Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Саровский государственный физико-технический институт»
Экономико-математический факультет
Кафедра экономической теории, финансов и бухучета
Курсовая работа
По бухгалтерскому учету
Выполнил
Проверил
Оценка_______
Саров 2007

УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЙ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета.
Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - Закрытого акционерного общества «Мебель Плюс».
ЗАО «Мебель Плюс» имеет:
1.             основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного)
2.              вспомогательное производство (транс­портный цех).
Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выпол­нении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.
Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:
·                   основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда;
·                   износ основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;
·                   износ нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов;
·                   материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;
·                   в затраты на производство материалы списываются по средней себе­стоимости;
·                   незавершенное производство на конец отчетного периода оценивает­ся по фактической производственной себестоимости;
·                   готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости:
·                   выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;
·                   за счет прибыли образуются фонды накопления и потребления;
·                   оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за от­четный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;
·                   все удержания налогов производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;
·                   виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;
·                   отчисления во внебюджетные фонды производится в соответствии с действующим законодательством;
Задание:
Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков на 1 декабря 2007года.
Указать корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.
Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.
Заполнить балансовый отчет на 31 декабря 2007 года.
Данные для выполнения задания:
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2007г.
1.                Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2007г.
1)                состав основных средств:

Группа ОС	Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость, руб.	Норма амортизации (годовая), %
100	Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики	90000000	2,0
100	Здание кирпичное	Транспортный цех	29600000	2,5
100	Здание каменное	Основной цех	126000000	2,0
407	Силовые машины-1	Основной цех	12900000	15,0
407	Силовые машины-2	Основной цех	12900000	15,0
480	Компьютер персональный	Управление фабрики	120000	25,0
449	Машины швейные универсальные	Основной цех	135000	10,0
449	Машины швейные универсальные	Основной цех	1985000	10,0
480	Вычислительные машины	Основной цех	4480000	25,0
504	Автомобили легковые	То же	3800000	11,1
504	Автомобили грузовые	Транспортный цех	4000000	14,3
600	Инструмент	Основной цех	2040000	12,0
700	Несгораемые сейфы	Управление фабрики	160000	6,5
800	Шкафы офисные	Управление фабрики	40000	10,0
800	Столы офисные	Управление фабрики	90000	10,0
ИТОГО			306 130 000

2)                нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;
3)                Остатки материальных ценностей на 1 декабря 2007г. (для компьютерного учета):
4)                остатки незавершенного производства на 1 декабря 2007 г. (руб.):
5)                остатки задолженности бюджету, руб.:
6)                остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:
7)                задолженность поставщикам, руб.:
8)                задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;
9)                задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 600000 руб.;
10)           задолженность работникам ЗАО «Мебель Плюс» по оплате труда на 1 декабря 2007 г.:
11)           кредиторская задолженность на 1 декабря 2007 г.:
2.                Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2007 г.:

Показатели	Учетная стоимость	Отклонения		Фактическая себестоимость
		Сумма	%
Материалы (сч. 10/1; 10/2)
·       остаток на начало месяца	259 000	-	-	259 000
·       поступило за месяц	198 600	39 200	-	237 800
Итого	457 600	39 200	0,048	496 800
Топливо (сч. 10/3)
·         остаток на начало месяца	156 000	-	-	156 000
·         поступило за месяц	-	-	-	-
Итого	156 000			156 000
Хозяйственный инвентарь (сч. 10/9)
·       остаток на начало месяца	-	-	-	-
·       поступило за месяц	10 500	-	-	10 500
Итого	10 500			10 500
Спецодежда и разные материалы    (сч. 10/11)
·       остаток на начало месяца	190 000	-	-	190 000
поступило за месяц	-	-	-	-
Итого	190 000	-	-	190 000
Всего	814 100	-	-	853 300

Направление использования материалов	В дебет счетов	С кредита счета 10 (расход)
		Учетная стоимость	Отклонения		Фактическая себестоимость
			%	сумма
Диван-кровать
швейный	20/1	113 100	0,048	5 429	118 529
сборочный	20/1	1 000	0,048	48	1 048
Итого		114 100	-	5 477	119 577
Кресло
швейное	20/2	147 900	0,048	7 099	154 999
сборочное	20/2	3 000	0,048	144	3 144
Итого		150 900	-	7 243	158 143
Исправление брака	28	5 800	0,048	278	6 078
Общепроизводственные  расходы	25	5 350	0,048	257	5 607
Транспортный цех	23	100 000	0,048	4 800	104 800
Всего		376 150	-	18 055	394 205

