Содержание
Введение. 3

Глава 1. Федеральные налоги как элемент налоговой системы РФ.. 5

1.1 Налоговая система РФ.. 5

1.2 Классификация федеральных налогов. 10

1.3 Опыт зарубежных стран. 13

1.3.1. Налоговая система Франции. 13

1.3.2 Налоговая система Германии. 14

1.3.3 Налоговая система Канады.. 15

1.3.4 Налоговая система Швеции. 16

Глава 2. Практика взимания федеральных налогов на примере Алтайского края  18

2.1 Анализ поступления Федеральных налогов в консолидированный бюджет Алтайского края за 2005 – 2007 года. 18

2.2 Анализ эффективности организации и проведения налогового контроля за уплатой федеральных налогов налоговыми органами Алтайского края. 24

Глава 3. Проблемы взимания федеральных налогов и пути их решения. 28

Заключение. 31

Список литературы.. 32
Введение
Данная курсовая работа посвящена теме «Федеральные налоги как элемент налоговой системы РФ».

Я собираюсь посвятить ее рассмотрению налоговой системы РФ, в общем, и федеральных налогов (как элемент этой системы), в частности.

Актуальность данной темы состоит в том, что налоги, в том числе федеральные, являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно - технического прогресса.

Объектом проводимого исследования является налоговая система РФ.

Предметом данного исследования являются федеральные налоги.

Целью исследования является изучение федеральных налогов как элемента налоговой системы РФ.

Основные задачи:

1)                охарактеризовать налоговую систему РФ;

2)                описать классификацию федеральных налогов;

3)                пояснить опыт зарубежных стран в этой сфере;

4)                проанализировать динамику и структуру поступлений налогов со специальным налоговым режимом в консолидированный бюджет Алтайского края 2005-2007 гг.;

При написании курсовой работы были использованы следующие источники: конституция Российской Федерации; федеральные законы, и другие нормативно-правовые акты РФ; нормативно-правовые акты субъектов РФ; научные статьи; различные экономические исследования.

Для проведения исследования были использованы следующие методы:

метод научного исследования, формально догматический метод, метод обращения к другим наукам, математико-статистический метод.
Глава 1. Федеральные налоги как элемент налоговой системы РФ

1.1 Налоговая система РФ
Налоговая система Российской Федерации представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения. Она включает в себя:

- систему налогов и сборов Российской Федерации;

- систему налоговых правоотношений;

- систему участников налоговых правоотношений;

- нормативно-правовую базу сферы налогообложения.

Система налогов и сборов Российской Федерации - это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов: федеральных налогов и сборов; региональных налогов и сборов; местных налогов и сборов.

Основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджетах, в которые зачисляются, а в том, на какой территории они вводятся и взимаются:

1. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

3. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

Следует также сказать о некоторых особенностях российского налогообложения. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, объединенных в налоговую систему РФ, и урегулированные нормами налогового права, называются налоговыми правоотношениями.

В общих (общерегулятивных) одной из сторон правоотношений выступают Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования в лице их органов, уполномоченных устанавливать налоги. Второй стороной являются налогоплательщики без их персонификации, т.е. каждый, имеющий общие и специальные признаки субъекта налога. Содержание этих отношений определяется нормами, устанавливающими принципы налогов и правоспособность сторон конкретных налоговых правоотношений.

Например, ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, допуская, таким образом, право каждого требовать соблюдения другой стороной всего, что охватывается понятием «законно» (и, прежде всего, принципов налогообложения).

 Основную массу налоговых правоотношений составляют конкретные, через которые реализуются общие правоотношения, юридическим содержанием которых являются права и обязанности конкретных персонифицированных субъектов.

Стороны налоговых правоотношений, наделенные юридическими правами и обязанностями, считаются субъектами этих правоотношений.

Можно выделить три группы субъектов:

·       Органы власти, уполномоченные обеспечить полноту и своевременность поступления налогов - налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы налоговой инспекции и др.;

·        Налогоплательщики:

     а) юридические лица, а также их филиалы и другие обособленные

подразделения, имеющие отдельный баланс и счет в банке, занимающиеся

предпринимательской деятельностью, получающие доходы на территории РФ, имеющие имущество в РФ и т.д.;

     б) физические лица – граждане РФ, лица без гражданства, иностранные

граждане, получающие доход, лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество, а также лица, принимающие наследство и др.;

     в) налоговые агенты – источники выплаты доходов - лица, на которые

законодательством возложена обязанность исчисления и удержания налогов с других лиц и уплаты их в бюджеты или государственные внебюджетные фонды.

·        Третьи лица – физические лица, юридические лица, другие

субъекты, которые либо располагают информацией о налогоплательщике, необходимой для исчисления налогов, либо от действий которых зависит надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав налогоплательщиков и уполномоченных органов.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

     1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

     2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

     3) Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения в Российской Федерации;

     4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его

территориальные подразделения (таможенные органы);

     5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;

     6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (финансовые органы) - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Налоговым Кодексом.
1.2 Классификация федеральных налогов

 

Налоговая система базируется  на  соответствующих  законодательных  актах государства,  которыми  устанавливаются  конкретные  методы   построения   и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

а)  субъект  налога  или  налогоплательщик   -  лицо,  на  которое   законом возложена  обязанность  уплачивать  налог.  Однако  через  механизм   цен

налоговое  бремя   может   перекладываться   на   другое   лицо;

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект  налога  -  доход  или  имущество,  с  которого  начисляется  налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое  имущество, товары и т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога  -  важный  элемент  налога,  который  определяет  величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода,  единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Различают,  твердые,  пропорциональные,  прогрессивные   и   регрессивные налоговые ставки.

  1.  Твердые  ставки  устанавливаются  в  абсолютной  сумме   на   единицу

обложения, независимо от размеров дохода (например,  на  тонну  нефти  или

газа).

  2. Пропорциональные - действуют  в  одинаковом  процентном  отношении  к объекту  налога   без   учета   дифференциации   его   величины.

  3. Прогрессивные - средняя ставка  прогрессивного  налога  повышается  по

мере  возрастания   дохода.   При   прогрессивной   ставке   налогообложения

налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму  дохода,  но и большую его долю.

  4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по  мере

роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую  абсолютную  сумму, а может и не приводить к росту абсолютной  величины  налога  при  увеличении доходов.

 В общих чертах видно,  что прогрессивные налоги - это  те  налоги,  бремя которых наиболее сильно  давит на лиц  с  большими   доходами,  регрессивные налоги  наиболее  тяжело  ударяют  по  физическим   и   юридическим   лицам, обладающим незначительными доходами.

По платежеспособности  налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный  налог  с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо  пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды  косвенных  налогов: налог  на добавленную  стоимость  (охватывает  широкий  диапазон  продукции), акцизы (облагается  относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

Перечень федеральных налогов, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

В перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), включаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Однако доходы, полученные в порядке дарения, полностью освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К их числу относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать), братья и сестры.

Признается утратившим силу положение, согласно которому нотариус обязан представить в налоговый орган справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Налоги  не  всегда  исходят   из   тех   источников,   которые   подлежат

налогообложению согласно  государственному  законодательству,  т.е.  субъект налога  и  носитель  налога  могут  не  совпадать.  Налогоплательщик   может стремиться к тому, чтобы переложить налог либо  “вперед”  -  на  покупателей своих товаров, повышая цену товаров в соответствии с размером  налога, либо “назад” - на людей,  у  которых  он  сам  покупает  товары,  уплачивая  им меньше, чем, если бы налога не  существовало.

Некоторые  налоги  могут  быть переложены на различные части национальной  экономики. Так или иначе, это сказывается в первую очередь на субъектах финансовой системы государства. Поэтому необходимо точно определить сферу переложения основных видов налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются.
1.3 Опыт зарубежных стран

1.3.1. Налоговая система Франции
Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы и на собственность являются умеренными.

Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляе6т 43,3 %, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны, так в Германии - 37,4 %, Великобритании - 18,5 %, США - 29,7 %. Налоговые поступления в доход бюджета центрального правительства Франции составляет более 93%. Основной налог, дающий большую часть поступлений НДС - 45 %. Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%. Льготные налоги составляют чуть более одной трети от суммы налогов, поступающих в центральный бюджет.

Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога: налог на предприятия и налог на семью. Налоговая система страны вырабатывается и осуществляется с целью развития экономики.

Эластичность налоговой системы заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны в течение ряда лет. Налогоплательщику предоставляется право выбора налога или налоговой ставки.