
|
| Всего |
| 104 | Машини і устаткування | 15360 |
|
|
|
|
| 15360 |
| 112 | Малоцінні необоротні матеріальні активи |
|
|
|
|
|
| 0 |
|
| Всего | 15360 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 15360 |
| Відомість 4.1 аналітичного обліку капітальних інвестицій | |||||||
| Дебет рахунків | ВД-т сч. С К-та сч. | Всего по Д-ту | Всего по К-ту | Сальдо на кінець м-ца | Всего с нач. року | ||
|
| 631 | 685 | 372 |
|
|
|
|
| Придбання (виготовлення) основних засобів (152) | 19200 |
|
| 19200 |
| 19200 | 19200 |
| Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів (153) |
|
|
|
|
|
|
|
| Всего | 19200 |
|
| 19200 |
| 19200 | 19200 |
| ЖУРНАЛ 5 З кредиту рахунків 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 в дебет рахунків | |||||||||||
| Дебет счетов | Кредит счетов | Всего | |||||||||
|
| 901 | 92 | 93 | 94 | 951 | 972 | 98 | № | № | № |
|
| 79 | 185300 | 28718 | 400 |
| 2100 |
| 10870 |
|
|
| 227388 |
| 39 |
| 384 |
|
|
|
|
|
|
|
| 384 |
| Всего | 185300 | 29102 | 400 | 0 | 2100 | 0 | 10870 | 0 | 0 | 0 | 227772 |
| 2. Витрати діяльності
| |||||||||||
| Дебет рахунків | Кредит рахунків | С журналів 1,3,4,6 | Всего |
|
| 201 | 202 | 22 | 23 | 26 | 39 | 651 | 652 | 653 | 656 | 661 | 91 | итого | Ж1 | Ж3 | Ж4 | Ж6 |
|
| 23 | 85720 | 54320 |
|
|
|
| 25179 | 1138 | 986 | 910 | 75840 | 12091 | 256184 |
| 4960 | 1920 |
| 263064 |
| 901 |
|
|
|
| 185300 |
|
|
|
|
|
|
| 185300 |
|
|
|
| 185300 |
| 91 |
|
|
|
|
|
| 3187 | 144 | 125 | 115 | 9600 |
| 13171 |
| 200 | 840 |
| 14211 |
| 92 |
|
| 1280 |
|
|
| 6374 | 288 | 250 | 230 | 19200 |
| 27622 | 1120 | 4840 |
|
| 33582 |
| 93 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
| 2800 |
|
| 2800 |
| 95 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
| 2100 |
|
| 2100 |
| 152 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
| 19200 |
|
| 19200 |
| 201 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
|
|
|
| 0 |
| 202 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
|
|
|
| 0 |
| 209 |
|
|
| 276 |
|
|
|
|
|
|
|
| 276 |
|
|
|
| 276 |
| 26 |
|
|
| 289200 |
|
|
|
|
|
|
|
| 289200 |
|
|
|
| 289200 |
| 37 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 | 17920 | 1200 |
|
| 19120 |
| 651 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
|
|
|
| 0 |
| 652 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
|
|
|
| 0 |
| 653 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 | 1600 |
|
|
| 1600 |
| 656 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 0 |
|
|
|
| 0 |
| 661 |
|
|
|
|
|
| 2093 | 1046 | 523 |
|
|
| 3662 | 57920 | 200 |
|
| 61782 |
| Всего | 85720 | 54320 | 1280 | 289476 | 185300 | 0 | 36833 | 2616 | 1884 | 1255 | 104640 | 12091 | 775415 | 78560 | 35500 | 2760 | 0 | 892235 |
Журнал 6
З кредиту рахунків 70, 71, 72, 73,74, 75, 76, 79
-
№ п/п
Дебет рахунків
Кредит рахунків
Всего
701
72
73
742
75
76
79
1
301
640
640
2
311
0
3
361
302400
4800
307200
4
377
0
5
441
0
6
701
260000
260000
7
73
0
8
742
0
9
75
0
Всего
303040
0
0
4800
0
0
260000
0
0
567840
Журнал 7
З кредиту рахунків 40,42,43,44
-
Дебет рахунків
№
Кредит рахунків
Всего
код
Найменування
опер.
