Введение
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имущественном и финансовом положении организации путем сплошного, непрерывного и документального отображения хозяйственных операций. Бухгалтерский учет на конкретном объекте выполняет следующие задачи:

Формирование полной и достоверной информации, необходимой внутренним и внешним пользователям об имущественном, финансовом положении организации и ее деятельности;

Обеспечение информации, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций;

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов повышения ее финансовой устойчивости;

Сравнение финансового и управленческого учета;

Объект бухучета - имущество организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Для выполнения задач поставленных перед бухгалтерским учетом, в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» №129–ФЗ сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях; раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени; ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета; отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия; раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.

В сущности, бухгалтерский учет способствует совершенствованию организации производства на предприятии, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности вцелом. Таким образом, на основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности фирмы, принимаются различные управленческие решения. Безусловно, в современных условиях, эффективность хозяйственной деятельности предприятия значительно зависит от правильной организации бухгалтерского учета, своевременности, достоверности и качества предоставляемой им информации.

Цель данной курсовой работы – описать и понять сущность, организацию и ведение бухгалтерского учета предприятия «Дуплекс», составление учетных регистров, формирование бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.

Общество с ограниченной ответственностью «Дуплекс» существует на рынке 1 год и занимается торговлей различных пастельных принадлежностей: подушки, одеяла, матрасы, пастельное белье и т.п. Основные поставщики товаров: ООО «Пастельный рай» и ООО «Мир подушек».




Учетная политика
Учетная политика организации – это внутренний документ организации, раскрывающий всем заинтересованным лицам все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде. Она формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем. Применяется с 1 января года, следующего за годом её утверждения. Учетную политику ООО «Дуплекс» формировал бухгалтер общества Иванова Р.Н.

1. Учет основных средств.

К бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимается имущество, в отношении которого единовременно выполняются следующие условия:

а) имущество используется в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

б) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

в) имущество способно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определять нормы амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Амортизация основных средств производится способом уменьшаемого остатка.

Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации бухгалтерией организуется надлежащий контроль за их движением на забалансовом счете.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

2. Учет нематериальных активов.

В качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ “Учет нематериальных активов”.

Начисление износа (амортизации) по нематериальным активам производится по нормам, которые устанавливаются исходя из их срока полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при их принятии к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно действующему законодательству, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» бухгалтерского учета.

3. В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ “Учет материально-производственных запасов”.

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету "Материалы". Учет ТЗР ведется в целом по субсчету к счету 10.12 «ТЗР».

Списание ТЗР производится пропорционально стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР на начало месяца и текущих ТЗР за месяц к сумме остатка материалов на начало. Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, месяца и поступивших материалов в течение месяца.

Учитывать на сч.10 поступление канцелярских принадлежностей, устройства для ввода информации (клавиатуру, манипулятор), устройства для сохранения информации и т.д.

Отпуск в производство материалов и фурнитуры осуществляется в соответствии с действующими нормами расхода (разработанными специалистами предприятия и утвержденными главным инженером предприятия) по стоимости каждой единицы.

4. Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счете 20 по субсчету “Основное производство”.

Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счете 26 “Общехозяйственные расходы”.

Затраты, накопленные на счете 20, распределяются по видам деятельности (переработка материалов и производство швейных изделий) пропорционально сдельной заработной плате основных рабочих.

Общехозяйственные расходы по счету 26 в полном объеме включаются в расходы текущего отчетного периода и распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на счете 44 «Коммерческие расходы» и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90.

5. Остатки незавершенного производства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 20 субсчет «Незавершенное производство». Оценка остатков незавершенного производства производится по стоимости материалов.

6. Готовая продукция отражается на счетах бухгалтерского учета по полной фактической себестоимости на счете 43 “ Готовая продукция”. Учет выпуска продукции ведется без применения счета 40 “Выпуск продукции, работ, услуг”.

7. Учет реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления, при котором определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности организация признает доходы от реализации:

1. Производство швейных изделий.

2. Розничная и оптовая торговля товарами.

Остальные доходы организации являются прочими поступлениями в соответствии с п.4 ПБУ “Доходы организаций”.

