Курсовая на тему Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-02Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Введение
Целью данной курсовой работы является подготовка к самостоятельной работе по специальности, углубление и закрепление теоретических знаний и практических навыков.
Задача курсовой работы – закрепление полученных знаний в области бухгалтерского учета. Получение навыков работы с нормативными документами и периодической литературой, а так же умение собирать, анализировать и обобщать полученную информацию. Развитие практических навыков, т.е. на условном примере хозяйственной деятельности промышленного предприятия составление учетных регистров и бухгалтерской отчетности.
В первой части курсовой работы раскрыта тема « Расчеты по оплате труда с рабочими и служащими».
Во второй части решена задача на примере производственного предприятия – акционерного общества открытого типа.
Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии. Бухгалтерский учет обязаны вести все предприятия, находящиеся на территории Российской Федерации. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении; обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
1. Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Виды начислений.
1.1 Документы по учету личного состава, труда и оплаты.
Для учета личного состава, начисления выплат заработной платы используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов.
Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников.
На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать сотрудник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.
Личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В десяти ее разделах содержатся личные общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпуске, аттестации, поощрениях, наградах, навыках работы и дополнительные сведения.
Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу составляется в одном экземпляре в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации. На оборотной стороне приказа изложено заключение медицинского осмотра, сделаны отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности.
Приказ (распоряжение) распоряжение о предоставлении отпуска применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и её руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. Также в этой форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам.
Табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-12) и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете, расчетной ведомости или расчетно-платёжной ведомости.
Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляет бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени.
Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и разряд работы; качество и количество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.
Расчеты по заработной плате обычно производят в расчетно-платежной ведомости, она выполняет несколько функций- расчетного документа, платежного документа- и, кроме того служит регистром аналитического учета с работниками по заработной плате. Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для расчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период(например, три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки для различных ведомостей.
Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике и все виды начислений и удержаний и заработной платы за каждый месяц.
Формы документов приведены в Приложении № 3.
1.2. Организация расчетов по оплате труда. Учет использования рабочего времени
Учет труда и заработной платы является одним из наиболее ответственных участков работы бухгалтера.
Трудовые доходы в настоящее время максимальными размерами не ограничиваются, их величина регулируется только налогом на доходы физических лиц.
Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени, который применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины.
Оперативный учет численности персонала ведется в личной карточке. Она заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В личной карточке указываются общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпусках, аттестации, поощрениях, листах о временной нетрудоспособности и дополнительные сведения.
Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая за отработанное время, количество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.
Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
Заработок рабочих определяют умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных им часов или дней.
Пример:
6 руб.*158 час.=948 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.
Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для него оклад; если работник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяют исходя заработной платы за один день с умножением его на количество отработанных дней.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая начисляется в соответствии с положением о премировании.
При сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.
Пример:
6 руб.*100 шт.=600 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.
Сдельно-премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей.
Заработная плата является элементом себестоимости продукции, работ, услуг. Но включается в себестоимость она по-разному. Заработная плата рабочих, непосредственно производящих продукцию, списывается на счет 20 «Основное производство». Заработная плата административно-управленческого персонала отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе накладных расходов и списывается на тот же 20/й счет, но в конце месяца, вместе с другими накладными расходами. Иногда затрагиваются и другие счета затрат.
1.3 Доплаты и надбавки.
В дополнение к заработной плате начисляются различные доплаты.
Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 час.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной смены сокращается на час.
Пример:
тарифная ставка повременщика – 5 руб.; отработано в ночное время – 10 час.
5 руб.*40%=2 руб.*10 час.=20 руб. – составила доплата за ночное время.
Оплата работы в сверхурочное время. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Они не должны превышать на каждого работника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не мене чем в двойном размере за каждый час от часовой тарифной ставки повременщика. Для сдельщиков производится доплата за первые два часа в размере 0,5 от тарифной ставки сдельщика, за последующие часы – по целой тарифной ставке сдельщика.
К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий установленных законодательством.
Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:
сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
повременщикам – не менее двойной часовой ставке:
получающим месячный оклад – в размере не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводились в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.
1.4 Оплата очередных отпусков.
