Содержание
  \t "ЗАГ 1 ДИПЛОМ;1;ЗАГ 2 ДИПЛОМ;2" Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1 Бюджет фирмы «Ремстрой» на 1 января 2008 года:
1.1 Исходные данные для формирования бюджета.
1.2 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2008 года
1.3 Система планов фирмы «Ремстрой» на 2008 год.
1.4 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2009 года.
2. Оценка бюджета фирмы «Ремстрой» на 2008 год
2.1 Планово-экономические показатели.
2.2 Выводы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Общий бюджет любого предприятия состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового.
Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:
-          бюджет продаж;
-          бюджет производства;
-          бюджет прямых затрат на материалы;
-          бюджет прямых затрат на оплату труда;
-          бюджет общепроизводственных расходов;
-          бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);
-          бюджет производственной себестоимости;
-          бюджет коммерческих расходов;
-          бюджет управленческих расходов;
-          бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках).
Состав операционного бюджета определяет руководство организации, прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса.
Цель финансового бюджета – планирование баланса денежных поступлений и выплат для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.
Финансовый бюджет включает:
-          инвестиционный бюджет;
-          бюджет налоговых платежей;
-          бюджет движения денежных средств;
-          прогнозный балансовый отчет.
«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:
-          Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) – «выходная» форма операционного бюджета;
-          Отчет о движении денежных средств – «выходная» форма финансового бюджета;
-          Баланс – интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.
Структура общего бюджета коммерческого предприятия показана на рис.1.

 SHAPE  \* MERGEFORMAT

Бюджет продаж

Бюджет производства

Бюджет производствен- ных запасов

Бюджет прямых трудовых затрат

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет общепроиз­водственных расходов

Бюджет производственной себестоимости продукции

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет управленческих расходов

Бюджет прибылей и убытков

Бюджет движения денежных средств

Бюджет инвестиций

Прогнозный баланс

Финансовые планы

Бюджет текущей деятельности

Рис. 1 Структура системы бюджетов на предприятии

1 Бюджет фирмы «Ремстрой» на 1 января 2008 года:
1.1 Исходные данные для формирования бюджета
Выписка из баланса на 1 января 2008 года:
Номер счета Остаток, руб.
50,51 3000
62 10000
10 9240
19 2394
01 105000
02 60000
60 13860
69 1400
68 2500
80 65000
Дебиторская и кредиторская задолженности, возникающие на 1 января 2008 года, погашаются в первом квартале 2008 года.
Основной вид работы фирмы «Ремстрой» - отделка керамической плиткой, планируемые объемы работ, кв.м.:
1 квартал 8200 кв.м.
2 квартал 7100 кв.м.
3 квартал 8300 кв.м.
4 квартал 8500 кв.м.
Договорная цена за 1 кв.м. 150 руб.
Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам.
Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующий квартал.
Норма расходов керамической плитки на единицу 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года 780 кв.м.
Цена керамической плитки согласно договору на 2008 год, установленная поставщиком, 84 рублей за 1 кв.м.
80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, 20% счетов поставщика оплачиваются в следующий квартал.
Затраты труда рабочих на единицу работ 0,67 часов. Заработная плата рабочих 10,9 руб./час. Переменные накладные расходы 2,4 рублей в час, постоянные накладные расходы 6000 рублей в квартал, в том числе амортизация основного капитала 3500 рублей.
Заработная плата рабочих и все накладные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором были произведены.
Административно-сбытовые расходы представлены сметой:
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Реклама, руб. 11300 11300 1300 11300
ЗП АУП, руб. 17500 17500 17000 17000
Аренда офиса, руб. 2500 2500 2500 2500
Административно-сбытовые расходы оплачиваются в тот же квартал, когда были начислены.
Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 50000 рублей.
Имеется возможность получить кредит под 22% годовых в сумме, кратной 500 рублей. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально и относятся на чистую прибыль.
Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость которого 250000 рублей. Срок оплаты 2 квартал 2008 года. Оборудование вводится в эксплуатацию с 1 марта. Амортизация начисляется равномерно и составляет 10% в год (начисляется со следующего после ввода квартала).
1.2 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2008 года
Выписка из баланса на 1 января 2008 года:
Номер счета Остаток, руб
50,51 3000
62 10000
10 9240
19 2394
01 105000
02 60000
60 13860
69 1400
68 2500
80 65000