8. Распределение и использование чистой прибыли.

Распределение чистой прибыли осуществляется по фондам:

фонд накопления (6%);

фонд материального поощрения (4%);

резервный фонд (7%);

фонд социально-культурных мероприятий (5%).

9. Предприятие учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

В момент, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней, осуществляется перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, определяемые в соответствии с п. 19 ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", включаются предприятием в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

10. На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.

11. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Состояние имущества организации на 1 февраля.

№ п/п	Имущество и источники образования имущества	Сумма, руб.
1	Основные средства (01): Автомобиль ВАЗ 2111 Кассовый аппарат Здание Витрина (стеллаж) Итого:	286 000 26 786 1 000 000 100 000 1 412 786
2	Амортизация основных средств (02): Автомобиль ВАЗ 2111 Кассовый аппарат Здание Витрина (стеллаж) Итого:	85799,9 8928,6 50000 50000 194728,5
3	Товары (41) Матрасы Подушки Одеяла Покрывала Прочие Итого:	4500 1600 4200 900 9000 20200
4	Касса(50)	50 000
5	Расчетный счет(51)	500 000
6	Задолженность за электроэнергию(76), ДЗ	2000
7	Задолженность перед поставщиками(60)КЗ	13 910,5
8	Задолженность перед персоналом(70)КЗ	41 347
9	Уставной капитал(80)	1 500 000
10	Резервный капитал(82)	235 000

Баланс ООО «Дуплекс» на 01 февраля 2008 года.

Актив			Пассив
Раздел 1.Внеоборотные активы			Раздел 3.Капитал и резервы
Нематериальные активы		-	Уставный капитал	1500000
Основные средства- амортизация		1.218.057,5	Добавочный капитал	-
Незавершенное строительство		-	Резервный капитал	235000
Доходные вложения в материальные активы		-	Резервы, образованные в соответствии с законодательством	-
Долгосрочные финансовые вложения		-	Нераспределенная прибыль	-
Отложенные налоговые активы		-	Итого по 3 разделу	1735000
Прочие внеоборотные активы		-	Раздел 4.долгосросные обязательства
Итого по 1 разделу		1218057,5	Займы и кредиты	-
Раздел 2.Оборотные активы			Отложенные налоговые обязательства	-
Запасы: товары		20200	Прочие долгосрочные обязательства	-
Дебиторская задолженность		2000	Итого по разделу 4	-
Краткосрочные финансовые вложения		-	Раздел5. Краткосрочные обязательства
Денежные средства		550000	Займы и кредиты	-
Прочие оборотные активы		-	Кредиторская задолженность	13910,5
			Задолженность перед персоналом организации	41347
Итого по 2 разделу		372200	Доходы будущих периодов	-
			Прочие краткосрочные обязательства	-
			Итого по 5 разделу	41347,5
Баланс	1790257,5		Баланс	1790257,5

Описание состояния средств на начало отчетного периода
Основные средства организации:

1. Автомобиль ВАЗ 2111 (приобретен 10.12.2007г., введен в эксплуатацию 15.12.2007г.) Первоначальная стоимость 286 тыс.руб. (в том числе НДС 51 480 руб.) Срок службы определен в 5 лет.

2. Кассовый аппарат (приобретен 01.12.2006г., введен в эксплуатацию 18.01.2007г.) Первоначальная стоимость 26 786 (в том числе НДС 4 821,48 руб.) Срок службы определен в 5 лет.

3. Здание (приобретено 25.02.2007г., введено в эксплуатацию 01.03.2007г.) Первоначальная стоимость 1 000 000 руб. (в том числе НДС 180 000руб.) Срок службы определен в 20 лет.

4. Витрина (стеллаж) (приобретен 30.02.2007г., введен в эксплуатацию 01.03.2007г.) Первоначальная стоимость 100 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) Срок службы определен в 5 лет.
Расшифровка к статье «Товары»

№	Наименование	Единица измерения	Стоимость, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Матрасы	шт.	450	10	4500
2	Подушки	шт.	200	8	1600
3	Одеяла	шт.	350	12	4200
4	Покрывала	шт.	180	5	900
5	Прочие	шт.	90	100	9000
	Итого:				20 200

Расшифровка к статье «Задолженность поставщикам» (КЗ)

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО «Постельный рай»	11 000
2	ООО «Мир подушек»	2 910,5
	Итого:	13 910,5

Журнал регистрации хозяйственных операций с 1 по 29 февраля 2008г.

