Курсовая Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
Курсовая работа
Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия
Выполнила:
студентка группы РТБ-473
Симоненко А.В.
г. Москва - 2010 г.
Содержание
Введение
1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции)
2. Анализ расходов и себестоимости продукции
3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
4. Анализ использования трудовых ресурсов
5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
6. Анализ использования материальных ресурсов
7. Литература
ВВЕДЕНИЕ
Результаты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации представляет интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.д. Диагностика и оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Главной целью финансового анализа является получение параметров, характеризующих финансовое положение предприятия, анализ их динамики и соответствие рекомендуемым критериальным значениям. К таким параметрам можно отнести изменения в структуре активов и пассивов, в расчётах с дебиторами и кредиторами, изменения в составе прибыли и убытков и т.д. Результаты такого анализа необходимы, чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов и инвестиций.
В курсовой работе следует выполнить диагностику и оценку финансового положения некоторого предприятия по данным публичной бухгалтерской отчетности по основным его разделам. Студентам предложено на примере выполненных аналитических расчетов по отдельным показателям и разделам финансового состояния предприятия и некоторых общих выводов сделать более углубленные обобщения и дать рекомендации по укреплению финансового положения организации.
Задание на курсовой проект
1.Подготовить таблицы исходной информации для своего варианта.
2. Формализовать задачи в виде аналитических формул зависимости, выбрать способы расчетов.
3. Определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя от влияния каждого технико-экономического фактора.
4. Выполнить проверку полученных результатов, используя для этого баланс отклонений.
5. В виде вывода по каждому разделу сформулировать основные резервы улучшения работы предприятия.
финансовый анализ бухгалтерский
Таблица 1. Исходные данные (базовый вариант)
Показатели | Обозначение | База | Отчет |
А | Б | 1 | 2 |
1.Объем продукции в штуках, в том числе по типам: | | 85636 | 84102 |
типа А | | 29973 | 31959 |
типа Б | | 55663 | 52143 |
2 Средняя цена единицы продукции, в денежных единицах, (руб.), в том числе по типам: | | 250 | 265 |
типа А | | 157,11 | 175,29 |
типа Б | | 300,02 | 319,98 |
3.Объем реализации в стоимостном выражении (тыс. руб.), в том числе по типам: | | 21409 | 22287 |
типа А | | 4709 | 5602 |
типа Б | | 16700 | 16685 |
4.Удельный вес производства продукции (%) по типам: | | | |
типа А | | 35 | 38 |
типа Б | | 65 | 62 |
5.Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.), всего: | | 19565 | 20430 |
из них: | | | |
- постоянные | | 11739 | 12258 |
- зависящие | | 7826 | 8172 |
в том числе по типам: | | | |
типа А | | 1937 | 2150 |
типа Б | | 5889 | 6022 |
6.Себестоимость производства и реализации продукции (руб.) | | 228,467 | 242,924 |
Постоянная часть себестоимости | | 137,08 | 145,756 |
Себестоимость единицы продукции в зависящей части в том числе по типам: | | 91,387 | 97,168 |
типа А | | 64,62 | 67,258 |
типа Б | | 105,8 | 115,49 |
7.Среднегодовая численность производственного персонала (человек) | | 4875 | 4917 |
8.Удельный вес рабочих в общем контингенте (%) | | 65 | 70 |
9.Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (руб./ чел) | | 4392 | 4533 |
10.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн. руб.) | | 230 | 235 |
11.Фондоотдача ( по доходам) | | 93,08 | 91,1 |
12.Удельный вес активных фондов в общей стоимости основных фондов (%) | | 30 | 30 |
13.Затраты материалов на производство продукции (тыс. руб.) | | 8564 | 8410 |
14. Материалоотдача | | 2,5 | 2,65 |
Таблица 2. Коэффициенты изменения показателей по варианту 45 (% прироста/снижения к базовому варианту)
Показатели | | | | | | | | | | | | |
База | 19 | -19 | 21 | 19 | -27 | -14 | 18 | 17 | 14 | 15 | 15 | -16 |
Отчет | 20 | -20 | -14 | 24 | 23 | 21 | 20 | -20 | 11 | 13 | 10 | -20 |
1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции)
Стоимость реализованной продукции – это объем реализации в стоимостном выражении (D), который изменяется в зависимости от объема продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц).
