Курсовая Учет основных средств 26
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ гоу впо ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Ярославский филиал КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||
Курсовая работа | ||
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» | ||
на тему | ||
«Учет основных средств» | ||
| ||
Выполнил: | Давыдкина Татьяна Алексеевна | |
| Факультет: | У-С |
| Специальность: | БУАиА |
| Зачетная книжка: | № 07УБД43586 |
| Курс: | 4 |
Проверил: | | Доц. С.В. Антонов |
| | |
| | |
| | |
Ярославль 2009 |
Содержание
Часть 1. Решение сквозной задачи.
1. Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 2009г. 3-4
2. Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости
незавершенного производства и окончательного брака» 4
3. Журнал хозяйственных операций за март 2009г. 5-14
4. Приложение №1 14-34
5. Приложение №2 34-35
6. Приложение №3 35-36
7. Приложение №4 36
8. Приложение №5 36-37
9. Приложение №6 37-38
10. Приложение №7 39-41
11. Оборотно-сальдовая ведомость за март 2009г. 41-43
12. Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2009г. 44-46
Часть 2. Учет основных средств.
1. Введение 47
2. Понятие основных средств, их классификация и оценка 48-54
3. Синтетический и аналитический учет поступления, амортизации
и ремонта основных средств 55-63
4. Особенности бухгалтерского учета переоценки основных средств 64-67
5. Учет выбытия основных средств 68-71
6. Заключение 72-73
7. Список использованной литературы 74
8. Приложения
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 2009г.
Номер счета | Наименование счетов | Сумма, руб. |
01 | Основные средства | 17 176 809 |
02 | Амортизация основных средств | 10 623 700 |
03 | Доходные вложения в материальные ценности | 470 301 |
04 | Нематериальные активы | 637 500 |
05 | Амортизация нематериальных активов | 191 250 |
07 | Оборудование к установке | 17 180 |
08 | Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания | 4 543 217 4 035 038 |
09 | Отложенные налоговые активы | 25 600 |
10 | Материалы | 896 910 |
14 | Резерв под снижение стоимости материальных ценностей | 10 870 |
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 76 576 |
20 | Основное производство | 1 973 509 |
43 | Готовая продукция | 3 174 000 |
50 | Касса | 9 800 |
51 | Расчетные счета | 269 844 |
52 | Валютные счета | 1 753 940 |
57 | Переводы в пути | 57 760 |
58 | Финансовые вложения | 1 980 000 |
59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | 336 000 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 696 910 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1 245 813 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 579 600 |
67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 8 129 500 |
68 | Расчеты по налогам и сборам Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) | 657000 38700 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 208 610 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 579 473 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 4 300 |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 54 544 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
76-1 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 17 846 |
76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 581 100 |
77 | Отложенные налоговые обязательства | 13 800 |
80 | Уставный капитал | 5 900 000 |
81 | Собственные акции (доли) | 1 113 000 |
82 | Резервный капитал | 2 385 000 |
83 | Добавочный капитал | 2 650 600 |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 980 000 |
96 | Резервы предстоящих расходов | 101 256 |
97 | Расходы будущих периодов | 193 890 |
98 | Доходы будущих периодов | 106 370 |
Итого: | | 71 423 378 |
Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости
незавершенного производства и окончательного брака»
№п/п | Название статей расхода | Незавершенное производство | Окончательно забракованная продукция | |
На начало месяца | На конец месяца | |||
1 | Материалы | 865 748 | 452 774 | 1 050 |
2 | Основная и дополнительная заработная плата | 374 900 | 170 400 | 670 |
3 | Отчисления на социальные нужды | 134 964 | 61 344 | 251 |
4 | Общепроизводственные расходы | 597 897 | 231 992 | 1 001 |
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость | 1 973 509 | 916 510 | 2 972 |
Журнал хозяйственных операций за Март 2009г.