№	Содержание операции	Д	К	Частная сумма	Общая сумма
1.	Оприходованы поступившие товары (1 партия): Матрасы 150шт.*450р. Подушки 100шт.*200р. Одеяла 150шт.*350р. Покрывала 200шт.*170р. Прочие	41	60	67 500 20 000 52 500 34 000 50 000	224 000
2.	НДС	19	60		40 320
3.	Перечислена сумма поставщику ООО «Мир подушек»	60	51		264 320
4.	Отражено доведение до продажной стоимости: Матрасы Подушки Одеяла Покрывала	41	42	150 400 350 230	1 130
5.	Принят к оплате счет за транспортные услуги	41	76		2 500
6.	НДС	19	76		450
7.	Получено в кассу для выдачи заработной платы за январь 2008г.	50	51		41 347,5
8.	Выдана из кассы заработная плата персоналу за январь 2008г.: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	70	50	10 135 9 212 7 000 5 000 10 000	41 347
9.	Выдано из кассы на: - командировочные расходы	71	50		4 000
10.	Возвращен подотчетным лицом остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы	50	71		1 300
11.	Утвержден авансовый отчет директора	44	71		2 700
12.	Сдана из кассы на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы	51	50		1 300
13.	Начислена амортизация основных средств	44	02		15 655,7
14.	Оприходованы поступившие товары (2 партия): Матрасы 160шт.*300р. Подушки 150шт.*200р. Одеяла 160шт.*300р. Покрывала 100шт.*100р. Прочие Сумма НДС	41 19	60 60	48 000 30 000 48 000 1 000 40 000	176 000 31 680
15.	Отражено доведение до продажной стоимости: Матрасы Подушки Одеяла Покрывала	41	42	300 150 200 200	850
16.	Перечислена сумма поставщику ООО «Постельный рай»	60	51		207 680
17.	Оприходованы поступившие товары (3 партия): Матрасы 150шт.*250р. Подушки 160шт.*180р. Одеяла 170шт.*260р. Покрывала 110шт.*150р. Прочие Сумма НДС	41 19	60 60	37 500 28 800 44 200 16 500 30 000	157 000 28 260
18.	Отражено доведение до продажной стоимости: Матрасы Подушки Одеяла Покрывала	41	42	150 170 240 200	760
19.	Перечислена сумма поставщику ООО «Постельный рай»	60	51		185 260
20.	Перечислено с р/с за электроэнергию	76	51		1 600
21.	Реализованы товары: Матрасы 150шт.*600р. Подушки 100шт.*600р. Одеяла 150шт.*700р. Покрывала 200шт.*400р.	50.2	90	90 000 60 000 105 000 80 000	335 000
22.	НДС	90	68		60 300
23.	Перечислена выручка на расчетный счет	51	50.2		335 000
24.	Принят к оплате счет за услуги рекламного агентства	44	76		3 000
25.	НДС	19	76		540
26.	Перечислено за услуги рекламы	76	51		3 540
27.	Реализованы товары: Матрасы 160шт.*600р. Подушки 150шт.*350р. Одеяла 160шт.*500р. Покрывала 100шт.*300р.	50.2	90	96 000 52 500 80 000 30 000	258 500
28.	НДС	90	68		46 530
29.	Перечислена выручка на расчетный счет	51	50.2		258 500
30.	Принят к оплате счет за услуги рекламного агентства	44	76		2 000
31.	НДС	19	76		360
32.	Перечислено за услуги рекламы	76	51		2 360
33.	Реализованы товары: Матрасы 150шт.*400р. Подушки 160шт.*350р. Одеяла 170шт.*400р. Покрывала 110шт.*350р.	50.2	90	60 000 56 000 68 000 38 500	222 500
34.	НДС	90	68		40 050
35.	Перечислена выручка на расчетный счет	51	50.2		222 500
36.	Начислена заработная плата персоналу за февраль 2008г.: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	44	70	10 083 9 160 7 000 5 000 10 000	41 243
37.	Начислен ЕСН органам социального страхования (26%) от заработной платы за февраль 2008г.: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	44	69	2 621,58 2 381,6 1 820 1 300 2 600	10 723,18
38.	Удержан НДФЛ из з/п: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	70	68/ НДФЛ	1 417 1 190 910 650 1 300	5 467
39.	Перечислен с р/с в финансовые органы НДФЛ	68/ НДФЛ	51		5 467
40.	Списана себестоимость реализованных товаров: Матрасы: (всего 460) 10*450=4500 150*450+150=67 650 160*300+300=48 300 37 650/150*140=35 140 Подушки: (всего 410) 8*200=1600 100*200+400=20 400 150*200+150=30 150 28970/160*152=27521,5 Одеяла: (всего 480) 12*350=4 200 150*350+350=52 850 160*300+200=48 200 44440/170*158=41303 Покрывала: (всего 410) 5*180=900 200*170+230=34 230 100*100+200=10 200 16700/100*105=15 941	90	41	155 590 79 671,5 146 553 61 271	443 085,5
41.	Списывается торговая наценка	90	42		(2 740)
42.	Списываются доп.расходы на реализацию товаров	90	44		75321,88
43.	Списываются общехозяйственные расходы за февраль	90	26		18 355,7
44.	Возмещение из бюджета НДС	68	19		101 610
45.	Финансовый результат от реализации товаров	90	99		99036,34
46.	Начислен налог на прибыль (24%)	99	68.1		54416,28
	Итого:				4108186,16