Ежегодно работникам предоставляются очередные отпуска. Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Для оплаты отпуска рассчитывается средний заработок за предшествующие три месяца, в который входит:
заработная плата сдельная и повременная;
надбавки и доплаты за выслугу лет;
доплаты за совмещение профессий;
выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
премии и вознаграждения и т.д.
Размер среднего заработка определяется путем деления суммарной заработной платы за последние три месяца на 3. Далее определяется размер отпуска за день: средняя заработная плата делится на 29,6 (среднее количество календарных дней в месяце). Полученная сумма умножается на количество дней отпуска.
Пример:
Работник уходит в отпуск на 28 дней. Заработная плата составила 1000 руб. в месяц.
(1000+1000+1000):3=1000 – средний заработок;
1000:29,6=33 руб. 78 коп. – размер отпускных за день;
33,78*28=945 руб. 84 коп. – размер отпускных.
Если у работника есть не полностью отработанный месяц, то при расчете дневного отпуска заработная плата за этот месяц делится на количество отработанных календарных дней.
Если в расчетном периоде отработано от 1 до 5 дней при пятидневной рабочей неделе, то эти дни пересчитываются в календарные.
Отпускным могут выплачиваться из резервного фонда Д-т 96 К-т 70.
Расчеты по пособиям по временной нетрудоспособности и оплаты за время простоев.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулируется Постановлением СМ СССР и ВЦСПС от 23.02.84г. № 191. Согласно данному документу выплата пособия производится на основании подлинника больничного листа, который остается в бухгалтерии. При этом величина пособия зависит от непрерывного стажа сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка; от 5 до 8 – 80%; от 8 лет и более – 100%.
Независимо от стажа пособие в размере 100% выплачивается:
по беременности и родам;
вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
лицам, имеющим на иждивении трех детей и более;
работающим инвалидам и ВОВ и инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ и др.
При переходе с одного места работы на другое непрерывный стаж сохраняется, если перерыв в работе не превысил 1 месяц.
Для расчета суммы больничного бухгалтер должен определить размер дневного пособия работника. По новым правилам его сумма рассчитывается следующим образом:
Заработок работника за последние 12 месяцев : количество фактически отработанных дней за последние 12 месяцев х 60% (в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа работника) = размер дневного пособия.
Из формулы видно, что теперь для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам берется средний заработок сотрудника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.
Раньше больничный рассчитывался у повременщиков – исходя из тарифной ставки или оклада с постоянными доплатами и надбавками, а у сдельщиков – исходя из фактического заработка за последние 2 месяца перед наступлением нетрудоспособности. Как следствие, результатом нового порядка (расчетный период 12 месяцев) в большинстве случаев будет снижение размера выплат пособий по временной нетрудоспособности.
После расчета величины пособия его следует сравнить с максимальной допустимой величиной. Дело в том, что ФСС может оплачивать больничный только в пределах 11700 руб. за 1 календарный месяц.
Для расчета максимального размера дневного пособия можно использовать следующую формулу:
11700руб. х 12 месяцев : кол-во рабочих дней за последние 12 месяцев = максимальный размер дневного пособия.
Общая сумма больничного определяется по следующей формуле:
Размер дневного пособия, на которое имеет право работник х число рабочих дней, в течении которых болел сотрудник = общая сумма больничного.
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ.
В случае превышения суммы пособия над максимальной, больничный выплачивается только в установленных пределах.
Пример:
Работник проболел 5 рабочих дней. Фактическая сумма заработной платы работника за 2003 год составила 120000 руб., а количество отработанных дней – 220. непрерывный стаж – 7 лет.
120000:220х80%=436 руб. – среднедневной заработок;
Всего в 2003 году было 250 рабочих дней. Отсюда максимальный размер дневного пособия составит:
11700 х 12:250=562 руб.
Работнику полагается пособие исходя из его заработка (436 руб. меньше, чем 562 руб.). Таким образом, сумма пособия составит:
436 х 5=2180 руб.
в учете должны быть выполнены следующие проводки:
Д-т 69 К-т 70 - 2180 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности;
Д-т 70 К-т 68 - 283 руб. (2180*13%) – удержан НДФЛ (льгота 400руб. была учтена ранее при начислении заработной платы;
Д-т 70 К-т 50 – 1897 руб. (2180 – 283) – пособие выдано работнику.