40
42
43
441
443
441
Прибуток нерозподілений
91
1631
1631
442
Непокриті збитки
0
443
Прибуток, використаний в звітному періоді
89
1631
1631
79
Результат основної діяльності
90
32612
32612
Всего
1631
32612
1631
35874
Головна книга
Рахунок №104 Машини і устаткування
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
з кредиту рахунку №
з кредиту рахунку №
з кредиту рахунку №
з кредиту рахунку №
з кредиту рахунку №
з кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 138112
-
15360
15600
137872
-
Рахунок № 112 Малоцінні необоротні матеріальні активи
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
12800
12800
12800
-
Рахунок № 127 Інші нематеріальні активи
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало месяца12000
-
12000
12000
24000
-
Рахунок № 131 Знос основних засобів
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
6000
Сальдо на начало місяця 19840
6000
2760
16600
Рахунок № 132 Знос інших необоротних матеріальних активів
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
6400
6400
Рахунок № 133 Знос нематеріальних активів
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
12000
12000
Рахунок № 152 Придбання (виготовлення) основних засобів
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
15360
15360
19200
3840
Рахунок № 201 Сировина і матеріали
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 124960
-
15000
15000
86920
53040
-
Рахунок № 202 Купувальні напівфабрикати і комплектуючі вироби
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 87920
-
140000
140000
54320
173600
-
Рахунок № 209 Інші матеріали
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
276
276
276
-
Рахунок № 22 Малоцінні і быстроизнашивающиеся вироби
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 320
-
7680
7680
1280
6720
-
Рахунок № 23 Виробництво
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 105264
-
258104
258104
289476
73892
-
Рахунок № 26 Готова продукція
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 49600
-
289200
289200
185300
153500
-
Рахунок № 301 Каса в національній валюті
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 176
-
22960
22960
22960
176
-
Рахунок № 311 Поточні рахунки в національній валюті
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 100400
-
523239
523239
196836
426803
-
Рахунок № 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
307200
307200
4800
302400
-
Рахунок № 371 Розрахунки по виданих авансах
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
24240
24240
10800
13440
-
Рахунок № 372 Розрахунки з підзвітними особами
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
12720
12720
12720
0
-
Рахунок № 374 Розрахунки по претензіях
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
1200
1200
1200
0
-
Рахунок № 377 Розрахунки з іншими дебіторами
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
5200
5200
5200
-
Рахунок № 39 Витрати майбутніх періоду
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 384
-
3504
3504
3888
-
Рахунок № 40 Статутний капітал
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 480000
-
-
480000
Рахунок № 43 Резервний капітал
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 8400
1631
10031
Рахунок № 441 Прибуток нерозподілений
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 11920
1631
1631
1631
60760
Рахунок № 443 Прибуток, використаний в звітному періоді
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
1631
1631
0
Рахунок № 601 Короткострокові кредити банку в національній валюті
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
168000
168000
Рахунок № 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 9952
200992
200992
206800
15760
Рахунок № 641-1 Розрахунки по податку на прибуток
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
141514
141514
-
Рахунок № 641-2 Розрахунки по ПДВ
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 4000
43220
43220
108960
69740
Рахунок № 641-3 Розрахунки по податку з доходу фізичних осіб
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 8864
8864
8864
11800
11800
Рахунок № 641-4 Розрахунки по комунальному податку
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
200
200
200
0
Рахунок № 643 Податкові зобов'язання
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
24400
24400
27000
2600
Рахунок № 644 Податковий кредит
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
320
320
8840
8520
Рахунок № 651 Розрахунки по пенсійному забезпеченню
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 16640
8864
8864
36833
44609
Рахунок № 652 Розрахунки по соціальному страхуванню
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
2616
2616
Рахунок № 653 Розрахунки по страхуванню на випадок безробіття
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 1600
1600
1600
1884
1884
Рахунок № 656 Розрахунки по страхуванню від нещасного випадку
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
1255
1255
Рахунок № 661 Розрахунки по заробітній платі
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця 57920
73382
73382
104640
89178
Рахунок № 681 Розрахунки по авансах отриманих
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
310500
310500
Рахунок № 685 Розрахунки з іншими кредиторами
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
23660