Расчеты
1. Амортизация основных средств организации

Автомобиль ВАЗ 2111 (Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первоначальная стоимость 286 тыс.руб.

Срок службы определен в 5 лет

Предполагаемый пробег автомобиля определен в 600 000км.фактический составил 180 000км.

Сумма амортизации составит 1 руб. на 1 км.:

286 000 /600 000*180 000 = 85799,9 тыс.руб.

Кассовый аппарат (Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования)

Первоначальная стоимость 26 786

Срок службы определен в 5 лет

Так как предполагаемый срок эксплуатации объекта составляет 5 лет, сумма чисел лет эксплуатации составит 15 (1+2+3+4+5). В 1-й год коэффициент соотношения составит 5/15, во 2-ой – 4/15, в 3-й- 3/15, в 4-й- 2/15, 5-й- 1/15.
Первоначальная стоимость составляет 26 786 руб.

период	Годовая сумма, руб.	Накопленная А-ия, руб.	Остаточная ст-ть, руб.
Конец 1-го года	26 786*5/15=8928,6	8928,6	17857,4
Конец 2-го года	26 786*4/15=7142,9	16071,5	10714,5
Конец 3-го года	26 786*3/15=5357,2	21428,7	5357,3
Конец 4-го года	26 786*2/15=3571,4	25000,1	1785,9
Конец 5-го года	26 786*1/15=1785,7	26786	-

Помещение (Линейный метод)

Первоначальная стоимость 1 000 000 руб.

Срок службы определен в 4 года

Годовая сумма амортизации составляет: 1 000 000 : 20 = 50 000 руб.

Месячная сумма амортизации составляет: 50 000: 12мес.= 4166,6 руб.

Витрина (стеллаж) (Способ уменьшаемого остатка)

Первоначальная стоимость 100 тыс.руб. (в том числе НДС 18 000 руб.)

Срок службы определен в 5 лет.

Коэффициент ускорения =2.

Норма амортизации: N=1/5*100%= 20%

С применением коэффициента ускорения норма амортизации будет равна 40% (20%*2).