Если размер дневного пособия превысит максимальный размер, то работодатель может возместить работнику эту сумму. Например, может выдать ее за счет материальной помощи.
При этом делается проводка:
Д-т 91 К-т 70 – начислена материальная помощь сотруднику.
Оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Средняя заработная плата рассчитывается аналогично как при расчете пособий по больничному листу.
1.6 Удержания из заработной платы.
Из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: НДФЛ, ранее выданные авансы, возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятия, удержания по исполнительным листам и т.д.
НДФЛ уплачивается в соответствии с Законом «О налоге не доходы физических лиц», он относится к обязательным удержаниям и исчисляется исходя из совокупного дохода. Так же к обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные авансы; погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; профсоюзные взносы; за брак; за ущерб, нанесенный производству.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по Д-т счета 70 и К-т счетов:
69 «Расчеты по налогам и сборам»;
28 «Брак в производстве»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2 Практическая часть курсовой работы.
2.1 Начальный баланс на 01 декабря 2004 года.
В начале практической части курсовой работы нужно составить начальный баланс, т.е. разнести, данные в задании сальдо по активу и пассиву.
Таблица 1 – Начальный баланс на 01.12.2003г.
Актив Хозяйственные средства | Пассив Источники образования хозяйственных средств |
№
Наименование счета
Сумма,
Руб.
№
Наименование счета
Сумма,
Руб.
01
Основные средства
1726770
02
Износ основных средств
548720
04
Нематериальные активы
58000
05
Амортизация нематери- альных активов
30000
06
Долгосрочные финансо-вые вложения
100000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
41820
07
Оборудование к уста- новке
70000
66
Расчеты по краткосроч-ным кредитам и займам
194000
08
Вложения во внеоборот-ные активы
120000
68
Расчеты по налогам и сборам
20800
10
Материалы
489595
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению
4270
15
Заготовление и приобре-тение материальных ценностей
30000
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
12250
16
Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей
31860
63
Резервы по сомнитель-ным долгам
15000
19
НДС по приобретенным ценностям
7000
76
Расчеты с разными де-биторами и кредитора-ми
12280
20
Оновное производство
53019
80
Уставный капитал
1000000
43
Готовая продукция
50958
82
Резервный капитал
45600
50
Касса
500
83
Добавочный капитал
977475
51
Расчетный счет
400158
84
Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)
122000
52
Валютный счет
35000
96
Резервы предстоящих расходов
2375
58
Финансовые вложения
50000
99
Прибыли и убытки
322570
62
Расчеты с покупателя-ми и заказчиками
70700
75
Расчеты с учредителя-ми
40000
97
Расходы будущих пе-риодов
15600
Итого по активу:
3349160
Итого по пассиву:
3349160
2.2. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за декабрь 2003 года.
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.
№ п/п | Хозяйственные операции | Сумма, руб. | Д-т | К-т | Учет. реги-стры |
1 | Поступили на р/счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции | 40000 | 51 | 75/1 | в2 в7 ж/о8 |
2 | Списано морально устаревшее оборудование:
| 28000
| - |
|
|
|
| 14500
| - |
|
|
|
| 56000 | 01в | 01 | Ж-о13 |
|
| 29000
| 02 | 01в | ж/о10, р.т6 |
|
| 7000
| 91/2 | 23 | ж/о10 |
|
| 8000 | 10/5 | 91/1 | В10
|
|
(списана сумма 28000-14500=13500) | 28000 14500
13500 | 01 83/1
83/1 | 83/1 02
84 | ж/о12 ж/о10 10/1 ж/о12 |