На уровень средней цены продукции влияют факторы структурных изменений и индивидуальных цен по типам продукции:
; ; ;
На сновании данных базового варианта и заданных в процентах изменений показателей формируем таблицу исходной информации.
Таблица 3. Расчет объема и стоимости реализации продукции с учетом темпа прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношении к базовому варианту
Показатели | Порядок расчета (БВ - базовый вариант, k - коэффициент пересчета) | База | Отчет | Отклонение | Темп роста, % | |
1.Объем продукции в штуках, в том числе: | 1 | (округлить) | 101907 | 100922 | -985 | 99,033 |
типа А | 3 | (округлить) | 16305 | 18166 | 1861 | 111,414 |
типа Б | 4 | | 85602 | 82756 | -2846 | 96,675 |
2.Средняя цена единицы продукции в денежных единицах, в том числе: | 6 | | 210 | 212 | - | - |
8 | | 210,0052 | 212,0053 | 2,0001 | 100,952 | |
типа А | 9 | | 190,1031 | 150,7494 | - | - |
11 | (пересчет) | 190,1257 | 150,7762 | -39,3495 | 79,303 | |
типа Б | 13 | | 213,7917 | 225,4459 | 11,6542 | 105,451 |
3.Объем реализации в стоимостном выражении, тыс. руб., в том числе: | 7 | (округлить) | 21401 | 21396 | -5 | 99,977 |
типа А | 10 | (округлить) | 3100 | 2739 | -361 | 88,355 |
типа Б | 12 | | 18301 | 18657 | 356 | 101,945 |
4.Удельный вес продукции (%) | 2 | | 16 | 18 | - | - |
типа А | | (пересчет) | 16 | 18 | 2 | - |
типа Б | 5 | | 84 | 82 | -2 | - |
Объем продукции (всего) в натуральном выражении, шт.
База
Отчет
Удельный вес производства продукции типа А
База
Отчет
Объем продукции в натуральном выражении типа А, шт.
База
Отчет
Объем продукции в натуральном выражении типа Б, шт.
База
Отчет
Удельный вес производства продукции типа Б
База
Отчет
Средняя цена единицы продукции, руб.
База
Отчет
Объем реализации в стоимостном выражении (всего), тыс. руб.
База
Отчет
Средняя цена единицы продукции в пересчете, руб.
пересчет
База
Отчет
Цена единицы продукции типа А, руб.
База
Отчет
Объем реализации в стоимостном выражении типа А, тыс. руб.
База
Отчет
Цена единицы продукции в пересчете типа А, руб.
пересчет
База
Отчет
Объем реализации в стоимостном выражении типа Б, тыс. руб.
База
Отчет
Цена единицы продукции типа Б, руб.
База
Отчет
Таблица 4. Анализ стоимости реализованной продукции (дохода) по основным факторам, тыс. руб. (ТАТ-1)
Показатели | Темп роста объема реализации | Стоимость продукции, тыс. руб. | Отклонения | В т.ч. от влияния | |||
База | Скорректированная на рост V | Отчет | Объема продукции | Цены и структуры | |||
А | 1 | 2 | 3= 2*1 | 4 | 5= 4-2 | 6= 3-2 | 7= 4-3 |
1.Объем продукции, в т.ч.: | 99,033 | 21401 | 21194 | 21396 | -5 | -207 | 202 |
2. типа А | 111,414 | 3100 | 3454 | 2739 | -361 | 354 | -715 |
3. типа Б | 96,675 | 18301 | 17692 | 18657 | 356 | -609 | 965 |
4. Сумма по типам продукции (4=2+3) | х | 21401 | 21146 | 21396 | -5 | -255 | 250 |
5.Влияние структуры (5= 1-4) | х | - | 48 | - | - | 48 | -48 |
1. В отчетном периоде объем продукции (всего) в натуральном выражении уменьшился по сравнению с базовым периодом на 0,967 % и составил 99,033 % , в том числе выпуск продукции типа А возрос на 11,414 % и составил по отношению к базе 111,414 %, а производство продукции типа Б сократилось на 3,325 % и составило соответственно 96,675 %.