23660
23660
0
Рахунок № 701 Дохід від реалізації готової продукції
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
312000
312000
312000
0
Рахунок № 742 Дохід від реалізації необоротних активів
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
4800
4800
4800
0
Рахунок № 79 Фінансові результати
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
260000
260000
260000
0
Рахунок № 901 Собівартість реалізації готової продукції
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
185300
185300
185300
0
Рахунок № 91 Загальновиробничі витрати
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
185300
185300
185300
0
Рахунок № 92 Адміністративні витрати
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
18131
18131
18131
0
Рахунок № 93 Витрати на збут
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
39422
39422
39422
0
Рахунок № 951 Відсотки за кредит
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
2100
2100
2100
0
Рахунок № 972 Собівартість реалізованих необоротних активів
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
4800
4800
4800
0
Рахунок № 98 Податки на прибуток
Місяць
Обороти по дебету
Оборот по кредиту всього
Остаток
З кредиту рахунку
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
З кредиту рахунку №
всього
Дт
Кт
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Журнал №
Сальдо на начало місяця
-
152384
152384
152384
0
ОБОРОТНЫЙ БАЛАНС
Код рахунку
Найменування рахунку
(субрахунки)
Залишок на початок місяця
Оборот за місяць
Залишок на кінець місяця
дебет
кредит
дебет
кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
104
Машини і устаткування
138112
15360
15600
137872
112
Малоцінні необоротні матеріальні активи
12800
12800
127
Інші нематеріальні активи
12000
12000
24000
131
Знос основних засобів
19840
6000
2760
16600
132
Знос інших необоротних матеріальних активів
6400
6400
133
Знос нематеріальних активів
12000
12000
152
Придбання (виготовлення) ОС
15360
19200
3840
153
Придбання (виготовлення) інших необоротних активів
0
201
Сировина і матеріали
124960
15000
86920
53040
202
Купувальні напівфабрикати і комплектуючі вироби
87920
140000
54320
173600
209
Інші матеріали
276
276
22
Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети
320
7680
1280
6720
23
Виробництво
105264
258104
289476
73892
26
Готова продукція
49600
289200
185300
153500
301
Каса в національній валюті
176
22960
22960
176
311
Поточні рахунки в банках в національній валюті
100400
523239
196836
426803
361
Розрахунки з вітчизняними покупцями
307200
4800
302400
371
Розрахунки по виданих авансах
24240
10800
13440
372
Розрахунки з підзвітними особами
12720
12720
0
374
Розрахунки по претензіях
1200
1200
0
377
Розрахунки з іншими дебіторами
5200
5200
39
Витрати майбутніх періодів
384
3504
3888
40
Статутний капітал
480000
480000
43
Резервний капітал
8400
1631
10031
441
Прибуток нерозподілений
11920
1631
1631
60760
443
Прибуток, використаний в звітному періоді
1631
1631
0
601
Короткострокові кредити банків в національній валюті
168000
168000
631
Розрахунки з вітчизняними постачальниками
9952
200992
206800
15760
641-1
Розрахунки по податку на прибуток
141514
141514
641-2
Розрахунки по ПДВ
4000
43220
108960
69740
641-3
Розрахунки по податку з доходів физ осіб
8864
8864
11800
11800
641-4
Розрахунки по комунальному податку
200
200
0
643
Податкові зобов'язання
24400
27000
2600
644
Податковий кредит
320
8840
8520
651
Розрахунки по пенсійному забезпеченню
16640
8864
36833
44609
652
Розрахунки по соціальному страхуванню
2616
2616
653
Розрахунки по страхуванню на випадок безробіття
1600
1600
1884
1884
656
Розрахунки по страхуванню від нещасних випадків
1255
1255
661
Розрахунки по заробітній платі
57920
73382
104640
89178
681
Розрахунки по авансах отриманих
310500
310500
685
Розрахунки з іншими кредиторами
23660
23660
0
701
Дохід від реалізації готової продукції
312000
312000
0
742
Дохід від реалізації необоротних активів
4800
4800
0
791
Результат основної діяльності
260000
260000
0
901
Собівартість реалізованої готової продукції
185300
185300
0
91
Загальновиробничі витрати
18131
18131
0
92
Адміністративні витрати
39422
39422
0
93
Витрати на збут
2800
2800
0
951
Відсотки за кредит
2100
2100
0
972
Собівартість реалізованих необоротних активів
4800
4800
0
98
Податки на прибуток
152384
152384
0
Всього
619136
619136
3042544
3042544
1387607
1387607
БАЛАНС
А К Т И В
Код строки
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
П А С И В
Код строки
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
1
2
3
4
1
2
3
4
1. Необоротні активи
1. Власний капітал
Нематеріальні активи:
Статутний капітал
300
480000
480000
залишкова вартість
10
12000
12000
Інший додатковий капітал
330
первинна вартість
11
12000
24000
Резервний капітал
340
8400
10031
знос
12
12000
Нерозподілений прибуток
350
11920
60760
Незавершене будівництво
20
Всього по розділу 1
380
500320
429271
Основні засоби:
залишкова вартість
30
118272
127672
2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
первинна вартість
31
138112
150672
Інші забезпечення
410
знос
32
19840
23000
Цільове фінансування
420
Всього по розділу 1
80
130272
139672
Всього по розділу 2
430
0
0
2. Оборотні активи
Запаси:
3. Довгострокові зобов'язання
виробничі запаси
100
213200
233636
Довгострокові кредити банк.