|
| 27000 | 91/2 | 01в
|
|
|
| 26000 | 99 | 91/9 |
|
3 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие материальные ценности:
|
65000 1980 | 15 15 | 60 60 | ж/о10 ж/о6 |
|
|
17000 690 | 15 15 | 60 60 |
|
| НДС | 14100 | 19 | 60 |
|
| Итого: | 98770 |
|
|
|
Продолжение Таблицы 2
4 | Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов на склады предприятия:
|
1380 | 15 | 60 |
|
|
| 1510 | 15 | 60 |
|
|
| 1008 | 15 | 60 |
|
| НДС | 650 | 19 | 60 |
|
| Итого: | 4548 |
|
|
|
5 | Приняты на учет по оплаченным счетам отгруженные в адрес предприятия покупные полуфабрикаты, не поступившие до конца месяца на склад как находящиеся в пути
|
25000 | 15 | 60 |
|
|
| 2840 | 15 | 60 |
|
| НДС | 4160 | 19 | 60 |
|
| Итого: | 32000 |
|
|
|
6 | Оприходованы поступившие материалы: 1) в оценке по среднепокупным ценам в том числе:
|
112000
65000 30000 17000
| 10/1 10/2 10/6 | 15 15 15 | В. 10 Ж-о 10 |
| 2) отклонения от учетной стоимости в том числе:
| 6568
3360 1510 1698 | 16 16 16 |
15 15 15 | Ж-о 10 В.10
|
| Итого: | 118568 |
|
|
|
7 | Начислена амортизация основных средств: 1) производственного оборудования, зданий и инвентаря цехов:
|
28451 5373 |
25 25 |
02 02 | В12 ж/о10 |
| 2) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения | 2595 | 26 | 02 | В. 15 ж/о10 |
| Итого: | 36419 |
|
|
|
Продолжение Таблицы 2
8 | Отпущены с общезаводского склада и израсходованы в производстве (в оценке по учетным ценам): 1) сырье и основные материалы
|
45130
10070 |
20 23 |
10/1 10/1 | Ж-о 10
В.12 |
| 2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства | 84510 | 20 | 10/2 | Ж-о 10 В.10 |
| 3) вспомогательные материалы:
- основного производства - вспомогательного производства
|
5320
18250
4800 5100 - |
23 25 25 25 |
10/6 10/6 10/6 10/6 |
В. 12 Ж-о 10 В.10 |
| Итого: | 173180 |
|
|
|
9 | Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам: 1) сырье и основные материалы:
|
3610-40
805-60 |
20 23 |
16 16 | Ж-о 10 В. 12 |
| 2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства | 4225-50 | 20 | 16 |
|
| 3) вспомогательные материалы:
- основного производства - вспомогательного производства
|
532-00
1825
480 510 - |
23 25 25 25 |
16 16 16 16 | В. 12 Ж-о 10
|
| Итого: (расчет сумм приведен в Приложении 2) | 11988,50 |
|
|
|
Продолжение Таблицы 2
10 | Начислена з/плата персоналу предприятия: 1) рабочим цехов основного производства за изготовление продукции |
90000 |
20 |
70 | Ж-о 10
|
| 2) рабочим цехов вспомогательного производства за работы по заказам | 25000 | 23 | 70 | В. 12 Ж-о 10 |
| 3) рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования
|
20000 18000 |
25 25 |
70 70 |
Ж-о 10 В.12 |
| 4) руководителям, специалистам и служащим:
|
19000 6000 8000 |
25 25 26 |
70 70 70 | Ж-о 10 В.12 В.15 |
| Итого: | 186000 |
|
|
|
11 | Произведены обязательные отчисления в ПФ; ФОМС; ФСС 35,6% от начисленной заработной платы персонала предприятия:
|
32040 |
20 |
69 | ж/о8 В.7 ж/о10 |
|
| 8900 | 23 | 69 | ж/о8,10 в12,7 |
|
|
7120 6408 |
25 25 | 69 69 | В.12,7 ж/о10,8 |
|
|
6764 2136 2848 |
25 25 26 | 69 69 69 | В.12, 15 Ж-о 10,8
|
| Итого: | 66216 |
|
|
|
12 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС | 6900 | 69 | 70 | В7 ж/о10 |
13 | Произведены удержания из з/платы:
|
23148 | 70 | 68 | ж/о8 в7 |
|
| 6700
| 70 | 76 | ж/о8 в7 |
Продолжение Таблицы 2
|
| 300 | 70 | 28 | ж/о8,10 |
|
| 1200 | 70 | 73/2 | Ж-о8 В.7 |
| Итого: | 31348 |
|
|
|
14 | Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей:
|
1500 | 10/1 | 91/1 | В.10
|
|
|
9000 11000 | 94 94 | 10/1 10/1 | в 10
|
| Итого: | 20000 |
|
|
|
|
|
9000 7000 |