Таб. №	ФИО работника	Место работы и должность	Группа	Оклад руб.	премия	Отработ. (дн.)	Наличие иждив.	Итого начисл.	Удерж. (ндфл)
1	Александров В.П.	Директор	АУП	25 000	10 000	22	3	35 000	4 550
2	Иванов А.Л.	Гл. бухгалтер	АУП	25 000	10 000	22	1	35 000	4 550
3	Петров С.К.	Инженер трансп. цеха	ИТР	6 000	2 400	22	2	8 400	1 092
4	Соколов А.П.	Инженер основного цеха	ИТР	6 500	2 600	22	0	9 100	1 183
5	Семенов Т.В.	Экспедитор трансп.  цеха	МОП	3 000	1 200	22	4	4 200	546
6	Дедкова С.П.	Рабочая швейн. уч-ка ( диваны)	ОП1	5 000	2 000	22	1	7 000	910
7	Проханова Л.Т.	То же	ОП1	5 000	2 000	22	2	7 000	910
8	Прочие	То же	ОП1	172 000	68 800	22	3	240 800	31 304
9	Комарова В.С.	Рабочая швейн.участка (кресла)	ОП2	5 000	2 000	22	4	7 000	910
10	Зубкова Л.Л.	То же	ОП2	3 500	1 400	22	3	4 900	637
11	Полякова П.И.	Рабочая сбор.участка( диваны)	ОП1	4 300	1 720	22	2	6 020	783
12	Зиновьева С.К.	То же	ОП1	4 000	1 600	22	1	5 600	728
13	Прочие	То же	ОП1	280 000	112 000	22	0	392 000	50 960
14	Турчин А.П.	Рабочий сбор. участка (кресла)	ОП2	4 100	1 640	22	1	5 740	746
15	Прочие	То же	ОП2	250 000	100 000	22	0	350 000	45 500
16	Димов С.С.	Рабочий швейн. участка (исправление брака)	ОП	3 800	1 520	22	2	5 320	692
17	Завьялов Л.С.	Рабочий по ремонту	МОП	4 300	1 720	22	3	6 020	783
18	Антонов П.А.	Шофер трансп. цеха	МОП	4 700	1 880	22	3	6 580	855
19	Зазнобин К.А.	Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск – 24 дн.)	МОП	3 500	1 400	5	1	4 900	637
20	Куракин А.Д.	Финансовый директор (отпуск – 15дн.)	АУП	14 000	5 600	12	2	19 600	2 548

В дебет счетов	Начислено заработной платы	Отчисления на социальные нужды
		на социальное страхование (3.2%)	в пенсионный фонд (_20_%)	на медиц. страхование (_2.8_%)	Итого
20/1 диваны	658 420	21 069	131 684	18 436	171 189
20/2 кресла	367 640	11 764	73 528	10 294	95 586
Итого	1 026 060	32 834	205 212	28 730	266 776
28	5 320	170	1 064	149	1 383
25	50 220	1 607	10 044	1 406	13 057
23	6 580	211	1 316	184	1 711
26	107 933	3 454	21 587	3 022	28 063
Всего	1 196 113	38 276	239 223	33 491	310 989

Потребители	Объем услуг, тыс. т/км	Фактические затраты
Основной цех	15	181 819
Управление фабрики	5	60 606
Итого	20	242 425

Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы
Диваны	658 420	226 832
Кресла	367 640	126 655
Брак	5 320	1 833
Итого	1 031 380	355 320

Счет	Основная заработная плата производственных рабочих	Общехозяйственные расходы (коэфф. распр. )
20/1	658 420	243 997
20/2	367 640	136 240
Итого	1 026 060	380 236

Статьи затрат	НЗП	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-1)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производствен. себестоимость выпуска
	на начало месяца
1. Материалы, 10,16	60 000	119 577	27 000	152 577
2. Основная заработная плата производственных рабочих, 70	30 000	658 420	30 000	658 420
3. Отчисления на социальные нужды, 69	11 550	171 189	11 550	171 189
4. Общепроизводственные расходы, 25	36 450	226 832	27 450	235 832
5. Общехозяйственные расходы, 26	12 000	171 189	9 000	174 189
6. Прочие, 28	-	14 614	-	14 614
Производственная себестоимость	150 000	1 361 821	105 000	1 406 821

Статьи затрат	НЗП	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-2)	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производствен. себестоимость выпуска
	на  начало месяца
1. Материалы	20 000	158 143	9 000	169 143
2. Основная заработная плата производственных рабочих	10 000	367 640	10 000	367 640
3. Отчисления на социальные нужды	3 850	95 586	3 850	95 586
4. Общепроизводственные расходы	12 150	126 655	9 150	129 655
5. Общехозяйственные расходы	4 000	95 586	3 000	96 586
6. Прочие	-	-	-	-
Производственная себестоимость	50 000	843 611	35 000	858 611