Период	Годовая сумма, руб.	Накопленная амортизация, руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	100000*40%=40 000	40 000	60 000
Сумма а-и в мес.=60 000/12=5 000
Конец 2-го года	60 000*40%=24 000	64 000	36 000
Сумма а-и в мес.=36 000/12=3 000
Конец 3-го года	36 000*40%=14 400	78 400	21 600
Сумма а-и в мес.=21 600/12=1 800
Конец 4-го года	21 600*40%=8 640	87 040	12 960
Сумма а-и в мес.=12 960/12=1 080
Конец 5-го года	7 960	95 000	5 000
Сумма а-и в мес.=5 000/12=416,6

2. Расчет стоимости выбывающих материальных ресурсов.

В соответствии с учетной политикой организации выбытие проданных товаров учитывается по методу ФИФО: товары списываются в порядке их поступления и на конец периода будут оставаться по стоимости последних партий.

Матрасы: всего реализовано 460 штук

10*450=4500

150*600=90 000

160*600=96 000

140*400=56 000

Итого: 246 500

Остаток: 10*400=4000 (3 партия)

Подушки: всего реализовано 410 штук

8*200=1600

100*600=60 000

150*350=52 500

152*350=53 200

Итого: 167 300

Остаток: 8*350=2800 (3 партия)

Одеяла: всего реализовано 480 штук

12*350=5200

150*700=105 000

160*500=80 000

158*400=63 200

Итого: 252 400

Остаток: 12*400=4800 (3 партия)

Покрывала: всего реализовано 410 штук

5*180=9000

200*400=80 000

100*300=30 000

105*350=36 750

Итого: 147 650

Остаток: 5*350=1750 (3 партия)

3. Расчет заработной платы за январь

Кассир (имеет 1 ребенка до 18 лет)

Оклад 10 000руб.

Начислено: Оклад 10 000+Уральский 1 500=11 500

Вычеты: На работника 400+На ребенка 600=1 000

Налогооблагаемый доход: 11 500-1 000=10 500

НДФЛ: 10 500*13%=1 365

Сумма к выдаче: 11 500-1 365=10 135руб.

Продавец-консультант (имеет 2 детей до 18 лет)

Оклад 9 000руб.

Начислено: Оклад 9 000+Уральский 1 350=10 350

Вычеты: На работника 400+ На ребенка 1200=1 600

Налогооблагаемый доход: 10 350-1 600=8 750

НДФЛ: 8 750*13%=1 138

Сумма к выдаче: 10 350-1 138=9 212руб.

Расчет заработной платы за февраль

Кассир (имеет 1 ребенка до 18 лет)

Оклад 10 000руб.

Начислено: Оклад 10 000+Уральский 1 500=11 500

Налогооблагаемый доход: 11 500+11 500=23 000

Зарплата превысила 20 000, вычет на работника не полагается:

23 000-400-600-600=21 400

НДФЛ: 21 400*13%=2 782

2 782-1365=1417

Сумма к выдаче: 11 500-1417=10 083руб.

Продавец-консультант (имеет 2 детей до 18 лет)

Оклад 9 000руб.

Начислено: Оклад 9 000+Уральский 1 350=10 350

Налогооблагаемый доход: 10 350+10 350=20 700

Зарплата превысила 20 000, вычет на работника не полагается:

20 700-400-1200-1200=17 900
НДФЛ: 17 900*13%=2327

2327- 1138=1190

Сумма к выдаче: 10 350-1190=9 160руб.

4. Расчет себестоимости реализованной продукции:

41 /матрасы
Д	К
Сн=4 500
67 650 (150) 48 300 (160) 37 650 (150)	4 500 (10) 67 650 (60) 48 300(160) 37650/150*140=35140
Од=153 600	Ок=155 590
Ск=2 510

41 /подушки
Д	К
Сн=1600
20 400 (100) 30 150 (150) 28 970 (160)	1 600 (8) 20 400 (100) 30 150 (150) 28 970-160*152=27 521,5 (152)
Од=79 520	Ок=79 671,5
Ск=1448,5

41 /одеяла
Д	К
Сн=4200
52 850 (150) 48 200 (160) 44 440 (170)	4 200(12) 52 850 (150) 48 200 (160) 44440/170*158= 41 303 (158)
Од=145 490	Ок=146 553
Ск=3137

41 /покрывала
Д	К
Сн=900
34 230 (200) 10 200 (100) 16 700 (110)	900 (5) 34 230 (200) 10 200 (100) 16 700/110*105= 15941 (105)
Од=61 130	Ок=61 271
Ск=759

5. Расчет финансового результата:

90 «Продажи»
Д	К
	Сн=0
60300 46530 40050 443085,5 226 034,5	335 000 258 500 222 500
Од=816 000	Ок=816 000
-	-

816 000-589 965,5=226 034,5 (прибыль)

6. Расчет налога на прибыль

Согласно авансовому отчету по командировочным расходам:

Пассажирский билет Уфа-Самара 480руб.00коп.