440
незавершене виробництво
120
105264
73892
готова продукція
130
49600
153500
Всього по розділу 3
480
0
Векселі отримані
150
Дебіторська заборгованість
4. Поточні зобов'язання
за товари, роботи, послуги:
Короткострокові кредити банк
500
168000
чиста реалізаційна стоїм.
160
Векселі видані
520
первинна вартість
161
302400
Кредиторська заборгованість
резерв сумнівних боргів
162
за товари, роботи, послуги
530
9952
15760
Дебіторська заборгованість
Поточні зобов'язання по
по розрахунках:
170
розрахункам:
по виданих авансах
180
13440
по отриманим авансам
540
310500
інша дебіторська задолжен.
210
5200
с бюджетом
550
12864
81540
Поточні фінансові інвестиції
220
по страхуванню
570
18240
50364
Грошові кошти:
по оплаті праці
580
57920
89178
у національній валюті
230
100576
Інші поточні зобов'язань
610
11120
у іноземній валюті
240
Всього по розділу 4
620
98976
193957
Всього по розділу 2
260
468640
479668
3. Витрати майбутніх періодів
270
384
3888
5. Доходи майбутніх періодів
630
Б А Л А Н С
280
599296
623228
Б А Л А Н С
640
599296
623228
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
форма № 2
І. Фінансові результати
-
Стаття
Код ряд ка
За
звітний період
За
попередній період
1
2
3
4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг!
010
312000
312000
Податок на додану вартість
015
12864
51754
Акцизний збір
020
025
Інші вирахування з доходу
030
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,робіт, послуг)
035
299136
260246
Собівартість реалізованої продукції (товарів,робіт, послуг)
040
185300
Валовий:
Прибуток
050
299136
74946
Збиток
055
Інші операційні доходи
060
Адміністративні витрати
070
39422
Витрати на збут
080
2800
Інші операційні витрати
090
Фінансові результати від операційної діяльності:
Прибуток
100
299136
32724
Збиток
105
Дохід від участі в капіталі
110
Інші фінансові доходи
120
Інші доходи
130
4800
Фінансові витрати
140
2100
Втрати від участі в капіталі
150
Інші витрати
160
4800
Фінансові результати в(ц звичайної діяльності до оподаткування
Прибуток
170
299136
30624
Збиток
175
Податок на прибуток від звичайної діяльності
180
152384
Фінансові результати від звичайної діяльності:
Прибуток
190
299136
Збиток
195
-121760
Надзвичайні:
Доходи
200
Витрати
205
Податки з надзвичайного прибутку
210
Чистий:
Прибуток
220
299136
Збиток
225
-121760
1 А.В. Рабошук
1. Реферат Эпоха промышленного переворота и ее отражение в экономических исследованиях Д. Рикардо
2. Реферат Западноевропейская экономика
3. Реферат на тему Флот накануне и в период Первой мировой и Гражданской войн
4. Реферат на тему Monroe Doctrine Essay Research Paper Monroe DoctrineA
5. Реферат на тему Чрезвычайные ситуации военного времени 2
6. Биография на тему Арендт Николай Федорович
7. Презентация Поход в Музейный Дом Картина И Левитана Тихая обитель
8. Статья Теория социального обмена и бихевиористская социология Джордж Хоманс и Питер Блау
9. Реферат Правовые, нормативные, социально-экономические и организационные вопросы охраны труда
10. Реферат Причины феодальной раздробленности Руси
-