При изменении объема продукции (соответственно на 99,033 %, 111,414 %, 96,675 %) и неизменных базовых ценах и структуры, объем реализации продукции в стоимостном выражении составил 21194 тыс. руб., то есть снизился на 207 тыс. рублей.
тыс. руб.
тыс. руб. – фактор объема
2. Стоимость реализованной продукции в отчетном году составила 21396 тыс. руб. По сравнению со стоимостью, скорректированный на рост объемного фактора (21194 тыс. руб.) она увеличилась на 202 тыс. рублей. Увеличение произошло за счет изменения средней цены единицы продукции в результате влияния двух факторов:
изменения цен на продукцию типа А и типа Б
изменения структуры производства продукции типа А и типа Б
тыс. рублей – фактор цены и структуры
Таблица 5. Анализ выручки от реализации и средней цены по типам продукции (ТАТ-2)
Типы продукции | Структура производства продукции по типам, (%) | Средняя цена реализованной продукции, (денежные единицы) | Отклонения цены по типам продукции | Оценка влияния фактора на: | |||||||
изменение средней цены реализованной продукции | стоимость реализованной продукции (выручки) (тыс. ден.ед.) | ||||||||||
База fo | Отчет f1 | Отклонения Df | Цо | Ц1 | DЦ | структурных изменений | цен по типам продукции | структурных изменений | цен по типам продукции | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
А | 16 | 18 | 2 | 190,1257 | 150,7762 | -39,3495 | -19,8795 | -0,39759 | -7,08291 | -40 | -715 |
Б | 84 | 82 | -2 | 213,7917 | 225,4459 | 11,6542 | 3,7865 | -0,07573 | 9,55644 | -8 | 965 |
Всего | 100 | 100 | 0 | 210,0052 | 212,0053 | 2,0001 | х | -0,47332 | 2,47353 | -48 | 250 |
Вначале определим отклонение цены базового периода по типам продукции от средней
Типа А :
Типа Б:
Оценим влияние на стоимость реализованной продукции изменения средней цены за счет:
структурных изменений:
Типа А:
Типа Б:
Общее изменение средней цены продукции:
изменения цен по типам продукции:
типа А:
типа Б:
Изменение средней цены продукции:
Общее отклонение средней цены реализованной продукции отчетного периода по сравнению с базовой составит:
Результаты анализа обобщаем в таблице 6. Расчет относительных отклонений фактических доходов от базисного уровня по любому из факторов и доля его влияния производятся по формулам (где х – любой фактор):
или
Таблица 6. Баланс отклонений и доля влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции
Показатели | Результат изменения стоимости реализации | Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации | Изменение фактора | ||
тыс. руб. | % | Абсолютное | % | ||
1.Объем продукции, штук | -207 | -0,967 | 4140 | -985 | -0,967 |
2. Средняя цена реализованной продукции, руб.в том числе: | 202 | 0,944 | -4040 | 2,0001 | 0,952 |
2.1. цена продукции типа А | -715 | -3,341 | 14300 | -39,3495 | -20,697 |
2.2. цена продукции типа Б | 965 | 4,509 | -19300 | 11,6542 | 5,451 |
2.3. уд. вес продукции типа А | -40 | -0,187 | 800 | 2 | - |
2.4. уд. вес продукции типа Б | -8 | -0,037 | 160 | -2 | - |
3.Стоимость реализации продукции, тыс. руб. | -5 | -0,023 | 100 | - | - |
По результатам анализа объема и стоимости реализованной продукции можно сделать следующие выводы:
1. Объем реализации продукции в стоимостном выражении (доход) сократился на 5 тыс. руб. или на 0,023 % и составил 21396 тыс. рублей.
2. При этом за счет:
- снижения объема реализованной продукции и увеличении цены по видам продукции доходы возросли на 43 тыс. руб. или на 0,201 % , что составило 860 % от общей величины изменения доходов (максимальное воздействие оказало рост цены продукции типа Б на 20,697 %, приведший к увеличению доходов на 965 тыс. руб. или на 4,509 %, что составляет -193000 % от общей величины изменения дохода);
- изменения структуры производства по типам продукции в сторону увеличения объема выпуска продукции с меньшей ценой доходы упали на 48 тыс. руб. или 0,224 %, что составляет 960 % от общей величины изменения доходов, при чем увеличение удельного веса продукции типа А на 2 % вызвало уменьшение доходов на 40 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 800 % от общей величины изменения.
2. Анализ расходов и себестоимости продукции
Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражается уравнениями:
; ;
Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции выполняем способом корректировок.
На основании данных базового варианта и заданных процентных изменений показателей формируется таблица исходной информации.
Таблица 7. Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту
Показатели | Порядок расчета (БВ - базовый вариант, К - коэффициент пересчета) | База | Отчет | Отклонение | Темп роста, % | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
1. Объем продукции (штук), в том числе: | 1. | = табл. 3 | 101907 | 100922 | -985 | 99,033 | |||
типа А | 2. | = табл. 3 | 16305 | 18166 | 1861 | 111,414 | |||
типа Б | 3. | = табл. 3 | 85602 | 82756 | -2846 | 96,675 | |||
2.Себестоимость производства и реализации продукции (руб.), в том числе | 7. | | 166,7809 | 298,7965 | - | - | |||
9. | (пересчет) | 166,7795 | 298,7951 | 132,0156 | 179,156 | ||||
типа А | 21. | | -1500,0307 | 590,5538 | 2091,5845 | -39,370 | |||
типа Б | 22. | | 484,2644 | 243,7504 | -240,514 | 50,334 | |||
3.Себестоимость единицы продукции в зависящей части (руб.) в том числе: | 18. | | 43,3631 | 182,2695 | 138,9064 | 420,333 | |||
типа А | 17. | | -390,0031 | 360,2334 | 750,2365 | 92,367 | |||
типа Б | 10. | | 125,9020 | 143,2076 | - | - | |||
12. | (пересчет) | 125,9083 | 143,2041 | 17,2958 | 113,737 | ||||
4. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.), в том числе: | 8. | | 16996 | 30155 | 13159 | 177,424 | |||
типа А | 19. | | -24458 | 10728 | 35186 | -43,863 | |||
типа Б | 20. | | 41454 | 19427 | -22027 | 46,864 | |||
5. Зависящие расходы (тыс. руб.), в том числе: | 13. | | 4419 | 18395 | 13976 | 416,271 | |||
типа А | 16. | | -6359 | 6544 | 12903 | -102,910 | |||
типа Б | 11. | | 10778 | 11851 | 1073 | 109,956 | |||
6.Постоянные (независящие расходы) (тыс. руб.) | 15. | | 12577 | 11760 | -817 | 93,504 | |||
7. Удельный вес зависящих расходов, % | 6. | | 26 | 61 | - | - | |||
14. | (пересчет) | 26,0002 | 61,0015 | 35,0013 | - | ||||
8.Удельный вес производства продукции по типам, % типа А | 4. | = табл. 3 | 16 | 18 | 2 | - | |||
типа Б | 5. | = табл. 3 | 84 | 82 | -2 | - | |||
Порядок расчета
Показатели объема продукции в натуральном выражении, штук, в том числе по типам А и Б и удельный вес производства продукции, в том числе по типам А и Б берем по табл. 3.
Удельный вес зависящих расходов, %
База
Отчет
Себестоимость производства и реализации продукции (всего), руб.
База
Отчет
Расходы на производство и реализацию продукции (всего), тыс. руб.
База
Отчет
Себестоимость производства и реализации продукции (всего) в пересчете, руб.
пересчет
База
Отчет
Себестоимость единицы продукции в зависящей части типа Б, руб.
База
Отчет
Зависящие расходы типа Б, тыс. руб.
(округл.)
База
Отчет
Себестоимость единицы продукции в зависящей части (в пересчете) типа Б, руб.
База
Отчет
Зависящие расходы (всего), тыс. руб.
База
Отчет
Удельный вес зависящих расходов (пересчет), %
(пересчет)
База
Отчет
Постоянные (независящие) расходы, тыс. руб.
База
Отчет
Зависящие расходы типа А, тыс. руб.
База
Отчет
Себестоимость единицы продукции в зависящей части типа А, руб.
База
Отчет
Себестоимость единицы продукции (всего) в зависящей части, руб.
База
Отчет
Расходы на производство и реализацию продукции типа А, тыс. руб.
База
Отчет
Расходы на производство и реализацию продукции типа Б, тыс. руб.
База
Отчет
Себестоимость производства и реализации продукции типа А, руб.
База
Отчет
Себестоимость производства и реализации продукции типа Б, руб.
База
Отчет
Анализ расходов и себестоимости (способом корректировок)
1. Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции
2. Влияние на изменение расходов снижения объема производства (фактор объема)
(тыс. руб.)
3. Влияние на изменение расходов перераспределения структуры производства
типа А:
(тыс. руб.)
типа Б:
(тыс. руб.)
общая величина изменения:
(тыс. руб.)
4. Влияние на изменение расходов изменения зависящей составляющей себестоимости
типа А:
(тыс. руб.)
типа Б:
(тыс. руб.)
Общая величина изменения:
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
5. Влияние на изменение расходов изменения величины постоянных (независящих расходов)
(тыс. руб.)
Влияние на изменение расходов изменение постоянной составляющей за счет снижения объема производства
тыс. руб.)
Общая величина изменения расходов за счет изменения постоянной и зависящей составляющей себестоимости, а также перераспределения структуры производства:
(тыс. руб.)
Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции:
(тыс. руб.)
Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по формуле (где х – любой фактор):
или
Таблица 8. Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение расходов на производство и реализацию продукции
Показатели | Результат изменения расходов на производство и реализацию продукции | Доля влияния фактора в общем, изменении расхода на производство и реализацию продукции | Изменение фактора | ||
тыс. руб. | % | Абсолютное | % | ||
1. Объем реализации продукции, шт. | -164 | -0,965 | -1,25 | -985 | -0,967 |
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. в том числе: | 13323 | 78,93 | 101,25 | 13159 | 77,424 |
2.1. зависящая составляющая себестоимости типа А | 13629 | 80,200 | 103,57 | 12903 | -202,910 |
2.2. зависящая составляющая себестоимости типа Б | 1431 | 8,420 | 10,88 | 1073 | 9,956 |
2.3. постоянная составляющая себестоимости | -817 | -4,807 | -6,21 | -817 | -6,496 |
2.4. постоянная составляющая себестоимости, зависящая от объема производства | 122 | 0,718 | 0,93 | - | - |
2.5. удельный вес продукции типа А | -875 | -5,150 | -6,65 | 2 | - |
2.6. удельный вес продукции типа Б | -167 | -0,983 | -1,27 | -2 | - |
3. Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб. | 13159 | 77,424 | 100 | - | - |
Анализ расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:
1. Расходы на производство продукции увеличились на 13159 тыс. руб. или 77,424 % и составили 30155 тыс. руб.
2. Спад объемов производства, общее уменьшение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему росту расходов на 14079 тыс. руб. или на 82,839 %, что составляет 107 % от общей величины роста расходов, причем максимальное отрицательное воздействие оказал общий рост зависящей составляющей себестоимости, приведший к росту расходов на 14018 тыс. руб. или на 87,484 %, что составило 106,53 % от общей величины изменения расходов; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет уменьшения объемов производства и перераспределение структуры производства в пользу производства продукции с большей себестоимостью в зависящей части привели к уменьшению расходов на производство на 920 тыс. руб. или на 5,415 %, что составило 6,99 % от общей величины изменения расходов на производство; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет спада объема производства, повлекшее увеличению расходов на производство на 122 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 0,93 % от общей величины изменения расходов;
Рисунок 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов