Экономический факультет
Кафедра Учетно-финансовых дисциплин
КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Бухгалтерская Финансовая  Отчетность
Тема: «Содержание отчета о движении денежных средств»
 

Воронеж 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Назначение отчета о движении денежных средств……………………………..5

2. Общие требования при заполнении Отчета………………………………….….7

3. Виды деятельности, раскрываемые в отчете ………………………………….10

4. Движение денежных средств по текущей деятельности ……………………..11

5. Денежные потоки от инвестиционной деятельности …………………………14

6. Денежные потоки финансовой деятельности ..………………………………..17

7. Составление отчета о движении денежных средств ………………………… 19

Заключение…………………………………………………………………………

Список литературы………………………………………………………………...

Приложения
Введение

Учебная дисциплина "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" - это сравнительно новый самостоятельный курс, который выделился из ранее существовавшей общей учебной дисциплины "Бухгалтерский учет". Выделение курса обусловлено изменением взглядов на задачи и цели бухгалтерского учета в связи переходом к рыночным отношениям и интеграцией российской экономики в мировую экономическую систему.

В основу учебного курса положены современные взгляды на концепцию бухгалтерской (финансовой) отчетности в отечественной и международной практике. В этой дисциплине раскрываются сущность и назначение бухгалтерского отчета в рыночной экономике, круг пользователей, адреса, сроки представления и требования, которые предъявляются к бухгалтерской отчетности, и факторы, обуславливающие необходимость адаптации отечественной системы отчетности к требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

Рассмотрены принципы и методы построения отчета о движении денежных средств и др.

В России требование о раскрытии информации отчетных показателей бухгалтерской отчетности нашло отражение в Законе "О бухгалтерском учете", в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) и др.

Совершенно новым для отечественной практики является составление сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности групп юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных организаций в виде концернов, корпораций, финансово - промышленных групп и других форм объединения.

Любая организация обязана вести бухгалтерский учет и ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность. По требованию учредителей фирмы отчетность может составляться ежемесячно. Данные отчетности формируют нарастающим итогом с начала года. Отчетность может быть промежуточной и годовой. Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 мес. В нее включают баланс (форма№1) и Отчет о прибылях и убытках (форма№2). По итогам года формы составляют годовой отчет. Он отличается большим количеством форм. В годовой отчет включают:

Бухгалтерский баланс (форма N 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

Пояснительную записку;

Итоговую часть аудиторского заключения.

Необходимо обратить внимание: аудиторское заключение должны сдавать только фирмы, которые подлежат обязательному аудиту или обязательной ревизии в соответствии со ст. 5 Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Денежные средства как главный объект учета бухгалтерской деятельности порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4).

Для функционирования и успешной работы организации необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и от умения ими разумно распоряжаться.
1. Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике (МСФО № 7) и в отечественной практике по действующей форме № 4 существенно различаются.

Наибольшие расхождения связаны с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности. В форме № 4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете "Финансовые вложения". Такой подход не соответствует требованию составления отчета, заложенному в международных стандартах МСФО, согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. С позиции возможности использования отчета для целей прогнозирования денежных потоков соблюдение указанного требования очень важно, поскольку позволяет разделить денежный поток на чистый денежный поток, который был создан в результате текущей деятельности организации, и денежный поток в результате привлечения средств от собственников или заимодавцев.

В целом в российский правилах и МСФО подход к составлению отчета о движении денежных средств сходный, но существуют значительные отличия в методах подготовки информации (например, российские правила предусматривают только прямой метод, а МСФО - прямой и косвенный).

Для составления отчета необходимо однозначное толкование ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные притоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

Определения терминов, используемых при составлении отчета:

Денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

Эквивалентные денежные средства - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.
2. Общие требования при заполнении Отчета

Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности (т.е. он не включается в промежуточную бухгалтерскую отчетность - за месяц,  квартал).

Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

Основные правила формирования отчета о движении денежных средств, как и другой бухгалтерской отчетности:

1. Не должно быть пустых строк. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют в данном отчетном периоде числовые значения показателей, должны прочеркиваться при заполнении.

2. Организациям предоставлено право самостоятельного кодирования строк при разработке и принятии отчетных форм, тем самым реализуется возможность выбора разных подходов к раскрытию финансовой информации в формах бухгалтерской отчетности.

3. В формах бухгалтерской отчетности организаций должны приводиться данные по каждому числовому показателю как минимум за два года - предшествующий и отчетный.

  4. Если показатель должен вычитаться из соответствующих данных при его исчислении или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках.

5. Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, а при существенных оборотах продаж и объемах обязательств - в миллионах рублей без десятичных знаков.

6. Каждый отчет должен иметь заголовочную часть, в которой указываются:

* наименование отчета;

* отчетный период;

* наименование организации (полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами);

* ИНН, присвоенный налоговым органом;

* вид деятельности;

* дата утверждения; годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, закрепленном учредительными документами организации;

* дата отправки/принятия (указывается конкретная дата отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

7. Бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации (в конце каждой формы). После подписей проставляется фактическая дата подписания этой отчетности.

8. Организация должна придерживаться принятых ею форм бухгалтерской отчетности последовательно - от одного отчетного периода к другому.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных (либо реорганизованных) первым отчетным годом считается период со дня их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для созданных после 1 октября (включая эту дату) - с даты ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность организаций представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная - в течение 30 дней по окончании квартала.

Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

  Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается день ее фактической передачи по принадлежности, дата почтового отправления либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый за ним рабочий день.

Организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность:

* учредителям (участникам или собственникам ее имущества);

* органам Госстатистики по месту их регистрации;

* налоговым органам по месту их регистрации.

Государственные унитарные предприятия и муниципальные унитарные предприятия - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Согласно ПБУ 4/99 (п. 42) бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, поставщиков, покупателей, кредиторов), которые могут знакомиться с ней и получать ее копии (с возмещением затрат на копирование).

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, обязаны опубликовать свою бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.

В соответствии с Законом РФ .N2 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 16) публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям этой отчетности, либо распространении среди них брошюр и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам Госстатистики для предоставления заинтересованным пользователям.
3. Виды деятельности, раскрываемые в отчете

Признание конкретного вида краткосрочных финансовых вложений организации в качестве эквивалента денежных средств обусловлено уверенностью составителя отчета в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе. Иногда на практике эквиваленты денежных средств отождествляют со статьей бухгалтерского баланса "Краткосрочные финансовые вложения". Приведенное определение эквивалентов денежных средств указывает на неправомерность такого отождествления. Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету.

Текущая (операционная) деятельность - основная, направленная на получение дохода деятельность, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.

Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств, за исключением кредиторской задолженности.

Чистый денежный поток - нетто-результат изменения денежных средств (определяется как разность поступлений и платежей).

В отчете о движении денежных средств данные должны быть предоставлены в течении отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе 3 видов деятельности, на основании показателей протока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирования данных - Баланс (форма№1) и Отчет о прибыли и убытках (форма№2)).

4. Движение денежных средств по текущей деятельности

В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации, ключевым показателем является чистый денежный поток от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и в сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.

Именно поэтому в отчете важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т.п.

Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

* денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

* поступления денежных средств от оплаты аренды;

* прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчетных лиц, от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

* денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

* оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

* отчисления в государственные внебюджетные фонды;

* расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть внесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности;

* краткосрочные финансовые вложения;

* выплата процентов по кредитам;

* выплаченные дивиденды;

* прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам.

Важно отметить, что одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность включения их в инвестиционную или финансовую деятельность.

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым.

На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по текущей деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76

Строка 110 «Прочие доходы»

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60

Строка 150

Рассчитывается как разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями.

Строка 160

Рассчитывается как сумма проводок Д 69, 70 К 50, 51, 52, 55

Строка 170

Рассчитывается как сумма проводок Д 75 К 50, 51, 52, 55

Строка 180

Рассчитывается как сумма проводок Д 68 К 50, 51, 52, 55

Строка «Прочие расходы»

Рассчитывается как сумма расходов на услуги банков

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.    

На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.
5. Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

* денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;

* денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций;

* возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;

* возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества, иные аналогичные поступления;

* денежные средства, поступающие в виде дивидендов от участия в капитале других организаций;

* денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;

* долгосрочные финансовые вложения.

В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились не в отчетном, а в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». Рассчитывается как сумма проводок Д10 К91 «Поступления от прочего имущества» и проводок Д любой К 91 «Поступления от амортизируемого имущества»        

Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» (акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок более 12 месяцев).  

Рассчитывается как сумма проводок Д58 К91 «Поступления от прочего имущества»

Срока 230 «Полученные дивиденды»  

Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета»

Срока 240 «Полученные проценты» (в т. ч. начисления банка на остаток денежных средств).

Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета».

Срока 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям»

Рассчитывается как сумма проводок Д50, 51, 52, 55 К58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)».

Строка 280 «Приобретение дочерних организаций».

Рассчитывается как сумма проводок Д58.1 К 76

Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»        

Рассчитывается как сумма проводок Д08 К60, 62, 76      

Строка 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» (расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования).

Рассчитывается как сумма проводок Д58 К60, 62, 76      

Строка 310 «Займы, предоставленные другим организациям».

Рассчитывается как сумма проводок Д58 К50, 51, 52, 55

Строка 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности»

В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках, т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310    
6. Денежные потоки финансовой деятельности

В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников.

Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

* денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

* поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

* целевые финансирование и поступления;

* перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

* средства, направленные на выкуп собственных акций.

Хотя в соответствии со стандартами погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по представленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Строка 350 «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций).

Рассчитывается как сумма проводок Д75 К83

Строка 360 «Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями».

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67

Строка 390 «Погашение займов и кредитов (без процентов)».

Рассчитывается как сумма проводок Д50, 51, 52, 55 К66, 67    

Строка 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде».

Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76    

Строка 430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

По этой строке указывается разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.

Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.
      

7. Составление отчета о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе.

Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

Источником сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

* 50 "Касса";

* "Расчетные счета";

* 52 "Валютные счета";

* 55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

* 57 "Переводы в пути".

Если у организации есть средства в иностранной валюте, то предусмотрена специальная процедура их отражения в Отчете.

Сначала составляют расчет в иностранной валюте по каждому ее виду применительно к разделам Отчета. Затем данные расчета пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих строк формы № 4.

Организация может принять решение при заполнении Отчета учитывать в итоговой информации помимо данных о движении непосредственно денежных средств также и движение их эквивалентов.
Заключение

Любая организация, осуществляющая текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках организаций используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Показатели формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Зная правильную постановку бухгалтерской отчетности в организации, первичные  документы, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сказать о том, что бухгалтерская отчетность в организации в целом будет составлена в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.
Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1.        Конституция РФ - М : Юридическая литература, 1993.

2.        Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 09.03.2010) и часть вторая от 5 августа 2000 г.№ 117-ФЗ (ред. от 05.04.2010).

3.        Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 23.11.2009 N 261-ФЗ).

4.        Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)»

5.        Положение Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (ред. от 27.02.2010).

6.        Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (ред. от 26.03.2007 N 26н).

7.        Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.2003г. «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н).

8.        Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 27.11.2006 N 156н).

9.        Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 30.03.2001 N 27н).

10.     Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

11.    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

12.    Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

Учебная, научная литература и монографии:

13.    Бариленко В. И. Анализ финансовой отчетности. 3-е изд., перераб. и доп. – Кнорус, 2010. – 432 с.

14.    Быков В.А., Патров В.В., Соколова Н.А., Генералова Н.В., Томшинская И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – Магистр, 2009. – 479 с.

15.    Гейц И.В. Закрытие 2007 года и составление бухгалтерской отчетности - ("Библиотека журнала "Консультант бухгалтера"-Выпуск 1"). М.: ДИС, 2008.

16.    План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2007. – 104 с.

17.    Пол Хейне, Питер Боуттке, Дэвид Причитко Экономический образ мышления. – Вильямс, 2007. – 544 с.

18.    Океанова З.К. Экономическая теория Учебник. 4-е изд.,перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2007. - 636 с.

19.    Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет Учебно-практическое пособие. – Спб: Питер, 2007.

20.    Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юстицинформ, 2006.

21.    Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов. – М.: Велби /Проспект, 2007.