1 | Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Кристалл» |
2 | Сокращенное наименование организации | ООО «Кристалл» |
3 | Юридический адрес организации | г. Полярные зори, ул. Советская, 1а |
4 | Фактический адрес организации | г. Полярные зори, ул. Советская, 1а |
5 | Контактные телефоны/факс | 8(233)4-32-04 |
6 | Руководитель организации | Сертаков Дмитрий Леонидович |
7 | Заместитель руководителя | Шерстнева Ольга Владимировна |
8 | Главный бухгалтер | Снегова Валентина Матвеевна |
9 | Заместитель главного бухгалтера | Климов Александр Александрович |
10 | Дата государственной регистрации и реквизиты регистрационного свидетельства | 23.07.2002 г. №3317 серия 1147405061-ООО |
11 | Филиалы, представительства и обособленные подразделения | 3 магазина |
12 | Дочерние или зависимые организации | Нет |
13 | Количество цехов, структурных подразделений | Нет |
14 | Наличие рублевых счетов (виды и количество) | Расчетный счет – один |
15 | Наличие валютных счетов | Нет |
16 | Количество платежных поручений в месяц | 100 |
17 | Количество кассовых документов в месяц | 50 |
18 | Общая численность сотрудников | 42 |
19 | Количество сотрудников бухгалтерии | 4 |
20 | Наличие финансовой, юридической и других служб (отделов). Перечислить | Нет |
21 | Системы оплаты труда и премирования | Повременно-премиальная |
22 | Оформление договорных отношений (указать количество договоров, контрактов, соглашений) | 50 |
23 | Осуществление капитального строительства | Нет |
24 | Осуществление внешнеэкономической деятельности (импорт, экспорт) | Нет |
25 | Наличие кредитов и займов (их количество, суммовое выражение) | 170461 руб. |
26 | Форма бухгалтерского учета | Компьютерная с применением 1С:Бухгалтерия, версия 7.7 |
27 | Квалификация руководителя бухгалтерии (указать базовое образование, стаж работы) | Высшее образование, стаж работы в должности главного бухгалтера 10лет |
28 | Дата последней проверки налоговыми органами | Проверок не было |
29 | Заключение по результатам предыдущей аудиторской проверки | Нет |
30 | Цель проверки, пожелания клиента | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда |
№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Аудитор | Проверяемые документы |
Проверка правильности документального оформления первичных документов |
1. | Проверка правильности оформления документов по личному составу | 07.02.05 | Иванова Л.А. | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, личные карточки, учетная политика, штатное расписание, коллективный договор, трудовые договоры
|
2. | Проверка правильности учета рабочего времени | 08.02.05 | Иванова Л.А. | График работы в месяце, табели учета рабочего времени
|
3. | Проверка правильности составления платежно-расчетных документов | 08.02.05 | Иванова Л.А. | Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости |
4. | Проверка правильности оформления операций по депонированию заработной платы | 09.02.05
| Иванова Л.А. | Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера |
Проверка правильности начисления оплаты труда |
5. | Проверка правильности начисления оплаты труда при применяемой форме оплаты труда | 09.02.05 | Иванова Л.А. | Табель учета рабочего времени, штатное расписание, наряды, нормы выработки, сдельные расценки |
6. | Проверка правильности начисления оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных | 10.02.05 | Иванова Л.А. | Приказы руководителя, личные карточки |
7. | Проверка правильности документирования и оплаты простоев, брака | 10.02.05 | Иванова Л.А. | Табель учета рабочего времени, листки простоя, акты о браке, |
8. | Проверка правильности начисления премий | 10.02.05 | Иванова Л.А. | Положение о премировании, приказы руководителя, личные карточки |
9. | Проверка правильности начисления отпускных | 11.02.05 | Иванова Л.А. | График отпусков, учетная политика, приказы руководителя |
10. | Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ | 11.02.05 | Иванова Л.А. | Листки нетрудоспособности, приказы руководителя, регистры бухгалтерского учета |
Проверка обоснованности и полноты удержаний из заработной платы |
11. | Проверка правильности исчисления НДФЛ | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Личные заявления работников на предоставление вычетов, налоговые карточки, лицевые счета, отчетность по налогу |
12. | Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Исполнительные документы, приказы руководителя |
13. | Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Приказы руководителя, РКО, ПКО, авансовые отчеты
|
14. | Проверка правильности удержаний за причиненный ущерб | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Договор о полной материальной ответственности, приказ руководителя |
15. | Проверка удержаний по инициативе работника | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Личные заявления работников |
Аудит расчетов по ЕСН |
16. | Проверка правильности расчета базы по ЕСН | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры |
17. | Проверка правильности отнесения затрат по счетам бух.учета | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры, Главная Книга |
18. | Проверка права применения регрессивной шкалы | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры |
19 | Проверка полноты и своевременности перечисления налога | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры, карточки учета ЕСН |
Сверка показателей бухгалтерской отчетности с регистрами бухгалтерского учета |
20 | Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 16.02.05- 17.02.05 | Иванова Л.А. | Журналы ордера, ведомости, Главная книга |
21 | Сверка сальдо Баланса и Главной книги по счету 70 | 18.02.05 | Иванова Л.А. | Бухгалтерский баланс, Главная книга, Оборотно-сальдовая ведомость |
Составление отчета по результатам проверки | 21.02.05 28.02.05 | Иванова Л.А | Законодательство РФ |
№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Техника исполнения | Характер нарушений |
1 | Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании | Последовательно просматривались все приказы об изменениях штатного расписания, изменения (дополнения) к положению о премировании | Отсутствуют трудовые договоры с сотрудниками, коллективный договор |
2 | Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда | Последовательно просматривают все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой, и выясняют: 1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера; 2) в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения | Отсутствуют приказы на замещение первых лиц |
3 | Установление полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий | Последовательно сверяют льготы, указанные в лицевых счетах, и наличие справок по каждому из работников в проверяемом периоде | Отсутствуют заявления работников о предоставлении им льгот, нет подтверждающих документов |
4 | Проверка наличия справок - вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах | Последовательно просматривают табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок - вызовов из учебных заведений, затем проверяют начисленную оплату в расчетно-платежных ведомостях и отражение в учете этих операций | Необоснованное списание на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: договоров с образовательными учреждениями; лицензии у организации, оказавшей услуги образовательного характера; акта о выполненных работах |
5 | Проверка регистрационных документов в фондах социального страхования | Проверить расчеты с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды | Организация не зарегистрирована в Государственном фонде занятости РФ |
1.1 | Разделение обязанностей и полномочий | Единоличное руководство | Умеренное разделение ответственности и полномочий | Широкое разделение ответственности и полномочий |
1.2 | Наличие стратегических целей развития организации | Стратегия отсутствует | Стратегические цели установлены частично | Стратегия утверждена в документальном виде |
1.3 | Связь стратегических целей и повседневной деятельности | Не связаны | Связаны частично | Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов |
1.4 | Отношение руководства к предпринимательским рискам | Склонность к риску | Умеренная осторожность | Не склонность к риску |
1.5 | Отношение руководства к внутреннему контролю | Руководство не считает необходимым внутренний контроль | Руководство понимает необходимость внутреннего контроля | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
1.6 | Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации | Низкая | Промежуточная | Высокая |
1.7 | Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета | Отсутствуют | Частичная организация необходимых процедур | Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля |
1.8 | Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности | Недостаточное | Средняя степень понимания | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью |
1.9 | Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения отсутствуют | Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами | Широкое использование практики проведения консультаций |
1.10 | Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций | Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций | Частичное выполнение рекомендаций | Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении |
2.1 | Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента | Плохое | Среднее | Хорошее |
2.2 | Направления ответственности и полномочий | Неясное | Определено частично | Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности |
2.3 | Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций | Не определен | Нерегулярно определяется высшим руководством | Закреплен высшим руководством в документальном виде |
2.4 | Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций | Плохое | Среднее | Хорошее |
2.5 | Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций | Плохие | Средние | Хорошие |
2.6 | Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных | Недостаточное | Умеренное | Активное |
2.7 | Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных | Плохое | Среднее | Хорошее |
2.8 | Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций | Плохие | Средние | Хорошие |
2.9 | Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | Плохие | Средние | Хорошие |
2.10 | Заседания совета директоров (или аналогичного органа) по разработке стратегии и процедурам одобрения операций, анализу результатов и выработке рекомендаций - регулярность проведения и наличие протоколов. | Нерегулярные заседания с неотработанным ведением протоколов и непродуманной повесткой дня | Нерегулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня | Регулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня |
| ФАКТОР | НИЗКАЯ | СРЕДНЯЯ | ВЫСОКАЯ |
2.11 | Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита | Отсутствует | Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками | В организации имеется специальное контрольное подразделение |
2.12 | При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения |
|
|
|
| а) подотчетность | Руководителям проверяемых подразделений | Исполнительному директору или финансовому директору | Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа |
| б) количество, подготовка и опыт персонала | Недостаточное | Находящееся на пределе | Достаточные с учетом степени ответственности |
| в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций | Отсутствуют | Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций | Документально оформленное распределение контрольных функций |
| г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей | Недостаточное | Находящееся на пределе | Достаточное |
| д) мнение о контрольных процедурах организации | Плохие или не существуют | Существуют частично | Информированная, бдительная и эффективная система процедур |
| е) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур | Плохое или отсутствует | Содержит ограниченную информацию | Детальное |
| ж) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам | Не составляются | Составляются нерегулярно или частично | Готовятся детальные письменные отчеты |
| з) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков | Не производятся | Производятся отчасти | Производятся все необходимые действия |
| и) характер взаимодействия с внешними аудиторами | Отсутствует | Косвенный | Непосредственный |
3.1. | Разработка должностных инструкций | Не разработаны | Разработаны частично | Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде |
3.2 | Разработка мер по предупреждению конфликта интересов | Не разработаны | Разрабатываются нерегулярно или частично | Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде |
3.3 | Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме | Установлены на постоянной основе в целом по организации |
3.4 | Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность) | Не устанавливаются | Устанавливаются и документируются частично | Детально установлены в документальном виде |
3.5 | Взаимосвязи ответственности работников | Не взаимосвязаны | Связаны частично или нерегулярно | Связи установлены на постоянной основе в целом по организации |
5.1 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Отчетность сдается с опозданием | График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день | График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока |
5.2 | Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета | Рабочий план счетов отсутствует | Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации | Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации |
5.3 | Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности | Плохая | Средняя | Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры |
5.4 | Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета | Не производится | Производится эпизодически | Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются |
5.5 | Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе |
5.6 | Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе |
5.7 | Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе |
5.8 | Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7. | Плохой | Средний | Хороший |
6.1 | Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации | Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства | Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления | Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается |
6.2 | Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели |
|
|
|
| a) установление | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или ограниченно | Устанавливаются на постоянной основе |
| b) взаимосвязь | Не взаимосвязаны | Взаимосвязаны нерегулярно или частично | Взаимосвязаны на постоянной основе |
| c) контроль | Контроль не осуществляется | Контроль осуществляется нерегулярно или частично | Контроль осуществляется на постоянной основе |
6.3 | Выявление отклонений от запланированного хода деятельности | Отклонения не выявляются | Выявляются нерегулярно или частично | Выявляются на постоянной основе |
6.4 | Сообщение об отмеченных отклонениях руководству | Не сообщают | Сообщают случайным образом или частично | На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня |
6.5 | Анализ причин отклонений | Причины не анализируются | Причины анализируются нерегулярно или частично | Причины анализируются на постоянной основе. |