26 20 |
94 94 | В15 Ж-о 10 |
| Итого: | 16000 |
|
|
|
|
|
4000 800 1500 |
73/2 73/2 73/2 | 94 19 98/4 | Ж-о 8 В7 |
| Итого: | 6300 |
|
|
|
15 | Акцептованы счета:
|
4700 940 |
26 19 |
60 60 | ж/о6,10 В.15 |
| Итого: | 5640 |
|
|
|
|
| 3000
600 | 26 19 | 60 60 |
|
| Итого: | 3600 |
|
|
|
|
|
3100 1500 2600 1440 |
25 23 26 19 |
60 60 60 60 | В.15,12 Ж-о 10,6
|
Продолжение таблицы 2
| Итого: | 8640 |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
8000 3000 2000 2600 |
25 23 26 19 |
60 60 60 60 | В. 12,15 Ж-о10,6
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого: | 15600 |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
2000 1000 300 660 |
25 23 26 19 |
60 60 60 60 | В.12,15 Ж-о10,6
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого: | 3960 |
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16 | Перечислено с р/счета:
| 5640 | 60 | 51 | Ж-о6,2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| 3600 | 60 | 51 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| 8640 | 60 | 51 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| 15600 | 60 | 51 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| 3960 | 60 | 51 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
17 | Списан окончательный брак в оценке по нормативной себестоимости, выявленной в цехах основного производства | 1280 | 28 | 20 | Ж-о10 В12 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
18 | Оприходован на склад окончательный брак по цене лома черных металлов | 350 | 10/5 | 28 | В.10 ж/о10 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
19 | Списаны потери окончательного брака на себестоимость годной продукции: Расчет потерь от брака
| 630
1280 350 300 630 | 20 | 28 | Ж-о10 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 | Получены в кассу с р/счета в банке наличные деньги:
Продолжение Таблицы 2
Продолжение таблицы 2
Продолжение Таблицы 2
| Произведены отчисления в резерв на сомнительные долги | 3000 | 91/2 | 63 | ж/о11 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
46 | Начислен налог на прибыль в окончательный расчет за отчетный год | 72656 | 99 | 68 | ж/о15,8, в7 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
47 | Перечислено с р/счета:
|
65000 |
68 |
51 |
Ж-о 2, в7 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| 150000 | 68 | 51 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| 121000 | 66 | 51 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| 45000 | 76 | 51 | В.7, ж/о2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
48 | Списано со счета прибылей и убытков нераспределенная прибыль отчетного года | 230075,50 | 99 | 84/2 | ж/о15,12 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
49 | Начислены дивиденды акционерам предприятия по итогам работы за отчетный год за счет прибыли отчетного года | 80000 | 84/1 | 75/1 | ж/о12,8, в7 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
50 | Начислен налог с дивидендов акционеров предприятия (6% с дивидендов) | 4800 | 75/1 | 68 | В7 ж/о8 |
Оборотный баланс за декабрь 2003г.
Таблица 3
№ сч. | С-до начальное
| Обороты за декабрь | С-до конечное | ||||||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |||||
01 | 1726770 |
| 84000 | 112000 | 1698770 |
| |||||
02 |
| 548720 | 29000 | 50919 |
| 570639 | |||||
04 | 58000 |
|
|
| 58000 |
| |||||
05 |
| 30000 |
|
|
| 30000 | |||||
06 | 100000 |
|
|
| 100000 |
| |||||
07 | 70000 |
|
|
| 70000 |
| |||||
08 | 120000 |
|
|
| 120000 |
| |||||
10 | 489595 |
| 121850 | 202180 | 409265 |
| |||||
15 | 30000 |
| 116408 | 118568 | 27840 |
| |||||
16 | 31860 |
| 6568 | 12888,50 | 25539,50 |
| |||||
19 | 7000 |
| 25150 | 28790 | 3360 |
| |||||
20 | 53019 |
| 518633,50 | 565362,50 | 6290 |
| |||||
23 |
|
| 99654,60 | 99654,60 |
|
| |||||
25 |
|
| 163389 | 163389 |
|
| |||||
26 |
|
| 35043 | 35043 |
|
| |||||
28 |
|
| 1280 | 1280 |
|
| |||||
40 | 50958 |
| 564082,50 | 564082,50 | 50958 |
| |||||
43 |
|
| 500000 | 400000 |
|
| |||||
44 |
|
| 24900 | 24900 |
|
| |||||
50 | 500 |
| 87250 | 87250 | 500 |
| |||||
51 | 400158 |
| 765250 | 544140 | 621268 |
| |||||
52 | 35000 |
|
|
| 35000 |
| |||||
58 | 50000 |
|
|
| 50000 |
| |||||
60 |
| 41820 | 37440 | 187758 |
| 192138 | |||||
62 | 70700 |
| 680000 | 720000 | 30700 |
| |||||
63 |
| 15000 |
| 3000 |
| 18000 | |||||
66 |
| 194000 | 121000 | 17000 |
| 90000 | |||||
68 |
| 20800 | 247890 | 231960 |
| 4870 | |||||
69 |
| 4270 | 10450 | 66216 |
| 60036 | |||||
70 |
| 12250 | 113598 | 192900 |
| 91552 | |||||
71 |
|
| 5000 |
| 5000 |
| |||||
73 |
|
| 6300 | 1200 | 5100 |
| |||||
75 | 40000 |
| 4800 | 120000 |
| 75200 | |||||
76 |
| 12280 | 45000 | 16950 | 15770 |
| |||||
80 |
| 1000000 |
|
|
| 1000000 | |||||
82 |
| 45600 |
|
|
| 45600 | |||||
83 |
| 977475 | 28000 | 28000 |
| 977475 | |||||
84 |
| 122000 | 80000 | 243575,50 |
| 285575,50 | |||||
90 |
|
| 650000 | 650000 |
|
| |||||
91 |
|
| 72000 | 72000 |
|
| |||||
94 |
|
| 20000 | 20000 |
|
| |||||
96 |
| 2375 |
|
|
| 2375 | |||||
97 | 15600 |
|
|
| 15600 |
| |||||
98 |
|
|
| 1500 |
| 1500 | |||||
99 |
| 322570 | 365231,50 | 42661,50 |
|
| |||||
| 3349160 | 3349160 | 5593168,10 | 5593168,10 | 3448960,50 | 3448960,50 |
Отчетный баланс по состоянию на 01.01.2004 года.
Таблица 4
Актив Хозяйственные средства | Пассив Источники образования хозяйственных средств | ||||
№ | Наименование счета | Сумма, Руб. | № | Наименование счета | Сумма, Руб. |
01 | Основные средства | 1698770 | 02 | Износ основных средств | 570639 |
04 | Нематериальные активы | 58000 | 05 | Амортизация нематери- альных активов | 34000 |
06 | Долгосрочные финансо-вые вложения | 100000 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 192138 |
07 | Оборудование к уста- новке | 70000 | 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 1500 |
08 | Вложения во внеоборот-ные активы | 120000 | 68 | Расчеты по налогам и сборам | 4870 |
10 | Материалы | 409265 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению | 60036 |
15 | Заготовление и приобре-тение материальных ценностей | 27840 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 91552 |
16 | Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей | 25539,50 | 63 | Резервы по сомнитель-ным долгам | 18000 |
Окончание таблицы 4
19 | НДС по приобретенным ценностям | 3360 | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам | 90000 |
20 | Оновное производство | 6290 | 80 | Уставный капитал | 1000000 |
40 | Выпуск продукции | 50958 | 75 | Расчеты с учредителя-ми | 75200 |
43 | Готовая продукция | 100000 | 82 | Резервный капитал | 45600 |
50 | Касса | 500 | 83 | Добавочный капитал | 977475 |
51 | Расчетный счет | 621268 | 84 | Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет) | 285575,50 |
52 | Валютный счет | 35000 | 96 | Резервы предстоящих расходов | 2375 |
58 | Финансовые вложения | 50000 |
|
|
|
62 | Расчеты с покупателя-ми и заказчиками | 30700 |
|
|
|
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5000 |
|
|
|
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 5100 |
|
|
|
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 15770 |
|
|
|
97 | Расходы будущих пе-риодов | 15600 |
|
|
|
Итого по активу: | 3448960,50 | Итого по пассиву: | 3448960,50 |
Приложение 1.