Показатели	Стоимость продукции по отпускным ценам	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовой продукции на начало месяца	1 900 000	1 000 000
2. Поступило на склад готовой продукции за месяц	17 100 000	2 265 432
3. Итого	19 000 000	3 265 432
4. Отгружено готовой продукции за месяц	18 780 000	2 546 797
5. Остаток готовой продукции на конец месяца	220 000	718 636

Показатели	Сумма, руб.
1.       Фактические расходы по рекламе	295 000
2.       Ставка налога, 5%	0,05
3.       Сумма платежей (стр. 1 x стр. 2 / 100)	14 750
4.       Сумма авансовых платежей, внесенных за квартал	-

Показатели	Сумма, руб.
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период	260 000 000
2. Установленная ставка налога на имущество, 2,2 %	0,022
3. Сумма налога на имущество за отчетный период (стр. 1 x стр. 2 / 100)	5 720 000
4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период	4 400 000
5. Причитается к оплате в бюджет налог на имущество по сроку (стр. 3 – стр. 4)	1 320 000

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Доходы от реализации	010	33 827 200
Внереализационные доходы	020	1 400
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	030	20 177 874
Внереализационные расходы	040	1 601
Убытки, отраженные в Приложении №3	050
Итого прибыль (убыток)	060	13 709 125
Доходы, исключаемые из прибыли, отроженной по строке 060	070
Прибыль, полученная банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов	080
Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001г. №110-Ф3	090	1 320 000
Налоговая база	100	12 389 125
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период	110
Налоговая база для исчисления налога	120	12 468 755
в том числе в бюджет субъекта РФ	130
Ставка налога на прибыль - всего,(%)                        в том числе:	140	24%
в федеральный бюджет	150	6,5%
в бюджет субъекта РФ	160	17,5%
в бюджет субъекта РФ(с учетом прилжений 4абзаца пункиа 1 статьи 284 НК	170
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего,      в том числе:	180	2 973 390
в федеральный бюджет	190	810 469
в бюджет субъекта РФ	200
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего	210	90 000
в том числе:                                                                     в федеральнй бюджет	220	5 850
в бюджет субъекта РФ	230	15 750
Сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК	240
в том числе:                                                                     в федеральнй бюджет	250
в бюджет субъекта РФ	260
Сумма налога на прибыль к доплате - всего	270	2 902 501
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего	280
Сумма ежемесячных авансовых платежей на_____квартал 200_года - всего	290
в том числе:                                                                     в федеральнй бюджет	300
в бюджет субъекта РФ	310
Сумма налога на прибыль, начисленная в соответствии с пунктами 6,8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001г. №110-Ф3, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года:                                                в федеральный бюджет	320
в бюджет субъекта РФ	330
в местный бюджет	340
Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года	350
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6,8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2201г. №110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28_______	360

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
1	2	3
Выручка от реализации - всего, в том числе:	010	33 827 200
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	011	18 780 000
выручка от реализации покупных товаров	012
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования	013
выручка от реализации прочего имущества	014	15 047 200
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего	020
в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже:                                                     минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг	021
расчетной цены	022
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02	030
Итого доходов от реализации	040	33 827 200
Внереализационные доходы - всего, в том числе:	100	1 400
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде	101	1 200
в видестоимост полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств	102	200

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
1	2	3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам	010	2 546 797
Прямые расходыналогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущемотчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам	020	258 000
в том числе стоимость реализованных покупных товаров	030
Косвенные расходы - всего, в том числе:	040	5 158 648
сумма налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах,за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК	041	2 294 698 2 863 950
расходы на НИОКР	042
из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата	043
расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств	044
расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК	045
расходы налогоплательщиков – общественных организаций инвалидов, а ткже налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК	046
Стоимость реализованных имущественных прав	050
Цена приобретения реализованного прочего имуществаи расходы, связанные с его реализацией	060	12 040 000
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч.погашением) ценных бумагпрофессиональными участниками рынка ценных бумаг	070
Расходы по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02	080
Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности	090
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода	100	34 800
Итого признанных расходов	110	20 038 245
Внереализационные расходы - всего, в том числе:	200	1 601
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам, и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком	201	1 500
расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов	202	101
убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода	203
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего, в том числе:	300
убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоле	301
суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва	302
Справочно: Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период - всего,в том числе:	400
по нематериальным активам	401
остаток резерва предстоящих реасходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов	410

Карточки аналитических счетов
Карточка аналитического учета материалов (Счет 10)
Карточка аналитического учета по счетам расчетов (Счет 60)