Курсовая Бюджетный процесс в Российской Федерации 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Курсовая работа
на тему:
Бюджетный процесс в Российской Федерации
Томск - 2009г.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3 1 Бюджетный процесс в Российской Федерации 5
1.1 Содержание и участники бюджетного процесса 5
1.2 Составление проектов бюджетов 10
1.3 Рассмотрение и утверждение бюджета 13
1.4 Исполнение бюджета 19
1.5 Государственный и муниципальный финансовый контроль 24
1.6 Отчет об исполнении бюджета 26
2 Создание мясоперерабатывающего комплекса и обоснование его инвестиционной эффективности 30
2.1Планирование производственной программы предприятия 31
2.2Планирование потребностей в основных средствах 31
2.3Планирование потребностей в сырье и материалах 32
2.4Планирование годового фонда заработной платы и потребностей в персонале 34
2.5Калькуляция себестоимости продукции и расчет чистой прибыли 34
2.6Разработка финансового плана 36
Заключение 40
Список использованной литературы 43
ВВЕДЕНИЕ
Бюджетный процесс представляет собой особую деятельность участников бюджетного процесса по организации процедур составления и рассмотрения проектов бюджетов, их утверждению и исполнению, а также контролю над их исполнением. Он регламентируется нормами права, предписывающими правила и порядок его осуществления.
От бюджетного процесса во многом зависит на сколько точным и полным будет бюджет нашей страны, а от самого бюджета зависит развитие экономики нашей страны. Поэтому к рассмотрению и утверждению бюджета подходят с особым вниманием, для этого существует контроль над тем как проходят стадии составления и исполнения бюджета. В конце бюджетного процесса составляется отчет об исполнении бюджета, что является важной формой контроля над его исполнением.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и анализ бюджетного процесса в Российской Федерации, а также обоснование инвестиционной эффективности проекта по созданию мясоперерабатывающего комплекса.
Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– изучить содержание и участников бюджетного процесса;
– изучить составление проектов бюджета; изучить рассмотрение и утверждение бюджета;
– изучить исполнение бюджета; изучить государственный и муниципальный, а также финансовый контроль над составлением бюджета;
– отчет об исполнении бюджета;
– рассчитать эффективность по созданию мясоперерабатывающего комплекса.
В ходе исследований применялись следующие методы: табличный, аналитический, статистический, метод финансовых коэффициентов, метод группировки.
Источником информации послужили нормативно правовые документы регулирующие финансовые отношения, научная литература, периодические издания, а также научные труды отечественных экономистов в области финансов.
1 БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1
Содержание и участники бюджетного процесса
Бюджетный процесс — это совокупность следующих друг за другом этапов формирования и исполнения бюджета, начиная с момента его разработки до момента утверждения отчета об исполнении, подчиненных цели создания централизованного фонда денежных средств (государственного или муниципального бюджета) и эффективного его использования для обеспечения функций государства и местных органов власти.
Бюджетный процесс представляет собой особую деятельность участников бюджетного процесса по организации процедур составления и рассмотрения проектов бюджетов, их утверждению и исполнению, а также контролю над их исполнением. Он регламентируется нормами права, предписывающими правила и порядок его осуществления.
Бюджетный процесс в Российской Федерации регламентируется:
1)Бюджетным кодексом РФ;
2) соответствующим законом субъекта Федерации (например, Закон Санкт-Петербурга от 27 декабря 1995 г. № 155-26 «Об основах бюджетного процесса в Санкт-Петербурге»);
3) соответствующими правовыми актами органа местного самоуправления.
Бюджетный кодекс РФ, являющийся базовым документом, регулирующим бюджетную деятельность, выделяет следующие стадии бюджетного процесса:
1) составление проектов бюджетов;
2) рассмотрение и утверждение бюджетов;
3) исполнение бюджетов;
4) подготовка, рассмотрение отчета и утверждения.
Каждая стадия имеет свое назначение, все они должны быть соблюдены и выполнены в обозначенные законодательством сроки. Открытие бюджетных ассигнований осуществляется финансовыми органами только после утверждения соответствующего бюджета, что создает основу для исполнения бюджета.
Помимо стадий бюджетного процесса "Бюджетный кодекс РФ определяет порядок осуществления государственного и муниципального контроля над исполнением бюджета, а также прописывает меры и порядок ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.
Деятельность государственных органов от начала составления бюджета до утверждения отчёта о его исполнении длится около 3,5 лет. Этот период называется бюджетным циклом.
В основе организации бюджетного процесса лежат общие принципы организации бюджетной системы.
Бюджетный процесс подразумевает определенный порядок и последовательность вступления в бюджетные отношения различных субъектов, являющихся участниками этих отношений, согласно их функциональному назначению, задачам и закрепленным за ними бюджетным полномочиям. В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Органом денежно-кредитного регулирования является Банк России.
Органами государственного или муниципального финансового контроля являются: Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления.
Субъекты РФ в целях осуществления бюджетной практики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии с собственным законодательством. Муниципальные образования в целях обслуживания местного бюджета и управления его средствами создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии со своим уставом и законодательством РФ.
Участниками бюджетного процесса являются: а)Президент РФ; б) органы законодательной (представительной) власти; в) органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы; г) органы денежно-кредитного регулирования; д) органы государственного и муниципального финансового контроля; е) главные распорядители и распорядители бюджетных средств; ж) иные органы, на которые законодательством Российской Федерации и ее субъектов возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.
Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.
Особыми бюджетными полномочиями наделено Министерство финансов РФ, которое:
► составляет проект федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ, а также принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
► осуществляет методическое руководство в области составления проекта федерального бюджета и его исполнения;
► разрабатывает по поручению Правительства РФ Программу государственных внутренних заимствований Российской Федерации, условия выпуска и размещения государственных займов, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;
► осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;
► разрабатывает по поручению Правительства РФ Программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, организует работу по привлечению иностранных кредитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных кредитов третьими сторонами и определяет порядок предоставления таких гарантий;
► предоставляет по поручению Правительства РФ от имени Российской Федерации государственные гарантии се субъектам, муниципальным образованиям и юридическим лицам;
► проводит проверки финансового состояния получателей бюджетные средств, в том числе получателей бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и государственных гарантий, бюджетных инвестиций;
► регистрирует эмиссии займов субъектов РФ, муниципальных образований, государственных унитарных предприятий I федеральных казенных предприятий;
► ведет государственные книги (реестры) внутреннего и внешнего долга РФ; осуществляет управление государственным долгом РФ;
► организует исполнение федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
► исполняет федеральный бюджет;
► осуществляет предварительный и текущий контроль за исполнением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
►составляет отчет об исполнении упомянутых бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
► составляет отчет об исполие1Ши консолидированного бюджета РФ;
► представляет отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство РФ;
►устанавливает порядок ведения учета и составления отчетности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, смет расходов бюджетных учреждений, устанавливает формы учета и отчетности по исполнению бюджетов всех уровней;
► открывает лицевые счета главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета получателей бюджетных средств;
► обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств представления отчетов об использовании средств федерального бюджета и иных сведений, связанных с получением, перечислением, зачислением и использованием средств федерального бюджета;
► получает от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;
►приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета.
Особая ответственность за организацию и непосредственное исполнение бюджетного процесса возложена па Федеральное казначейство. Оно несет ответственность за: а) правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами; б)финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий с нарушением порядка, установленного Бюджетным кодексом РФ; в) полноту и своевременность перечисления бюджетных средств получателям; г)своевременность зачисления бюджетных средств на счета получателей; д) своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета; е) финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; ж) финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета; з)осуществление контроля над соблюдением бюджетного законодательства РФ главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями; и) исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.
1.2
Составление проектов бюджетов
Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.
Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными законодательством, а также правовыми актами органов местного самоуправления.
Минимальные государственные социальные стандарты — это государственные услуги, предоставление которых гарантируется государством гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов на определенном минимально допустимом уровне на всей территории России.
Под минимальной бюджетной обеспеченностью понимается минимально допустимая стоимость государственных и муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.
На основании прогноза социально-экономического развития страны, сводного баланса финансовых ресурсов определяются основные направления бюджетной политики на очередной финансовый год, составляющие суть Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ (оно направляется не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году). С Бюджетного послания и начинается непосредственная работа над составлением проекта бюджета. Она является исключительной прерогативой Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Составление бюджета основывается на:
1) Бюджетном послании Президента РФ;
2) прогнозе социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год;
3) основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;
4) прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;
5) плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.
Выработка и согласование федерального бюджета на очередной финансовый год завершается не позднее 15 июля года, предшествующего планируемому году.
Для полного учета всех финансовых ресурсов исполнительные органы власти каждой территории вправе составить сводный финансовый баланс доходов и расходов субъектов Федерации и муниципальных образований.
В проекте закона (решения) о бюджете должны содержаться:
► основные характеристики бюджета (общий объем доходов и расходов бюджета, дефицит бюджета), а также прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ и нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;
► расходы бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ; общий объем капитальных и текущих расходов бюджета; расходы и доходы целевых бюджетных фондов; объемы финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, предоставляемой в форме дотаций и субвенций, в разрезе бюджетов, получающих указанную финансовую помощь;
► распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов соответствующего бюджета;
► источники финансирования дефицита бюджета за счет государственных или муниципальных внутренних заимствований;
► верхний предел государственного или муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;
► предел предоставления государственных или муниципальных гарантий третьим лицам на привлечение заимствований.
В проекте федерального закона о федеральном бюджете должны быть также определены: а) верхний предел государственного внешнего долга России по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом; б) предел государственных внешних заимствований Российской Федерации; в) объемы и перечень этих заимствований по показателям источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; г) пределы предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам и их юридическим лицам, а также международным организациям (в том числе государствам — участникам СНГ); д) предел предоставления государственных гарантий третьим лицам на привлечение внешних заимствований.
Одновременно с проектом бюджет на очередной финансовый год составляются: 1)прогноз консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год; 2) адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год; 3) план развития государственного или муниципального сектора экономики; 4) структура государственного или муниципального долга и программа внутренних и внешних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета; 5) программа предоставления государственных или муниципальных гарантий на очередной финансовый год; 6) оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот; оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год.
Законами субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления может быть предусмотрено составление и иных документов и материалов.
1.3
Рассмотрение и утверждение бюджета
Правительство РФ, органы власти субъектов РФ и местного самоуправления выносят уточненный проект бюджета в соответствующий представительный орган. По всем финансовым вопросам и для работы с бюджетом в частности органы представительной власти разных уровней образуют специальные комитеты и комиссии.
Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете.
В Государственной Думе создан Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам; в Совете Федерации — Комитет Совета Федерации по бюджету, налоговой политике, финансовому, валютному и таможенному регулированию, банковской деятельности. Эти комитеты рассматривают предложения по бюджету других комитетов и комиссий палат Федерального Собрания. Комиссии и палаты проводят постатейное рассмотрение представленного бюджета, выносят по нему сводное заключение и представляют его па рассмотрение Государственной Думы.
Центральный банк РФ представляет Государственной Думе согласованный с Правительством РФ проект основных направлений денежно-кредитной политики на следующий год.
Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект закона о федеральном бюджете па очередной финансовый год не позднее 15 августа текущего года. В случае возникновения разногласий по проекту бюджета органы власти разных уровней образуют согласительную комиссию. Результаты ее работы должны быть доведены до сведения соответствующих представительных органов власти в установленные сроки. Окончательное решение принимается соответствующим вышестоящим органом представительной власти.
Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете в нескольких чтениях. Это традиционный подход для всех демократических государств. До рассмотрения проекта федерального закона о бюджете в первом чтении комитеты и комиссии Думы представляют в Комитет Думы по бюджету и налогам свои заключения по данному законопроекту, па основании которых указанный Комитет готовит заключение по проекту бюджета и представляет его на рассмотрение Думы.
В первом чтении депутаты обсуждают его концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ на следующий год, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, проект программы государственных внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся: доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ; распределение федеральных налогов и сборов между бюджетами субъектов РФ; дефицит федерального бюджета и источники его покрытия; общий объем расходов. Комитеты Государственной Думы готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении указанного законопроекта.
В случае отклонения проекта федерального закона о бюджете в первом чтении Государственная Дума может либо передать законопроект в согласительную комиссию, состоящую из представителей Думы, Совета Федерации и Правительства РФ, по уточнению основных характеристик федерального бюджета, либо вернуть его в Правительство РФ на доработку, либо поставить вопрос о доверии Правительству РФ. В случае передачи проекта федерального бюджета в согласительную комиссию она разрабатывает согласованный вариант основных характеристик федерального бюджета на следующий год и представляет проект закона о федеральном бюджете на рассмотрение Государственной Думы повторно в первом чтении.
Решение согласительной комиссии принимается раздельным голосованием ее членов от Государственной Думы, Совета Федерации, Правительства РФ. Решение считается принятым стороной, если за него проголосовало большинство присутствующих на заседании согласительной комиссии представителей данной стороны. Результаты голосования каждой стороны принимаются за один голос. Решение считается согласованным, если его поддержали три стороны. Решение, против которого возражает хотя бы одна сторона, считается несогласованным.
По итогам рассмотрения в первом чтении проекта закона о федеральном бюджете принимается постановление Государственной Думы о принятии в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете.
Если Государственная Дума не принимает решение по итогам работы согласительной комиссии, проект закона о федеральном бюджете считается повторно отклоненным. Повторное отклонение проекта федерального бюджета возможно лишь в случае, если Государственная Дума ставит вопрос о доверии Правительству РФ. Если федеральный бюджет на очередной финансовый год возвращают на доработку в Правительство РФ, то он дорабатывается в течение 20 дней с учетом предложений и рекомендаций, изложенных в заключениях комитетов по бюджету и экономической политике, вносится доработанный законопроект на повторное рассмотрение Думы в первом чтении. При повторном внесении указанного законопроекта Государственная Дума рассматривает его в первом чтении в течение 10 дней со дня повторного внесения.
В случае отставки Правительства РФ в связи с отклонением проекта закона о федеральном бюджете вновь сформированное Правительство РФ представляет новый вариант проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 30 дней после его сформирования.
При рассмотрении Государственной Думой проекта закона о федеральном бюджете во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пределах общего объема федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Госдума рассматривает во втором чтении закон о бюджете в течение 15 дней со дня принятия его в первом чтении.
Именно во втором чтении Дума направляет в органы исполнительной и представительной власти субъектов Федерации сведения о распределении доходов от федеральных налогов и сборов между бюджетами РФ, утвержденном при первом чтении, а также о размере Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и распределении его средств, утвержденных во втором чтении. Если бюджет отклоняется во втором чтении, он передается в согласительную комиссию.
При рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной год в третьем чтении утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Рассматривается распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки для всех субъектов РФ, расходы на финансирование федеральных целевых программ и т. д. Субъекты права законодательной инициативы направляют свои поправки по третьему чтению в думский Комитет по бюджету. Государственная Дума рассматривает проект; закона о бюджете в третьем чтении в течение 25 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении.
Поправки по распределению средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации предварительно должны быть рассмотрены Комитетом по бюджету, налоговой политике, финансовому, валютному и таможенному регулированию банковской деятельности Совета Федерации.
Затем Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете в четвертом чтении в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в третьем чтении. На этом этапе рассмотрения проекта бюджета законопроект голосуется в целом и внесение в него поправок не допускается. Принятый Думой закон о федеральном бюджете на очередной год передается на рассмотрение Совету Федерации в течение пяти дней после его принятия.
Рассмотрение федерального закона о федеральном бюджете в Совете Федерации.
Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 14 дней со дня представления его Государственной Думой; при этом закон на предмет его одобрения голосуется в целом. Одобренный Советом Федерации закон в течение пяти дней направляется Президенту РФ для его подписания и обнародования.
В случае отклонения федерального закона Советом Федерации он посылается в согласительную комиссию. Согласительная комиссия выносит на повтор-нос рассмотрение Думой закон о федеральном бюджете в течение 10 дней. Государственная Дума повторно рассматривает закон о бюджете в одном чтении.
В случае несогласия Государственной Думы с решением Совета Федерации закон о федеральном бюджете считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Думы.
Секретные статьи федерального бюджета рассматриваются на закрытом заседании палат Федерального Собрания. Порядок расходования средств специальных секретных программ устанавливается Президентом РФ.
В случае отклонения Президентом РФ закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год указанный закон передается в согласительную комиссию. В этом случае в согласительную комиссию включается представитель Президента РФ.
Если федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год не вступает в силу до начала года (в случае непринятия Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год до 1 декабря текущего года, а также в случае невступления в силу закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год по другим причинам до 1 января очередного года), Дума может принять закон о финансировании расходов из федерального бюджета в первом квартале очередного финансового года. В этом случае федеральные органы исполнительной власти производят расходование средств федерального бюджета в соответствии с указанным федеральным законом.
В Бюджетном кодексе РФ также урегулированы случаи внесения изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете. В случае изменения финансирования по сравнению с утвержденным федеральным бюджетом более чем на 10% орган исполнительной власти вносит проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете, который рассматривается в Государственной Думе снова в трех чтениях в течение 15 дней.
Если проект закона о внесении изменений и дополнений не принимается в указанный срок, Правительство РФ имеет право на пропорциональное сокращение расходов бюджета, если в законе о бюджете не предусмотрено иное.
На территории каждого субъекта Федерации и муниципального образования порядок и условия рассмотрения и утверждения бюджета устанавливаются представительными органами власти, которые принимают самостоятельные положения о бюджетном процессе на соответствующей территории. Тем не менее, каждый из этих актов должен соответствовать общим принципам бюджетного процесса и правилам составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.
1.4
Исполнение бюджета
Исполнить бюджет, значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы.
Порядок исполнения бюджета устанавливает Правительство РФ по согласованию с органами власти субъекта РФ и органами самоуправления. Исполнение бюджета обеспечивает Министерство финансов РФ, вся система органов управления финансами РФ. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной и представительной власти осуществляют корректировку бюджетных назначений с учетом макроэкономических факторов, динамики цен и поступлений доходов в федеральный бюджет, осуществляют контроль над исполнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета.
В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы казначейства возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. По существу, они являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы, который предусматривает зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета.
До 1998 г. исполнение бюджета происходило через уполномоченные банки, где открывались специальные бюджетные счета. Но эта система себя не оправдала, так как бюджетные средства часто использовались коммерческими банками в собственных интересах.
В процессе исполнения федерального бюджета запрещается осуществление операций минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства. Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству. Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России.
Счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров. Открытие и закрытие счетов федерального бюджета, изменение их режима без соответствующего решения Федерального казначейства не допускаются.
Исполнение бюджета по доходам предусматривает: (а) перечисление и зачисление бюджетных доходов на единый счет федерального бюджета; (б) распределение в соответствии с утвержденным бюджетом федеральных регулирующих налогов;(в) возврат излишне уплаченных сумм доходов; (г) учет доходов федерального бюджета и составление отчетности в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
По расходам бюджет исполняется специальными субъектами — участниками бюджетных правоотношений, называемыми главным распорядителем бюджетных средств, распорядителями бюджетных средств, получателями бюджетных средств.
Главный распорядитель средств федерального бюджета — это орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета. Главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета — это орган государственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета. Распорядитель бюджетных средств — это орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Получателем бюджетных средств является бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью па соответствующий год.
Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по их распорядителям и получателям на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня его утверждения.
На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств составляется сводная бюджетная роспись федерального бюджета. Она составляется министром финансов РФ в течение 15 дней со дня принятия федерального закона о федеральном бюджете и предусматривает поступление и расходование бюджетных средств поквартально таким образом, чтобы поступающие в определенные временные промежутки доходы смогли покрыть предстоящие в данные промежутки времени расходы. Утвержденная сводная бюджетная роспись федерального бюджета передается на исполнение Федеральному казначейству и направляется для сведения в Федеральное Собрание и Счетную палату РФ.
Бюджетная роспись является обязательным документом для практического исполнения бюджета, как для субъектов Федерации, так и для органов местного самоуправления (муниципальных органов).
Федеральное казначейство ведет сводный реестр получателей средств федерального бюджета и Главную книгу казначейства, где регистрируются все операции, связанные с поступлением в федеральный бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального бюджета.
В целях полного перехода на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней в Федеральном законе от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», а затем и в Бюджетном кодексе РФ закреплено право представительного органа местного самоуправления создавать муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета, что позволит более эффективно управлять средствами местной казны и обслуживанием местного бюджета.
Работа по исполнению бюджетов всех уровней, т. е. бюджетный (финансовый) год, завершается в Российской Федерации 31 декабря. Лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря. Принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено Федеральным казначейством 28 декабря. До 31 декабря включительно Федеральное казначейство обязано оплатить принятые и подтвержденные бюджетные обязательства. Счета, используемые для исполнения федерального бюджета, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря.
Средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые соответствующими бюджетными учреждениями лицевые счета. После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете федерального бюджета подлежит учету в доходах федерального бюджета наступившего финансового года в качестве остатка средств.
Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета осуществляются уполномоченным исполнительным органом. Единая методология отчетности об исполнении бюджета устанавливается Правительством РФ.
В установленном порядке уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнений бюджета в представительный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Федеральное казначейство.
Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению представительным органом. Порядок представления информации представительным органам по оперативным, ежеквартальным и полугодовым отчетам об исполнении бюджета определяется правовыми актами соответствующих представительных органов. Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет по статистике.
1.5
Государственный и муниципальный финансовый контроль
Государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется законодательными (представительными) органами власти и органами исполнительной власти, органами местного самоуправления.
Предусмотрены следующие формы финансового контроля:
1. предварительный контроль — в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам:
2. текущий контроль — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
3. последующий контроль — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
Для осуществления контрольных функций законодательные (представительные) органы имеют право на получение от органов исполнительной власти и органов местного самоуправления необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета, оперативной информации об исполнении бюджетов, а также право па утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета.
Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления обязаны представлять всю информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля, законодательным (представительным) органам, представительным органам местного самоуправления в пределах их компетенции по бюджетным вопросам.
Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, производят Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.
Формы и порядок осуществления финансового контроля органами исполнительной власти, органами местного самоуправления устанавливаются Бюджетным кодексом РФ, иными актами бюджетного законодательства и нормативными правовыми актами Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления.
При самостоятельном исполнении бюджетов финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль над операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса.
В случае передачи исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органы осуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств условий выделения, распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий.
Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления указанного контроля и координирует их работу.
Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. В отдельных случаях министерство осуществляет финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Министерство финансов РФ организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц — получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.
Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами. Главные распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений.
1.6
Отчет об исполнении бюджета
Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля над его исполнением. Отчеты об исполнении федерального и консолидированного бюджета за истекший год составляет Министерство финансов РФ и представляет их в Правительство РФ.
Отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами на основании учета органами казначейства исполнения бюджета и отчетов учреждений и организаций, кредитных учреждений, участвующих в исполнении бюджета.
Правительство РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года представляет Федеральному Собранию отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюджета РФ за прошедший финансовый год.
Всубъектах Федерации и муниципальных образованиях отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами, а затем представляется исполнительным органам власти, которые в установленный срок представляют его представительным органам власти.
Вконце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и о подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности. На основании этого распоряжения все получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам, где отражаются степень выполнения задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг* данные о доходах, полученных в результате оказания платных услуг, об использовании государственного или муниципального имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления.
Главные распорядители бюджетных средств сводят и обобщают отчеты подведомственных им бюджетных учреждений.
Министерство финансов РФ либо иной уполномоченный орган исполнительной власти совместно с Министерством государственного имущества РФ составляют сводный отчет о расходовании средств федерального бюджета, вложенных в уставные (складочные) капиталы юридических лиц, и о доходах, полученных от таких вложений.
Государственные заказчики готовят сводный отчет об использовании средств федерального бюджета, выделенных им по государственным заказам. Федеральные казенные предприятия готовят годовые и бухгалтерские отчеты и направляют их главным распорядителям бюджетных средств.
Ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона, а также отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных фондов.
Отчет сопровождается следующими документами и материалами:
► отчетом о расходовании средств резервного фонда Правительства РФ и резервного фонда Президента РФ;
►отчетом Министерства финансов РФ и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, бюджетных кредитов;
► отчетом Министерства финансов РФ и иных уполномоченных органов о предоставленных государственных гарантиях;
► отчетом о внутренних и внешних заимствованиях Российской Федерации по видам заимствований;
► реестром федеральной государственной собственности на первый и последний день отчетного финансового года;
► отчетом о состоянии внешнего и внутреннего долга Российской Федерации на первый и последний день отчетного финансового года;
► отчетом Федерального казначейства о рассмотренных делах и наложенных взысканиях за нарушение бюджетного законодательства.
Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в течение 1,5 месяца после представления указанного отчета в Государственную Думу, используя материалы и результаты проведенных проверок и ревизий и готовит заключение по отчету. Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета в течение 1,5 месяца после получения заключения Счетной палаты РФ.
При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает: доклад руководителя Федерального казначейства и министра финансов об исполнении федерального бюджета, а также доклад Генерального прокурора РФ о соблюдении законности в области бюджетного законодательства и заключение Председателя Счетной палаты РФ.
С анализом рассмотренных в течение отчетного финансового года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодательства, могут выступить или представить доклады Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ, Председатель Верховного Суда РФ.
По итогам рассмотрения отчета об исполнении федерального бюджета и заключения Счетной палаты РФ Государственная Дума принимает одно из следующих решений: а) об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета; б) об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.
В случае установления фактов недостоверности и неполноты сведений, содержащихся в заключениях руководители и аудиторы Счетной палаты РФ освобождаются от занимаемых должностей в соответствии с решением Государственной Думы или Совета Федерации, назначивших конкретное должностное лицо.
Иные должностные лица, указанные в Бюджетном кодексе РФ, несут ответственность за недостоверность и неполноту сведений, содержащихся в заключениях и документах, представляемых в Государственную Думу для принятия решения по отчету об исполнении федерального бюджета, в соответствии с законодательством РФ.
К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в кредитных организациях, наложение штрафа, начисление пени, иные меры в соответствии с Бюджетном кодексом и федеральными законами.
2 СОЗДАНИЕ МЯСОПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕГО КОМПЛЕКСА И ОНОВАНИЕ ЕГО ИНВЕСТИЦИОННОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
Исходные данные для решения задачи:
| Показатель | Сумма | Ед. измерения |
| 1. Объем выпуска продукции в 2007г.: - копченая колбаса - вареная колбаса - сырая колбаса | 1470 770 440 260 | тонн тонн тонн тонн |
| 2. Коэффициент роста объема продукции в 2008г. | 1,028 | |
| 3. Коэффициент роста объема продукции в 2009г. | 1,048 | |
| 4. Стоимость основных производственных фондов | 46723 | тыс. руб. |
| 5. Норма амортизации | 10 | % |
| 6. Стоимость сырья и материалов в 2007г.: - говядина - свинина - птица | 51 55 40 | руб. руб. руб. |
| 7. Количество сырья и материалов необходимых для работы предприятия на полную мощность в 2007г.: - говядина - свинина - птица | 500696 593444 760388 | кг кг кг |
| 8. Индекс цен в 2008г. | 1,018 | |
| 9. Индекс цен в 2009г. | 1,038 | |
| 10. Кредит | 46 | млрд. Руб. |
| 11. Процентная ставка по кредиту | 11 | % |
| 12. Персонал: - директор - секретарь - начальник цеха - заместитель начальника цеха - инженер по труду - инженер по технике безопасности - технолог - младший технолог - кладовщик - уборщик (8 чел) - рабочий (31 чел) - охрана (5 чел) | Оклад за мес., руб. 13900 4700 9900 8900 7900 7900 7400 6900 4900 3900 8900 7900 | Премия, % 20 30 10 10 10 10 30 10 10 20 15 10 |
| 13. Цена за один кг готовой продукции - копченая колбаса - вареная колбаса - сырая колбаса | 112 97 71 | руб. руб. руб. |
2.1 Планирование производственной программы предприятия
От планирования производственной программы предприятия во многом зависит на сколько успешно оно сработает на тот или иной период времени, что и в каких количествах будет выпускать и сколько будет затрачено.
Таблица 1 – Производственная программа ЗАО «Восток»
| Показатель | 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| | V выпуска с учетом | | V выпуска с учетом | | V выпуска с учетом | |
| Общий объем выпуска продукции: - колбаса копченая - колбаса вареная - колбаса сырая | 1 1 1 1 | 1470000 770000 440000 260000 | 1,028 1,028 1,028 1,028 | 1511160 791560 452320 267280 | 1,048 1,048 1,048 1,048 | 1540560 806960 461120 272480 |
Из таблицы видно, что предприятие планирует повысить общий объем производимой продукции с 1470000 кг (2007 г.) до 1540560кг (2009 г.). Также можно сказать, что основной выпускаемой продукцией является колбаса копченая на нее приходится 52,4%.
2.2 Планирование потребностей в основных средствах
Предприятие планирует ввод в строй нового оборудования на 1.01.2007г. на сумму 43883815.
Таблица 2 – Потребность в основных средствах
| Основные фонды | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1.Здания и сооружения производственного назначения | 2839185 | 2839185 | 2839185 |
| 2.Рабочие машины и оборудование | 43883815 | 43883815 | 43883815 |
| Итого | 46723000 | 46723000 | 46723000 |
Из таблицы видно, что данное предприятие имеет потребность в основных средствах на сумму 46723000.
2.3 Планирование потребностей в сырье и материалах
Таблица 3 – Расчет потребностей в основном сырье и материалах в 2007г.
| Наименование сырья | Количество, кг | Цена за 1 кг, руб | Стоимость, руб |
| 1. Говядина 2. Свинина 3. Птица | 500696 593444 760388 | 51 45 40 | 25535496 26704980 30415520 |
| Итого | 1854528 | | 82655996 |
Таблица 4 – Расчет потребностей в основном сырье и материалах на 2008г.
| Наименование сырья | К роста V производства | Количество с учетом К роста, кг | Цена с учетом индекса цен, руб | Стоимость, руб |
| 1. Говядина 2. Свинина 3. Птица | 1,028 1,028 1,028 | 514715,5 610060,4 781678,9 | 51,9 45,8 40,7 | 26713734,5 27940766,3 31814331,2 |
| Итого | | 1906454,8 | | 86468832 |
Таблица 5 – Расчет потребностей в основном сырье и материалах в 2009г.
| Наименование сырья | К роста V производства | Количество с учетом К роста, кг | Цена с учетом индекса цен, руб | Стоимость, руб |
| 1. Говядина 2. Свинина 3. Птица | 1,048 1,048 1,048 | 524729,4 621929,3 796886,6 | 52,9 46,7 41,5 | 27758185,3 29044098,3 33070793,9 |
| Итого | | 1943545,3 | | 89873077,5 |
Из расчетов потребностей в основном сырье и материалах видно, что за 3 года стоимость сырья увеличивалась в связи с влиянием индекса цен.
2.4 Планирование годового фонда заработной платы и потребностей в персонале
Для расчета фонда оплаты труда принимается 23 рабочих дня в месяце, восьмичасовой рабочий день, пятидневная рабочая неделя. Премия работникам предоставляется в размере от 10 до 30% от тарифного фонда заработной платы. Размер заработной платы в 2008 - 2009гг. определяется с учетом коэффициентов инфляции. Оклад за месяц и % премии берутся из исходных данных задачи. Для определения количества отработанных дней одним работником нужно количество рабочих дней умножить на двенадцать месяцев. По некоторым категориям работников полученную цифру необходимо умножить на количество человек относящихся к данной категории. Заработная плата за год считается умножением оклада работника за месяц на количество месяцев в году. Премия определяется как произведение заработной платы за год на % премии. Аналогичным образом рассчитывается районный коэффициент.
Таблица 6 – Расчет фонда оплаты труда на 2007 г.
| Должность | Отработано дней в году | Оклад, руб | З/П за год, руб | Премия, руб | Районный коэффициент | Всего начислено, руб |
| 1.Директор 2.Секретарь 3.Начальник цеха 4.Замиститель начальника цеха 5.Инжинер по труду 6.Инжинер по технике безопасности 7.Технолог 8.Младший технолог 9.Кладовщик 10.Уборщик (8 человек) 11.Рабочий (31человек) 12.Охрана (5 человек) | 276 276 276 276 276 276 276 276 276 2208 8556 1380 | 13900 4700 9900 8900 7900 7900 7400 6900 4900 3900 8900 7900 | 166800 56400 118800 106800 94800 94800 88800 82800 58800 374400 3310800 474000 | 33360 16920 11880 10680 9480 9480 26640 8280 5880 74880 496620 47400 | 50040 16920 35640 32040 28440 28440 26640 24840 17640 112320 993240 142200 | 250200 90240 166320 149520 132720 132720 142080 115920 82320 561600 4800660 663600 |
| Итого | 14628 | | 5028000 | 751500 | 1508400 | 7287900 |
Из таблицы видно, что общий фонд оплаты труда составляет 7 287900 руб. Большая доля фонда приходится на рабочих данного предприятия и составляет 65,8%, все остальные работники занимают в структуре примерно равные доли %.
В таблице 6 рассчитан фонд оплаты труда в 2007 г. Для расчета фонда оплаты труда 2008 - 2009 годы, необходимо фонд оплаты труда 2007 г. умножить на коэффициент инфляции соответствующего года.
Таблица 7 – Планирование фонда оплаты труда
| Показатель | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1 | 2 | 3=2*1,018 | 4=2*1,038 |
| 1.Фонд оплаты труда, руб | 7287900,0 | 7419082,2 | 7564840,2 |
| 2.Коэфициент инфляции | | 1,018 | 1,038 |
Как уже говорилось выше, в данной таблице рассчитаны данные по фонду оплаты труда на 2008г. и 2009г. с учетом коэффициентов инфляции.
Таблица 8 – Потребности в персонале заработной платы
| Категории работников | 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| человек | Всего начислено, руб | человек | Всего начислено, руб | человек | Всего начислено, руб | |
| 1.Основные рабочие | 31 | 4800660,0 | 31 | 4887071,9 | 31 | 4983085,1 |
| 2.Инжинеры | 7 | 1089480,0 | 7 | 1109090,6 | 7 | 1130880,2 |
| 3.Младший обслуживающий персонал | 15 | 1397760,0 | 15 | 1422919,7 | 15 | 1450874,9 |
| Итого | 53 | 7287900,0 | 53 | 7419082,2 | 53 | 7564840,2 |
Из расчетов видно, что потребность в заработной плате в течение трех лет увеличилась с 7 287900,0 руб. (
2.5 Калькуляция себестоимости продукции и расчет чистой прибыли
Дополнительные данные: вода 300
Для определения выручки от реализованной продукции необходимо количество выпущенной продукции по номенклатуре умножить на цену реализации соответствующего вида, а полученные результаты сложить.
Таблица 9 – Расчет выручки от реализации продукции в 2007г.
| Вид продукции | Цена реализации, руб. | V реализации продукции, кг | Выручка от реализации продукции, руб. |
| 1.Колбаса копченая 2.Вареная колбаса 3.Сырая колбаса | 112 97 71 | 770000 440000 260000 | 86240000 42680000 18460000 |
| Итого | | | 147380000 |
В
Таблица 10 – Расчет выручки от реализации продукции в 2008г.
| Вид продукции | Цена реализации, руб. | V реализации продукции, кг | Выручка от реализации продукции, руб. |
| 1.Колбаса копченая 2.Вареная колбаса 3.Сырая колбаса | 114 99 72 | 791560 452320 267280 | 90237840 44779680 19244160 |
| Итого | | | 154261680 |
В 2008 г. выручка от реализации продукции составила 154261680 руб.
Таблица 11 – Расчет выручки от реализации продукции в 2009г.
| Вид продукции | Цена реализации, руб. | V реализации продукции, кг | Выручка от реализации продукции, руб. |
| 1.Колбаса копченая 2.Вареная колбаса 3.Сырая колбаса | 116 101 74 | 806960 461120 272480 | 93607360 46573120 20163520 |
| Итого | | | 160344000 |
В 2009 г. выручка от реализации продукции составила 160344000 руб.
Исходя из расчетов таблиц 9 – 11 можно сделать вывод, что за три года выручка от продаж выросла примерно на 8%, что составляет около 13 млн. руб. Это связано с увеличением объемов реализации продукции производимой данным предприятием.
Таблица 12 – Калькуляция себестоимости и расчет чистой прибыли
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| На 1 ед., руб. | Всего, руб. | На 1 ед., руб. | Всего, руб. | На 1 ед., руб. | Всего, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Выручка от реализации | | 147380000,0 | | 154261680,0 | | 160344000,0 |
| 2.Себестоимость 2.1.Сырье и материалы 2.2.Вода 2.3.Электроэнер-гия 2.4.Затраты на оплату труда 2.5.Начисления на з/п 2.6.Амортизация ОПФ 2.7.% за кредит | 68,0 56,2 0,002 0,48 4,95 1,28 3,2 1,9 | 102293750,082655996,0 2700,0 720000,0 7287900,0 1894854,0 4672300,0 5060000,0 | 67,0 57,2 0,002 0,49 4,91 1,2 3,1 | 106284885,5 86468832,0 2749,0 732960,0 7419082,2 1928961,4 4672300,0 5060000,0 | 69,5 58,3 0,002 0,49 4,91 1,27 3,0 1,5 | 10988723,09 89873077,5 2802,6 747360,0 7564840,2 1966858,5 4672300,0 5060000,0 |
| 3.Балансовая прибыль | | 45086250,0 | | 47976795,0 | | 50456761,0 |
| 4.Налог на прибыль | | 10820700,0 | | 11514430,8 | | 12109622,6 |
| 5.Чистая прибыль | | 34265550,0 | | 36462364,2 | | 38347138,4 |
Из расчетов видно, что чистая прибыль увеличилась к
2.6 Разработка финансового плана
В 2007г. планируется выплата суммы по кредиту 25 миллионов рублей, а оставшаяся часть в 2009г. Распределение чистой прибыли осуществляется исходя из отчислений в фонд накопления (90% от чистой прибыли) и фонд потребления (10% от чистой прибыли).
Таблица 13 – Распределение чистой прибыли
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Фонд накопления | |||
| 1. Чистая прибыль | 34265550,0 | 36462364,2 | 38347138,4 |
| 2. Источники формирования средств фондов 2.1 Остатки средств на начало планового периода 2.2 Амортизационные отчисления 2.3 Отчисления от чистой прибыли 2.4 Долгосрочный кредит банка | 81511295,0 0,0 4672300,0 30838995,0 46000000,0 | 45055916,8 7567489,0 4672300,0 32816127,8 0,0 | 31483999,4 -7700725,2 4672300,0 34512424,6 0,0 |
| 3. Направления использования средств фонда 3.1 Уплата процентов по кредиту 3.2 Затраты на приобретение основных производственных фондов 3.3 Затраты на прирос оборотных средств 3.4 Погашение кредита | 73943806,0 5060000,0 43883806,0 0,0 25000000,0 | 52756642,0 5060000,0 43883806,0 3812836,0 0,0 | 73348051,5 5060000,0 43883806,0 3404245,5 21000000,0 |
| 4. Излишек – недостаток средств | 7567489,0 | -7700725,2 | -41864052,1 |
| Фонд потребления | |||
| 1. Чистая прибыль | 34265550,0 | 36462364,2 | 38347138,4 |
| 2. Источники формирования средств 2.1 Остаток средств на начало периода 2.2 Отчисления от чистой прибыли 2.3 Фонд оплаты труда | 10714455,0 0,0 3426555,0 7287900,0 | 14491873,6 3426555,0 3646236,4 7419082,2 | 18472345,4 7072791,4 3834713,8 7564840,2 |
| 3.Направления использования средств фонда 3.1 Оплата труда | 7287900,0 7287900,0 | 7419082,2 7419082,2 | 7564840,2 7564840,2 |
| 4. Излишек – недостаток средств | 3426555,0 | 7072791,4 | 10907505,2 |
Из расчетов видно, что в 2008 и в 2009 годах фонд накопления испытывает недостаток (в размере 7,7 мил. руб. в 2008г. и 42 мил. руб. ). На это повлияла выплата задолженности по кредиту и снижение источников формирования средств фондов. По рассчитанным данным также можно увидеть, что фонд потребления в течение трех лет увеличивается, в частности по статьям: фонд оплаты труда (около 300 тыс. руб.), отчисления от чистой прибыли (около 410 тыс. руб.), чистая прибыль (около 4,1 млн. руб.) и т.д.
Для расчетов таблицы 14 необходимы нижеуказанные сведения:
К условно-переменным затратам относятся: затраты на сырье и материалы, вода на технологические нужды, электроэнергия.
К условно-постоянным затратам относятся: затраты на оплату труда, начисление на з/п, амортизация основных производственных фондов, проценты за кредит.
Таблица 14 – Доходы и затраты
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1. Доходы | 147380000,0 | 154261680,0 | 160344000,0 |
| 2. С/С реализованной продукции 2.1 Условно-переменные затраты 2.2 Условно-постоянные затраты | 102293750,0 83378696,0 18915054,0 | 106284885,5 87204541,0 19080343,6 | 109887239,8 90623240,1 19263998,7 |
| 3. Балансовая прибыль | 45086250,0 | 47976795,0 | 50456761,0 |
| 4. Налог на прибыль | 10820700,0 | 11514430,8 | 12109622,6 |
| 5. Чистая прибыль | 34265550,0 | 36462364,2 | 38347138,4 |
| 6. Рентабельность продукции, % | 33,5 | 34,3 | 34,9 |
| 7.Рентабельность продаж, % | 23,2 | 23,6 | 23,9 |
Исходя из расчетных показателей видно, что за исследуемые три года повысилась рентабельность продукции на 1,4%, а рентабельность продаж на 0,7%. Это изменения могут быть связаны с влиянием внешних и внутренних факторов на деятельность предприятия, а также с пропорциональным увеличением доходов и затрат на ее производство и реализацию в течение трех исследуемых лет.
Для определения эффективности инвестиционного проекта необходимо составить следующую таблицу.
Таблица 15 – Основные показатели эффективности инвестиционного проекта
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1. Затраты на приобретения оборудования | 43883806,0 | 43883806,0 | 43883806,0 |
| 2. Погашение кредита | 25000000,0 | 0,0 | 21000000,0 |
| 3. Выплата процентов за пользование кредитом | 5060000,0 | 5060000,0 | 5060000,0 |
| 4. Кредит | 46000000,0 | 0,0 | 0,0 |
| 5. Чистая прибыль | 34265550,0 | 36462364,0 | 38347138,4 |
| 6. Амортизационные отчисления | 4672300,0 | 4672300,0 | 4672300,0 |
| 7. Приток средств | 84937850,0 | 41134664,2 | 43019438,4 |
| 8. Остаток средств | 73943806,0 | 48943806,0 | 69943806,0 |
| 9. Чистый доход | 10994044,0 | -7809141,8 | -41864052,1 |
| 10. Коэффициент дисконтирования | 0,91 | 0,82 | 0,75 |
| 11. Чистый дисконтированный доход | 10004580,0 | -6403496,3 | -31398039,1 |
| 12. Дисконтный приток | 77293443,2 | 33730424,6 | 32264578,8 |
| 13. Дисконтный отток | 67288863,5 | 40133920,9 | 52457854,5 |
| 14. Индекс доходности | 1,15 | 0,84 | 0,61 |
Из данных расчетов можно сделать вывод, что за три отчетных года проект является эффективным по индексу доходности (индекс доходности больше 0), но в 2008 и 2009 годах предприятие испытывает недостаток средств, в размере 6,4 млн. руб. в 2008г. и 31,4 мил. руб. в 2009г. Это связано с выплатой задолженности по кредиту.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетный процесс представляет собой особую деятельность участников бюджетного процесса по организации процедур составления и рассмотрения проектов бюджетов, их утверждению и исполнению, а также контролю над их исполнением. Он регламентируется нормами права, предписывающими правила и порядок его осуществления.
Бюджетный процесс в Российской Федерации регламентируется:
1)Бюджетным кодексом РФ;
2) соответствующим законом субъекта Федерации (например, Закон Санкт-Петербурга от 27 декабря 1995 г. № 155-26 «Об основах бюджетного процесса в Санкт-Петербурге»);
3) соответствующими правовыми актами органа местного самоуправления.
Бюджетный кодекс РФ, являющийся базовым документом, регулирующим бюджетную деятельность, выделяет следующие стадии бюджетного процесса:
1) составление проектов бюджетов;
2) рассмотрение и утверждение бюджетов;
3) исполнение бюджетов;
4) подготовка, рассмотрение отчета и утверждения.
Каждая стадия имеет свое назначение, все они должны быть соблюдены и выполнены в обозначенные законодательством сроки. Открытие бюджетных ассигнований осуществляется финансовыми органами только после утверждения соответствующего бюджета, что создает основу для исполнения бюджета.
Помимо стадий бюджетного процесса "Бюджетный кодекс РФ определяет порядок осуществления государственного и муниципального контроля над исполнением бюджета, а также прописывает меры и порядок ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.
Деятельность государственных органов от начала составления бюджета до утверждения отчёта о его исполнении длится около 3,5 лет.
Бюджетный процесс подразумевает определенный порядок и последовательность вступления в бюджетные отношения различных субъектов, являющихся участниками этих отношений, согласно их функциональному назначению, задачам и закрепленным за ними бюджетным полномочиям. В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Субъекты РФ в целях осуществления бюджетной практики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии с собственным законодательством. Муниципальные образования в целях обслуживания местного бюджета и управления его средствами создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии со своим уставом и законодательством РФ.
Участниками бюджетного процесса являются: а)Президент РФ; б) органы законодательной власти; в) органы исполнительной власти г) органы денежно-кредитного регулирования; д) органы государственного и муниципального финансового контроля; е) главные распорядители и распорядители бюджетных средств; ж) иные органы, на которые законодательством Российской Федерации и ее субъектов возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.
Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.
Проанализировав полученные показатели по второй главе, мы видим, что данное предприятие за все 3 исследуемые года является эффективным по индексу доходности, а с точки зрения прибыли нет, так как предприятие в двух последних годах несет убытки, в связи с погашением кредита. По сравнению 2007г. с 2008 и 2009годами, данное предприятие не получает чистого дохода, а наоборот несет убытки 6,4 мил. руб.в 2008г. и 31,4 в 2009г. Рентабельность продукции и продаж повышается с каждым годом, за все три года рентабельность продукции увеличилась на 1,4%, а рентабельность продаж на 0,7%. Это увеличение произошло за счет изменения себестоимости продукции. Хотя в 2008 и в 2009 годах чистого дохода предприятие не получит на деятельность и рентабельность предприятия этот фактор особо не повлияет, а лишь даст своеобразный стимул для развития данного предприятия.
Для того чтобы предприятие стало прибыльным, необходимо улучшить качество производимой продукции, для этого следует изучать новые технологии, оснастить предприятие более новым оборудованием, за счет этого снизится себестоимость и увеличится прибыль предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от31 июля 1998г. № 145 – ФЗ.
2. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы: Учебник. М.: Экономика, 2005.
3. Даль В., Толковый словарь живого великорусского языка. М.: 1979.
4. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2006.
5. Косса Л. Основы Финансовой науки. М.,2003.
6. Финансовое право: Учебник. М.: Издательство БЕК, 2002.
7. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С.Стояновой. М.: Перспектива, 2006.
8. Финансы: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. / С. А. Белозеров. С. Г. Горбушина и др.; Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Велби, Изд-во Проспект, 2007.
9. Финансы: Учебник / Под ред. В. М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 2006.
10. Финансы: учебник для вузов / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. М.: Перспектива, Юрайт, 2005.
11. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А. М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2006.
12.Энт М. В. , Лис Ф. А., Мауер Л. Дж. Мировые Финансы. Пер. с англ. М.: ООО Издательско-консалтинговая компания «ДеКА», 2004.