01 02
С-до 1726770 (2) 56000 (2) 28000 |
56000 (2) 29000 (2) 27000 (2) |
|
(2) 29000
| С-до 548720 14500 (2) 36419 (7)
|
84000 | 112000 |
| 29000 | 50919 |
С-до1698770 |
| С-до 570639 | ||
05 |
|
10/1 | ||
| С-до 30000 4000 (30)
|
| С-до 195200 (6.1) 65000 (14.1) 1500 |
20000 (14.2) 45130 (8.1) 10070 (8.1) 9000 |
| 4000 |
|
| 84200 |
| С-до 177500 |
|
10/2 10/5
С-до 234500 (6.1) 30000 |
84510 (8.2) |
| С-до 33025 (2) 8000 (18) 350 |
|
30000 | 84510 |
| 8350 |
|
С-до 179990 |
|
| С-до 41375 |
|
10/6 10
С-до 26870 (6.1) 17000 |
5320 (8.3) 18250 (8.3) 4800 (8.3) 5100 (8.3) |
| С-до 489595 66500 30000 17000 8350 |
54200 84510 33470 |
17000 | 33470 |
| 121850 | 202180 |
С-до 10400 |
|
| С-до 409265 |
|
15 16
С-до 30000 (3.1) 65000 (3.1) 1980 (3.2) 17000 (3.2) 690 (4) 1380 (4) 1510 (4) 1008 (5) 25000 (5) 2840 | 65000 (6.1) 30000 (6.1) 17000 (6.1) 3360 (6.2) 1510 (6.2) 1698 (6.2) |
| С-до 31860 (6.2) 3360 (6.2) 1510 (6.2) 1698 | 11988,50 (9) 900 (29) |
116408 | 118568 |
| 6568 | 12888,50 |
С-до 27840 |
|
| С-до 25539,50 |
|
16/1 16/2
С-до 17456 3360 |
3610,40 805,60 |
| С-до 11715 1510 |
4225,50 |
3360 | 4416 |
| 1510 | 4225,50 |
С-до 16400 |
|
| С-до 8999,50 |
|
16/6 19
С-до 2689 1698 |
532 1825 480 510 |
| С-до 7000 (3.2) 14100 (4) 650 (5) 4160 (15.1) 940 (15.2) 600 (15.3) 1440 (15.4) 2600 (15.5) 660 |
800 (14.4) 27990 (41) |
1698 | 3347 |
| 25150 | 28790 |
С-до 1040 |
|
| С-до 3360 |
|
20 23
С-до 53019 (8.1) 45130 (8.2) 84510 (9.1) 3610,40 (9.2) 4225,50 (10.1) 90000 (11.1) 32040 (19) 630 (30) 4000 (14.3) 7000 (27) 92654,60 (28) 119790 (31) 35043 |
1280 (17) 564082,50 (33) |
| (8.1) 10070 (8.3) 5320 (9.1) 805,60 (9.3) 532 (10.2) 25000 (11.2) 8900 (15.3) 1500 (15.4) 3000 (15.5) 1000 (26) 43527 | 7000 (2) 92654,60 (27) |
518633,50 | 565362,50 |
| 99654,60 | 99654,60 |
С-до 6290 |
|
|
|
|
Расчет незавершенного производства:
53019+518633,50-6290-1280=564082,50 – списывается в счет 40.
25/1 25/2
(7.1) 28451 (8.3) 18250 (8.3) 4800 (9.3) 1825 (9.3) 480 (10.3) 20000 (10.4) 19000 (11.3) 7120 (11.4) 6764 (15.3) 3100 (15.4) 8000 (15.5) 2000 | 119790 (28) |
| (7.1) 5373 (8.1) 5100 (9.3) 510
40 43
44 50
60
66 68
69 70
73 75
90/2 90/3
90/9 91/1
91/2 91/9
98
71
2. Реферат на тему Love Poems Essay Research Paper All That 3. Реферат на тему Benjamin Franklin Essay Research Paper In a 4. Доклад на тему Истоки украинской валюты 5. Реферат на тему JAIL SUICIDES PREVENTION Essay Research Paper The 6. Реферат на тему Steinbeck His Critics And Of Mice And 7. Диплом на тему Ефективність управління персоналом підприємства в умовах раціонального використання трудових ресурсів 8. Сочинение на тему Есенин с. а. - Сюжет проблематика образы одной из поэм есенина 9. Курсовая на тему Удаление отходов населения 10. Реферат Эссе на тему гендер и преступность |