Курсовая Учет расчетов с подотчетными лицами 9
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Оглавление
Введение.......................................................................................................................3
1. Теоретические аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами..........................................................................................................................5
2. Краткая характеристика организации..............................15
3. Учет расчетов с подотчетными лицами..............................................................20
3.1 Организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии...........................................................................................20
3.2. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами…………………….................................................................................21
3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………….23
3.4. Особенности учета по командировочным расходам.............................. 26
Заключение.................................................................................................................30
Список литературы....................................................................................................32
Введение
Переход к рыночной экономике внес значительные изменения в теорию и практику бухгалтерского учета.
На современном этапе развития рыночной экономики одной из основных задач любой организации является совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения её работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельности (прибыли) и др.
Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации регламентируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете». В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций, находящихся на территории РФ.
Одним из важнейших элементов, способствующих совершенствованию управления организацией, является анализ внутренней информации, полученной на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, данных по технической подготовке производства, организации ремонта и технического обслуживания оборудования, состоянию складского и транспортного хозяйства, сбыту готовой продукции и др.
Цель данной курсовой работы заключается в изучении учета расчетов с подотчетными лицами.
Задачами курсовой работы являются:
1. Изучить теоретические аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами;
2. Дать краткую характеристику организации ООО «РИТМ - бис»;
3. Рассмотреть организацию учета расчетов с подотчетными лицами;
4. Рассмотреть документальное оформление расчетов с подотчетными лицами;
5. Обобщить синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами;
6. Выявить особенности учета по командировочным расходам.
Объектом курсовой работы является организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «РИТМ - бис».
Периодом исследования курсовой на предприятии ООО «РИТМ - бис» является 2007 - 2008 год.
1. Теоретические аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами
При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы [4].
Выдача наличных денежных средств из кассы организации производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центробанка России от 22.09.1993 №40.
Согласно пункту 11 этого документа деньги выдаются на:
Ÿ хозяйственно - операционные расходы;
Ÿ расходы экспедиций, геолого-разведочных партий;
Ÿ расходы уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации [5].
Денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации, установленные приказом руководителя [4].
Работники организации, получившие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.
Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые получили денежные средства (авансы) от предприятия на хозяйственные, административные и иные расходы [7].
Денежные средства, которые получил работник организации в подотчет (подотчетные лица), называются подотчетные суммы.
Подотчетные суммы - это денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам [9].
Учет расчетов с подотчетными лицами и с подотчетными суммами осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по отношению к балансу активный, но может быть и пассивный в случае, если организация должна подотчетному лицу по подотчетной сумме; по назначению счет является основным, расчетным.
На каждую операцию по подотчетным лицам и подотчетной сумме составляется следующая корреспонденция:
Проводки по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 50 «Касса» - отражаются суммы, выданные работникам под отчет наличными денежными средствами, - в корреспонденции со счетом 50 «Касса»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - отражается перечисление денежных сумм с расчетных счетов, - в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 52 «Валютные счета» - отражается перечисление денежных сумм с валютных банковских счетов, - в корреспонденции со счетом 52 «Валютные счета»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» - отражается перечисление денежных сумм со специальных банковских счетов , - в корреспонденции со счетом 55 «Специальные счета в банках»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражаются суммы, полученные от разных дебиторов и кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации, - в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - отражаются суммы задолженности, полученные от других структурных подразделений, в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - отражаются суммы положительных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, - в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы».
Проводки по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные на приобретение оборудования, требующего монтажа, - корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»,
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные на приобретение и сооружение объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей, - в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и т. п.)
Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы при принятии к бухгалтерскому учету животных, стоимость которых была оплачена подотчетными лицами, - в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»,
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении ценностей, осуществлении расходов по оплате работ, услуг, 0 в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В соответствии с п. 7 ст. 171 части второй Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки ( расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организации,
Дебет счетов 20 «», 25 «Общепроизводственные Основное производство», 23 «Вспомогательные производства расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы прочих расходов, понесенных подотчетным лицом, - в корреспонденции со счетами учета затрат или соответствующих источников финансирования,
Дебет счета 28 «Брак в производстве»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы произведенных расходов подотчетными лицами, имеющих непосредственное отношение к расходам по исправлению брака, например расходы по исправлению брака по месту нахождения потребителя продукции и др.,- в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»,
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы неиспользованных средств, подлежащих возврату подотчетным лицом в кассу организации, - в корреспонденции с субсчетом 50-01 «Касса организации»,
Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы возврата неизрасходованных подотчетными лицами сумм на расчетные, валютные и специальные счета в банках, - в корреспонденции со счетами: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет и не возвращенные работниками в установленные сроки, - в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В Плане счетов отсутствуют рекомендации по перечню субсчетов, открываемых к счету 71. При этом, если предприятие захочет, то может открыть столько субсчетов к счету 71, сколько ему необходимо.
В соответствии с приказом руководителя работник получает аванс (подотчетную сумму), выдача которой осуществляется на основании Расходного кассового ордера, форма которого утверждена Постановлением Госкомитета России от 18.08.1998 №88. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, уполномоченными на это.
Выдача наличных денежных средств под отчет производится только при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному ему авансу. Также подотчетное лицо не имеет право передавать выданные ему денежные средства другому лицу.
Если сотруднику выдаются денежные средства, ему должно быть указано на какие нужды они выданы и на какой срок [5].
По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств. К оправдательным документам относятся, такие документы, как:
Ÿ квитанции;
Ÿ транспортные документы;
Ÿ чеки контрольно-кассовой машины;
Ÿ товарные чеки [4].
Авансовый отчет составляется, заполняется самим сотрудником, после чего сдается в бухгалтерию вместе со всеми оправдательными документами. Авансовый отчет должен быть утвержден руководителем организации, без этого бухгалтер не может принимать его к учету [5]. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию вместе со всеми оправдательными документами, упомянутыми в отчете. Бухгалтер принимает отчет и документы, отрывает от отчета по линии отреза расписку, заполняет ее и отдает подотчетному лицу. Эта расписка служит подтверждением (оправданием) для сотрудника, что все документы сданы им бухгалтеру. Авансовый отчет утверждается руководителем, без этого бухгалтер не может принимать его к учету.
После того как директор подписывает авансовый отчет, сотрудник считается отчитавшимся перед организацией за сумму, утвержденную в отчете.
На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтер списывает с подотчетного лица фактически израсходованные денежные средства.
Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется Приходным кассовым ордером [4].
Если работник не возвращает подотчетную сумму, то в Трудовом Кодексе предусмотрено, что удержание из заработной платы работника производится для погашения не израсходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или перевода на другую работу в другую местность [6]. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника этой суммы не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает основании и размеров удержания (и лучше, если он подтвердит это письменно). В любом случае общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, если же работник возражает против суммы или срока возврата, или имеет другие претензии к фирме, отношения придется выяснять в суде.
Предприятие может принять решение простить долг сотруднику, это право работодателя. Тогда будет считаться, что работник получил доход, и с этого дохода следует удержать налог на доходы с физических лиц.
В любом случае, независимо от того, принято ли решение удерживать суммы, идти в суд или простить долг, должен быть издан приказ руководителя. Бухгалтер не имеет права предпринимать каких-либо действий без этого приказа. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру [5].
Работнику организации (подотчетному лицу) денежные средства выдают на расходы, связанные прежде всего со служебными командировками.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы [7].
При направлении работника в командировку необходимо оформить следующие документы:
Ÿ Приказ о направлении работника в командировку (Форма № Т - 9);
Ÿ Командировочное удостоверение (Форма № Т - 10);
Ÿ Служебное задание (Форма № Т - 10а).
Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 [5].
В соответствии с Трудовым Кодексом Россииской Федерации служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В командировку может быть направлен только работник организации.
Поездка гражданина, выполняющего работу по гражданско-правовому договору, не должна рассматриваться в качестве командировки, независимо от условий договора и характера выполняемой работы. Если организация все же возмещает такому работнику командировочные расходы, то они должны быть включены в его совокупный доход наряду с вознаграждением, выплачиваемым за саму выполненную работу по договору.
Расходы на командировки учитываются только при наличии подтверждений о производственном характере поездки (командировки) [4].
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (Письмо Минфина России от 06.12.2002 № 16-00-16/158). В связи с этим организация может издать приказ (иной распорядительный документ), в котором будет установлен перечень документов, являющихся основанием для направления работника в служебную командировку. В частности, это может быть приказ о командировании и (или) командировочное удостоверение. Эти документы являются, во-первых, документами, подтверждающими производственный характер командировки, во-вторых, документами, на основании которых определяется продолжительность командировки.
Согласно статье 168 Трудового Кодекса Российской Федерации фирма обязана ему оплатить:
Ÿ стоимость проезда;
Ÿ расходы по найму жилья;
Ÿ суточные;
Ÿ иные затраты, на которые дано разрешение работодателя.
При командировках в местности, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Кроме командировки на территории России сотрудники организации могут быть командированы за рубеж. В таком случае в бухгалтерии необходимо вести учет расходов по загранкомандировкам [7]. Самое главное, что при командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования, исходя из установленных норм суточных и квартирных [9].
По приезду из командировки сотрудник должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением следующих документов:
Ÿ командировочное удостоверение или приказ о командировании;
Ÿ документы, подтверждающие расходы по найму жилья, по проезду и другие [5].
Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации работодатель обязан возместить работнику следующие виды расходов:
1. Расходы по проезду - возмещаются по сумме фактических затрат при наличии подтверждающих документов;
2. Расходы по найму жилого помещения - подлежат возмещению при наличии подтверждающих документов (расходы по проживанию в гостинице, а также расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, на пользование оздоровительными объектами). Работодатель может возместить любую сумму расходов, но для целей налогового учета расходами признаются только 550 рублей за сутки. При отсутствии оправдательных документов руководитель предприятия ООО «РИТМ - бис» возмещает 12 рублей за сутки, которые не учитываются в расходах для целей налогообложения;
3. Суточные и другие дополнительные расходы вне места постоянного жительства - для целей налогообложения учитываются только 100 рублей за 1 сутки.
Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия, указанного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до автостанции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника на постоянное место работы [5].
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере №7 или в соответствующей таблице при автоматизированном учете на активно-пассивном счете 71 « Учет расчетов с подотчетными лицами».
Аналитический учет по счету 71 « Учет расчетов с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной в подотчет [8].
2. Краткая характеристика организации ООО «РИТМ - бис»
Юридический адрес предприятия ООО «РИТМ - бис»: 613570, Кировская область, п.г.т. Кильмезь, улица Свободы, 12.
ООО «РИТМ - бис» учреждено в соответствии с заявкой трудового коллектива Кильмезского лесоперерабатывающего предприятия на основании программы приватизации. Полное официальное наименование - Общество с Ограниченной Ответственностью ООО «РИТМ - бис».
Общество создано путем преобразования Кильмезского лесоперерабатывающего предприятия и прошло государственную регистрацию.
Организационно - правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.
Учредительным документом общества является устав, требования которого обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами. В уставе указаны наименование и место нахождения общества, его правовое положение, ответственность, цели и виды деятельности, создание и ликвидация общества, его уставный капитал и акции, сведения об акционерах и дивидендах, органы управления.
ООО «РИТМ - бис»– коммерческая организация, имеет уставный капитал –10000 тыс. руб., который разделен на определенное количество акций, удостоверяющих обязательственные права акционеров общества по отношению к обществу.
ООО «РИТМ - бис» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет гражданские права и несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральными законами.
Цели и виды деятельности общества:
Ÿ ремонт с/х. машин и тракторов;
Ÿ погрузочно-разгрузочные и транспортно-эксплуатационные услуги;
Ÿ услуги по перевозке грузов;
Ÿ внешняя торговля;
Ÿ заготовка и переработка леса;
Ÿ строительство и ремонт жилья;
Ÿ газификация жилья.
Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Общество осуществляет контроль качества отпускаемой продукции, принимает меры к удовлетворению претензий потребителей, своевременно осуществляет лицензирование заявленных видов деятельности. Все работы (услуги) осуществляются в форме заключения договоров и разовых сделок, как с физическими, так и с юридическими лицами. Внешняя торговля включает в себя торгово-закупочную деятельность и продажу горюче-смазочных материалов.
ООО «РИТМ - бис» имеет бригаду, которая заготавливает лес. Спиленный лес везут на территорию предприятия, в цех деревообработки, где идет дальнейшая обработка леса до готовой продукции. Предприятие производит доски различных размеров, брус, обшивочные доски, половые рейки, двери, дверные блоки, рамы, оконные блоки, плинтус, поддоны, мётла, черенки для лопат, топорища. Также предприятие производит автоуслуги.
Предприятие сотрудничает с организациями из г. Казани, Ижевска, Уфы, Сызрани, Краснодарского края, Москвы.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором общества, за исключением вопросов относящихся к компетенции общего собрания акционеров и наблюдательного совета общества. Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества. Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральными законами и иными правовыми актами РФ.
В коллективном договоре, заключенном на предприятии, содержатся локальные нормы охраны труда. Данный договор является документом, гарантирующим защиту прав и интересов различных профессиональных, социальных групп трудящихся предприятия. Его цель состоит в том, чтобы при выполнении принятых двухсторонних обязательств обеспечить наиболее полные условия для деятельности предприятия, максимальное социальное и материальное благополучие работающих и их семей, эффективность управления производством.
На предприятии не заключаются бессрочные трудовые договора. Заключаются только срочные трудовые договоры, в основном сроком на два месяца. И такие договора заключаются с временными работниками, когда есть необходимость в их труде. Например, в летний период нанимают на работу молодежь.
На предприятии составлены должностные инструкции для директора, главного бухгалтера, экономиста, кассира, инженерно-технических работников и т. д.
На предприятии рабочий день продолжается с 8-00 до 17-00 с перерывом на обед с 12-00 до 13-00. Здесь пятидневная рабочая неделя, суббота и воскресенье – выходной. В некоторых цехах двухсменный (а в случаях производственной необходимости и трехсменный) график работы. На некоторых производствах у работников есть внутрисменные перерывы – для обогрева (в зимнее время) и для отдыха.
Иногда в случаях производственной необходимости работники некоторых производств (например, цех деревообработки) работают в выходные дни. Оплата за работу в эти дни производится в двойном размере или предоставляется дополнительный день отдыха.
На предприятии ведётся упрощенная форма бухгалтерского учёта.
Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий объект, созданный предпринимателем или объединением предпринимателей для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Одной из важнейших характеристик являются его размеры, определяемые В-первую очередь количеством (занятых) работников. Как правило, поэтому признаку предприятия подразделяются следующим образом:
Ÿ мелкие - до 50 занятых;
Ÿ средние - от 50 до 200 (иногда 250);
Ÿ крупные - свыше 250, в том числе:
Ÿ особо крупные - свыше 500 занятых.
Определение размеров предприятия по числу занятых можно дополнить другими характеристиками - объемом продаж, активами, полученной прибылью и т.д.
Размеры предприятия тесно связаны с их отраслевой принадлежностью.
На предприятии ООО «РИТМ - бис» – стоимость валовой продукции снизилась на 718 тыс. руб., на это повлияло уменьшение производства. Стоимость товарной продукции также снизилась на 31 тыс.руб. Общая земельная площадь осталась неизменной, значит в планах предприятия не стоит дальнейшее расширение и увеличение производства. Среднегодовая численность работников снизилась на 13 человек, на это могли повлиять: низкая заработная плата, плохие, трудные условия труда. Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 1096 тыс.руб.(Приложение А.1.)
Под товарной продукцией понимается весь объем продукции, реализованной в данном отчетном году.
Под структурой товарной продукции понимается процентное соотношение отдельных видов её в общей выручке хозяйства от реализации.
Главная цель любого предприятия - производство продукции не для собственного потребления, а для обмена, т.е. основная масса продукции приобретает форму товара. Товар - это продукт, произведенный для продажи.
На предприятии ООО «РИТМ - бис» – основным направлением производства является производство пиломатериалов. Выручка от реализации снизилась на 31 тыс.руб. На это повлияло уменьшение производства. Но структура товарной продукции увеличилась на 1 %, т.е. из всей произведенной продукции еще большую часть стали реализовать (Приложение А.2.).
К основным понятиям эффективности и интенсивности производства относят: производство валовой продукции, производительность и оплата труда, себестоимость продукции, прибыль и уровень рентабельности в целом по хозяйству. По этим показателям можно судить об эффективности деятельности предприятия.
На предприятии ООО «РИТМ - бис» – производство валовой продукции на 1 работника снизилось на 6% (2,37 руб.). Оплата труда в год увеличилась на 3000 рублей. Производство валовой продукции на 100 чел/час снизилось на 0,4 рубля. Следовательно, предприятие не окупает своих затрат. Себестоимость 1 кубического метра продукции увеличилась на 12 рублей. Из-за увеличения затрат на производство снизилась прибыль на 1244 тыс.руб. Рентабельность производства снижается, по сравнению с 2006 годом она снизилась на 18% (Приложение А.3.).
3. Учет расчетов с подотчетными лицами
3.1
. Организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «РИТМ - бис»
Деятельность предприятия ООО «РИТМ - бис» основывается на учетной политике, которую предприятие самостоятельно разрабатывает, руководствуясь законодательством Российской Федерации и нормативно - правовыми актами, Регулирующими бухгалтерский учет.
Учетная политика предприятия ООО «РИТМ - бис» составляется главным бухгалтером один раз в год и утверждается приказом директора. Основным нормативным документом, которым руководствуется главный бухгалтер при составлении учетной политики является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Учетную политику предприятия ООО «РИТМ - бис» подают в налоговую инспекцию вместе с бухгалтерской отчетностью.
Предприятие ООО «РИТМ - бис» на основании учетной политики составляет график документооборота, который разрабатывает главный бухгалтер. График документооборота, как и учетную политику, руководитель организации утверждает. График документооборота составлен в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых работниками.
При осуществлении хозяйственной деятельности организация ООО «РИТМ - бис» выдает наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы.
Указанные денежные средства выдаются из кассы под отчет работникам организации. работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.
Подотчетными лицами могут быть только работники организации ООО «РИТМ - бис».
Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет, утверждены руководителем организации ООО «РИТМ - бис».
Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «РИТМ - бис» ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Данный счет по отношению к балансу является активным, но может быть и пассивный в случае, если организация должна подотчетному лицу по подотчетной сумме; по назначению счет является основным, расчетным.
К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предприятие ООО «РИТМ - бис» не открывает никаких субсчетов.
На данном счете предприятие ООО «РИТМ - бис» учитывает все операции с подотчетными лицами.
3.2.
Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами
Для выполнения различных хозяйственных и командировочных расходов производится выдача наличных денежных средств из кассы подотчетным лицам. Подотчетными лицами могут быть только работники предприятия ООО «РИТМ - бис» , установленные приказом руководителя.
Расчеты с подотчетными лицами осуществляются через бухгалтерию. На каждого командируемого работника оформляется приказ о направлении работника в командировку, который является основанием для выдачи подотчетных сумм. На предприятии ООО «РИТМ - бис» все приказы создаются в специально созданной «Книге приказов».
В соответствии с приказом руководителя, где указано когда и какие суммы выдаются подотчетному лицу и когда подотчетные лицо должно отчитаться за эти деньги, работник получает аванс (подотчетную сумму), выдача которой осуществляется на основании расходного кассового ордера (Приложение Б). Выдача денежных средств из кассы в подотчет на предприятии ООО «РИТМ - бис» оформляется корреспонденцией по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса».
После того, как денежные средства выданы сотруднику, ему указывают, на какие нужды они выданы и на какой срок.
В течение трех дней по истечении этого срока подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы и вернуть остаток средств. Для этого им составляется авансовый отчет (Приложение В). Авансовый отчет сдается в бухгалтерию вместе со всеми оправдательными документами, упомянутыми в отчете. Бухгалтер принимает отчет и документы, отрывает от отчета по линии отреза расписку, заполняет ее и отдает подотчетному лицу. Эта расписка служит подтверждением (оправданием) для сотрудника, что все документы сданы им бухгалтеру. Авансовый отчет утверждается руководителем, без этого бухгалтер не может принимать его к учету.
После того как директор подписывает авансовый отчет, сотрудник считается отчитавшимся перед организацией за сумму, утвержденную в отчете.
На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтер списывает с подотчетного лица фактически израсходованные денежные средства и оформляет это корреспонденцией по дебету счета 91/2 и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером (Приложение Г).
В случае перерасхода (когда работник истратил сумму большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса и оформляется расходным кассовым ордером. На основании расходного кассового ордера и приходного кассового ордера по подотчетному лицу организация ООО «РИТМ - бис» заносит данные в кассовую книгу (Приложение Д.1., Д.2.).
Все данные по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за отчетный период заносятся в оборотно - сальдовую ведомость с приложенной к ней справкой.
Далее на основании оборотно - сальдовой ведомости все операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражают в журнале-ордере №7 (Приложение Е). Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.
Журнал-ордер ведется в шахматной форме записи.
3.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
Текущий учет на счетах ведется с разной степенью детализации. В связи с этим в бухгалтерском учете выделяют синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам который ведется на синтетический счетах бухгалтерского учета.
На предприятии ООО «РИТМ - бис» по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» синтетический учет ведется в журнале-ордере по кредиту счета 71. В журнале-ордере можно просмотреть сальдо начальное, обороты за отчетный период и конечное сальдо по всем подотчетным лицам.
Аналитический учет представляет собой учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательных и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим счетам с целью раскрытия информации о средствах и источниках отражаемых на синтетических счетах. В плане счетов субсчета являются аналитическими.
На предприятии ООО «РИТМ - бис» по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу и выданной подотчетной сумме.
На каждую операцию по подотчетным лицам и подотчетной сумме предприятие ООО «РИТМ - бис» составляет следующую корреспонденцию:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 50 «Касса» - отражаются суммы, выданные работникам под отчет наличными денежными средствами, - в корреспонденции со счетом 50 «Касса»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - отражается перечисление денежных сумм с расчетных счетов, - в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражаются суммы, полученные от разных дебиторов и кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации, - в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - отражаются суммы положительных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, - в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы».
Проводки по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные на приобретение оборудования, требующего монтажа, - корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»,
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные на приобретение и сооружение объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей, - в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и т. п.),
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении ценностей, осуществлении расходов по оплате работ, услуг, 0 в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В соответствии с п. 7 ст. 171 части второй Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки ( расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организации,
Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные Основное производство», 23 «Вспомогательные производства расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы прочих расходов, понесенных подотчетным лицом, - в корреспонденции со счетами учета затрат или соответствующих источников финансирования,
Дебет счета 28 «Брак в производстве»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы произведенных расходов подотчетными лицами, имеющих непосредственное отношение к расходам по исправлению брака, например расходы по исправлению брака по месту нахождения потребителя продукции и др.,- в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»,
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы неиспользованных средств, подлежащих возврату подотчетным лицом в кассу организации, - в корреспонденции с субсчетом 50-01 «Касса организации»,
Дебет счетов 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы возврата неизрасходованных подотчетными лицами сумм на расчетные, валютные и специальные счета в банках, - в корреспонденции со счетами: 51 «Расчетные счета»
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет и не возвращенные работниками в установленные сроки, - в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
В конце отчетного периода все операции по счету 71 заносятся в журнал-ордер №7 по кредиту счета 71 - «Расчеты с подотчетными лицами».
3.4. Особенности учета по командировочным расходам
В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации служебной командировкой признается поездка работника, по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания (поручения) вне места постоянной работы.
В командировку может быть направлен только работник организации.
Расходы на командировки учитываются только при наличии подтверждений о производственном характере поездки (командировки).
Прежде всего на предприятии ООО «РИТМ - бис» издается приказ руководителя о направлении работника в командировку.
На основании приказа выписывается командировочное удостоверение (Приложение Ж), в котором указываются все сведения: время прибытия в пункт назначения и время убытия из него.
Помимо командировочного удостоверения организация ООО «РИТМ - бис» оформляет служебное задание.
Работнику выдаются денежные средства на будущие расходы. Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (РКО), в которых указывается целевое назначение подотчетной суммы. Выдавать новые подотчетные суммы разрешается только при отсутствии задолженности по предыдущим авансам.
Подотчетные суммы не разрешается передавать другим лицам и использовать на различные целенесоответствующие назначения.
Для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении, применяется унифицированная форма №Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, а затем утверждается руководителем организации. Отбывая в командировку, сотрудник должен поставить печать своей организации в командировочном удостоверении. Прибыв на место, работник ставит печать в организации, в которую был направлен. Отбывая из командировки, работник снова ставит печать организации, в которую был направлен, а по прибытии в свою родную организацию ООО «РИТМ - бис» работник снова ставит печать своей организации. Исходя из этого получается, что в командировочном удостоверении работника должно быть как минимум четыре печати: 2 свои и 2 чужие. Без этих печатей командировка считается не состоявшейся.
Возвратившись из командировки, сотрудник предоставляет отчет о выполнении командировочного задания, а также сдает в бухгалтерию авансовый отчет, прилагая к нему все оправдательные документы:
Ÿ чеки;
Ÿ квитанции;
Ÿ ЖД билеты;
Ÿ счета гостиницы;
Ÿ накладные и т.п.
Авансовый отчет составляется не позднее трех рабочих дней со дня возвращения работника из командировки.
Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации работодатель обязан возместить работнику следующие виды расходов:
1. Расходы по проезду - возмещаются по сумме фактических затрат при наличии подтверждающих документов;
2. Расходы по найму жилого помещения - подлежат возмещению при наличии подтверждающих документов (расходы по проживанию в гостинице, а также расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, на пользование оздоровительными объектами). Работодатель может возместить любую сумму расходов, но для целей налогового учета расходами признаются только 550 рублей за сутки. При отсутствии оправдательных документов руководитель предприятия ООО «РИТМ - бис» возмещает 12 рублей за сутки, которые не учитываются в расходах для целей налогообложения;
3. Суточные и другие дополнительные расходы вне места постоянного жительства - для целей налогообложения учитываются только 100 рублей за 1 сутки.
Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером (ПКО).
Если работник не предоставил в положенный срок авансовый отчет и не вернул положенную сумму, то по расположению руководителя сумма списывается на недостачи и удерживается из заработной платы.
Заключение
На современном этапе развития рыночной экономики одной из основных задач любой организации является совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения её работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельности (прибыли) и др.
Объектом курсовой работы является изучение организации учета расчетов с подотчетными лицами.
Целью курсовой работы является изучение расчетов с подотчетными лицами.
В соответствии с поставленной задачей я определила для себя ряд задач, которые необходимо изучить в ходе написания курсовой работы.
В процессе изучения теоретических аспектов организации учета расчетов с подотчетными лицами, выявила, что учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В ходе написания курсовой работы была рассмотрена краткая характеристика коммерческой организации ООО «РИТМ - бис». Можно сказать, что организация ООО «РИТМ - бис» относится к средним предприятиям, так как количество (занятых) работников составляет 90 человек, из них 67 - рабочих и 14 - служащих. При изучении размера и структуры товарной продукции видно, что основным направлением производства предприятия является производство пиломатериалов. Выручка от реализации пиломатериалов в 2007 году снизилась, на уменьшение могло оказать влияние снижение численности работников.
При изучении организации учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «РИТМ - бис» выявила, что вся деятельность предприятия основывается на учетной политике, которую составляет главный бухгалтер один раз в год.
Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «РИТМ - бис» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». К данному счету, в соответствии с учетной политикой предприятие не открывает никаких субсчетов.
Предприятие ООО «РИТМ - бис» находится на упрощенной форме бухгалтерского учета.
В общем можно сказать, что все операции по учету расчетов с подотчетными лицами составляются и оформляются в соответствии с нормативными актами.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 №86 - ФЗ)
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 №34н)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н)
4. Тумасян Рафаэль Зарзанович. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие/ Р.З. Тумасян. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва: Омега - Л, 2006.
5. Статья - «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, №15. Е. Букач.
6. Трудовой Кодекс Российской Федерации статья 163.
7. Козлова Е. П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004.
8. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений/ А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. - М.: Издательский центр «Академия», 2004.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001.
10. Лисович Г.М. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Челюбеева Р.Т., Писаренко А.С. Закупки сельскохозяйственной продукции. Учет и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004.
12. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.2.Ч.2. Бухгалтерский управленческий учет. Ч.З. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.
13. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005.
14. Канке А.А., Кошева И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА - М, 2004.
