Курсовая Валовой доход и пути его увеличения
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Оренбургский государственный аграрный университет Институт управления
Кафедра коммерции и организации экономической деятельности
Курсовая работа
По дисциплине «Экономика предприятия»
на тему «Валовой доход и пути его увеличения».
студента 3 курса специальности Управление
персоналом,
31-УП гр. Дубровой Яны Андреевны
Срок представления работы по графику
«____»________________________2008 г.
Дата сдачи «____»________________________2008 г.
Ф.И.О. и отметка преподавателя
Коваленко Алексей Сергеевич
Оренбург-2008
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Валовой доход, экономическая сущность и значение………………. 4
1.1.Валовой доход предприятия и особенности его формирования……….…..4
1.2.Факторы, влияющие на валовой доход……………………………………...8
1.3.Способы расчета валового дохода торгового предприятия………………10
Глава 2. Исследования валового дохода на примере ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»……………………………………………………………………..13
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» ……………………………………………………….13
2.2. Анализ динамики и структуры валового дохода торгового
предприятия ……………………………………………………………………16
2.3. Факторный анализ валового дохода……………………………………….19
ГЛАВА 3. Планирование валового дохода, пути и резервы его роста……...22
3.1. Анализ безубыточности хозяйственной деятельности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»……………………………………………………………………..22
3.2. Планирование валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» с использованием экономико-математического метода…………………….…..23
3.3. Основные пути и резервы увеличения дохода на торговом предприятии…………………………………………………………………..…30
Выводы и предложения………………………….……………………….….…34
Список литературы…………………………………………………………..….36
Приложения………………………………………………………………….…..37
Введение
Валовой доход — общая сумма дохода предприятия от всех видов деятельности в денежной, материальной или нематериальной формах.
Несомненно, выбранная тема курсовой работы является актуальной на сегодняшний день и представляет научный и практический интерес, так как развитие, функционирование всей организации в целом и отдельных ее элементов зависит от того, насколько правильно на предприятии формируется и используется валовой доход.
Объектом данной курсовой работы является ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» - торговое предприятие, осуществляющее свою деятельность в сфере торговли с 1996 года.
Предметом исследования является валовой доход торгового предприятия, и пути и направления его оптимизации.
Таким образом, целью нашей курсовой является всесторонний анализ валового дохода, получаемого торговым предприятием, а также поиск путей и резервов его увеличения.
В соответствие с целью исследования в данной работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть теоретическое содержание валового дохода торгового предприятия;
- указать основные направления распределения доходов на торговом предприятии;
- рассмотреть факторы, влияющие на валовой доход предприятия;
- провести анализ динамики и структуры валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» за период с 2005 по 2007 г.;
- осуществить факторный анализ валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»;
- реализовать планирование доходов ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» с использованием экономико-математического метода;
- указать возможные пути и резервы увеличения доходов торгового предприятия;
1. Валовой доход, экономическая сущность и значение.
1.1. Валовой доход предприятия и особенности его формирования.
Нормальное функционирование предприятия возможно лишь при условии, что произведенная продукция (работы, услуги или результат любой другой деятельности) нашла на рынке спрос у покупателей (потребителей) и за нее были получены средства в виде денежного эквивалента. Эти средства, необходимые предприятию для поддержания процесса воспроизводства и пополнения финансовых ресурсов, представляют собой валовой доход предприятия. Валовой доход составляет порядка 80 % всех доходов предприятия, поэтому анализу именно этого показателя уделяется наибольшее внимание.
Валовой доход формируется из выручки от реализации продукции (услуг, работ), включая всю её стоимость в текущих ценах - затраты овеществленного и живого труда и прибыль:
где М - овеществленный труд (материальные затраты, амортизация)
ФОТ - фонд оплаты труда (зарплата и другое)
П - прибыль.
Валовой доход торгового предприятия как экономическая категория в традиционном понимании представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли[8].
Валовой доход — общая сумма дохода предприятия от всех видов деятельности в денежной, материальной или нематериальной формах[12,с.162].
Валовой доход включает:
- общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств;
· доходы от продажи ценных бумаг;
· доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;
· доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;
· доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды);
· доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде; доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:
- сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной предприятием, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных предприятию;
- сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов;
- сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению;
- стоимости материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;
- сумм штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;
Рисунок 1 - Состав валового дохода предприятия.
Рисунок 2 - Направления распределения и использования валового дохода.
Доход, поступающий на расчетный счет предприятия, используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива, энергии. Из дохода производятся отчисления налогов в бюджеты, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции и другое. Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг), несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступления средств за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступления, источник различных платежей предприятия), не является доходом в полном смысле этого слова, так как из него прежде всего необходимо возместить произведенные затраты, выплатить заработную плату. Только оставшаяся часть дохода от продажи продукции (работ, услуг) примет форму чистого дохода предприятия, то есть прибыли [9].
Торговая надбавка является основным источником формирования валового дохода. Будучи ценой сферы торговли, надбавки формируются в соответствии с общим механизмом ценообразования. На их величину оказывают влияние характер услуг, специфика деятельности, ценовая политика предприятия (фирмы), правительственная политика, проводимая в сфере обмена, спрос и предложение на торговые услуги, конкуренция, уровень издержек обращения, стратегические целевые критерии, принятые предприятием на данный период функционирования.
Рисунок 3 - Структура торговой надбавки.
До перехода экономики к рыночным отношениям источником образования валового дохода были торговые скидки (основные и дополнительные). Главное их отличие от торговых надбавок заключается в том, что торговые скидки представляли собой часть чистого дохода, передаваемого предприятиями сферы материального производства торговым предприятиям для организации продажи произведенной ими продукции и тем, что их размер определялся высшими органами ценообразования и был единым на всей территории страны. Торговые скидки устанавливались в процентах к розничной цене, а торговые надбавки к оптовой свободно-отпускной цене.
С ориентацией экономики на рыночные отношения и с переходом к свободному ценообразованию магазины (базы, столовые) получили статус юридического лица и стали сами определять размер торговой надбавки.
Основные требования, предъявляемые к обоснованности торговых надбавок, заключаются в следующем: они должны создавать условия для прибыльной работы торгового предприятия; отражать специфику реализации отдельных товаров, стимулировать эффективное использование имеющихся ресурсов, учитывать территориальное размещение производства (поставщиков) и пути продвижения отдельных товаров к потребителю, способствовать сокращению перевозок продукции от места производства до потребления, содействовать упрощению практики расчетов и совершенствованию отношений торговых предприятий между собой, с предприятиями других отраслей деятельности, с банками, финансовыми и налоговыми органами.
При определении размера средней торговой надбавки (оптово-сбытовой) рекомендуется использовать следующую формулу:
Тн = ИО+Н+П, (2)
где ИО - плановый размер издержек обращения;
Н - размер налогов (НДС и другие обязательные отчисления и налоги, исчисляемые от валового дохода);
П - прибыль.
1.2.
Факторы, влияющие на валовой доход.
Размер и уровень валового дохода формируется под воздействием следующих основных факторов:
1. Объем, состав и ассортиментная структура товарооборота.
2. Количество дополнительно предоставляемых услуг.
3. Звенность товародвижения.
4. Особенности хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций различных подотраслей торговли.
5. Скорость обращения в торговых организациях и предприятиях.
6. Обоснованность и изменение среднего уровня торговых надбавок.
1. Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продается товаров, тем больше совокупная сумма торговых надбавок. Влияние состава товарооборота не так очевидно, но имеет место. Это связано с различным уровнем наценки на товары, реализуемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной сети надбавка выше, поскольку процесс смены форм стоимости требует дополнительных затрат. Более того, и состав оптового товарооборота также влияет на объем валового дохода. Транзитный оборот образует меньший доход, чем складской, поскольку меньшие затраты торгового предприятия при такой форме продажи, как правило, обеспечивают необходимую эффективность деятельности при невысокой торговой надбавке. Дифференциация размера торговых надбавок по товарам и товарным группам, обусловленная различной издержкоемкостью реализации разных товарных групп, также влияет на объем товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высоким уровнем торговых надбавок способствует повышению среднего уровня валового дохода, и, наоборот, уменьшение в удельного веса таких товаров в обороте снижает его размер.
2. Количество дополнительно предоставляемых услуг связано с объемом валового дохода прямопропорционально: чем больше реализуется дополнительных услуг, тем выше валовой доход конкретного торгового предприятия. Поступления за оказанные услуги в валовой доход колеблются от нуля до нескольких процентов в его общей сумме, но доля таких поступлений растет последнее время. Это связано с тем, что косвенное влияние значительно выше, так как чем шире диапазон предоставляемых услуг, тем больше покупателей привлекает к себе торговое предприятие и, следовательно, больше товаров может быть продано[12].
3. Звенность товародвижения влияет на валовой доход следующим образом: в целом по отрасли увеличение звенности товародвижения увеличивает сумму валового дохода, в случае же конкретного предприятия при увеличении звенности товародвижения перед попаданием товара в розничную сеть валовой доход конкретно взятого торгового предприятия уменьшается, то есть чем больше на пути движения товара будет промежуточных звеньев, тем выше затраты розничного звена.
4. При рассмотрении валового дохода надо учитывать особенности в деятельности торговых предприятий различных подотраслей. Например, в предприятиях оптовой торговли источником валового дохода наряду с установленной надбавкой может рассматриваться и скидка, которая предоставляется производителями при регулярной закупке крупных партий товара. В предприятиях питания надо учитывать градацию (деление) по наценочным категориям, которая по решению местных властей может существенно влиять на размеры надбавок и наценок. Кроме того, надо учитывать соотношение покупной и собственной продукции.
5. Скорость товарного обращения влияет на величину валового дохода следующим образом: ускорение оборота увеличивает объем получаемых доходов, замедление оборота, наоборот, снижает объем получаемых доходов.
6. Обоснованность установления уровня торговых надбавок означает, что при установлении торговой надбавки торговые предприятия, с одной стороны, не должны допускать потерь в объеме дохода, с другой стороны, сохранять конкурентоспособные цены.
1.3.
Способы расчета валового дохода торгового предприятия
Валовые доходы от реализации товаров в процессе управления ими выражаются следующими основными показателями:
1. Абсолютной суммой валовых доходов от реализации товаров - она характеризует общий размер торговых надбавок, полученных в процессе реализации товаров в определенном периоде.
2. Уровнем валовых доходов от реализации товаров. Только показатель абсолютной суммы доходов не может дать объективной картины функционирования торгового предприятия. Поэтому на практике используют относительный показатель, в состав которого входит абсолютная сумма валовых доходов. Он определяется по формуле:
Увд = (ВД/ТО)*100 (3)
где Увд - уровень доходов от реализации товаров, в %,
ВД - общая сумма доходов от реализации товаров в определенном периоде;
ТО - общий объем реализации товаров в этом же периоде (в розничной торговле это объем розничного товарооборота, в оптовой торговле - объем оптового товарооборота (складского и транзитного с участием в расчетах), в общественном питании - весь товарооборот в продажных ценах (валовому).
Существует несколько способов расчета валового дохода, основными из них являются:
1) по общему товарообороту;
2) по ассортименту товарооборота;
3) по среднему проценту;
Расчет валового дохода по товарообороту.
При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВД) рассчитывается по формуле:
ВД = ТО*РН / 100, (4)
где ТО - общий товарооборот,
РН - расчетная торговая надбавка.
В свою очередь:
РН = ТН / (100 + ТН), (5)
где ТН - торговая надбавка, %.
Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используется в том случае, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой надбавки. Если ее размер в течение отчетного периода изменялся, следует определить объем товарооборота отдельно по периодам применения разных размеров торговой надбавки.
Расчет валового дохода по ассортименту товарооборота.
Валовой доход по ассортименту товарооборота определяется по формуле:
ВД = (ТО1*РН1 + ТО2*РН2 + ... +ТОn*РНn) / 100, (6)
где ТОi - товарооборот по группам товаров,
РНi - расчетная торговая надбавка по группам товаров.
Способ расчета валового дохода по ассортименту товарооборота используется, если для различных групп товаров применяются разные размеры торговой надбавки. Этот способ предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товары с одинаковой надбавкой[13].
Расчет валового дохода по среднему проценту.
Валовой доход по среднему проценту рассчитывается по формуле:
ВД = ТО*П / 100, (7)
где П - средний процент валового дохода.
В свою очередь:
П = (ТНн + ТНп - ТНв) / (ТО + ОК)*100 (8)
где ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;
ТНп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период;
ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и другое).
ОК - остаток товаров на конец отчетного периода.
Этот способ расчета валового дохода по среднему проценту наиболее прост и может применяться в любой организации.
2. Исследования валового дохода на примере ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»
.
Объектом нашего исследования является ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ», которое было зарегистрировано 24 марта 1996 года. В соответствии с Учредительными документами в 1996 году оформлена лицензия на право деятельности и организации розничной торговли. ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» является юридическим лицом и создано без ограничения срока действия. Основной его целью является получение прибыли.
На сегодняшний день оно имеет один магазин, который был открыт на пр. Больничном (далее – магазин Б.), это продовольственный универсальный магазин, реализующий также большое количество сопутствующих товаров. Магазин работает с 9:00 до 23:00, раньше он работал до 20:00, а сейчас руководство планирует увеличить время работы до 24:00.
Форма продажи – самообслуживание, что предполагает свободный доступ покупателей к товарам. Он находится в спальном районе, где также располагается большое количество мелких продовольственных магазинчиков, которые не являются серьезными конкурентами из-за крайне узкого ассортимента, они не предлагают покупателям сопутствующих товаров и реализуют продукцию только через прилавок.
Магазин Б. занимает цокольный этаж жилого дома (полуподвальное помещение). Имеет 4 небольших зала, что связано с конструкцией дома, и единый расчетный узел (одна касса). Площадь магазина составляет
ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» почти не пользуется кредитами. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя.
Данные о розничном товарообороте и валовом доходе ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» за 3 года представлены в таблице 1 (Приложение 1). Более наглядно эти данные показаны на рисунке 5.
Очевидна общая тенденция валового дохода к росту за три года. Наиболее высокие абсолютные показатели в сопоставимых ценах отмечены в IV квартале 2007 г., а наиболее низкие – в I квартале 2007 г. Также из рисунков видно, что в III квартале каждого года валовой доход и товарооборот снижаются, а в IV квартале – повышаются, что является общей тенденцией для торговых предприятий: летом это связано с периодом отпусков, когда население выезжает из города на отдых, а в IV квартале наблюдается всплеск покупательской активности и существенный рост продаж, связанный с предпраздничным периодом. Информация об основных фондах предприятия представлена в таблице 1.1.
| Таблица 1.1 - Информация об основных фондах предприятия | ||||||
| | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| на нач. | на кон. | на нач. | на кон. | на нач. | на кон. | |
| Основные фонды | | | | | | |
| стоимость, руб. | 68794,30 | 60384,30 | 60384,30 | 186337,25 | 186337,25 | 370893,45 |
| Ф среднегодовой(ср.) | 64 589,30 | 123 360,78 | 278 615,35 | |||
| ТО | 15 073 246,80 | 17 932 153,17 | 27 147 271,46 | |||
| ТО в сопост. ценах | 15 073 246,80 | 15 119 859,30 | 23 585 813,61 | |||
| Ч ср.сп. | 15 | 18 | 20 | |||
| Чср.сп.топ | 6 | 9 | 10 | |||
| Фондоотдача | 233,37 | 145,36 | 97,44 | |||
| Фондоемкость | 0,0043 | 0,0069 | 0,0103 | |||
| Фотд. c учетом I цен | 233,37 | 122,57 | 84,65 | |||
| Фемк. c учетом I цен | 0,0043 | 0,0082 | 0,0118 | |||
| Фондооснащенность | 4 305,95 | 6 853,38 | 13 930,77 | |||
| Фондовооруженность | 10 764,88 | 13 706,75 | 27 861,54 | |||
ЗАО "Компания КРИСТАЛЛ" является закрытым акционерным обществом, акции которого распространяются только среди его учредителей (среди заранее определенного круга лиц), когда не используется форма открытой подписки на эмитируемые обществом акции, и они не могут свободно продаваться и покупаться.
Компания имеет линейно-функциональную организационную структуру. Организационная структура основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций между ними. Подготовка и обслуживание решений производится коллегиально, а принятие решений и ответственность – первым руководителем единолично. Уровни управления и взаимосвязь между ними представлены на рисунке 4.
Директор |
| Зам .директора по торговле | | | Гл. бухгалтер | | Начальник планово-экономического отдела |
| Начальник торгового отдела | | Бухгалтерия | | Планово-экономический отдел |
| Отдел кадров | | Юрист консульт |
Рисунок 4 - Уровни управления.
Более подробная информация о составе и численности предприятия представлена в таблице 2.
| Таблица 2 - Информация о численности предприятия | ||||||
| | 2005г. | 2006г. | 2007г. | |||
| | чел. | % | чел. | % | чел. | % |
| Численность ср.сп. | 15 | 100 | 18 | 100 | 20 | 100 |
| в т.ч. | | | ||||
| управленческий персонал | 6 | 40 | 6 | 33,3 | 7 | 38,9 |
| основной персонал | 6 | 40 | 9 | 50,0 | 10 | 55,6 |
| вспомогательный песронал | 3 | 20 | 3 | 16,7 | 3 | 16,7 |
| Число прибывших | 9 | | 13 | | 19 | |
| Число выбывших | 9 | | 10 | | 18 | |
2.2.
Анализ динамики и структуры валового дохода торгового
предприятия.
В ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» единственным источником доходов являются реализованные торговые надбавки, соответственно единственным видом доходов на анализируемом предприятии является валовой доход от реализации.
Торговая надбавка в ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» устанавливается с учетом произведенных затрат, звенности товародвижения, спроса населения, уровня цен на предприятиях конкурентах. Торговая надбавка колеблется в пределах от 15 % до 40 % в зависимости от товарной группы. Наименьшая торговая надбавка (15%) устанавливается на товары первой необходимости такие как хлеб, молочные товары. Наибольшая надбавка (30, 35, 40 %) установлена на кондитерские изделия, винно-водочные товары и на основную массу сопутствующих товаров. Кроме того, торговая надбавка может варьироваться внутри товарной группы, а также в зависимости от сезона (например, торговая надбавка на мороженое обычно составляет 25 %, а в июле она повышается до 30%). Поэтому уровень валового дохода по товарным группам не совпадает с уровнем расчетной торговой надбавки.
При анализе динамики товарооборота и валового дохода, представленных в таблице 1 (Приложение 1) розничный товарооборот (далее по тексту РТО) в сопоставимых ценах и валовой доход (далее по тексту ВД) в сопоставимых ценах за 2005 год использованы данные за IV квартал 2001 г. ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ».
Рисунок 5 - Динамика РТО и ВД магазина Б.
Наибольший рост валового дохода наблюдается в IV квартале 2007 года (таблица 3), когда он вырос на 43 % по сравнению с III кварталом, наибольшее снижение валового дохода приходится на I квартал 2007 г. (ВД составил лишь 78,3 % от ВД I кв. и, соответственно, уменьшился на 21,7 %). Такую же тенденцию можно отметить при анализе базисных темпов роста. За три года валовой доход увеличился на 146,2 %, причем такой рост достигнут именно за счет 2-ух последних кварталов 2007 года. При анализе таблицы 3, мы наблюдаем скачкообразное развитие магазина ЗАО «Компания ФРАКАСС». Резкий упадок ВД в I квартале 2007 года был связан с проблемами в аппарате управления торговым предприятием. Но, начиная с II квартала 2007 г., когда сменился состав управленческого персонала, магазин начал работать более эффективно.
Таблица 3 - Темпы роста валового дохода Б. в сопоставимых ценах I кв. 2005г.
| 2005г. | 2006г. | 2007г. | |||||||||
| I | II | III | IV | I | II | III | IV | I | II | III | IV |
| - | 1,37 | 0,864 | 1,095 | 0,855 | 1,079 | 0,879 | 1,179 | 0,783 | 1,307 | 1,357 | 1,43 |
| - | 1,37 | 1,184 | 1,296 | 1,108 | 1,196 | 1,051 | 1,24 | 0,97 | 1,268 | 1,722 | 2,462 |
Информация о структуре валового дохода представлена в таблице 4 (Приложение 2). Наибольшую долю в объеме валового дохода занимают такие товарные группы, как сопутствующие товары (порядка 30 %), бакалея (14-16 %), кондитерские изделия (10-13 %), а также слабоалкогольные безалкогольные напитки. Наименьшую долю занимают хлеб и хлебобулочные изделия (2,5-3,5 %) и кулинария (менее 1 %). На протяжении трех лет структура валового дохода не изменялась значительно, только были введены в ассортимент винно-водочные изделия, доля которых в магазине Б. к концу 2007 года достигла 15,35 %, из-за чего заметно сократились доли сопутствующих товаров и бакалеи ( с 30,94 % в 2005 г. до 22,59 % в 2007 г. и с 19,14% в 2005 г. до 10,58 % в 2007 г. соответственно). Также периодически появлялась и исчезала такая товарная группа как кулинария.
Так как абсолютные сумму не могут в полной мере отразить изменение валового дохода, после их изучения анализируется уровень валового дохода и его динамика. Данные о характере изменения уровня валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» представлены в таблице 5 (Приложение 3).
Уровень валового дохода Б. колебался в пределах от 19,00 % до 24,23 %, а В. – от 20,00 % до 24,54 %. Это максимальные и минимальные значения.
Таким образом, уровень валового дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный.
Источником данных о доходоемкости различных товарных групп также является таблица 5 (Приложение 3). Очевидно, что наиболее доходоемкими в целом являются такие товарные группы как вино-водочные изделия, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, кондитерские изделия и сопутствующие товары. Кроме того, эти группы товаров занимают немалую долю в структуре товарооборота.
Наименее доходоемкими товарными группами являются молочные товары и хлеб и хлебобулочные изделия. Средний уровень торговой надбавки в % к товарообороту составляет на Б. 22,74 %, 22,09 % и 21,55 % с 2005 по 2007 год соответственно. Уровень валового дохода колеблется в динамике. Это связано с тем, что в одну товарную группу входит множество товаров с различными торговыми надбавками, и общий уровень валового дохода зависит от соотношения объемов продаж различных товарных групп с разными надбавками. Кроме того, только в конце 2006 года в ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» вышло распоряжение по предприятию, централизованно устанавливающее размеры торговых надбавок (в % к закупочной цене) по товарным группам.
Разница в уровне валового дохода в динамике порой составляет более 10 процентных пунктов, например, по вино-водочным изделиям во II кв. 2006 года этот показатель составлял 17,56 %, а в IV квартале того же года – уже 28,18 %. Подобное колебание можно наблюдать практически по всем товарным группам в течение 2005 – 2006 гг. В 2007 году эта разница редко когда составляет 2 процентных пункта. Это связано с вышеупомянутым централизованным регулированием уровня торговой надбавки.
2.3. Факторный анализ валового дохода.
Важным этапом анализа валового дохода является факторный анализ, предполагающий изучение и измерение влияния факторов на величину валового дохода. Без глубокого всестороннего анализа факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности торгового предприятия, выявить резервы, обосновать планы и принимать верные управленческие решения[10].
Количественная оценка влияния основных факторов на валовой доход ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» будет представлена ниже. При этом будут проанализированы годовые данные за период с 2005 по 2007 год.
Валовой доход Б. в 2007 году (в сопоставимых ценах) возрос по сравнению с 2006 годам на 646 831,22 руб. или на 41,55 %, и по сравнению с 2005 годом – на 597 775,91 руб., что составило 37,23 %. Снизился средний уровень валового дохода в 2007 г. по сравнению с 2006 и 2005 гг. соответственно на 2,44 % (0,54 процентных пункта) и на 5,25 % (1,19 п.п.). Величина валового дохода находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. Влияние изменения объема продаж на сумму валового дохода рассчитывается как произведение размера отклонения товарооборота в отчетном периоде от товарооборота в базисном периоде на базисный уровень валового дохода.
(ТОотч – ТОбаз)*Увдбаз/100% (9)
В том числе, можно рассчитать изменение валового дохода за счет изменения цен как произведение разницы в объеме товарооборота в отчетном периоде в фактических ценах и сопоставимых на уровень валового дохода в базисном периоде.
(ТОотч - ТОотч. сопост)*Увдбаз/100% (10)
Влияние среднего уровня на сумму валового дохода рассчитывается как произведение разницы в плановом и фактическом уровнях валового дохода на фактический (ожидаемый) объем реализации, деленное на 100%.
(Увдотч - Увдбаз)*ТОотч/100% (11)
Результаты анализа представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода Б.
| Факторы | 2006 г. | 2007 г. | |
| по сравнению с 2005 г. | по сравнению с 2006 г. | по сравнению с 2005 г. | |
| Изменение V ТО | +295 158,45 | +1 236 715,05 | +1 568 510,39 |
| в т.ч. за счет изменения цен | +298 101,05 | +824 343,88 | +848 764,54 |
| Изменение среднего УВД | -54 689,68 | -75 162,41 | -166 488,98 |
| Итого | +240 468,77 | +1 161 552,64 | +1 402 021,41 |
В связи с увеличением объема товарооборота сумма валового дохода Б. возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1 236 715,05 руб. и по сравнению с 2005 годом на 1 568 510,39 руб. Если бы не было повышения розничных цен, то валовой доход вырос бы за счет этого фактора по сравнению с 2006 годом только на 412 371,17 руб. (1 236 715,05 – 824 343,88) и по сравнению с 2005 годом – на 719745,85 руб. (1 568 510,39 – 848764,54). Снижение среднего уровня валового дохода уменьшило сумму реализованных торговых надбавок в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 75 162,41 руб. и по сравнению с 2005 г. – на 116448,98 руб. Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Влияние этого фактора на уровень валового дохода определятся способом процентных чисел с применением приема разниц, это отражено в таблице 7 (Приложение 4). Как видно из представленной таблицы в структуре товарооборота Б. увеличилась доля вино-водочных изделий и слабоалкогольных напитков (товарных групп с наиболее высокой торговой надбавкой), что отчасти компенсировало отрицательное влияние резкого снижения доли сопутствующих товаров. В конечном счете изменение структуры товарооборота привело к повышению среднего уровня валового дохода на 0,5 % (50,04 : 100) или на 1503828,92 руб. (3 007 657,84 * 0,5) на Б. На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что валовой доход увеличился в сумме, но уменьшился по уровню в % к товарообороту, что привело к потерям в объеме валового дохода. Увеличение валового дохода связано в первую очередь с ростом товарооборота, в том числе за счет роста розничных цен на товары. Необходимо отметить, что характер развития магазина Б. скачкообразен.
Проведенный анализ является основой для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска резервов его роста. Необходимо учесть различный характер влияния факторов на динамику валового дохода и в дальнейшем снижать отрицательное воздействие отдельных факторов.
3.
Планирование валового дохода, пути и резервы его роста.
3.1. А
НАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «КОМПАНИЯ КРИСТАЛЛ»
Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков[6,c.79]. Это выручка (товарооборот), которая необходима для того, чтобы покрыть расходы торгового предприятия. Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.
Информация, необходимая для определения точки безубыточности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ», представлена в таблице 8.
Таблица 8 - Исходные данные для определения точки безубыточности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» в 2007 году
| Показатели | Значение |
| Розничный товарооборот, руб. | 24 147 271,46 |
| Валовой доход, руб. | 5 866 241,38 |
| Доля валового дохода в РТО | 0,2429 |
| Издержки обращения постоянные, руб. | 675 319,00 |
| Издержки обращение переменные, руб. | 1 115 616,07 |
| Доля издержек обращения перем. в РТО | 0,041095 |
Исходя из представленных данных можно определить критический объем товарооборота ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»:
ТОкрр.ц = 675 319,00/(0,2429 - 0,041095) = 3 346 393,15 руб.
Критическую величину валовых доходов можно рассчитать по формуле:
ВДкрит.=ИОпост*100/Кп, (12)
где Кп - коэффициент покрытия, характеризующий соотношение между величиной валовых доходов и переменными издержками:
Кп=(ВД-ИОпер)*100/ВД (13)
Тогда, исходя из данных по ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» получаем:
Кп = (5 866 241,38 – 1 115 616,07)*100/5 866 241,38 = 80,98244%:
ВДкрит = 675 319*100/80,98244 = 833 907,96 руб.
Таким образом, при настоящем объеме издержек обращения исследуемое торговое предприятие должно иметь товарооборот не менее
3 346 393,15 руб., прибыль предприятия при этом будет равна нулю, а валовой доход составит 833907,96 руб., и весь он будет расходоваться на покрытие издержек обращения. Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод, что запас финансовой прочности предприятия составляет 20800878,31 руб. (что составляет 86,14%) по товарообороту и соответственно 5 032 333,42 руб. (85,78%) по валовому доходу, что говорит о безубыточности хозяйственной деятельности ЗАО «КРИСТАЛЛ».
3.2. Планирование валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» с использованием экономико-математического метода.
Планирование величины доходов торгового предприятия на предстоящий период осуществляется на основе анализа доходов предприятия. Обычно проводится корреляционно-регрессионный анализ для изучения влияния различных факторов на величину получаемых предприятием доходов. Данный вид анализа сводится к решению следующих основных задач:
1. Определение степени тесноты связи между результативным и множеством факторных признаков
2. Установление математической формы связи, что подразумевает выбор функции и определение параметров уравнения.
Корреляционно-регрессионный анализ проводится при помощи ЭВМ, в частности, он может проводится с использованием специальной программы «СТАТИСТИКА», которая призвана облегчить и ускорить проведение анализа.
Исходные данные для исследования представлены в таблице 9.
Таблица 9. - Исходные данные для проведения корреляционного анализа
| Кварталы | ВД, руб. | ТО, руб. | ТЗ, руб. | Средне-списочная численность, чел. | Торговая площадь, м2 |
| X1 | Y | X2 | X3 | X4 | X5 |
| 1 | 709 810,86 | 3 348 173,90 | 1 057 917,23 | 13 | 205,8 |
| 2 | 931 370,74 | 3 960 118,75 | 1 081 882,11 | 13 | 205,8 |
| 3 | 788 864,23 | 3 612 530,25 | 885 284,95 | 13 | 205,8 |
| 4 | 933 490,06 | 4 152 423,90 | 1 130 644,08 | 15 | 205,8 |
| 5 | 988 941,87 | 4 530 072,30 | 900 498,50 | 16 | 205,8 |
| 6 | 995 908,09 | 4 597 876,00 | 1 371 898,32 | 17 | 296,5 |
| 7 | 924 537,32 | 4 083 416,59 | 1 243 891,66 | 17 | 296,5 |
| 8 | 1 056 351,75 | 4 720 788,28 | 1 167 956,06 | 18 | 316,8 |
| 9 | 964 948,79 | 4 213 107,22 | 1 127 944,81 | 19 | 316,8 |
| 10 | 1 301 891,46 | 6 026 272,65 | 907 435,72 | 19 | 316,8 |
| 11 | 1 565 844,04 | 7 121 052,69 | 976 761,84 | 20 | 316,8 |
| 12 | 2 033 557,09 | 9 786 838,90 | 906 932,48 | 20 | 316,8 |
На первом этапе анализа необходимо определить тесноту связи между показателем валового дохода и влияющими на него факторами. Для этого мы находим коэффициенты корреляции между результативными и факторными показателями, и заносим их в таблицу 10.
Таблица 10. - Корреляционная связь между ВД и влияющими на него факторами
| Факторы | | Y |
| Валовой доход, руб. | Y | 1 |
| Время, кв. | X1 | 0,8221 |
| Товарооборот, руб. | X2 | 0,9967 |
| Товарные запасы, руб. | X3 | 0,3714 |
| Среднесписочная численность, чел. | X4 | 0,7537 |
| Торговая площадь, м2 | X5 | 0,5965 |
Данные таблицы 10 позволяют сделать вывод, что практически все значения коэффициентов корреляции (кроме товарных запасов) между валовым доходом и факторами, на него влияющими, достаточно велики (более 0,5). Наиболее высокие значения коэффициентов наблюдаются между валовым доходом (Y) и товарооборотом (X2), валовым доходом (Y) и фактором времени (X1), а также между валовым доходом (Y) и среднесписочной численностью работников ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ». Отсюда следует, что наибольшее влияние на валовой доход оказывает фактор товарооборота (значение коэффициента корреляции в данном случае максимально приближено к единице и равно 0,9967). Несколько ниже коэффициенты корреляции между валовым доходом и факторами времени и среднесписочной численности персонала предприятия (соответственно 0,8221 и 0,7537). Данные, полученные в ходе первого этапа корреляционного анализа, свидетельствуют о том, что практически все факторы выбраны верно. Их влияние на валовой доход достаточно велико. На втором этапе корреляционного анализа рассматриваются и анализируются зависимости валового дохода и представленных факторов с помощью графиков, исходя из данных которых выбираются наиболее существенные связи величин. Из представленных ниже графиков зависимостей между рассматриваемыми факторами (рисунок 7, 8, 9), можно определить следующее: графические изображения зависимостей валового дохода от представленных факторов подтверждают результаты первого этапа корреляционного анализа о достаточно существенной тесноте связи, а, следовательно, и сильном влиянии товарооборота, фактора времени и численности предприятия на валовой доход, а также о менее показательном влиянии двух других факторов - товарных запасов и площади торговых залов [1].
Из графика, представленного на рисунке 7, следует, что товарооборот - наиболее значимый фактор, от которого зависит валовой доход. Наблюдается сильная линейная зависимость между валовым доходом и товарооборотом. Все значения товарооборота подчиняются общей тенденции. Следует отметить, что нелинейной (квадратичной) зависимости между данными величинами не наблюдается. Как отмечалось выше, существенна также зависимость между валовым доходом и численностью, хотя её влияние не всегда однозначно. По рисунку 7 можно проследить, как в отдельных случаях наблюдается снижение величины валового дохода при неизменной или увеличивающейся численности персонала предприятия. Это можно объяснить тем, что данные значения приходятся на периоды сезонных отпусков.
Рисунок 8- График зависимости валового дохода от среднесписочной численности
Что касается влияния фактора времени на валовой доход, оно достаточно велико, но неоднозначно. Это объясняется влиянием инфляции на все величины, выраженные в денежных единицах, в том числе и на валовой доход. Снижение реальной стоимость денежных единиц вызывает увеличение их количества. В такой ситуации увеличение валового дохода в динамике неизбежно.
Рисунок 9 - График зависимости валового дохода от времени
Самая слабая линейная зависимость между валовым доходом и величиной товарных запасов, а также между валовым доходом и торговой площадью. Проследить какую-либо тенденцию зависимостей между этими показателями достаточно сложно, поэтому график зависимостей этих величин не отражает какой-либо тенденции и в данной работе не представлен. На следующем этапе корреляционного анализа проводится прогнозирование величины валового дохода в зависимости от влияния на него определённых факторов. Прогнозирование проводится с помощью математической модели, которая может быть как однофакторной, если прогноз будет рассчитан с помощью одного фактора, или многофакторной, в которую может быть включено различное количество факторов, в зависимости от значимости влияния каждого на прогнозную величину валового дохода. из большого числа составленных и проанализированных моделей выбраны те, с помощью которых будут получены наиболее объективные прогнозные значения валового дохода[11].
Выбор модели осуществляется с учетом следующих критериев:
· на основе проведенного анализа;
· с помощью графика зависимости прогнозируемой величины от ряда факторов;
· с учетом множественного коэффициента корреляции.
Сначала нами будет представлена модель прогнозирования величины валового дохода в зависимости от влияния одного фактора – товарооборота. Данные, полученные в ходе первых двух этапов анализа (коэффициент корреляции равен 0,9967, теснота связи, представленная на графике достаточно плотная), позволяют предположить, что прогноз на основе этой модели будет достаточно точным.
|
Исследование показало, что отклонение прогноза от реальных данных незначительное. Однофакторная модель, полученная в ходе корреляционно-регрессионного анализа, выглядит следующим образом:
Y = 88546,69 + 0,201703*X2
Коэффициент корреляции в данном случае составит 0,9967, что говорит о высокой степени достоверности прогноза.
Наиболее точной является многофакторная модель, в которую включены все выбранные для анализа факторы. Множественный коэффициент корреляции в данном случае равен 0,99878. Он свидетельствует о тесной связи между валовым доходом и представленными факторами. Кроме того, график, представленный на рисунке 11, показывает, что значения валового дохода, определенные с помощью данной модели максимально приближены к фактическим значениям за 2005 – 2007 г., следовательно, последующее экстраполирование существующих зависимостей между валовым доходом и остальными факторами на 2007 год должно дать достаточно достоверный прогноз.
Многофакторная модель выглядит следующим образом:
Y = - 244,74*X12 + 56546,92*X1 + 0.178*X2 + 0,421*X3 + 952,78*X44 – 66328,92*X43 –
- 1717828,48X42 – 19610005,5*X4 + 4,36*X53 – 3545,48*X52 + 943591,96*X5 +
+ 711968,35
Подводя итог произведенным расчетам плановой величины валового дохода, следует отметить, что суммы, полученные в ходе корреляционно-регрессионного анализа с помощью различных моделей планирования не совпадают. Максимально достоверный и объективный прогноз дает пятифакторная модель, которая учитывает влияние всех значимых факторов.
Кроме того, плановые значения валового дохода могут быть определены различными методами. Плановые суммы при этих расчётах не всегда совпадают, но достаточно могут быть близки друг к другу. Это говорит о том, что каждый метод имеет свою специфику и технологию проведения, кроме того, факторы, которые учитывает один метод, могут быть не учтены при использовании другого метода. Поэтому для более объективного результата планирования величин на будущие периоды целесообразно использовать параллельно несколько методов для сравнения их результатов и выбора оптимального прогнозного значения.
3.3. Основные пути и резервы увеличении валового дохода предприятия.
Под путями понимаются возможности повышения эффективности деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.
Учитывая, что наибольшее влияние на сумму валового дохода оказывают такие факторы, как объем реализации товаров, уровень цены закупки товаров и уровень цены реализации товаров, в разрезе этих основных факторов на предприятиях торговли и осуществляется поиск резервов повышения доходов от торговой деятельности, обеспечивающих достижение их плановых показателей.
Основными путями и резервами повышения доходов за счет снижения уровня цен закупки товаров являются:
а) сокращение числа посредников при закупке товаров, не требующих длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у непосредственных производителей;
б) использование всей системы ценовых скидок в процессе "уторговывания" партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам;
в) закупка отдельных товаров за рубежом в периоды благоприятных соотношений курсов национальной и иностранных валют (снижении курсов иностранных валют);
г) осуществление товарообменных (бартерных) операций при благоприятном соотношении уровней цен на обмениваемые товары на различных региональных рынках;
д) закупка партий товаров на сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.
Основными путями и резервами повышения доходов за счет увеличения объема реализации товаров являются:
а)осуществление эффективной маркетинговой политики на предприятии;
б) диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров, позволяющих повысить комплексность покупок;
в) предоставление потребительского кредита при реализации дорогостоящих товаров;
г) интенсификация рекламной и информационной деятельности торгового предприятия.
Основными путями повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются:
а) эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;
б) использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации сезонных товаров;
в) повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.
Ценовая политика является не только одной из главных составляющих системы управления доходами торгового предприятия, но и важнейшим механизмом, обеспечивающим многие приоритеты его экономического развития.
Исследуемое торговое предприятие в настоящее время применяется метод ориентации на спрос. При этом подходе цена рассматривается с точки зрения рынка товара (то есть это цена, которую рынок готов заплатить). Она устанавливается в зависимости от спроса, наличия взаимозаменяемых вариантов и цен, назначаемых конкурентами. Подобный подход позволяет продавцам реагировать на экономическую обстановку и максимизировать продажи. Однако он также может привести к продаже в убыток.
Исходя из уровня торговой надбавки (в % к товарообороту) и оборачиваемости товарных запасов по различным товарным группам, можно определить какой вклад вносит данная товарная группа в рентабельность торгового предприятия. Это представлено в таблице 11.
Таблица 11 - Валовой доход ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» на инвестированный капитал по реализации некоторых товарных групп
Можно сделать вывод, что наибольший доход на вложенный капитал обеспечивают такие товарные группы, как хлеб и хлебобулочные изделия, кулинария, слабоалкогольные напитки и молочные товары, а наименьший сопутствующие товары и бакалея. Возможно, следовало бы увеличить уровень торговой надбавки этих товарных групп. Тогда, при плановом товарообороте, рассчитанном на 2008 год валовой доход возрастет на 477 402,09 руб. на ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ». Это отражено в таблице 12.
Таблица 12. - Возможный рост валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» за счет изменения торговой надбавки
| Группа товаров | Увд.баз, % | Увд.план, % | Отклонение, п.п. | ТО план, руб. | Изменение ВД, руб. |
| бакалея | 20,70 | 23,00 | 2,30 | 7 795 478,54 | 179 296,01 |
| сопутств. товары | 21,90 | 24,50 | 2,60 | 11 465 618,69 | 298 106,09 |
| Итого | | 477 402,09 | |||
Существуют различные пути и резервы роста валового дохода исследуемого предприятия, которые упомянуты в данной работе, но не могут быть оценены количественно из-за отсутствия необходимых для этого данных (например, применение рекламных средств и т.д.).
Таким образом, ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» имеет различные пути роста валового дохода, которые необходимо мобилизовать. Для этого необходимо своевременно и тщательно проводить анализ финансовых показателей деятельности предприятия и правильно применить результаты анализа на практике.
Выводы и предложения.
На наш взгляд, значение валового дохода, в условиях рыночной экономики, огромно. Товаропроизводители, стремясь к получению прибыли, увеличивают объем производства продукции, улучшают ее качество и ассортимент. Этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Ведь именно от получаемой прибыли зависит экономическая устойчивость предприятия. Также валовой доход является стимулом к рациональному использованию ресурсов всех видов. Что не маловажно для экономики в целом.
В данной курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся валового дохода и путей его увеличения на примере ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ».
И подводя итог проделанной работе, можно сделать ряд выводов:
- раскрытие сущности валового дохода показало актуальность данной курсовой работы для любой организации;
- исследование валового дохода текущего состояния ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» показало, что это динамично развивающееся торговое предприятие. На протяжении всего существования на рынке торговая деятельность данного предприятия является единственным источником поступления доходов, которые достаточны для покрытия расходов, а также для образования валового дохода;
- проведенный анализ выявил общую тенденцию валового дохода к росту за три года;
- тщательный анализ и планирование доходов позволяют выявлять пути и резервы их увеличения, а именно:
1. за счёт снижение уровня цен закупки (снижение количества посредников и использование различных систем скидок при закупке товаров, закупка товаров на сезонных распродажах и ярмарках);
2. за счёт увеличение уровня цен реализации (эффективная ценовая политика, использование благоприятной торговой конъюнктуры, повышение уровня торгового обслуживания);
3. за счёт увеличение объёмов реализации (эффективная маркетинговая политика, диверсификация ассортимента, интенсификация рекламных кампаний).
Таким образом, ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» имеет различные пути роста валового дохода, которые необходимо мобилизовать. Для этого необходимо своевременно и тщательно проводить анализ финансовых показателей деятельности предприятия и правильно применить результаты анализа на практике.
Список литературы:
1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие.- М.: Изд. «Дело и Сервис», 2000. – 512с.
2. Агапова И.И. История экономических учений. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004. – 213 с.
3. Гаглоева И.А. Валовой доход торгового предприятия. М., «Экономика», 2006г. 386 с.
4. Игнатова Е.А., Пушкарева Г.М. Анализ финансового результата деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 96 с.
5. Лебедева С.Н «Экономика торгового предприятия» - М., 2003. – 335 с
6. Мерчандайзинг: управление розничными продажами / под общей ред. Толпушова Р., М.: Изд. «Жигулевского», 2002. с. 157-165.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.:ООО «ТК Велби», 2008. 512 с.
8. Панков Д. А. Современные методы финансового положения. – Минск: ООО «Профит», 2005. 220 с.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: ИНФРА-М, 2002. 336 с. – (Серия «Высшее образование»).
10.Сребник Б.В. Экономика торговли. М., «Высшая школа», 1989г. 231 с.
11.Торговое дело: экономика и организация: учебник / под общ. Ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М. : ИНФРА - М, 1997г. 256 с.
12.Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник / Под общ. ред. А.Н. Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2001. 295 с.
13. Экономика предприятия (фирмы). Под ред. А.С. Пелиха. Издательский центр «МарТ», Москва-Ростов-на-Дону, 2004. 246 с.
14.Экономика торгового предприятия: учебное пособие. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. - Минск: «Высшая школа», 1996г. С. 153-179.
15.Экономика торгового предприятия: Учебник для вузов / А.И. Гребнев, Ю.К. Баженов, О.А. Габриэлян и др.; - М.: Экономика, 1996. 238 с.
Приложения
Приложение 1.
Таблица 1 - Динамика товарооборота и валового дохода магазина «КРИСТАЛЛ». (в фактических и сопоставимых ценах*, руб.)
| | 2005 г. | Всего за год | |||||
| I | II | III | IV | ||||
| РТО в факт. ценах | 1 562 548,00 | 1 842 589,65 | 1 658 954,60 | 1 995 680,00 | 7 059 772,25 | ||
| РТО в сопост. ценах | 1 562 548,00 | 1 658 621,94 | 1 449 988,11 | 1 639 474,63 | 6 310 632,68 | ||
| ВД в факт. ценах | 306 259,41 | 442 221,52 | 398 149,10 | 459 006,40 | 1 605 636,43 | ||
| ВД в сопост. ценах | 306 259,41 | 419 565,01 | 362 613,03 | 397 064,36 | 1 485 501,80 | ||
| | 2006 г. | Всего за год | |||||
| I | II | III | IV | ||||
| РТО в факт. ценах | 2 215 485,00 | 2 185 090,35 | 1801 670,09 | 2 155 299,72 | 8 357 545,16 | ||
| РТО в сопост. ценах | 1 666 680,46 | 1 590 122,26 | 1350 051,02 | 1 504 309,70 | 6 111 163,43 | ||
| ВД в факт. ценах | 420 942,15 | 477 883,01 | 425 063,01 | 522 217,03 | 1 846 105,20 | ||
| ВД в сопост. ценах | 339 469,48 | 366 193,88 | 322 017,43 | 379 794,20 | 1 407 474,99 | ||
| | 2007 г. | Всего за год | |||||
| I | II | III | IV | ||||
| РТО в факт. ценах | 1 874 550,11 | 2 713 572,32 | 3706 257,43 | 5 661 926,34 | 13956 306,20 | ||
| РТО в сопост. ценах | 1 224 551,86 | 1 749 563,07 | 2412 588,74 | 3 429 248,77 | 8 815 952,44 | ||
| ВД в факт. ценах | 431 203,99 | 582 653,45 | 800 347,04 | 1 193 453,36 | 3 007 657,84 | ||
| ВД в сопост. ценах | 297 177,11 | 388 435,63 | 527 237,84 | 753 918,74 | 1 966 769,32 | ||
* В ценах I квартала 2005 г.
Приложение 2.
Таблица 4 - Структура валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ». (%)
| | 2005 г. | Всего за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Всего | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| в т.ч. | | | | | |
| вино-водочные изделия | - | - | - | - | - |
| слабоалкогольные напитки | 6,25 | 6,43 | 5,89 | 5,73 | 6,06 |
| безалкогольные напитки | 11,10 | 9,49 | 8,27 | 7,35 | 8,89 |
| кондитерские изделия | 14,79 | 10,47 | 10,26 | 12,19 | 11,73 |
| замороженные изделия | 6,67 | 5,32 | 6,95 | 4,15 | 5,65 |
| гастрономия | 6,18 | 4,74 | 4,29 | 5,89 | 5,23 |
| бакалея | 25,35 | 17,68 | 18,41 | 17,02 | 19,14 |
| кулинария | 0,11 | 0,08 | 0,05 | 0,02 | 0,06 |
| молочные продукты | 11,14 | 8,20 | 8,43 | 7,63 | 8,65 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 4,53 | 3,30 | 3,75 | 3,32 | 3,65 |
| сопутствующие товары | 13,90 | 34,28 | 33,68 | 36,70 | 30,94 |
| | | | | | |
| | 2006г. | Всего за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Всего | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| в т.ч. | | | | | |
| вино-водочные изделия | - | 0,03 | 0,05 | 3,41 | 0,99 |
| слабоалкогольные напитки | 5,08 | 6,25 | 5,45 | 5,05 | 5,46 |
| безалкогольные напитки | 11,33 | 9,25 | 8,99 | 6,75 | 8,96 |
| кондитерские изделия | 9,17 | 9,29 | 8,23 | 10,08 | 9,24 |
| замороженные изделия | 4,36 | 6,61 | 8,93 | 6,77 | 6,68 |
| Продолжение таблицы 4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| гастрономия | 4,31 | 3,06 | 2,74 | 3,88 | 3,51 |
| бакалея | 19,23 | 16,16 | 16,70 | 13,83 | 16,33 |
| кулинария | 0,02 | 0,01 | 0,11 | 0,07 | 0,05 |
| молочные продукты | 7,20 | 7,30 | 8,00 | 7,88 | 7,60 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 3,56 | 3,08 | 3,27 | 3,66 | 3,40 |
| сопутствующие товары | 35,73 | 38,96 | 37,52 | 38,62 | 37,80 |
| | | | | | |
| | 2007г. | Всего за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Всего | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| в т.ч. | | | | | |
| вино-водочные изделия | 8,41 | 12,06 | 14,99 | 18,69 | 14,95 |
| слабоалкогольные напитки | 7,36 | 9,28 | 10,80 | 7,21 | 8,59 |
| безалкогольные напитки | 9,51 | 8,91 | 9,00 | 6,71 | 8,15 |
| кондитерские изделия | 11,19 | 13,00 | 11,18 | 13,44 | 12,43 |
| замороженные изделия | 8,23 | 7,59 | 7,05 | 5,60 | 6,75 |
| гастрономия | 3,37 | 2,70 | 5,98 | 9,75 | 6,47 |
| бакалея | 10,13 | 12,14 | 9,89 | 10,44 | 10,58 |
| кулинария | - | - | 0,37 | 0,80 | 0,42 |
| молочные продукты | 7,52 | 5,99 | 6,98 | 6,20 | 6,56 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 3,43 | 2,19 | 2,29 | 2,54 | 2,53 |
| сопутствующие товары | 30,84 | 26,14 | 21,48 | 18,61 | 22,59 |
Приложение 3.
Таблица 5 - Уровень валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» по товарным группам, %
| | 2005 г. | Всего за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Всего | 19,60 | 24,00 | 24,00 | 23,00 | 22,74 |
| в т.ч. | | | | | |
| вино-водочные изделия | - | - | - | - | - |
| Слабоалкогольные напитки | 17,33 | 22,68 | 20,91 | 22,00 | 20,82 |
| безалкогольные напитки | 24,58 | 26,51 | 24,40 | 24,88 | 25,15 |
| кондитерские изделия | 23,32 | 23,33 | 21,31 | 24,32 | 23,13 |
| замороженные изделия | 20,57 | 22,37 | 22,03 | 22,09 | 21,78 |
| гастрономия | 22,94 | 24,54 | 21,21 | 24,17 | 23,32 |
| бакалея | 21,81 | 21,75 | 21,83 | 22,05 | 21,86 |
| кулинария | 20,34 | 22,02 | 23,99 | 23,26 | 21,89 |
| молочные продукты | 19,45 | 20,09 | 19,12 | 19,63 | 19,58 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 17,33 | 17,91 | 17,50 | 17,46 | 17,55 |
| сопутствующие товары | 13,10 | 27,72 | 32,23 | 24,34 | 25,09 |
| | 2006 г. | Всего за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Всего | 19,00 | 21,87 | 23,59 | 24,23 | 22,09 |
| в т.ч. | | | | | |
| вино-водочные изделия | - | 17,56 | 22,54 | 28,18 | 27,96 |
| Слабоалкогольные напитки | 19,15 | 23,22 | 24,56 | 25,53 | 23,02 |
| безалкогольные напитки | 24,73 | 24,63 | 26,28 | 25,65 | 25,24 |
| кондитерские изделия | 20,09 | 22,91 | 24,87 | 24,79 | 23,09 |
| замороженные изделия | 21,42 | 22,64 | 24,13 | 23,33 | 23,08 |
| Продолжение таблицы 5 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| гастрономия | 17,79 | 20,08 | 23,58 | 23,77 | 20,90 |
| бакалея | 22,07 | 21,83 | 25,09 | 25,66 | 23,45 |
| кулинария | 22,45 | 23,20 | 24,94 | 23,29 | 24,00 |
| молочные продукты | 16,89 | 19,78 | 22,47 | 23,45 | 20,56 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 18,12 | 17,59 | 17,09 | 20,50 | 18,40 |
| сопутствующие товары | 16,68 | 21,75 | 22,92 | 23,72 | 21,12 |
| | | | | | |
| | 2007 г. | Всего за год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Всего | 23,00 | 21,47 | 21,59 | 21,08 | 21,55 |
| в т.ч. | | | | | |
| вино-водочные изделия | 26,04 | 25,96 | 25,51 | 25,67 | 25,70 |
| слабоалкогольные напитки | 24,91 | 23,93 | 24,98 | 24,96 | 24,74 |
| безалкогольные напитки | 24,06 | 20,53 | 21,19 | 20,82 | 21,35 |
| кондитерские изделия | 25,85 | 23,65 | 23,66 | 22,98 | 23,62 |
| замороженные изделия | 23,46 | 20,55 | 20,90 | 20,44 | 21,07 |
| гастрономия | 23,38 | 20,01 | 20,73 | 20,02 | 20,41 |
| бакалея | 22,50 | 20,63 | 21,22 | 19,86 | 20,70 |
| кулинария | - | - | 20,12 | 20,03 | 20,05 |
| молочные продукты | 20,95 | 16,00 | 15,84 | 13,57 | 15,52 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 18,38 | 12,86 | 13,33 | 13,41 | 14,03 |
| сопутствующие товары | 21,89 | 22,08 | 21,66 | 21,97 | 21,90 |
Приложение 4.
Таблица 7. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» в 2006 – 2007 гг.
| Товарные группы | Структура РТО, % | Уровень ТН, % к обороту | Процентные числа | ||
| 2006 г. | 2007 г. | отклонение | |||
| вино-водочные изделия | 0,78 | 12,53 | +11,75 | 25,70 | +302,12 |
| слабоалкогольные напитки | 5,24 | 7,48 | +2,25 | 24,74 | +55,57 |
| безалкогольные напитки | 7,84 | 8,23 | +0,39 | 21,35 | +8,25 |
| кондитерские изделия | 8,84 | 11,34 | +2,50 | 23,62 | +59,09 |
| замороженные изделия | 6,39 | 6,90 | +0,51 | 21,07 | +10,77 |
| гастрономия | 3,70 | 6,83 | +3,12 | 20,41 | +63,74 |
| бакалея | 15,38 | 11,01 | -4,36 | 20,70 | -90,34 |
| кулинария | 0,05 | 0,45 | +0,40 | 19,97 | +8,02 |
| молочные продукты | 8,17 | 9,11 | +0,94 | 15,52 | +14,57 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 4,08 | 3,89 | -0,19 | 14,03 | -2,63 |
| сопутствующие товары | 39,54 | 22,23 | -17,31 | 21,90 | -379,13 |
| Всего | 100 | 100 | - | 21,55 | +50,04 |