Пассажирский билет Самара -Уфа 480руб.00коп.

Проживание в гостинице (1 сут.) 940руб.00коп.

Суточные за 1 день 800руб.00коп.

Итого: 2 700руб.00коп.

К расчету налога на прибыль принимается расход по суточным в размере 100 руб.


Сумма нал.=БП*ст.+ПР*ст.+Вр*ст.-Налообл.*ст.
Сумма нал. за отч.период=226 034,5*24%+700*24%=54416,28
Главная книга

01 «Основные средства»
Д	К
Сн=1.412.786
Од=0	Ок=0
Ск=1.412.786

50 «Касса»
Д	К
Сн=50 000
41347,5 1300	41347,5 4000 1300
Од=42647,5	Ок=46647,5
Ск=46 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д	К
5467 101610	60300 46530 40050 5467 54416,28
Од=107 077	Ок=206763,28
-	Ск=99686,28

51 «Расчетные счета»
Д	К
Сн=500 000
1300 335000 258500 222500	264320 41347,5 207680 185260 1600 3540 2360 5467
Од=817300	Ок=711574,5
Ск=605725,5

02 «Амортизация Основных средств»
Д	К
	Сн=194.728,5
	15 655,7
Од=0	Ок=15 655,7
	Ск=210 384,2

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д	К
	Сн=41 347
41347 5467	41 243
Од=46814	Ок=41243
	Ск=35 776

69 «Расчеты по социальному страхованию»
Д	К
	Сн=0
	10723,18
Од=0	Ок=10723,18
	Ск=10723,18

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д	К
	Сн=0
4000	1300 2700
Од=4000	Ок=4000
-	-

19 «НДС по приобретенным ценностям»
Д	К
Сн=0
40320 450 31680 28260 540 360	101610
Од=101610	Ок=101610
-	-

41 «Товары»
Д	К
Сн=20 200
224000 1130 2500 176000 850 157000 760	443085,5
Од=562240	Ок=443085,5
Ск=139354,5

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д	К
	Сн=13910,5
264320 207680 185260	224000 40320 176000 31680 157000 28260
Од=657260	Ок=657260
-	Ск=13910,5

42 «Торговая наценка»
Д	К
	Сн=0
	1130 850 760 (2740)
Од=0	Ок=0
-	-

50.2 «Касса операционная»
Д	К
Сн=0
335000 258500 222500	335000 258500 222500
Од=816000	Ок=816000
-	-

90 «Продажи»
Д	К
	Сн=0
60300 46530 40050 443085,5 (2740) 56966,18 18355,7 153452,62	335000 258500 222500
Од=816000	Ок=816000
-	-

99 «Прибыли и убытки»
Д	К
	Сн=0
54416,28	153452,62
Од=54416,28	Ок=153452,62
	Ск=99036,34
44 «Расходы на продажу»
Д		К
Сн=0
3000 2000 41243 10723,18 2700 15655,7		56966,18 18355,7
Од=75321,88		Ок=75321,88
-		-

76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
Д	К
Сн=2000
1600 3540 2360	2500 450 3000 540 2000 360
Од=7500	Ок=8850
Ск=650

80 «Уставный капитал»
Д	К
	Сн=1 500 000
-	-
Од=0	Ок=0
	Ск=1 500 000

82 «Резервный капитал»
Д	К
	Сн=235000
-	-
Од=0	Ок=0
	Ск=235 000

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

№ счета	Сн		Обороты		Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1412786		0	0	1412786
02		194728,5	0	15655,7		210384,2
19	0		101610	101610	0
41	20200		562240	443085,5	139354,5
42	0		0	2740 (2740)	0
44	0	0	75321,88	75321,88	0	0
50	50 000		42647	46647	46000
50.2	0		816000	816000	0
51	500 000		817300	711574,5	605725,5
60	0	13910,5	657260	657260	0	13910,5
68	0	0	107077	206763,28		99686,28
69	0	0	0	10723,18		10723,18
70	0	41347	46814	41243	0	35776
71	0	0	4000	4000	0	0
76	2000	0	7500	8850	650
80		1500000	0	0		1500000
82		235000	0	0		235000
90		0	816000	816000		0
99		0	54416,28	153452,62		99036,34
Итого	1984986	1984986	4108186,16	4108186,16	2204516	2204516

Бухгалтерский баланс

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	669120
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(440390 )
Валовая прибыль	030	228730
Коммерческие расходы	040	( 75321,88 )
Управленческие расходы	050	( )
Прибыль (убыток) от продаж	060	153408,12
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	070
Проценты к уплате	080	( )
Доходы от участия в других организациях	090
Прочие доходы	100
Прочие расходы	110	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль (24%)	150	( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	160
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 2
Когда товары учитываются на счете 41 по стоимости приобретения с учетом дополнительных затрат:
Журнал регистрации хозяйственных операций с 1 по 29 февраля 2008г.

№	Содержание операции	Д	К	Частная сумма	Общая сумма
1.	Оприходованы поступившие товары (1 партия): Матрасы 150шт.*450р. Подушки 100шт.*200р. Одеяла 150шт.*350р. Покрывала 200шт.*170р. Прочие	41	60	67 500 20 000 52 500 34 000 50 000	224 000
2.	НДС	19	60		40 320
3.	Перечислена сумма поставщику ООО «Мир подушек»	60	51		264 320
5.	Принят к оплате счет за транспортные услуги: Матрасы Подушки Одеяла Покрывала Прочие	41	76	750 225 575 375 550	2 500
6.	НДС	19	76		450
7.	Получено в кассу для выдачи заработной платы за январь 2008г.	50	51		41 347,5
8.	Выдана из кассы заработная плата персоналу за январь 2008г.: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	70	50	10 135 9 212 7 000 5 000 10 000	41 347
9.	Выдано из кассы на: - командировочные расходы	71	50		4 000
10.	Возвращен подотчетным лицом остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы	50	71		1 300
11.	Утвержден авансовый отчет директора	44	71		2 700
12.	Сдана из кассы на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы	51	50		1 300
13.	Начислена амортизация основных средств	44	02		15 655,7
14.	Оприходованы поступившие товары (2 партия): Матрасы 160шт.*300р. Подушки 150шт.*200р. Одеяла 160шт.*300р. Покрывала 100шт.*100р. Прочие Сумма НДС	41 19	60 60	48 000 30 000 48 000 1 000 40 000	176 000 31 680
16.	Перечислена сумма поставщику ООО «Постельный рай»	60	51		207 680
17.	Оприходованы поступившие товары (3 партия): Матрасы 150шт.*250р. Подушки 160шт.*180р. Одеяла 170шт.*260р. Покрывала 110шт.*150р. Прочие Сумма НДС	41 19	60 60	37 500 28 800 44 200 16 500 30 000	157 000 28 260
19.	Перечислена сумма поставщику ООО «Постельный рай»	60	51		185 260
20.	Перечислено с р/с за электроэнергию	76	51		1 600
21.	Реализованы товары: Матрасы 150шт.*600р. Подушки 100шт.*600р. Одеяла 150шт.*700р. Покрывала 200шт.*400р.	50.2	90	90 000 60 000 105 000 80 000	335 000
22.	НДС	90	68		60 300
23.	Перечислена выручка на расчетный счет	51	50.2		335 000
24.	Принят к оплате счет за услуги рекламного агентства	44	76		3 000
25.	НДС	19	76		540
26.	Перечислено за услуги рекламы	76	51		3 540
27.	Реализованы товары: Матрасы 160шт.*600р. Подушки 150шт.*350р. Одеяла 160шт.*500р. Покрывала 100шт.*300р.	50.2	90	96 000 52 500 80 000 30 000	258 500
28.	НДС	90	68		46 530
29.	Перечислена выручка на расчетный счет	51	50.2		258 500
30.	Принят к оплате счет за услуги рекламного агентства	44	76		2 000
31.	НДС	19	76		360
32.	Перечислено за услуги рекламы	76	51		2 360
33.	Реализованы товары: Матрасы 150шт.*400р. Подушки 160шт.*350р. Одеяла 170шт.*400р. Покрывала 110шт.*350р.	50.2	90	60 000 56 000 68 000 38 500	222 500
34.	НДС	90	68		40 050
35.	Перечислена выручка на расчетный счет	51	50.2		222 500
36.	Начислена заработная плата персоналу за февраль 2008г.: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	44	70	10 083 9 160 7 000 5 000 10 000	41 243
37.	Начислен ЕСН органам социального страхования (26%) от заработной платы за февраль 2008г.: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	44	69	2 621,58 2 381,6 1 820 1 300 2 600	10 723,18
38.	Удержан НДФЛ из з/п: Кассир Продавец-консультант Водитель Грузчик Бухгалтер	70	68/ НДФЛ	1 417 1 190 910 650 1 300	5 467
39.	Перечислен с р/с в финансовые органы НДФЛ	68/ НДФЛ	51		5 467
40.	Списана себестоимость реализованных товаров: Матрасы: (всего 460) 10*450=4500 150*450=67 500 160*300=48 000 37 500/150*140=35 000 Подушки: (всего 410) 8*200=1600 100*200=20 000 150*200=30 000 28 800/160*152=27 360 Одеяла: (всего 480) 12*350=4 200 150*350 =52 500 160*300 =48 000 44 200/170*158=41 080 Покрывала: (всего 410) 5*180=900 200*170=34 000 100*100=10 000 16500/110*105=15 750 Прочие	90	41	155000+755 78 960+230 145780+580 60 650+380 550	442 890
42.	Списываются доп.расходы на реализацию товаров	90	44		75321,88
43.	Списываются общехозяйственные расходы за февраль	90	26		18 355,7
44.	Возмещение из бюджета НДС	68	19		101 610
45.	Финансовый результат от реализации товаров	90	99		150 908,12

