Курсовая Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции. Расчет финансовых результатов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ГОУ СПО «Березниковский строительный техникум»
Специальность:
080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Курсовая работа на тему: «Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции. Расчет финансовых результатов»
Выполнила: студентка гр. СБ-31
Карпова А.С.
Проверила: Шутова С.А.
2010 г.
Содержание
1. Теоретическая часть
1.1 Характеристика счетов бухгалтерского учета: 14, 59, 63, 96. Основные проводки и документы по данным счетам
2. Практическая часть
2.1 Остатки и расшифровки к ним
2.1 Журнал хозяйственных операций по предприятию ОАО «Эталон»
2.2 Разноска операций по счетам синтетического и аналитического учета
2.3 Составление сальдово – оборотной ведомости, баланса и главной книги
2.4 Заполнение таблицы расчета отклонений по материалам; калькуляции по выпущенной продукции; расчета налогов и т.п.
2.5 Заполнение учетных регистров
2. Практическая часть
2.1 Остатки на 1 декабря предприятия ОАО «Эталон», рубли
| Актив | Пассив |
| 01 7811750 | 02 1685014 |
| 08 950000 | 60 182000 |
| 10.1 458260 | 66 238000 |
| 10.9 46500 | 68 127000 |
| 20 78730 | 69 46200 |
| 43 81000 | 70 170500 |
| 50 1460 | 76 6376 |
| Актив | Пассив |
| 51 275000 | 80 6907240 |
| 62 133000 | 82 475000 |
| 73 28000 | 84 24240 |
| 76 4200 | 96 6330 |
| | |
| | |
| Итого: 9867900 | Итого: 9867900 |
Расшифровка к счету 10 «Материалы», рубли:
Стоимость материалов по учетной цене – 450000
Отклонение – 8260
Итого фактическая себестоимость (с/ст) – 458260
Расшифровка к счету 20 «Основное производство», рубли:
Изделие «А» - 70000
Изделие «Б» - 8730
Журнал хозяйственных операций
| № | Документ | Учетный регистр | Содержание операции | Сумма | Д | К | Тип |
| 1 | Акт приема-передачи ОС | | Безвозмездное получение 2-х компьютеров | 90011 | 08 | 98.2 | 3 |
| 2 | Акт ввода в эксплуатацию ОС | | Введение после строительства производственного здания | 950011 | 01 | 08 | 1 |
| 3 | Акт о списании ОС | | Ликвидация оборудования: балансовая стоимость; амортизация; оприходование на складе материалов Итого: | 150011 149011 9911 308933 | 91.В 02 10 | 01 91.В 91.В | 1 2 3 |
| 4 | Разработочная таблица №6 | | Начислена амортизация по ОС: цех №1 цех №2 ремонтный цех управление Итого: | 14561 14251 2581 8501 39894 | 20.1 20.2 23 26 | 02 02 02 02 | 3 3 3 3 |
| 5 | Выписка с расчетного счета | Журнал-ордер №2 | Приобретен патент на изготовление нового продукта | 110011 | 08.5 | 60 | 3 |
| 6 | Платежное требование ПКО №22 | | Акцептован платежный документ за материалы: цена приобретения; транспортные расходы; НДС | 65211 12711 14026 | 10 10 19 | 60 60 60 | 3 3 3 |
| 7 | | | Отпущены со склада материалы: А) цех №1 А Б Б) цех №2 А Б В) ремонтный цех №301 №302 Г) общепроизводственный Цех №1 Цех №2 Д) общехозяйственные расходы Итого: | 69871 56301 80311 53611 5801 5271 1761 1841 1211 275979 | 20.А 20.Б 20.А 20.Б 23.1 23.2 25.1 25.2 26 | 10 10 10 10 10 10 10 10 10 | 1 1 1 1 1 1 1 1 1 |
| 8 | Выписка с расчетного счета | | Перечислено поставщикам за материалы | 223011 | 60 | 51 | 4 |
| 9 | Справка бухгалтерии | | Выставлен НДС к зачету | 34031 | 68 | 19 | 4 |
| 10 | | | Списаны отклонения: А) цех №1 А Б Б) цех №2 А Б В) ремонтный цех №301 №302 Г) общепроизводственный Цех №1 Цех №2 Д) общехозяйственные расходы Итого: | 2795 2252 3212 2144 232 211 70 74 48 11038 | 20.А 20.Б 20.А 20.Б 23.1 23.2 25.1 25.2 26 | 10 10 10 10 10 10 10 10 10 | 1 1 1 1 1 1 1 1 1 |
| 11 | Расчетно-платежная ведомость | Расчетно-платежная ведомость | Начислена з/п: А) цех №1 А Б Б) цех №2 А Б В) ремонтный цех №301 №302 Г) общепроизводственный Цех №1 Цех №2 Д) общехозяйственные расходы Пособие по временной нетрудоспособности Итого: | 56131 50241 41511 39311 13911 12211 10511 10411 35211 15211 284660 | 20.А 20.Б 20.А 20.Б 23.1 23.2 25.1 25.2 26 69.1 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 |
| 12 | Ведомость распределения з/п | Ведомость распределения з/п | Отчисления на социальные нужды: А) цех №1 А Б Б) цех №2 А Б В) ремонтный цех №301 №302 Г) общепроизводственный Цех №1 Цех №2 Д) общехозяйственные расходы Итого: | 14594 13063 10793 10221 3617 3175 2733 2707 9155 70058 | 20.А 20.Б 20.А 20.Б 23.1 23.2 25.1 25.2 26 | 69 69 69 69 69 69 69 69 69 | 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
| 13 | Разработочная таблица №5 | | Произведены удержания из З/п: НДФЛ по исполнительным листам; возмещение потерь Итого: | 37006 18011 3011 58028 | 70 70 70 | 68 76 73 | 2 2 2 |
| 14 | ПКО и чек №0251 | | Получено в кассу с расчетного счета | 359911 | 50 | 51 | 1 |
| 15 | Платежная ведомость №5413 и РКО №245 | | Выдано из кассы: з/п аванс за 1 половину; на командировку; единовременные пособия; пособия по уходу за ребенком Итого: | 170511 110011 14811 19611 15011 329955 | 70 70 71 70 70 | 50 50 50 50 50 | 4 4 1 4 4 |
| 16 | Авансовый отчет №32 | Авансовый отчет №32 | Списаны на затраты коммандировачные расходы | 13111 | 26 | 71 | 1 |
| 17 | Справка-расчет бухгалтерии | | Списаны затраты ремонтного цеха: А) цех №1 №301 Б) цех №2 №302 Итого: | 24851 22158 47009 | 20.1 20.2 | 23.1 23.2 | 1 1 |
| 18 | | | Списаны общепроизводственные расходы: А) цех №1 А Б Б) цех №2 А Б Итого: | 9032 8069 6684 6323 30108 | 20.А 20.Б 20.А 20.Б | 25 25 25 25 | 1 1 1 1 |
| 19 | | | Списаны общехозяйственные расходы: А) цех №1 А Б Б) цех №2 А Б Итого: | 20171 18019 14927 14120 67237 | 20.А 20.Б 20.А 20.Б | 26 26 26 26 | 1 1 1 1 |
| 20 | Ведомость выпуска ГП | | Выпущено из производства ГП: А Плановая с/ст Отклонение Фактическая с/ст Б Плановая с/ст Отклонение Фактическая с/ст | 421011 -66574 354437 327011 -41271 285740 | 43 43 | 20.А 20.Б | 1 1 |
| 21 | | | Отгружена со склада продукция: Фактическая с/ст Продажная цена | 640177 1106682 | 90.2 62 | 43 90.1 | 1 3 |
| 22 | | | Начислен НДС по реализованной продукции | 168816 | 90.3 | 68 | 3 |
| 23 | | | Отражены расходы на продажу ГП | 17911 | 44 | 60 | 3 |
| 24 | | | Поступило на расчетный счет от покупателя | 1106682 | 51 | 62 | 1 |
| 25 | | | Списаны на реализацию расходы на продажу | 17911 | 90.2 | 44 | 1 |
| 26 | | | Определен финансовый результат: От продажи продукции; От списания ОС Итого: | 279778 8911 288689 | 90.9 91 | 99 99 | 2 2 |
| 27 | | | Выписка банка поступила на счет: От дебиторов; Краткосрочный кредит Итого: | 4211 200011 204222 | 51 51 | 76 66 | 3 3 |
| 28 | | | Выписка банка перечислена со счета: Налог в бюджет (НДФЛ); Во внебюджетные фонды (ЕСН) Итого: | 37006 70058 107064 | 68 69 | 51 51 | 4 4 |
| 29 | | | Начислен налог на прибыль и перечислен в бюджет | 57738 | 99 68 | 68 51 | 3 4 |
| 30 | | | Определена и списана прибыль | 230951 | 99 | 84 | 3 |
| | | | Итого: | 8039713 | | | |
2.2 Разноска операций на счета синтетического учета
01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 7811750 | |
| 2) 950011 | 3) 150011 |
| Сальдо на конец 8611750 | |
| Оборот по дебету 950011 | Оборот по кредиту 150011 |
02 «Амортизация ОС»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 1685014 |
| 3) 149011 | 4) 39894 |
| | Сальдо на конец 1575897 |
| Оборот по дебету 149011 | Оборот по кредиту 39894 |
08 «Вложения во внеоборотные активы»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 950000 | |
| 1) 90011 | 2) 950011 |
| 5) 110011 | |
| Сальдо на конец 200011 | |
| Оборот по дебету 200022 | Оборот по кредиту 950011 |
10 «Материалы»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 504760 | |
| 3) 9911 | 7) 275979 |
| 6) 77922 | 10) 11038 |
| Сальдо на конец 305576 | |
| Оборот по дебету 87833 | Оборот по кредиту 287017 |
19 «НДС»
| Дебет | Кредит |
| 6) 14036 | 9) 34031 |
| Оборот по дебету 14036 | Оборот по кредиту 34031 |
20.1 «Цех №1»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 78730 | |
| 4) 14561 | 20) 338929 |
| 7) 126172 | |
| 10) 5047 | |
| 11) 106372 | |
| 12) 27657 | |
| 17) 24851 | |
| 18) 17101 | |
| 19) 38190 | |
| Сальдо на конец 99752 | |
| Оборот по дебету 359951 | Оборот по кредиту 338929 |
20.1 «Изделие А»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 70000 | |
| 4) 7280 | 20) 184874 |
| 7) 69871 | |
| 10) 2795 | |
| 11) 56131 | |
| 12) 14594 | |
| 18) 9032 | |
| 19) 20171 | |
| Сальдо на конец 65000 | |
| Оборот по дебету 179874 | Оборот по кредиту 184874 |
20.1 «Изделие Б»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 8730 | |
| 4) 7280 | 20) 154055 |
| 7) 56301 | |
| 10) 2252 | |
| 11) 50241 | |
| 12) 13063 | |
| 18) 8069 | |
| 19) 18019 | |
| Сальдо на конец 9900 | |
| Оборот по дебету 155225 | Оборот по кредит 154055 |
20.2 «Цех №2»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 78730 | |
| 4) 14251 | 20) 301248 |
| 7) 133922 | |
| 10) 5356 | |
| 11) 80822 | |
| 12) 21014 | |
| 17) 22158 | |
| 18) 13007 | |
| 19) 29047 | |
| Сальдо на конец 97059 | |
| Оборот по дебету 319577 | Оборот по кредиту 301248 |
20.2 «Изделие А»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 70000 | |
| 4) 7125 | 20) 169563 |
| 7) 80311 | |
| 10) 3212 | |
| 11) 41511 | |
| 12) 10793 | |
| 18) 6684 | |
| 19) 14927 | |
| Сальдо на конец 65000 | |
| Оборот по дебету 164563 | Оборот по кредиту 169563 |
20.2 «Изделие Б»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 8730 | |
| 4) 7125 | 20) 131685 |
| 7) 53611 | |
| 10) 2144 | |
| 11) 39311 | |
| 12) 10221 | |
| 18) 6323 | |
| 19) 14120 | |
| Сальдо на конец 9900 | |
| Оборот по дебету 132855 | Оборот по кредиту 131685 |
23 «Вспомогательное производство»
| Дебет | Кредит |
| 4) 2581 | 17) 47010 |
| 7) 11072 | |
| 10) 443 | |
| 11) 26122 | |
| 12) 6792 | |
| Оборот по дебету 47010 | Оборот по кредиту 47010 |
23.1 «Цех №301»
| Дебет | Кредит |
| 4) 1290 | 17) 24851 |
| 7) 5801 | |
| 10) 232 | |
| 11) 13911 | |
| 12) 3617 | |
| Оборот по дебету 24851 | Оборот по кредиту 24851 |
23.2 «Цех №302»
| Дебет | Кредит |
| 4) 1290 | 17) 22158 |
| 7) 5271 | |
| 10) 211 | |
| 11) 12211 | |
| 12) 3175 | |
| Оборот по дебету 22158 | Оборот по кредиту 22158 |
25 «Общепроизводственные расходы»
| Дебет | Кредит |
| 7) 3602 | 18) 30108 |
| 10) 144 | |
| 11) 20922 | |
| 12) 5440 | |
| Оборот по дебету 30108 | Оборот по кредиту 30108 |
25. 1 «Цех №1»
| Дебет | Кредит |
| 7) 1761 | |
| 10) 70 | |
| 11) 10511 | |
| 12) 2733 | |
| Оборот по дебету 15075 | Оборот по кредиту 0 |
25.2 «Цех №2»
| Дебет | Кредит |
| 7) 1841 | |
| 10) 74 | |
| 11) 10411 | |
| 12) 2707 | |
| Оборот по дебету 15033 | Оборот по кредиту 0 |
26 «Общехозяйственные расходы»
| Дебет | Кредит |
| 4) 8501 | 19) 67237 |
| 7) 1211 | |
| 10) 48 | |
| 11) 35211 | |
| 12) 9155 | |
| 16) 13111 | |
| Оборот по дебету 67237 | Оборот по кредиту 67237 |
43 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 81000 | |
| 20) 640177 | 21) 640177 |
| Сальдо на конец 81000 | |
| Оборот по дебету 640177 | Оборот по кредиту 640177 |
44 «Расходы на продажу»
| Дебет | Кредит |
| 23) 17911 | 25) 17911 |
| Оборот по дебету 17911 | Оборот по кредиту 17911 |
50 «Касса»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 1460 | |
| 14) 359911 | 15) 329955 |
| Сальдо на конец 31416 | |
| Оборот по дебету 359911 | Оборот по кредиту 329955 |
51 «Расчетный счет»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 275000 | |
| 24) 1106682 | 8) 223011 |
| 27) 204222 | 14) 359911 |
| | 28) 107064 |
| | 29) 57738 |
| Сальдо на конец 838180 | |
| Оборот по дебету 1310904 | Оборот по кредиту 747724 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 182000 |
| 8) 223011 | 5) 110011 |
| | 6) 91958 |
| | 23) 17911 |
| | Сальдо на конец 178869 |
| Оборот по дебету 223011 | Оборот по кредиту 219880 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 133000 | |
| 21) 1106682 | 24) 1106682 |
| Сальдо на конец 133000 | |
| Оборот по дебету 1106682 | Оборот по кредиту 1106682 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 238000 |
| | 27) 200011 |
| | Сальдо на конец 438011 |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 200011 |
68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 127000 |
| 9) 34031 | 13) 37006 |
| 28) 37006 | 22) 168816 |
| 29) 57738 | 29) 57738 |
| | Сальдо на конец 261785 |
| Оборот по дебету 128775 | Оборот по кредиту 263560 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 46200 |
| 11) 15211 | 12) 70058 |
| 28) 70058 | |
| | Сальдо на конец 30989 |
| Оборот по дебету 85269 | Оборот по кредиту 70058 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 170500 |
| 13) 58028 | 11) 284660 |
| 15) 315144 | |
| | Сальдо на конец 81988 |
| Оборот по дебету 373172 | Оборот по кредиту 284660 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Дебет | Кредит |
| 15) 14811 | 16) 13111 |
| Оборот по дебету 14811 | Оборот по кредиту 13111 |
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 28000 | |
| | 13) 3011 |
| Сальдо на конец 24989 | |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 3011 |
76 «Расчеты с разными дебиторами»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало 4200 | |
| Сальдо на конец 4200 | |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 0 |
76 «Расчеты с разными кредиторами»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 6376 |
| | 13) 18011 |
| | 27) 4211 |
| | Сальдо на конец 28598 |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 22222 |
80 «Уставный капитал»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 6907240 |
| | Сальдо на конец 6907240 |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 0 |
82 «Резервный капитал»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 475000 |
| | Сальдо на конец 475000 |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 0 |
84 «Нераспределенная прибыль»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 24240 |
| | 30) 230951 |
| | Сальдо на конец 255191 |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 230951 |
90.1 «Выручка»
| Дебет | Кредит |
| | 21) 1106682 |
| Оборот по дебету 1106682 | Оборот по кредиту 1106682 |
90.2 «С/ст»
| Дебет | Кредит |
| 21) 640177 | |
| 25) 17911 | |
| Оборот по дебету 658088 | Оборот по кредиту 658088 |
90.3 «НДС»
| Дебет | Кредит |
| 22) 168816 | |
| Оборот по дебету 168816 | Оборот по кредиту 168816 |
90.9 «Прибыль или убыток»
| Дебет | Кредит |
| 21) 640177 | 21) 1106682 |
| 22) 168816 | |
| 25) 17911 | |
| +279778 | |
| Оборот по дебету 1106682 | Оборот по кредиту 1106682 |
91 «Выбытие»
| Дебет | Кредит |
| 3) 150011 | 3) 158922 |
| +8911 | |
| Оборот по дебету 158922 | Оборот по кредиту 158922 |
96 «Резервы предстоящих расходов»
| Дебет | Кредит |
| | Сальдо на начало 6330 |
| | Сальдо на конец 6330 |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 0 |
98.2 «Безвозмездные поступления»
| Дебет | Кредит |
| | 1) 90011 |
| Оборот по дебету 0 | Оборот по кредиту 90011 |
99 «Прибыли и убытки»
| Дебет | Кредит |
| | 26) 279778 |
| | 26) 8911 |
| Оборот по дебету 288689 | Оборот по кредиту 288689 |
1.1 Характеристика счетов бухгалтерского учета: 14, 59, 63, 96.
Основные проводки и документы по данным счетам
Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей учитываются на счете 14, который предназначен для отражения резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. Этот резерв создается за счет доходов организации.
Основные проводки:
Д-т 91 – К-т 14 – создан резерв за счет доходов организации
Д-т 14 – К-т 91 – восстановлена зарезервированная сумма
Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву отдельно.
При этом заполняется журнал-ордер №14, ведущийся по кредиту счета 14.
Резервы по сомнительным долгам. Эти резервы создаются за счет доходов организации.
Сомнительный долг-это дебиторская задолженность организации и граждан, которая не погашена в сроки, установленные договорами, не обеспеченная соответствующими гарантиями (поручительствами).
Резервы по сомнительным долгам рекомендуется создавать в течение года проведения инвентаризации и письменного обоснования дебиторской задолженности организации. Таким обоснованием могут быть материалы переписки с должниками.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается в нетто-оценке, т.е. за вычетом резерва. В пассиве баланса сумма этого резерва не отражается.
Резервы по сомнительным долгам учитываются на пассивном счете 63.
Списанная сумма дебиторской задолженности (должников) учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (дебитора).
Основные проводки:
Д-т 91 – К-т 63 – создан резерв по сомнительным долгам
Д-т 63 – К-т 91 – отражены неизрасходованные суммы резервов сомнительных долгов, которые были созданы в предыдущем году и потому присоединяются к доходам отчетного года
Д-т 63 – К-т 62 или 76 – списаны невостребованные долги, ранее признанные организацией сомнительными
Если сомнительная задолженность превышает 90 дней, то резерв создается на полную сумму долга. Если сомнительная задолженность находится в пределах 45-90 дней, то резерв создается только на половину суммы долга (50% от суммы долга). Если сомнительная задолженность менее 45 дней, то резерв создается на 10% от суммы долга.
Аналитический учет резервов по сомнительным долгам ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Данные резервы создаются за счет дохода организации под обесценение вложений организации под потенциальное обесценение вложений организации в ценные бумаги (акции, облигации и другие долговые обязательства).
Величина резерва образуется в том случае, когда рыночная стоимость ценных бумаг ниже их балансовой стоимости.
В активе баланса ценные бумаги отражаются по стоимости нетто-оценки за вычетом созданного резерва по счету 58 «Финансовые вложения».
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги учитывается на активно-пассивном счете 59. Синтетический учет по этому счету в части образованных резервов ведут по двум субсчетам:
59.1 – «Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ценные бумаги»;
59.2 – «Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги».
Такое деление позволяет распределять резервы между статьями долгосрочных и краткосрочных вложений в годовом бухгалтерском балансе.
Формирование резервов под обесценение вложений в ценные бумаги происходит по кредиту счета 59, а уменьшение – по дебету счета 59.
Основные проводки:
Д-т 91 – К-т 59 – образован резерв за счет доходов организации
Д-т 59 – К-т 91 – уменьшилась сумма резерва и увеличился доход за счет повышения рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы
Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг.
При этом заполняется журнал-ордер №8 по кредиту одного из многих счета 59.
Резервы предстоящих расходов.
В повседневной деятельности организаций может возникнуть необходимость создания резерва для покрытия предстоящих расходов и платежей. Он создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году.
Организации могут создавать:
1)Резерв на предстоящую оплату отпусков, включая платежи на социальное страхование и обеспечение
2)Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
3) Резерв на ремонт основных средств, предусмотренный учетной политикой организации
4) Резерв на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства
5) Резерв на предстоящие затраты на культивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий
6) Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.
7) Иные резервы, предусмотренные законодательными нормативными правовым актами Министерства финансов РФ.
Для учета резервов предназначен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором отражаются суммы, зарезервированные в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты на производство и в расходы на продажу.
По дебету счета 96 отражаются фактические расходы и платежи при наступлении срока на соответствующие цели. По кредиту счета 96 ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств на определенные цели, разрешенные соответствующими законодательными и другими нормативными актами. Сальдо счета показывает начисленный резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущих отчетных периодах.
Большинство резервов не имеют сальдо на конец года. Однако некоторые из них (например, резерв на оплату отпусков работникам) могут иметь переходящие остатки. Поэтому в конце года проверяется правильность использования этих резервов и при необходимости корректируется.
Основные проводки:
Д-т 08, 20,23, 25, 26, 44 – К-т 96 – производятся отчисления в резервы
Д-т 96 – К-т 10, 21, 23, 51, 69, 70 – используются средства резервов по назначению
Д-т 96 – К-т 91 – относятся на доходы суммы экономии или излишне образованный резерв в связи с сокращением объема работ
Д-т 20,23, 25, 26, 44 – К-т 96 – относятся на текущие затраты на производство и расходы на продажу средства при недостаточности суммы резервов
Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.
2.2 Разноска операций по счетам аналитического учета
Аналитический учет к счету 20
«Изделие «А»
| Проводки | Материалы | З/п | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | Прочие | Кредит |
| | Дебет/Статьи затрат | | |||||
| Остаток на 1.12 | | | | | | | 70000 |
| Обороты за декабрь | 150182 | 97642 | 25387 | 15716 | 35098 | 20412 | 344437 |
| Остаток на 1.01 | | | | | | | 65000 |
Аналитический учет к счету 20
«Изделие «Б»
| Проводки | Материалы | З/п | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | Прочие | Кредит |
| | Дебет/Статьи затрат | | |||||
| Остаток на 1.12 | | | | | | | 8730 |
| Обороты за декабрь | 109912 | 89552 | 23284 | 14392 | 32139 | 18801 | 288080 |
| Остаток на 1.01 | | | | | | | 9900 |
Аналитический учет к счету 20
«Изделие «А»
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Сумма | № | План | Факт | Отклонение | |
| % | рубли | |||||
| 4 | 14405 | 20 | 421011 | 354437 | 15,8 | -66574 |
| 7 | 150182 | | | | | |
| 10 | 6007 | | | | | |
| 11 | 97642 | | | | | |
| 12 | 25387 | | | | | |
| 18 | 15716 | | | | | |
| 19 | 35098 | | | | | |
| Итого | 344437 | | 421011 | 354437 | | -66574 |
| Сальдо на начало | 70000 | | | | | |
| Сальдо на конец | 65000 | | | | | |
Аналитический учет к счету 20
«Изделие «Б»
| Дебет | Кредит | |||||
| № | Сумма | № | План | Факт | Отклонение | |
| % | рубли | |||||
| 4 | 14405 | 20 | 327011 | 285740 | 12,6 | -41271 |
| 7 | 109912 | | | | | |
| 10 | 4396 | | | | | |
| 11 | 89552 | | | | | |
| 12 | 23284 | | | | | |
| 18 | 14392 | | | | | |
| 19 | 32139 | | | | | |
| Итого | 288080 | | 327011 | 285740 | | -41271 |
| Сальдо на начало | 8730 | | | | | |
| Сальдо на конец | 9900 | | | | | |
Аналитический учет к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Поставщик | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| ООО «Время» | | 182000 | 223011 | 219880 | | 178869 |
| Итого | | 182000 | 223011 | 219880 | | 178869 |
Аналитический учет к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № | Покупатель | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | ЗАО «Мир» | 133000 | | 1106682 | 1106682 | 133000 | |
| | Итого | 133000 | | 1106682 | 1106682 | 133000 | |
Аналитический учет к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Показатели | Сумма, рубли |
| Сальдо на начало | 238000 |
| Оборот по дебету | 0 |
| Оборот по кредиту | 200011 |
| Сальдо на конец | 438011 |
Аналитический учет к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № | Ф.И.О. | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Борисов И.П. | | | 14811 | 13111 | | |
| | Итого | | | 14811 | 13111 | | |
Аналитический учет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № | Виды налогов | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Зачтенные суммы НДС | | | 34031 | | | |
| 2 | НДФЛ | | | | 37006 | | |
| 3 | НДФЛ, уплаченные в бюджет | | | 37006 | | | |
| 4 | НДС, полученные от покупателя (выручка) | | | | 168816 | | |
| 5 | Налог на прибыль | | | | 57738 | | |
| 6 | Налог на прибыль, уплаченный в бюджет | | | 57738 | | | |
| | Итого | | 127000 | 128775 | 263560 | | 261785 |
Аналитический учет доходов и расходов
| № | Статьи учета | Обороты | |||
| С начала отчетного периода | За отчетный период | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Выручка | | 1106682 | | 1106682 |
| 2 | С/ст выпущенной продукции Коммерческие расходы | 640177 17911 | | 640177 17911 | |
| 3 | НДС | 168816 | | 168816 | |
| | Итого от основной деятельности | 826904 | 1106682 | 826904 | 1106682 |
| 4 | Прочие доходы от выбытия имущества | | 158922 | | 158922 |
| 5 | Прочие расходы от выбытия имущества | 150011 | | 150011 | |
| | Итого от прочей деятельности (выбытия имущества) | 150011 | 158922 | 150011 | 158922 |
| | Итого от всей деятельности | | 288689 | | 288689 |
| | В том числе доход: От основной деятельности От прочей деятельности | | 279778 8911 | | 279778 8911 |
2.3 Сальдово-оборотная ведомость
| Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 «ОС» | 7811750 | | 950011 | 150011 | 8611750 | |
| 02 «Амортизация ОС» | | 1685014 | 149011 | 39894 | | 1575897 |
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 950000 | | 200022 | 950011 | 200011 | |
| 10 «Материалы» | 504760 | | 87833 | 287017 | 305576 | |
| 19 «НДС» | | | 14036 | 34031 | | |
| 20 «Основное производство» | 78730 | | 679528 | 640177 | 118081 | |
| 23 «Вспомогательное производство» | | | 47010 | 47010 | | |
| 25 «Общепроизводственные расходы» | | | 30108 | 30108 | | |
| 26 «Общехозяйственные расходы» | | | 67237 | 67237 | | |
| 43 «ГП» | 81000 | | 640177 | 640177 | 81000 | |
| 44 «Расходы на продажу» | | | 17911 | 17911 | | |
| 50 «Касса» | 1460 | | 359911 | 329955 | 31416 | |
| 51 «Расчетный счет» | 275000 | | 1310904 | 747724 | 838180 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | | 182000 | 223011 | 219880 | | 178869 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 133000 | | 1106682 | 1106682 | 133000 | |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и сборам» | | 238000 | | 200011 | | 438011 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | | 127000 | 128775 | 263560 | | 261785 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию» | | 46200 | 85269 | 70058 | | 30989 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | | 170500 | 373172 | 284660 | | 81988 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | | | 14811 | 13111 | | |
| 73 «Расчеты с персоналом» | 28000 | | | 3011 | 24989 | |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами» | 4200 | | | | 4200 | |
| 76 «Расчеты с разными кредиторами» | | 6376 | | 22222 | | 28598 |
| 80 «УК» | | 6907240 | | | | 6907240 |
| 82 «РК» | | 475000 | | | | 475000 |
| 84 «Нераспределенная прибыль» | | 24240 | | 230951 | | 255191 |
| 90 «Продажи» | | | 1106682 | 1106682 | | |
| 91 «Прочие доходы и расходы» | | | 158922 | 158922 | | |
| 96 «Резервы предстоящих расходов» | | 6330 | | | | 6330 |
| 98.2 «Безвозмездные поступления» | | | | 90011 | | |
| 99 «Прибыли и убытки» | | | 288689 | 288689 | | |
| Итого | 9867900 | 9867900 | 8039712 | 8039712 | 10348203 | 10348203 |
2.4 Заполнение таблицы «Расчета отклонений фактической с/ст от учетной с/ст отпущенных в производство материалов»
| № | Показатели | Учетная с/ст | Фактическая с/ст | Отклонение | |
| % | рубли | ||||
| 1 | Остаток | 450000 | 458260 | | 8260 |
| 2 | Поступление | 65211 | 77922 | | 12711 |
| | Итого | 515211 | 536182 | | 20971 |
| | Средний процент ТЗР | | | 4,0 | |
| 3 | Отпущено | 275979 | 287017 | | 11038 |
| | 20.1 А Б 20.2 А Б 23 №301 №302 25 Цех №1 Цех №2 26 | 69871 56301 80311 53611 5801 5271 1761 1841 1211 | 72666 58553 83523 55755 6033 5482 1831 1915 1259 | | 2795 2252 3212 2144 232 211 70 74 48 |
| | Итого остаток | 239232 | 249165 | | 9933 |
2.4 Заполнение таблиц «Распределение косвенных затрат»
| Счет | Производство | Основная з/п | Проценты | 23 | |
| Цех №301 | Цех №302 | ||||
| 20.1 | Цех №1 | 106372 | 56,8 | 14115 | 12586 |
| 20.2 | Цех №2 | 80822 | 43,2 | 10736 | 9572 |
| | Итого | 187194 | 100 | 24851 | 22158 |
| Счет | Вид изделия | Основная з/п | Проценты | 25 | |
| Цех №1 | Цех №2 | ||||
| 20.1 | А | 56131 | 30,0 | 9032 | |
| | Б | 50241 | 26,8 | 8069 | |
| 20.2 | А | 41511 | 22,2 | | 6684 |
| | Б | 39311 | 21,0 | | 6323 |
| | Итого | 187194 | 100 | 17101 | 13007 |
| Счет | Вид изделия | Основная з/п | Проценты | 26 |
| 20.1 | А | 56131 | 30,0 | 20171 |
| | Б | 50241 | 26,8 | 18019 |
| 20.2 | А | 41511 | 22,2 | 14927 |
| | Б | 39311 | 21,0 | 14120 |
| | Итого | 187194 | 100 | 67237 |
2.4 Форма №2 «Учет доходов и расходов»
| № | Показатели | Финансовый результат | |
| Доходы | Расходы | ||
| 1 | 90.1 «Выручка» | 1106682 | |
| 2 | 90.2 «С/ст» | | 658088 |
| 3 | 90.3 «НДС» | | 168816 |
| 4 | 91 «Выбытие. Прочие доходы. Амортизация» | 149011 | |
| 5 | 91 «Выбытие. Прочие доходы. Материалы» | 9911 | |
| 6 | 91 «Выбытие. Прочие расходы. Балансовая стоимость» | | 150011 |
| | Итого | 1265604 | 976915 |
| | Прибыль от всей деятельности | 288689 | |
2.4 Порядок формирования
Порядок формирования чистой прибыли
| № | Показатели | Код строки | Сумма, рубли |
| 1 | Финансовый результат по обычным видам деятельности | 01 | 279778 |
| 2 | Финансовый результат по прочей деятельности (выбытие имущества) | 02 | 8911 |
| 3 | Финансовый результат до налогообложения | 03 | 288689 |
| 4 | Постоянный налоговый актив | 04 | 0 |
| 5 | Отложенный налоговый актив | 05 | 0 |
| 6 | Отложенное налоговое обязательство | 06 | 0 |
| 7 | Текущий налог на прибыль | 07 | 57738 |
| 8 | Чистая прибыль | 08 | 230951 |
Порядок формирования финансового результата по правилам ведения бухгалтерского учета
| Алгоритм | Показатель | Сумма, рубли |
| (+,-) | Сальдо по обычным видам деятельности | 0 |
| (+,-) | Сальдо по прочим видам деятельности | 0 |
| (=) | Прибыль (убыток) | 288689 |
Порядок формирования налогооблагаемой прибыли отчетного месяца
| Алгоритм | Показатель | Сумма, рубли |
| (=) | Прибыль отчетного месяца | 288689 |
| (+) | Расходы, которые нельзя относить на себестоимость | 0 |
| (+) | Разница превышения между продаваемой стоимостью облигаций и их номинальной стоимостью | 0 |
2.5 Заполнение учетных регистров
Журнал-ордер №1по кредиту счета 50
| № | Дата | С кредита счета 50 в дебет счетов | Итого | |
| 70 | 71 | |||
| 1 | Декабрь | 170511 | | 170511 |
| 2 | Декабрь | 110011 | | 110011 |
| 3 | Декабрь | | 14811 | 14811 |
| 4 | Декабрь | 19611 | | 19611 |
| 5 | Декабрь | 15011 | | 15011 |
| | Итого | 315144 | 14811 | 329955 |
Ведомость №1 по дебету счета 50
| № | Дата | С кредита счета в дебет счета 50 | Итого |
| 51 | |||
| 1 | Декабрь | 359911 | 359911 |
| | Итого | 359911 | 359911 |
Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51
| № | Дата | С кредита счета 51 в дебет счетов | Итого | |||
| 50 | 60 | 68 | 69 | |||
| 1 | Декабрь | 359911 | | | | 359911 |
| 2 | Декабрь | | 223011 | | | 223011 |
| 3 | Декабрь | | | 37006 | | 37006 |
| 4 | Декабрь | | | | 70058 | 70058 |
| 5 | Декабрь | | | 57738 | | 57738 |
| | Итого | 359911 | 223011 | 94744 | 70058 | 747724 |
Ведомость №2 по дебету счета 51
| № | Дата | С кредита счетов в дебет счета 51 | Итого | ||
| 62 | 66 | 76 | |||
| 1 | Декабрь | 1106682 | | | 1106682 |
| 2 | Декабрь | | 200011 | | 200011 |
| 3 | Декабрь | | | 4211 | 4211 |
| | Итого | 1106682 | 200011 | 4211 | 1310904 |
Журнал-ордер №4 по кредиту счета 66
| № | Дата | По кредиту счета 66 в дебет счета | Итого |
| 51 | |||
| 1 | Декабрь | 200011 | 200011 |
| | Итого | 200011 | 200011 |
Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60
| Поставщик | №ПКО | Стоимость материалов | С кредита счета 60 | С дебета счета 60 | ||||
| 08.5 | 10 | 19 | 44 | Дата | 51 | |||
| ООО «Время» | 22 | 77922 | 110011 | 77922 | 14036 | 17911 | Декабрь | 223011 |
| Итого | 77922 | 110011 | 77922 | 14036 | 17911 | | 223011 | |
Журнал-ордер №8 по кредиту счетов 68, 73, 76
| Наименование счета | Сальдо на начало | Оборот по дебету | Дебет счета 68 | Кредит счетов 68, 73, 76 | Оборот по кредиту | Сальдо на конец | |||
| 19 | 51 | 51 | 70 | 90.3 | |||||
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 127000 | 128775 | 34031 | 94744 | | 37006 | 226554 | 263560 | 261785 |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 28000 | | | | | 3011 | | 3011 | 24989 |
| 76.1 «Расчеты с разными дебиторами» | 4200 | | | | | | | | 4200 |
| 76.2 «Расчеты с разными кредиторами» | 6376 | | | | 4211 | 18011 | | 22222 | 28598 |
| Итого | 165576 | 128775 | 34031 | 94744 | 4211 | 58028 | 226554 | 288793 | 319572 |
Журнал-ордер №10
| Статьи | Кредит | ||||||||
| 02 | 10 | 23.1 | 23.2 | 25 | 26 | 69 | 70 | 71 | |
| 20.1 | 14561 | 131219 | 24851 | | 17101 | 38190 | 27657 | 106372 | 359951 |
| 20.1 «А» | 7280 | 72666 | | | 9032 | 29171 | 14594 | 56131 | |
| 20.1 «Б» | 7280 | 58553 | | | 8069 | 18019 | 13063 | 50241 | |
| 20.2 | 14251 | 139278 | | 22158 | 13007 | 29047 | 21014 | 80822 | |
| 20.2 «А» | 7125 | 83523 | | | 6684 | 14927 | 10793 | 41511 | |
| 20.2 «Б» | 7125 | 55755 | | | 6323 | 14120 | 10221 | 39311 | |
| 23 | 2581 | 11515 | | | | | 6792 | 26122 | |
| 23.1 | 1290 | 6033 | | | | | 3617 | 13911 | |
| 23.2 | 1290 | 5482 | | | | | 3175 | 12211 | |
| 25 | | 3746 | | | | | 5440 | 20922 | |
| 25.1 | | 1831 | | | | | 2733 | 10511 | |
| 25.2 | | 1915 | | | | | 2707 | 10411 | |
| 26 | 8501 | 1259 | | | | | 9155 | 35211 | 13111 |
| Итого | 39894 | 287017 | 24851 | 22158 | 30108 | 67237 | 70058 | 269449 | 13111 |
Журнал-ордер №11 по кредиту счетов 20, 43, 44, 62, 90
| Дебет | Кредит | Итого | ||||
| 20 | 43 | 44 | 62 | 90 | ||
| 43 «ГП» | 640177 | | | | | 640177 |
| 51 «Расчетный счет» | | | | 1106682 | | 1106682 |
| 62 «Расчеты с покупателями» | | | | | 1106682 | 1106682 |
| 90.2 «С/ст» | | 640177 | 17911 | | | 658088 |
| Итого | 640177 | 640177 | 17911 | 1106682 | 1106682 | 3511629 |
Ведомость №12 к счету 20 «Цех №1.Изделие «А»
| Статьи затрат | Кредит | Итого | |||||
| 02 | 10 | 25 | 26 | 69 | 70 | ||
| Амортизация | 7280 | | | | | | 7280 |
| Материалы | | 72666 | | | | | 72666 |
| Общепроизводственные расходы | | | 9032 | | | | 9032 |
| Общехозяйственные расходы | | | | 20171 | | | 20171 |
| Отчисления на социальные нужды | | | | | 14594 | | 14594 |
| Основная з/п | | | | | | 56131 | 56131 |
| Итого | 7280 | 72666 | 9032 | 20171 | 14594 | 56131 | 179874 |
Ведомость №12 к счету 20 «Цех №2.Изделие «Б»
| Статьи затрат | Кредит | Итого | |||||
| 02 | 10 | 25 | 26 | 69 | 70 | ||
| Амортизация | 7280 | | | | | | 7280 |
| Материалы | | 58553 | | | | | 58553 |
| Общепроизводственные расходы | | | 8069 | | | | 8069 |
| Общехозяйственные расходы | | | | 18019 | | | 18019 |
| Отчисления на социальные расходы | | | | | 13063 | | 13063 |
| Основная з/п | | | | | | 50241 | 50241 |
| Итого | 7280 | 58553 | 8069 | 18019 | 13063 | 50241 | 155225 |
Ведомость №12 к счету 20 «Цех №2. Изделие «А»
| Статьи затрат | Кредит | Итого | |||||
| 02 | 10 | 25 | 26 | 69 | 70 | ||
| Амортизация | 7125 | | | | | | 7125 |
| Материалы | | 83523 | | | | | 83523 |
| Общепроизводственные расходы | | | 6684 | | | | 6684 |
| Общехозяйственные расходы | | | | 14927 | | | 14927 |
| Отчисления на социальные нужды | | | | | 10793 | | 10793 |
| Основная з/п | | | | | | 41511 | 41511 |
| Итого | 7125 | 83523 | 6684 | 14927 | 10793 | 41511 | 164563 |
Ведомость №12 к счету 20 «Цех №2. Изделие «Б»
| Статьи затрат | | Итого | |||||
| 02 | 10 | 25 | 26 | 69 | 70 | ||
| Амортизация | 7125 | | | | | | 7125 |
| Материалы | | 55755 | | | | | 55755 |
| Общепроизводственные расходы | | | 6323 | | | | 6323 |
| Общехозяйственные расходы | | | | 14120 | | | 14120 |
| Отчисления на социальные нужды | | | | | 10221 | | 10221 |
| Основная з/п | | | | | | 39311 | 39311 |
| Итого | 7125 | 55755 | 6323 | 14120 | 10221 | 39311 | 132855 |
Ведомость №15 к счету 26
| Дебет | Кредит | Итого | ||||
| 02 | 10 | 69 | 70 | 71 | ||
| Общехозяйственные расходы | 8501 | 1259 | 9155 | 35211 | 13111 | 67237 |
| Итого | 8501 | 1259 | 9155 | 35211 | 13111 | 67237 |
Ведомость выпуска ГП
| Дата | Наименование изделия | Итого, руб. | ||
| Количество | План | За 1 день | На начало месяца | |
| Декабрь | | | | |
| Изделие А | 2 | 421011 | | 354437 |
| Изделие Б | 2 | 327011 | | 285740 |
| Итого Фактическая с/ст. | 4 | 748022 | | 640177 |
Журнал – ордер №15 по кредиту счета 99
| № | Содержание | Кредит счет 99 | Итого | |
| | | 90 | 91 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выявлен и списан по назначению финансовый результат от обычной деятельности | 279778 | | 279778 |
| 2 | Выявлен и списан по назначению финансового результата от прочей деятельности (выбытия имущества) | | 8911 | 8911 |
| Итого | | 279778 | 8911 | 288689 |
Ведомость распределения з/п и отчисления на социальные нужды
| В дебет счета | Начисленная з/п | Отчисления на социальные нужды | Итого | ||
| ФСС | ПФ | ФОМС | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 20.1 | 106372 | 3086 | 21274 | 3297 | 27657 |
| А | 56131 | 1628 | 11226 | 1740 | 14594 |
| Б | 50241 | 1458 | 10048 | 1557 | 13063 |
| 20.2 | 80822 | 2344 | 16164 | 2505 | 21014 |
| А | 41511 | 1204 | 8302 | 1287 | 10793 |
| Б | 39311 | 1140 | 7862 | 1219 | 10221 |
| 23 | 26122 | 757 | 5224 | 810 | 6792 |
| 23.1 | 13911 | 403 | 2782 | 431 | 3617 |
| 23.2 | 12211 | 354 | 2442 | 378 | 3175 |
| 25 | 20922 | 607 | 4184 | 648 | 5440 |
| 25.1 | 10511 | 305 | 2102 | 326 | 2733 |
| 25.2 | 10411 | 302 | 2082 | 323 | 2707 |
| 26 | 35211 | 1021 | 7042 | 1091 | 9155 |
| Итого | 269449 | Счет 69.1 | Счет 69.2 | Счет 69.3 | Счет 69 |
Вывод: я проделала работу по своей курсовой работе. В ходе работы я выполнила теоретическую часть, отразив информацию по счетам, создаваемых предприятиями и организациями резервов: 14, 56, 63, 96, и практическую часть. Взяв за основу журнал хозяйственных операций на счета синтетического учета. Закрыв счета по правилам бух. Учета, я заполнила учетные регистры, а именно, журналы – ордера №1,2,4,6,8,10,11,15 и ведомость №1,2,12,15,16. Я составила аналитический учет по счету 20,60,62,66,68,71,90,91,99. По окончанию своей работы я заполнила сальдово - оборотную ведомость и баланс (Ф №1).
Таким образом я выполнила заданную мне работу без особых усилий и труда, определила прибыль предприятия «Эталон» в размере 288689р., в т.ч. прибыль от основной деятельности – 279778р., прибыль от прочей деятельности (выбытие имущества предприятия) – 8911р.