Актив	Сумма, руб	Пассив	Сумма, руб.
1. Основной капитал:		3. Собственный капитал:
- здания, сооружения, оборудование	105000	-уставный капитал	65000
- амортизация	(60000)	-непокрытый убыток	(13126)
Итого основной капитал	45000	Итого собственный капитал	51874
2. Оборотный капитал		4. Заемный капитал
- материалы	9240	-кредиторская задолженность поставщикам	13860
- НДС по приобретенным ценностям	2394	- кредиторская задолженность в бюджет	2500
- дебиторская задолженность	10000	- кредиторская задолженность во внебюджетные фонды	1400
- денежные средства	3000
Итого оборотный капитал	24634	Итого заемный капитал	17760
Баланс	69634	Баланс	69634

Баланс следует «уравновесить» за счет прибыли (убытка).
В данном случае будет непокрытый убыток в сумме 13126 рублей.
Заемный капитал + уставный капитал – итог актива = 17760+65000-69634=13126 руб.
1.3 Система планов фирмы «Ремстрой» на 2008 год
1. Бюджет продаж.
Планируемые объёмы работ по кварталам составляют:
1 квартал 8200 кв.м.
2 квартал 7100 кв.м.
3 квартал 8300 кв.м.
4 квартал 8500 кв.м.
Договорная цена за 1 кв.м. 150 руб.
Таблица 1

№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Объём выполненных работ, кв.м.	8200	7100	8300	8500	32100
2	Цена за 1 кв. м	150	150	150	150	150
3	Выручка, руб.	1230000	1065000	1245000	1275000	4815000
4	НДС, руб.	221400	191700	224100	229500	866700
5	Выручка с НДС	1451400	1256700	1469100	1504500	5681700

Расчеты на 1 квартал:
Выручка = 8200*150 = 1230000 руб.
НДС = 1230000*18% = 221400 руб.
Выручка с НДС = 1230000 + 221400 = 1451400 руб.

2. Бюджет погашения дебиторской задолженности
Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующем квартале.
Дебиторская задолженность, возникшая на 1 января 2008 года, погашается в первом квартале.
Таблица 2
Бюджет погашения дебиторской задолженности

№	Показатели	Квартал					Итого за год
		1		2	3	4
1	Дебиторская задолженность за 2007 год	10000	-		-	-	10000
2	Дебиторская задолженность за 2008 год	-	-		-	-	-
	В 1 квартале	943410	507990		-	-	1451400
	Во 2 квартале	-	816855		439845	-	1256700
	В 3 квартале	-	-		954915	514185	1469100
	В 4 квартале	-	-		-	977925	977925
3	Итого денежные поступления	1461400	1324845		1394760	1492110	5673115

Расчеты на примере 1 квартала:
Дебиторская задолженность за 2007 год составила 10000 рублей.
65% заказчиков оплатят счета в 1 квартале:
1451400*65% = 943410 руб.
Итого в первом квартале будет оплачено:
35% заказчиков оплатят счета за выполненные и сданные работы во втором квартале:

1451400*35% = 507990 руб.
Итого в первом квартале будет оплачено:
10000 + 1451400 = 1461400 руб.

3. Бюджет производства
Незавершенного производства на конец каждого квартала нет. Так же нет незавершенного производство на начало планируемого года.
Таблица 3

№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Объем работ, кв.м.	8200	7100	8300	8500	32100
2	Планируемый уровень НП на конец периода	-	-	-	-	-
3	НП на начало	-	-	-	-	-
4	Планируемый объём работ	8200	7100	8300	8500	32100

4. Бюджет прямых материальных затрат
Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объёма в следующем квартале. Планируемый уровень запасов керамической запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м. Цена керамической плитки согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, составляет 84 руб. за 1 кв.м.
Таблица 4
Бюджет прямых материальных затрат.

№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Объём работ, кв.м.	8200	7100	8300	8500	32100
2	Материальные затраты на единицу работ	1,2	1,2	1,2	1,2	4,8
3	Потребность в материалах, кв.м.	9840	8520	9960	10200	38520
4	Планируемый уровень запасов материалов на конец периода	852	996	1020	780	780
5	Уровень запасов материалов на начало периода	109	852	996	1020	109
6	Потребность в материалах с учетом запасов	10583	8664	9984	9960	39191
7	Цена за 1 кв.м.	84	84	84	84	84
8	Объём закупок материалов, руб.	888972	727776	838656	836640	3292044
9	НДС, руб.	160015	131000	150959	150596	592568
10	Стоимость материалов, руб.	1048987	858776	989615	987236	3884612

Расчеты на примере 1 квартала:
Потребность в материалах = объём работ * материальные затраты на единицу работ = 8200*1,2 = 9840 кв.м.
Планируемый уровень запасов материалов на конец квартала = потребность в материалах во 2 квартале*10% = 8520*10% = 852 кв.м.
Уровень запасов материалов на начало 1 квартала = стоимость материалов на складе /цена за 1 кв.м. = 9240/85 = 109 кв.м.
Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + планируемый уровень запасов материалов на конец квартала – уровень запасов материалов на начало квартала = 9840 + 852 – 109 = 10583 кв.м.
Объем закупок материалов = потребность в материалах с учетом запасов * цена за 1 кв.м. = 10583*85 = 899555 руб.
НДС = 899555*18% = 161920 руб.
Стоимость материалов = 899555 + 161920 = 1061475 руб.

5. Бюджет погашения кредиторской задолженности
80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, а 20% счетов поставщика оплачивается в следующий квартал.
Кредиторская задолженность, возникшая на 1 января 2008 года, погашается в первом квартале.
Таблица 5
Бюджет погашения кредиторской задолженности.

№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Кредиторская задолженность за 2007	13860	-	-	-	13860
2	Кредиторская задолженность за 2008 год
	В 1 квартале	839190	209797	-	-	1048987
	Во 2 квартале	-	687021	171755	-	858776
	В 3 квартале	-	-	791692	197923	989615
	В 4 квартале	-	-	-	789789	789789
3	Итого денежные выплаты	853050	896819	963447	987712	3701028

№	Показатели	Из таблицы	На единицу	Всего
1	Выручка (нетто), руб.	1	150	4815000
2	Переменные затраты, руб.
	производственные	9	111,6	3582360
3	Маржинальная прибыль		38,4	1232640
4	Постоянные расходы
	производственные	7		42750
	управленческие	10		105100
	Итого постоянные расходы, руб.			147850
5	Прибыль			1084790

№	Показатели	Квартал				Итого за год
		1	2	3	4
1	Приобретенное оборудование	250000	-	-	-	250000
2	НДС	45000	-	-	-	45000
3	Оплата	295000	-	-	-	295000

Расчеты на примере 1 квартала:
Маржинальная прибыль = выручка – переменные затраты
Маржинальная прибыль = 1230000 – 915120 = 314880 руб.
Прибыль от производства работ = маржинальная прибыль – постоянные затраты
Прибыль от производства работ = 314880 – 32750 = 282130 руб.
Прибыль до налогообложения = прибыль от производства работ – налог на имущество = 282130 – 535 = 281595 руб.
Налог на прибыль = 281595 * 24% = 67583 руб.

14. Бюджет движения денежных средств
Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 50000 рублей.
Таблица 18
Бюджет движения денежных средств.

№	Показатели	Из таб.	Квартал				Итого за год
			1	2	3	4
1	Денежные поступления
	выручка	2	1461400	1324845	1394760	1492110	5673115
2	Денежные выплаты
	Поставщикам	5	853050	896819	963447	987712	3701028
	ЗП работникам	6	59885	51852	60615	62075	234427
	ОПР	8	16186	8167	10096	10418	44867
	Управленческие расходы	10	33784	33784	25904	33284	126756
	Оборудование	12	295000	-	-	-	295000
	НДС	14	-	11406	58216	72457	142079
	ЕСН	15	12420	8930	11340	11720	44411
	Налог на имущество	16	-	535	518	501	1554
	Налог на прибыль	17	67583	55949	68440	67888	259860
	Итого		1337908	1067442	1187236	1246055	4838641
3	Баланс денежных поступлений и выплат		123492	257403	207524	246055	834474
4	Сальдо
	Начальное		3000	126492	383895	591419	3000
	конечное		126492	383895	591419	837474	837474

Расчеты на примере 1 квартала:
Баланс денежных поступлений и выплат = выручка – денежные выплаты
Баланс денежных поступлений и выплат = 1461400 – 1337908 = 123492 руб.
Сальдо конечное = сальдо начальное + баланс поступлений и выплат
Сальдо конечное = 3000 + 123492 = 126492 руб.

15. Откорректированный отчет о прибылях и убытках
Таблица 19
Отчет о прибылях и убытках.

№	Показатели	Из таблицы	На единицу	Всего
1	Прибыль от производства работ	11		1084790
2	Налог на имущество	16		2038
3	Прибыль до налогообложения			1082752
4	Налог на прибыль			259860
5	Чистая прибыль			822892

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль = 1082752 – 259860 = 822892 руб.

16. Инвентаризация на 1.01.2009 год
Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м.
Таблица 20
Инвентаризация на 1.01.2009 г.

№	Наименование	Ед. изм.	Количество	Цена за ед.	Сумма
1	Керамическая плитка	Кв.м	780	84	65520

1.4 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2009 года.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основной капитал:		3. Собственный капитал
- здания, сооружения, оборудование	355000	- уставной капитал	65000
- амортизация	(90750)	- нераспределённая прибыль	809766
Итого основной капитал	264250	Итого собственный капитал	874766
2. Оборотный капитал		4. Заемный капитал
- материалы	65520	- кредиторская задолженность поставщикам	180346
- НДС по приобретенным ценностям	(101)	- кредиторская задолженность в бюджет	127695
- дебиторская задолженность	18585
- денежные средства	837474
Итого оборотный капитал	921478	Итого заемный капитал	342237
Баланс	1185728	Баланс	1185728

Расчеты:
Здания, сооружения, оборудование = 105000 + 250000 = 355000 руб.
Амортизация = 60000 + 30750 = 90750 руб.
Итого основной капитал = 355000 + 90750 = 264250 руб.
Материалы = 780*84 = 65520 руб.
НДС по приобретенным ценностям = 2394 + 645706 – 648201 = - 101
Дебиторская задолженность = 10000 + 5681700 – 5673115 = 18585 руб.
Итого оборотный капитал = 65520 – 101 + 18585 + 837474 = 921478 руб.
Баланс = 264250 + 921478 = 1185728
Нераспределенная прибыль = 843491 руб.
Итого собственный капитал = уставный капитал + нераспределенная прибыль = 874766 руб.
Кредиторская задолженность поставщикам = остаток по сч. 60 на начало + стоимость материалов, за год. – денежные поступления, за год. = 180346 руб.
Кредиторская задолженность в бюджет = остаток по сч. 68 на начало + + налог на имущество начисленный + налог на прибыль начисленный – НДС оплаченный – налог на имущество оплаченный – налог на прибыль оплаченный
Итого заемный капитал = 342237 руб.
Баланс = Итого собственный капитал + итого заемный капитал.

2. Оценка бюджета фирмы «Ремстрой» на 2008 год
2.1 Планово-экономические показатели
Расчет точки безубыточности:
Существует 2 способа расчета точки безубыточности:
1. аналитический метод;
2. маржинальный метод;
3. графический метод.
Расчет точки безубыточности аналитическим методом:
150 * X – 111,6 * Х – 147850 = 0
38,4*Х = 147850
Х = 3851 кв.м.
Расчет точки безубыточности маржинальным методом:
Точка безубыточности = постоянные затраты /(цена единицы – переменные затраты на единицу) = 147850/(150-111,6) = 3851 кв.м.
Выручка = 3851*150 = 577650 руб.
Переменные затраты = 3851 * 111,6 = 429800 руб.
Маржинальная прибыль = 577650 – 429800 руб.
Постоянные затраты = 147850 руб.
Прибыль = 147850-147850 = 0
Расчет точки безубыточности графическим методом:
Переменные затраты = 111,6 * 32100 = 3582360 руб.
Постоянные затраты = 147850 руб.
Общие затраты = 3582360 + 147850 = 3730210 руб.

Планово-экономические показатели по разработанному бюджету:
1. Выручка (нетто) = 4815000 руб.
2. Переменная производственная себестоимость = 111,6 руб. за 1 кв.м.
3. Чистая прибыль = 822892 руб.
4. Фонд Заработной платы = 303427 руб.
5. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов = 115000 руб.

№	Показатели	На 01.01.2008	На 01.01.2009
1.	Активы	69634	1185728
2.	Собственный капитал	51874	874766

2.2 Выводы
На основании разработанного бюджета можно сделать выводы о деятельности фирмы «Ремстрой».
Фирма «Ремстрой» не является убыточной. Об этом свидетельствует наличие нераспределенной прибыли и денежных средств.
Также фирма «Ремстрой» является платежеспособной. Об этом свидетельствует наличие денежных средств на конец планируемого периода. При необходимости фирма сможет оплатить все свои кредиторские обязательства.
Расчет точки безубыточности показывает, что при объёме выполнения работ 3851 кв.м. у фирмы не будет ни прибыли, ни убытков.
На конец каждого квартала выполняются решения финансового менеджера, т.е. сальдо превышает 50000 руб.
Переменная производственная себестоимость единицы работ составляет 111,6 за 1 кв.м.
Чистая прибыль на конец планируемого периода составляет 822892 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения курсового проекта был разработан бюджет фирмы «Ремстой» на 2008 год.
Исходным пунктом для формирования бюджета стал баланс фирмы «Ремстрой» на начало планируемого года.
Далее в соответствии с производственным и финансовыми планами были разработаны операционный и финансовый бюджеты. А именно, при составлении операционного бюджета были разработаны:
1. Бюджет продаж;
2. бюджет производства;
3. бюджет производственных запасов;
4. бюджет прямых материальных затрат;
5. бюджет прямых трудовых затрат;
6. бюджет общепроизводственных расходов;
7. бюджет производственной себестоимости;
8. бюджет коммерческих расходов;
9. бюджет управленческих расходов;
10.           отчет о прибылях и убытках.
При составлении финансового бюджета были разработаны:
1. Бюджет инвестиций;
2. бюджет денежных поступлений;
3. балансовый отчет;
Последней стадией разработки бюджета стало составление балансового отчета на конец планируемого периода.
После чего была рассчитана точка безубыточности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.            Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. 2004 г.
2.            Земельный кодекс Российской Федерации.
3.            Закон Челябинской области об областном бюджете на 2004 год № 212-3 от 18.12.2003 г.
4.            ГОСТ 18963-73 Вода питьевая. Методы санитарно-бактериологического анализа.
5.            ГОСТ Р 51593-2000 Вода питьевая. Отбор проб.
6.            Горохов М.Ю., Малеев В.В. Бизнес-планирование инвестиционный анализ – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998. – 208 с.
7.            Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опты. Современная практика и документация: Учеб. Пособие / Под ред. В.М. Попова. - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 418 с.
8.            Борисов М.В. Киноэкспансия // Эксперт. – 2003. – № 47. – С. 20–22.
9.            Витаманюк Е.К. В России катастрофически не хватает хороших проектов // Секрет фирмы. – 2004. – № 13. – С. 68 – 69.
10.       Стерник Г.Д. Классификация офисных помещений // Квартира, дача, офис. – 1999. – № 192. – С. 15–17.
11.       Карасюк Е.С. Бархатная конкуренция. // Секрет фирмы. -
2004. – № 04. – С. 8-15.
12.       Немытых Ю.А. Если Вам нужны деньги // Эксперту-Урал. – 2004. – № 58. – С. 10–11.
13.       Рабочий проект водозабора подземной воды разведочно-эксплуатационной скважиной № 7445-00 для технического водоснабжения гаража ООО «Эридан».
14.       www.cfin.ru/bandurin/m23/index.ru // Витаманюк Е.К. В России катастрофически не хватает хороших проектов.