Расчет себестоимости реализованной продукции:

41 /матрасы
Д	К
Сн=4 500
67 500 (150) 48 000 (160) 37 500 (150)	4 500 (10) 67 500 (60) 48 000(160) 37500/150*140=35000
Од=153 000	Ок=155 000
Ск=2 500

41 /подушки
Д	К
Сн=1600
20 000 (100) 30 000 (150) 28 800 (160)	1 600 (8) 20 000 (100) 30 000 (150) 28 800/160*152=27 360 (152)
Од=78 800	Ок=78 960
Ск=1440

41 /покрывала
Д	К
Сн=900
34 000 (200) 10 000 (100) 16 500 (110)	900 (5) 34 000 (200) 10 000 (100) 16 500/110*105=15750 (105)
Од=60 500	Ок=60 650
Ск=750

41 /одеяла
Д	К
Сн=4200
52 500 (150) 48 000 (160) 44 200 (170)	4 200(12) 52 500 (150) 48 000 (160) 44200/170*158=41 080 (158)
Од=144 700	Ок=145 780
Ск=3120

Расчет финансового результата:

90 «Продажи»
Д	К
	Сн=0
60300 46530 40050 442890 56966,18 18355,7 150908,12	335 000 258 500 222 500
Од=816000	Ок=816 000
-	-

Прибыль 150 908,12 руб.

Д90-К99 150 908,12
Отчет о прибылях и убытках

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	669120
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( 442890 )
Валовая прибыль	030	226230
Коммерческие расходы	040	( 75321,88 )
Управленческие расходы	050	( )
Прибыль (убыток) от продаж	060	150 908,12
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	070
Проценты к уплате	080	( )
Доходы от участия в других организациях	090
Прочие доходы	100
Прочие расходы	110	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль (24%)	150	( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	160
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию