Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Курский государственный университет»
Факультет экономики и менеджмента
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина: «Бухгалтерский (финансовый) учет»
Курсовая работа

на тему: «Учет операций по расчетным счетам»
Выполнила: ст-ка 3 курса заочной формы обучения (5,5лет)

по специальности: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Нагорная Елена Игоревна
Проверила:

к.э.н., доцент

Овчинникова О.А.
Курск 2008
Содержание

		стр.
Введение		3
Глава I . Теоретические основы учета операций по расчетным счетам		5
1.1.	История бухгалтерского учета	5
1.2	Открытие расчетного счета	8
1.3	Порядок проведения операций по расчетному счету	13
1.4	Нормативно-законодательное регулирование	16
Глава II . Технико-экономическая характеристика ООО «Ренг»		20
2.1	Экономико-правовой статус ООО «Ренг»	20
2.2	Характеристика имущества и источников его образования	23
2.3.	Характеристика финансовых результатов	26
Глава III . Особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг»		27
3.1	Особенности аналитического и синтетического учета операций по расчетному счету фирмы «Ренг»	27
3.2	Предложение по совершенствованию операций по расчетному счету	31
Заключение		36
Список используемой литературы		38
Приложения		40

Введение
В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями, лицами и т.д. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях.
Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка.

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, вы­полняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получате­лем средств определяются договором (соглашением, от­дельными договоренностями).

Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств, поэтому актуальность темы «Учет операций по расчетным счетам» очевидна в нынешних условиях российской действительности. 

 

Объектом исследования является ООО «Ренг», а предметом исследования – организация бухгалтерского учета ООО «Ренг».

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета операций по расчетному счету фирмы ООО «Ренг».

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

- дать экономическую характеристику ООО «Ренг» за 2004-2006гг.;

- изучить теоретические основы учета денежных средств по расчетному счету;

- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам фирмы ООО «Ренг».

 Информационной базой данного исследования послужили труды таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещюновой Л.Н., Фоминой Л.Ф. и многих других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются теоретические основы учета денежных средств на расчетном счете, во второй главе рассматривается технико-экономическая характеристика фирмы ООО «Ренг», в третьей главе изучаются особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг». В заключении делаются основные выводы и предложения по дипломной работе.
ГЛАВА
I
. Теоретические основы учета операций по расчетным счетам

1.1.             
История бухгалтерского учета.
Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика. Примерно к концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время.

С тех пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445 – 1517), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций. В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь России вошли идеи, которые обсуждались очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас. Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И. Арнольд, И.Ахматов, Э.А. Мудров.

Арнольд первым различал теорию и практику бухгалтерского учета. Под первой он понимал «способность составлять счета, их вести и пересматривать», а под второй – «круг всех к счетам принадлежащих дел»; первая выступает как счетная наука, вторая – как счетная часть.
Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что бухгалтерский учет должен рассматриваться как часть политической экономики. Мудров смотрел на дело проще: «Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество так, чтобы, несмотря на происходящие в нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало от перемен, произведенных в нем». Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам. В это время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами. Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета. В те времена бухгалтера сталкивались и с негативными явлениями.

Двойная бухгалтерия использовалась как средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения. Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчеты) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.

Несколько по-иному подходил к проблеме Ахматов. Он выделял три основания для определения трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни (товаров, личные - дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые - активные и кредитовые - пассивные).  Мудров все счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым автор относил счета собственных средств и результатов. Счета «Основные средства» в нашем понимании не было. Но можно было встретить счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленную мебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета «Касса». Счет «Товары» был центральным как в системе учета материальных ценностей, так и в отражении финансовых результатов. В целом счет «Товары» рассматривался не только как средство для учета движения товарной массы, но и как условие исчисления финансового результата - валовой прибыли или убытка.  По счету «Касса» Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета «Касса». Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат, уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.

Таким образом, первая половина XIX столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволило говорить о рождении новой науки.
Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета. В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые производятся на предприятии и которые имеют денежное измерение. Бухгалтерский учет использует свои специфические методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета, двойная запись, баланс).  Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Но центральное место в бухгалтерском учете занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.).
1.2 Открытие расчетного счета 
Расчетные операции между организациями – юридическими ли­цами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с за­ключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства по­ставить свою продукцию или товары, выполнить определенные рабо­ты, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость по­лученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными орга­нами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социаль­ного налога.

Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функ­ционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хо­зяйственные связи между организациями.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулировани­ем занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответ­ствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через бан­ковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организа­ция не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательст­вам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного сче­та сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купю­ры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэ­тому расчеты и называются безналичными.

Для открытия расчетного счета необ­ходимо представить следующие документы:

1.     копия Устава со всеми изменениями и дополнениями, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;

2.     копия Учредительного договора со всеми изменениями и дополнениями,  заверенная Клиентом и оригинал для сличения;

3.     копия Свидетельства о регистрации, заверенная нотариусом или органом, осуществившим регистрацию;

4.     копия Свидетельства о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, заверенная Клиентом и оригинал для сличения (если такие изменения были);

5.     копия Свидетельства о постановке на налоговый учет, заверенная нотариусом или налоговым органом;

6.     копия решения/протокола о создании юридического лица или выписка из решения/протокола, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;

7.     копия решения/протокола о назначении на должность руководителя,  заверенная печатью юридического лица, или выписка из решения/протокола, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;

8.     копии лицензий на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, заверенные Клиентом и оригиналы для сличения;

9.     копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера или возложении обязанностей главного бухгалтера на руководителя в связи с его отсутствием, заверенная печатью юридического лица;

10. копии приказов о назначении на должность лиц, чьи подписи дополнительно внесены в банковскую карточку помимо руководителя и главного бухгалтера, заверенные печатью юридического лица;

11. копии документов, удостоверяющих личности руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, чьи подписи заявлены в карточке, заверенные Клиентом и оригиналы для сличения;

12. банковская карточка (заверенная у нотариуса или в банке). В банке банковская карточка оформляется при условии личного присутствия лиц, чьи подписи удостоверяются, при предъявлении паспорта РФ;

13. копия письма из ГосКомстата о присвоении кода ОКПО, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;

14. копия выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, заверенная Клиентом и оригинал для сличения, со сроком не более 1 месяца со дня получения до момента предъявления в банк;

15. заявление на открытие счета на бланке Банка;

16. заявление на выбор обслуживающего отделения банка на бланке Банка;

17. договор банковского счета на бланке Банка;

18. анкета юридического лица на бланке Банка.

При открытии расчетного счета обособленному подразделению юридического лица дополнительно необходимо представить:

1.     копию уведомления о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, заверенную нотариусом или налоговым органом;

2.     копию решения о создании обособленного подразделения, заверенную печатью юридического лица;

3.     копию Положения об обособленном подразделении, заверенную печатью юридического лица;

4.     доверенность от юридического лица на имя руководителя обособленного подразделения;

5.     ходатайство юридического лица об открытии расчетного счета обособленному подразделению.

Копии документов, заверенные Клиентом, должны быть прошиты и содержать подпись лица, заверившего копию документа, его фамилию, имя, отчество (при наличии) и должность, а также оттиск печати  Клиента.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юриди­ческим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, обо­ротными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в без­наличном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (на­пример, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по  командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками , остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на коман­дировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банком заключается договор бан­ковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В прило­жении к договору определяются ставки на услуги банка. После подпи­сания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваива­ется номер.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоря­жение имеющимися на счете денежными средствами, может использо­вать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет вос­становлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

Расчетные субсчета и текущие счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регио­не, то этим подразделениям по просьбе головной организации в регио­не их деятельности могут быть открыты расчетные субсчета. Круг опе­раций, осуществляемых по такому счету, определяется головной орга­низацией.

Обычно расчетные субсчета открываются для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полу­ченную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денеж­ные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета пе­речисляются затем на расчетный счет головной организации.

Кроме зачисления наличной выручки, все остальные операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, располо­женным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработ­ной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с те­кущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных де­нег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

В безналичном порядке можно производить только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан.

Если подразделение имеет и расчетный субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает ли­мит таких перечислений.

Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав под­разделения, заверенный головной организацией, карточки с образца­ми подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).

3.2          
 Предложение по совершенствованию
Совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения в организации механизма безналичных платежей. Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является совершенствование платежных технологий.

Существует две главные платежные технологии: технология платежных поручений и технология платежных требований. Юридические лица используют, как правило, технологию платежных поручений. Она не представляет проблем, банк либо перечисляет деньги с одного счета на другой, если контрагенты находятся в одном банке, либо посылает их в другой банк напрямую или через несколько промежуточных банков.

Но физические лица используют почти исключительно технологию платежных требований. Например, когда покупатель оплачивает товар денежной карточкой, то он не передает продавцу деньги, ибо их нет на самой карточке, а лишь дает право магазину выставить счет на его банк.

Сейчас для осуществления платежных требований используется клиринговый механизм. Имеются, к примеру, крупные клиринговые компании “Виза” и др., в которые банки, подключенные к этой платежной системе, резервируют свои средства, из которых эта компания платит продавцу и снимает эту же сумму с резервного счета банка, а уж банк сам снимает со счета покупателя соответствующую сумму.

Но мы установили, что клиринговый механизм в системе счетных денег недопустим. Ведь клиринговая компания не есть банк, не входит в банковскую систему и потому не имеет права хранить деньги.

Конечно, можно предположить следующий механизм проведения платежных требований. Банк, принявший платежное требование, посылает сообщение (денежный документ) банку плательщика, а тот уже направляет в банк принимателя платежного требования деньги по технологии платежного поручения.

Думается, это слишком сложный и не очень надежный платежный механизм. Необходимо разработать более простой и надежный механизм осуществления платежных требований.

Такой механизм действительно, может быть разработан. Работает он следующим образом. Банк, принявший платежное требование от клиента, превращает его в электронный вексель, который и учитывает — принимает к исполнению, создавая новые деньги, из которых и платит клиенту. Этим самым получатель платежного требования оказывается удовлетворен сразу. А банк, принявший платежное требование на себя, в свою очередь представляет его следующему банку в цепи его пересылки к банкадателю платежного требования. Этот банк также учитывает вексель, пересылая деньги в банк векселедателя, и предъявляет уже электронный вексель следующему банку, и так до тех пор, пока этот вексель не дойдет до банкадателя платежного требования, в котором деньги окончательно снимаются с его счета. Причем весь риск падает на банкадателя платежного поручения, если вдруг на соответствующем счете и нет денег, то пусть уже банк сам разбирается со своим клиентом. Но все участники цепочки перемещения платежного требования оказались удовлетворены.

Таким образом, мы получаем два типа денег, которые могут распространяться в этой банковской системе. Это собственно деньги, которые распространяются в денежной технологии платежного поручения, и деньги в виде долга, электронного векселя, как бы отрицательные деньги, которые распространяются в технологии платежного требования. В некотором смысле мы можем видеть тут аналогию с движение электричества в полупроводниках, где могут распространяться и сами электрические заряды в виде электронов, и их недостаток в виде дырок. Говорят иногда о двух электрических жидкостях. Точно также можно говорить о двух денежных “жидкостях”, которые могут распространяться в банковской системе. Положительная денежная “жидкость” в виде собственно денег, и отрицательная денежная “жидкость” в виде отрицательных денег, денежного долга, благодаря которой происходит осуществление платежей по платежным требованиям.

Для осуществления этой технологии в банках создается специальный активный вексельный счет. Рассмотрим движение денежных средств в банке продавца.

Если покупатель размещается в том же самом банке, то банк просто переписывает деньги со счета покупателя на счет продавца.

Если же покупатель находится в другом банке, то сначала банк принимает электронный вексель к оплате, что выражается нижеследующим Т-счетом.

Банк продавца – прием векселя
Актив		Пассив
Вексельный счет	100	Счет продавца	100
Итого:	100		100

Банк продавца далее может предъявить этот вексель своему ностро-банку или лоро-банку.

В первом случае операция предъявления векселя к оплате будет определяться двумя Т-счетами банка и его ностро-банка

Банк продавца – учет векселя
Актив		Пассив
Вексельный счет	-100	Без изменений
Ностро-счет	+100
Итого:	0

Ностро-банк – прием векселя
Актив		Пассив
Вексельный счет	100	Лоро-счет	100
Итого:	100		100

Легко видеть, что если сложить два первых счета, то в сумме мы получим, что счет продавца и ностро-счет банка продавца выросли на сумму продажи. Вексельный счет переместился в ностро-банк и последний может продолжать предъявление векселя к учету.

Во втором случае, если банк продавца должен предъявить вексель своему лоро-банку, схема движения векселя будет отображаться следующими Т-счетами:

Банк продавца – погашение векселя
Актив		Пассив
Вексельный счет	-100	Лоро-счет	-100
Итого:	-100		-100

Лоро-банк – учет векселя
Актив		Пассив
Вексельный счет	+100	Без изменений
Ностро-счет	-100
Итого:	0

Вексельный счет переместился в лоро-банк. В конце концов вексельный счет переместится в банк покупателя, и там он погашается окончательно.

Банк покупателя – погашение векселя
Актив		Пассив
Вексельный счет	-100	Счет покупателя	-100
Итого:	-100		-100

В полном итоге у продавца счет увеличился, а счет покупателя уменьшился. Правда, мы не учли коммуникационные платежи, благодаря которым вексельный счет постепенно увеличивается и со счета покупателя будет снята как сумма покупки, так и общая сумма коммуникационных платежей.
Заключение
В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями, лицами и т.д. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях.
Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка.

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета операций по расчетному счету фирмы ООО «ренг».

В рамках данной цели ставились следующие задачи:

- дать экономическую характеристику ООО «ренг» за 2004-2006гг.;

- изучить теоретические основы учета денежных средств по расчетному счету;

- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам фирмы ООО «ренг».

 ООО «ренг» по типу образования является обществом с ограниченной ответственность, действующим на основании Устава и законодательства РФ. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Мы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004 – 2006гг и предварительный обзор экономического положения ООО «ренг"  показал, что данная организация на протяжении последних трех лет имеет неплохие показатели, характеризующие его имущественное положение и производственную деятельность, но данные показатели имеют отрицательные тенденции к снижению, что является отрицательным явлением в развитии данного предприятия и говорит о слабой финансовой устойчивости.

А также в результате проведенного исследования были изучены теоретические и практические особенности учета операций по расчетному счету на предприятии ООО «ренг».

ООО «ренг» имеет  расчетный счет, на который поступает выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д., в том числе и от постоянных клиентов: Курский Государственный Университет, Курский Государственный Технический Университет, Курская АЭС, концерн «Росэнергоатом», ОАО «Курскгидромеханизация», Курский Госцирк.

«Фирма ренг» пользуется заслуженным авторитетом в сфере строительства, однако деятельность компании не ограничивается производством строительных и ремонтных работ.

Разработанные в курсовой работе предложения по совершенствованию операций по расчетному счету направлены на совершенствование платежных технологий, что приведет к серьезные изменениям в организации механизма безналичных платежей. Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов.
Список используемой литературы
1.     Бабаев Ю.А., Л.Г. Макарова, А.С. Макаров, Ю.А. Оболенская, А.М. петров. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов /под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2007.

2.     Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.В. Пошерст-ник, М.С. Мейксин. – 7-е изд. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003.

3.     Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия [Текст]: учебное пособие / О.В. Грищенко. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.

4.     Финансовый анализ на предприятии: пособие [Электронный ресурс]. – Ре-жим доступа: http://www.dist-cons.ru/modules/fap/index.html

5.     Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное посо-бие / Г.В. Савицкая – М.: Инфра-М, 2005.

6.     Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006) [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

7.     О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс

8.     Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П) (ред. от 11.06.2004) [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

9.     О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 31.12.2004)  [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

10. Бровина, Т.М. Руководство по оформлению выпускных квалификацион-ных работ студентов Института экономики, финансов и бизнеса : учеб. пособие [Текст] / Т.М. Бровина, Н.И. Петрик, М.Л. Репова. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2007. 56 с.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ - от 31.10.2000 г. № 94н. (ред. от 18.09.06) [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

12.  О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 31.12.2004)  [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

13. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.12.2006 N 238-ФЗ «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2007 ГОД» (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

14. «ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 11.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068) [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.
Приложения

Рис. 1Организационно-функциональная схема управления

на ООО «ренг»

 SHAPE  SHAPE  SHAPE