Гипероглавление:
1.    Актив бухгалтерского баланса.
 1. Международные перспективы финансового учета.
1.1. Учет и факторы, влияющие на его развитие.
1.2. Финансовая отчетность.
1.3. Интерпретация отчетности зарубежных компаний.
1.4. Международные организации.
2. Процедура консолидирования.
2.1. Метод покупки.
2.2. Метод слияния (поглощения).
2.3. Составление консолидированного отчета о прибылях и убытках.
2.4. Консолидация деятельности компаний группы в последующие периоды.
III. По учету расчетов с персоналом по оплате труда
IV. По учету прочих расходов на производство
V. По учету готовой продукции и ее реализации
Счет 01 (основные средства)
Счет 02 (амортизация ОС)
Счет 04 (НМА)
Счет 05 (амортизация НМА)
Счет 08 (вложения во внеоборотные активы)
Счет 10 (материалы)
Счет 15 (Заготовление и приобретение МЦ)
Счет 16 (Отклонения в стоимости МЦ)
Счет 20 (основное производство)
Счет 23 (Вспомогательные производства)
Счет 25 (Общепроизводственные расходы)
Счет 26 (Общехозяйственные расходы)
Счет 28 (брак в производстве)
Счет 40 (выпуск продукции)
Счет 43 (готовая продукция)
Счет 44 (Расходы на продажу)
Счет 45 (Товары отгруженные)
Счет 50 (касса)
Счет 51 (расчетные счета)
Счет 58 (Финансовые вложения)
Счет 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
Счет 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками)
Счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам и займам)
Счет 68 (Расчеты по налогам и сборам)
Счет 69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)
Счет 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда)
Счет 71 (Расчеты с подотчетными лицами)
Счет 73 (Расчеты с персоналом по прочим операциям)
Счет 76 (Расчеты с разными дебиторами)
Счет 76 (Расчеты с разными кредиторами)
Счет 80 (Уставный капитал)
Счет 84 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))
Счет 90 (Продажи)
Счет 91 (Прочие доходы и расходы)
Счет 96 (Резервы предстоящих расходов)
Счет 97 (Расходы будущих периодов)
Счет 99 (Прибыли и убытки)
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 2010 г. (руб.)
Итого за месяц
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за 2010 г. (руб.)
Список используемой литературы:

---

Содержание
Введение. 3

1. Актив бухгалтерского баланса……...…………………………………………4

2. Консолидирование бухгалтерской отчетности. 14

3. Практическое задание по заводу «Эталон». 30

Список литературы. 69
 




Введение:

                   Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и  финансовом  положении  организации  и  о  результатах  ее   хозяйственной деятельности,  составляемая  на  основе  данных  бухгалтерского   учета   по установленным формам.

      Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По  периодичности  составления  различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По  степени  обобщения отчетных данных различают отчеты первичные,  составляемые  организациями,  и сводные, которые  составляют  вышестоящие  или  материнские  организации  на основании первичных отчетов.

      В практической части данной работы мы  рассмотрим  пример  составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского  учета  за 2010 г. ООО «Эталон».

      В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. №43н  годовая

бухгалтерская отчетность включает в себя:

• бухгалтерский баланс — форма № 1;

• отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

• отчет об изменениях капитала — форма № 3;

• отчет о движении денежных средств — форма № 4;

• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

• пояснительную записку;

•  итоговую  часть  аудиторского  заключения  (для  организаций,  которые  в

соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).

      Основной  формой  бухгалтерской  отчетности   является   бухгалтерский

баланс. Он составляется на основе данных об остатках  по  дебету  и  кредиту

синтетических счетов и  субсчетов  на  начало  и  конец  отчетного  периода,

взятых из  Главной  книги.  Бухгалтерский  баланс  характеризует  финансовое положение организации по состоянию на  отчетную  дату.  Он  состоит  их  2-х частей:

1) актив — показывает каким имуществом располагает предприятие;

2) пассив  —  показывает,  за  счет  каких  источников  образовалось  данное

имущество.

      В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику  составления актива баланса. Порядок формирования значений, указываемых в  строке 260 «Денежные средства», рассмотрим на примере  данных  бухгалтерского  учета ООО «Эталон», приведенных в практической части данной работы.

1.   
Актив бухгалтерского баланса.

Раздел I «Внеоборотные активы».



Группа статей «Нематериальные активы».
            В этой группе статей приводится  остаточная  стоимость  нематериальных

активов, которые принадлежат организации.  Согласно  пункту  3  ПБУ  14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными считаются активы, которые:

    V не имеют материально — вещественной структуры;

    V можно отделить от другого имущества;

    V используются в производственной деятельности;

    V организация не планирует перепродавать;

    V могут приносить доход в будущем.

            Например, в  составе  нематериальных  активов  можно  учесть  исключительные права на:

    V изобретение, промышленный образец, полезную модель;

    V компьютерные программы;

    V товарный знак, знак  обслуживания,  наименование  места  происхождения товаров;

    V селекционные достижения.

   Помимо этого  нематериальным  активом  является  имущественное  право  на топологию интегральных  микросхем.  Также  сюда  относят  деловую  репутацию организации и организационные расходы.

   Деловой репутацией может обладать  организация,  которая  покупает  другое предприятие как  единый  имущественный  комплекс.  Деловая  репутация  равна положительной разнице между покупной  ценой  предприятия  и  стоимостью  его активов и обязательств. А  под  организационными  расходами  понимаются  все затраты  на  создание  юридического   лица,   которые   признаются   вкладом участников в уставной капитал.

   На каждый нематериальный актив должны быть оформлены  документы,  которые подтверждают, что он действительно существует и организация  имеет  на  него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.

   Согласно пункту 15 ПБУ 14/2000, амортизацию нематериальных активов  можно начислять одним из следующих способов:

    V линейным;

    V пропорционально объему продукции.

    V уменьшаемого остатка.

   Чтобы  определить  сумму   амортизации,   надо   знать   срок   полезного

использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:

    V времени действия патента, свидетельства и т.д..;

    V  предполагаемого  периода  использования  нематериального  актива,   в

      течение которого организация может получать от этого актива доход;

    V  количества  продукции,  которое  предприятие  собирается  получить  в

      результате использования нематериального актива.

   А если срок полезного  использования  нематериального  актива  определить невозможно, то считается, что он буду служить 20 лет.

   В бухгалтерском учете амортизацию нематериальных активов  можно  отражать одним из двух способов:

   По  всем  нематериальным  активам  можно   отражать   амортизацию   двумя способами?

    V накопление амортизации на отдельном счете;

    V уменьшения  первоначальной  стоимости  объекта  на  сумму  начисленной амортизации.

   Группа статей «Нематериальные активы» заполняется следующим образом:

   Из дебетового  сальдо  счета  04  «Нематериальные  активы»  надо  вычесть

кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных  активов»  и  указать результат в  строке  110  Бухгалтерского  баланса.  Допустим,  что  по  всем нематериальным  активам  амортизация   начисляется   путем   уменьшения   их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет  равно  нулю  и  в  баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.

   Затем информация о нематериальных  активах  детализируется  по  отдельным строкам.

   По строке  111  указывается  остаточная  стоимость  таких  нематериальных

активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

   По строке 112 приводится сумма организационных расходов.

   По  строке  113   отражается   стоимостная   оценка   деловой   репутации

организации.
                      Группа статей «Основные средства».
      В  этой  группе  статей  указывается  остаточная  стоимость   основных

средств, которые находятся в эксплуатации,  на  реконструкции, модернизации или в запасе.

      Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01  «Учет  основных  средств»,  утвержденного

приказом Минфина России от 30 марта 2001  года  №  26,  в  составе  основных средств учитываются активы, которые:

    V используются в производственной деятельности;

    V служат более 12 месяцев;

    V в дальнейшем будут приносить организации доход;

    V организация не собирается продавать.

   Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:

    V линейным;

    V уменьшаемого остатка;

    V списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

    V списания стоимости пропорционально объему продукции.

   Группа статей «Основные средства» заполняются следующим образом.

   Из  дебетового  сальдо  счета  01  «Основные  средства»   нужно   вычесть

кредитовое  сальдо  счета  02  «Амортизация  основных  средств»  и   указать

результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает  часть своего имущества в аренду, то амортизация  этого  имущества  учитывается  на отдельном субсчете «Амортизация  имущества,  предоставленного  во  временное пользование» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо  счета  01 вычитать не надо.

   По каким основным средствам не начисляется амортизация?

   Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.

   По  строке  121  отражается  стоимость  земельных  участков  и   объектов

природопользования. По  строке  122  указывается  остаточная  стоимость   зданий,   машин   и оборудования.
                    Статья «Незавершенное строительство».
      В этой статье баланса отражаются капитальные вложения  организации.  К ним относятся:

    V расходы по любым строительно-монтажным работам;

    V стоимость приобретенных зданий,  оборудования,  транспортных  средств, инструмента, инвентаря;

    V  стоимость  прочих  капитальных  работ  (это  могут  быть  проектно-     изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

    V стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

    V расходы на формирование основного стада.

   Кроме того, в этой группе статей отражаются:

    V стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

    V авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

   Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

   Нужно сложить остатки по дебету  счета  07  «оборудование  к  установке»,

счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета  «Расчеты  по  авансам выданным по капитальному строительству» счета 60 «Расчеты с  поставщиками  и подрядчиками». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.
         Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности».
      Здесь  приводится  остаточная  стоимость  имущества,   которое   будет

сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.

      Из дебетового  сальдо  счета  03  «Доходные  вложения  в  материальные

ценности» вычитается  кредитовое  сальдо  субсчета  «Амортизация  имущества, предоставленного во временное пользование» счета  02  «Амортизация  основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

      Затем  информация  о  доходных  вложениях  в   материальные   ценности

детализируется по отдельным строкам.

      По   строке   136   указывается   остаточная   стоимость    имущества,

предназначенного для передачи в лизинг.

      По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.
              Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»
      По  строке  140  Бухгалтерского  баланса   указывается   общая   сумма

долгосрочных финансовых вложений организации.  Например,  это  инвестиции  в дочерние и зависимые  общества,  в  уставные  (складочные)  капиталы  других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные  другим организациям.

      По  строке  141  отражаются  вложения  в  уставные  капиталы   дочерних

организаций.

Согласно статье 105 Гражданского кодекса  РФ,  дочерние  организации  —  это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

      Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:

Из дебетового сальдо субсчета  «Паи  и  акции  дочерних  обществ»  счета  58

«Финансовые вложения» вычитается  кредитовое  сальдо  субсчета  «Вложения  в дочерние общества» счета 59  «Резервы  под  обесценение  вложений  в  ценные бумаги».

      По  строке  142  приводятся  суммы  инвестиций  в  уставные   капиталы

зависимых организаций. О том, что  такое  зависимые  организации  сказано  в статье 10б Гражданского кодекса РФ. Это акционерные общества, в  которых  вы имеете более 20 процентов голосующих акций,  либо  общества  с  ограниченной ответственностью, в которой вам принадлежит  более  20  процентов  уставного капитала.

      Сумма, которая  указывается  в  этой  строке  Бухгалтерского  баланса, рассчитывается следующим образом.

      Из  дебетового  сальдо  «Паи  и  акции  зависимых  обществ»  счета  58

«Финансовые вложения» вычитается  кредитовое  сальдо  субсчета  «Вложения  в зависимые общества» счета 59 «Резервы  под  обесценение  вложений  в  ценные бумаги».

      По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно  из  дебетового  сальдо  субсчета  «Паи  и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть  кредитовое сальдо субсчета «Вложения в  ценные  бумаги  прочих  организаций»  счета  59 «Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги».

      Сумма  долгосрочных  займов,  предоставленных   другим   организациям,

указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна  дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12  месяцев»  счета  58 «Финансовые вложения».

      По строке  145  приводятся  прочие  долгосрочные  финансовые  вложения организации.
                     Статья «Прочие внеоборотные активы».
      По строке 150 отражаются данные о средствах и  вложениях,  которые  не

были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.
                        Раздел II «Оборотные активов».

                              Группа статей «Запасы».
      По строке 219 указывается стоимость всех  материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров,  незавершенного производства,   расходов   будущих   периодов   и   т.п.   Эта    информация детализируется по строкам 211-217.

      По  строке  211  приводился  фактическая   себестоимость   материалов,

комплектующих,  топлива,   тары,   запасных   частей,   а   также   покупных

полуфабрикатов.

      Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается  в  следующем

порядке.

      Если фактическая  себестоимость  материально-производственных  запасов выше их учетной цены, то к дебетовому  сальдо  счета  10  «Материалы»  нужно прибавить дебетовое сальдо субсчета  «Сырье  и  материалы»  счета  16  «Отклонение  в  стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже  учетной цены, то из дебетового  сальдо  счета  10  «Материалы»  вычитают  кредитовое

сальдо субсчета  «Сырье  и  материалы»  счета  16  «Отклонение  в  стоимости материальных ценностей».

      По строке  212  отражается  стоимость  молодняка,  взрослых  животных,

находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

      Сумма, которая указывается в  этой  строке,  равна  дебетовому  сальдо

счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

      По строке 213  записывают  затраты  на  незавершенное  производство  и

незавершенные работы (услуги). Сумма, которая  указывается  в  этой  строке, рассчитывается так.

      Складываются  дебетовые  сальдо   следующих   счетов:   20   «Основное

производство»,   21   «Полуфабрикаты    собственного    производства»,    23

«Вспомогательные   производства».   29   «Обслуживающие    производства    и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а  исключением  субсчета  «Расходы  на упаковку  и  транспортировку»),  46  «Выполненные  этапы  по   незавершенным работам».

      По строке 214  Бухгалтерского  баланса  показывается  фактическая  или

нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции,  а  также  стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.

Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитываетсч5аким образом.

      Складывается дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета  41

«Товары». Если организация  учитывает  товары  по  продажным  ценам,  то  из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».

      По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции,  если  право собственности на нее еще не перешло к покупателю.

      Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета

45 «Товары отгруженные».

      По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов.  Например, к ним относят затраты на  горно-подготовительные  работы,  на  подготовку  к работе в сезонных отраслях,  на  освоение  новых  производств.  Здесь  также записывают  стоимость  неисключительных  прав  на  компьютерные   программы, приобретенные после 1 января следующего года.

      Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса,  равна

дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

      По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость  материально— производственных запасов, которая не была показана в  предыдущих  строках. Например,  организации,  которые  распределяют  коммерческие  расходы  между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты  на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту  строку,  берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»  счета  44 «Расходы на продажу».  
Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
      В этой статье  указываются  суммы  «входного»  НДС,  которые  не  были

возмещены из бюджета.

      Эта статья заполняется следующим образом:

      Дебетовое  сальдо  счета  19  «Налог  на  добавленную   стоимость   по

приобретенным ценностям» записывался по строке 220 Бухгалтерского баланса.
      Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».
      В этих  статьях  приводятся  данные  о  долгосрочной  и  краткосрочной

дебиторских задолженностях. Долгосрочной  считается  задолженность,  которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.  А  краткосрочную задолженность должны оплатить в течение  12  месяцев  после  отчетной  даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца,  следующего  за  тем, когда задолженность была отражена в учете.

      Следует отметить, что дебиторская  задолженность,  которая  в  прошлом

году  считалась  долгосрочной,  в  этом  году  может  стать   краткосрочной.

Например, задолженность была  принята  к  учету  в  сентябре  2000  года,  а

погасить ее должны в феврале  2002  года.  Такую  задолженность организация может указать в отчетности за 2001 год  как  краткосрочную.  Об  этом  нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

      Когда дебиторскую задолженность предприятия  отражают  в  балансе,  ее

уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать  такие  резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.

      По  строке  230  указывается  общая  сумма  долгосрочной   дебиторский

задолженности.  A  общая  сумма  краткосрочной   дебиторской   задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.

      По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

      Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.

      К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей  и  заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» - счета 62 «Расчеты  с  покупателями  и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо  субсчета  «Задолженность  разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы  вычитается  кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со  сроком  погашения  более

12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

      А сумма, которая указывается в строке  241,  рассчитывается  следующим

образом: к дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей  и  заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность  разных  дебиторов  со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».  Затем  из  полученной  суммы  вычитается  кредитовое   сальдо субсчета «Резервы по  сомнительным  долгам  со  срокам  погашения  менее  12

месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

      По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, в котором оформлена товарными векселями.

      В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62  «Расчеты  с  покупателями  и заказчиками».

      A  в  строке  242  приводится  дебетовое  сальдо   субсчета   «Векселя

полученные со сроком  погашения  менее  12  месяцев»  счета  62  «Расчеты  с покупателями и заказчиками».

      По строкам 233 и 243 отражается  задолженность  дочерних  и  зависимых

обществ.

      Сумма, которая записывается  в  строке  233  равна  дебетовому  сальдо

субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые  производятся после 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      А в строке 243  показывается  дебетовое  сальдо  субсчета  «Расчеты  с

дочерними  (зависимыми}  обществами,  которые  производятся  в  течение   12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      По строкам 234 и  245  указываются  все  авансы,  которые  предприятие

выплатило в счет предстоящих поставок продукции.

      В строке 234  приводится  сумма,  равная  дебетовому  сальдо  субсчета

«Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками».

      А в строке 245  указывается  дебетовое  сальдо  субсчета  «Расчеты  по

авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

      По строке  244  отражается  задолженность  учредителей  по  вкладам  в уставной капитал организации. В  эту  строку  вписывается  дебетовое  сальдо субсчета «Расчеты по вкладам  в  уставной  (складочный)  капитал»  счета  75 «Расчеты с учредителями».

      По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы,  которые задолжали предприятию  прочие  дебиторы.  К  ним,  в  частности,  относятся: налоговые  органы,  работники   предприятия,   подотчетные   и   материально-ответственные лица.
              Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения».
      По строке  250  отражается  сумма  краткосрочных  финансовых  вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 — 253  Бухгалтерского баланса.

      По строке 251 указываются  краткосрочные  займы,  которые  предприятие выдало другим организациям.

      В  эту  строку   вписывается   дебетовое   сальдо   субсчета   «Займы,

предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».

      По строке 252 приводится стоимость собственных  акций,  выкупленных  у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое  сальдо  счета  81  «Собственные акции (доли)».

      По строке 253 отражаются  прочие  краткосрочные  финансовые  вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так: складываются дебетовое сальдо  субсчетов  «Краткосрочные  облигации  и

другие ценные  бумаги»  и  «Краткосрочные  депозиты»  счета  58  «Финансовые вложения».  Из  полученной  суммы  вычитается  кредитовое  сальдо   субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные  бумаги»  счета  59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

                     

Группа статей «Денежные средства».
      По  строке  260  приводится  общая  сумма  денежных  средств,  которой

располагает  предприятие.  При  этом  иностранная  валюта,  находящаяся   на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли  по  курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой  порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и  обязательств, стоимость   которых   выражена   в   иностранной   валюте»   (ПБУ   3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января  2000  г.  №  2н.  Сумма, указанная  по  строке  260,  расшифровывается   по   строкам   261   —   264 Бухгалтерского

баланса.

      По строке 261 отражается общая сумма  наличных,  которые  находятся  в кассе организации. В  эту  строку  вписывается  дебетовое  сальдо  счета  50

«Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

      По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых  счетах

организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51  «Расчетные счета».

      Рассмотрим процесс формирования данных  указанных  в  этой  строке  на

примере ООО «Эталон»..

      Для  осуществления   операций   по   расчетному   счету   организацией

заполняются следующие виды первичных документов:

    V  платежное  поручение  (для   оплаты   в   безналичной   форме   своих

      обязательств);

    V денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);

    V объявление на взнос денег наличными.

   После совершения операций банк  представляет  в  организацию  выписку,  в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец  дня, произведенные  за  день  операции  и  суммы  по  данным  операциям.  Образцы перечисленных выше документов, составленные в  000  «Эталон»  по  операциям, совершенным в декабре 2010 г., представлены в приложении.

   На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер №  2  «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ордера  №  2  переносят  в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по  счету 51  на  конец  отчетного  периода  записывают  в  графу  260  Бухгалтерского баланса.

   По строке 263 отражается иностранная валюта,  находящаяся  на  банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

   По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные  счета  в банках, перевод в пути, денежные документы.  Сумма,  которая  вписывается  в эту строку, рассчитывается так:

   К дебетовому сальдо счета 55 «Специальные счета  в  банках»  прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и  дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».
                      Статья «Прочие оборотные активы».
   По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не  вошли  в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.


2.   
Консолидирование бухгалтерской отчетности.



     Учет нередко называют языком бизнеса. Он является связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Результатом учетного процесса являются финансовые отчеты и сметы, калькуляция себестоимости производимой продукции и оценка бюджетного дефицита, расчет налогов и оценка инвестиционной политики. Говоря иначе, бухгалтерский учет представляет собой исключительно полезную сферу деятельности в любом обществе, оказывая влияние на многие стороны его повседневной жизни.

    Интернационализация учета. Бухгалтерский учет является од­ним из средств международного общения. Для современного уров­ня экономической интеграции стран характерна интернационали­зация экономики, прежде всего в сфере бизнеса. Сегодня большин­ство крупнейших корпораций являются

мультинациональными. Мультинациональная природа современного бизнеса — свер­шившийся и, по-видимому, необратимый процесс. Корпоративная интернационализация имеет много форм. Например, отдельные компоненты различных потребительских товаров, таких, как машины, персональные компьютеры, видеоаппаратура, могут производиться за пределами страны окончательной сборки этих товаров.

  Вспомогательные промышленные производства такого типа существуют, в

частности, вдоль всей американо-мексиканской границы.