№ п/п | Факты хозяйственной деятельности | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена НДС | 103 400 18 612 | 08/1 19 | 60 |
| Итого: | 122 012 | ||
2. | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена НДС | 11 300 2 034 | 08/2 19 | 60 |
| Итого: | 13 334 | ||
3. | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования)-стоимость услуг НДС нематериальных активов-стоимость услуг НДС | 8 300 1 494 1 100 198 | 08/2 19 08/2 19 | 76 |
| Итого: | 11 092 | ||
4. | Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) | 135 762 | 08/3 | 67 |
5. | Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС | 4 300 774 | 08/1 19 | 76 |
| Итого: | 5 074 | ||
6. | Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС | 4 980 000 896 400 | 08/1 19 | 60 |
| Итого: | 5 876 400 | ||
7. | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость НДС | 4 000 720 | 08/1 19 | 60 |
| Итого: | 4 720 | ||
8. | Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС | 25 200 4 536 | 08/3 19 | 60 |
| Итого: | 29 736 | ||
9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: | 9 804 179 | ||
эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить | 9 176 000 | 01 | 08/3 | |
предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) | 508 179 | 03 | 08 | |
эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2 | 120 000 | 01 | 08/1 | |
| | |||
10. | Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: | | ||
оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве | 51 200 | 25 | 02 | |
объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах | 18 100 | 23 | ||
объектов административно-хозяйственной сферы | 18 300 | 26 | ||
Итого: Для целей налогообложения - 90 000 руб. по операции 81 | 87 600 | |||
11. | Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств | 45 770 | Х | Х |
12. | Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей | 9 150 | 02 | 01/2 |
13. | Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) | 36 620 | 91 | 01/2 |
14. | Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) | 67 378 | 76 | 91 |
15. | Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) | 10 278 | 91 | 68 |
16. | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: стоимость услуг НДС | 550 99 | 91 19 | 76 |
| Итого: | 649 | ||
17. | Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: | | ||
цехах основного производства | 63 320 | 25 | 96 | |
цехах вспомогательных производств | 73 000 | 23 | ||
общехозяйственных подразделений | 21 580 | 26 | ||
| Итого: | 157 900 | ||
18. | Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) | 12 400 | 04 | 08 |
19. | Начислена амортизация по нематериальным активам: | | ||
применяемым в основном производстве | 10 400 | 25 | 05 | |
используемых в административно-хозяйственной сфере | 7 450 | 26 | ||
Итого: | 17 850 | |||
20. | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | 9 170 | 25 | 05 |
21. | Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов | 60 650 | ||
22. | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12 130 | 05 | 04 |
23. | Списаны: | | ||
остаточная стоимость НМА (сумму определить) | 48 520 | 91 | 04 | |
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС | 680 | 91 | 76 | |
стоимость проданных НМА (включая НДС) | 64 664 | 76 | 91 | |
НДС по проданным НМА (сумму определить) | 9 864 | 91 | 68 | |
24. | Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА проданные объекты основных средств | 64 664 67 378 | 51 51 | 76 |
| Итого: | 132 042 | ||
25. | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251 000 | 51 | 66 |
26. | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: | | ||
приобретенные объекты основных средств | 122 012 | 60 | 51 | |
приобретенные НМА | 13 334 | 60 | ||
консультационные услуги | 11 092 | 76 | ||
транспортные услуги | 5 074 | 76 | ||
строительно-монтажные работы | 5 876 400 | 60 | ||
монтажные работы | 4 720 | 60 | ||
регистрацию прав | 29 736 | 76 | ||
Итого: | 6 062 368 | |||
27. | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: по оптовым ценам НДС | 1 071 000 192 780 | 15 19 | 60 |
| Итого: | 1 263 780 | ||
28. | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5 220 | 15 | 66 |
29. | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: по тарифам НДС | 53 550 9 639 | 15 19 | 76 |
| Итого: | 63 189 | ||
30. | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981 015 | 10 | 15 |
31. | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 148 755 | 16 | 15 |
32. | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: | | ||
основного производства | 511 920 | 20 | 10 | |
вспомогательных производств | 185 872 | 23 | ||
общепроизводственных подразделений | 294 354 | 25 | ||
общехозяйственных подразделений | 146 374 | 26 | ||
операции, связанные с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) | 82 380 | 44 | ||
Итого: | 1 220 900 | |||
33. | Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: | | ||
основного производства | 61 425 | 20 | 16 | |
вспомогательных производств | 22 303 | 23 | ||
общепроизводственных подразделений | 35 320 | 25 | ||
общехозяйственных подразделений | 17 563 | 26 | ||
по упаковке продукции (суммы определить по Приложению 3) | 9 885 | 44 | ||
Итого: | 146 496 | |||
34. | Списаны: | | ||
стоимость проданных материалов по рыночным ценам | 80 055 | 62 | 91 | |
стоимость проданных материалов по учетным ценам | 58 900 | 91 | 10 | |
отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению3) | 7 067 | 91 | 16 | |
| | |||
35. | Начислен НДС по проданным материалам | 12 212 | 91 | 68 |
36. | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80 055 | 51 | 62 |
37. | Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5 980 | 91 | 14 |
38. | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: | | ||
рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции | 493 200 | 20 | 70 | |
производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств | 179 200 | 23 | ||
персоналу, включенному в сферу обслуживания производства | 283 700 | 25 | ||
работникам административно-хозяйственных подразделений | 173 200 | 26 | ||
сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 79 300 | 44 | ||
пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26 560 | 69 | ||
Итого: | 1 235 160 | |||
39. | Произведены удержания из заработной платы персонала: | | ||
налог на доходы физических лиц | 106 730 | 70 | 68 | |
налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год | 120 000 | 70 | 68 | |
по исполнительным документам | 15 186 | 70 | 76 | |
в возмещение материального ущерба | 1 400 | 70 | 73 | |
за окончательный брак | 1 971 | 70 | 73 | |
Итого: | 245 287 | |||
40. | Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): | | ||
производством продукции | 133 164 | 20 | 69 | |
во вспомогательных производствах | 48 384 | 23 | ||
в сфере обслуживания цехов основного производства | 76 599 | 25 | ||
в сфере управления и обслуживания организации | 46 764 | 26 | ||
в процессе сбыта (продаж) продукции | 21 411 | 44 | ||
Итого: | 326 322 | |||
41. | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: | | ||
заработной платы персоналу | 580 000 | 50 | 51 | |
под отчет на хозяйственные нужды | 20 000 | 50 | 51 | |
Итого: | 600 000 | |||
| | |||
42. | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2009г. | 523 473 | 70 | 50 |
43. | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) | 56 527 | 70 | 76 |
44. | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23 000 | 71 | 50 |
45. | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 783 940 | 50 | 62/1 |
46. | Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) | 119 584 | 62/1 | 68 |
47. | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: | | ||
выручка от продаж | 784 000 | 51 | 50 | |
депонентские суммы (операция 43) | 56 527 | 51 | 50 | |
Итого: (сумму определить) | 840 527 | |||
| | |||
48. | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): | | ||
общепроизводственного назначения | 1 840 | 25 | 71 | |
общехозяйственного назначения | 15 742 | 26 | ||
по продаже продукции | 7 158 | 44 | ||
Итого: (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет - 3000) | 24 740 | |||
49. | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2009г. | 1 560 | 50 | 71 |
50. | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1 000 | 73 | 71 |
51. | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: | | ||
цехов основного производства | 45 800 | 25 | 60 | |
вспомогательных производств | 31 139 | 23 | ||
общехозяйственных подразделений | 18 506 | 26 | ||
служб, связанных со сбытом продукции | 28 865 | 44 | ||
НДС по потребленным услугам | 22 376 | 19 | ||
Итого: | 146 686 | |||
52. | Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет - 2000руб.) | 11 000 | 44 | 76 |
53. | На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей | 4 513 640 | 51 | 62/1 |
54. | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) | 688 521 | 62/1 | 68 |
55. | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) | 157 686 | 60 | 51 |
56. | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: | | ||
цехам основного производства | 65 200 | 96 | 23 | |
цехам вспомогательных производств | 73 000 | 96 | 23 | |
общехозяйственным подразделениям | 19 870 | 96 | 23 | |
Итого: | 158 070 | |||
57. | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: | | ||
стоимость ремонтных работ | 12 500 | 96 | 60 | |
НДС по ремонтным работам | 2 250 | 19 | ||
Итого: | 14 750 | |||
| | |||
58. | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящихся к потребленным услугам: | | ||
цехами основного производства | 379 751 | 25 | 23 | |
службами общехозяйственного назначения | 20 177 | 26 | ||
Итого: | 399 928 | |||
| | |||
59. | Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) | 1 251 454 | 20 | 25 |
60. | Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы - 1971 руб. | 2 972 | 28 | 20 |
61. | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: | | ||
виновных лиц | 1 971 | 73 | 28 | |
| | |||
основного производства (сумму определить) | 1 001 | 20 | 28 | |
62. | Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам | 6 200 | 10 | 20 |
63. | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч.2 Приложения7) | 3 499 991 | 40 | 20 |
64. | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4 200 000 | 43 | 40 |
65. | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч.3 Приложения7) | -700 009 | 90 | 40 |
66. | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС | 8 106 718 | 62 | 90 |
67. | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете | 5 974 000 | 90 | 43 |
68. | Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) | 1 236 618 | 90 | 68 |
69. | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) | 485 656 | 90 | 26 |
70. | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) | 239 999 | 90 | 44 |
71. | Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) | 870 454 | 90 | 99 |
72. | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшении задолженности: | | ||
поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57 | 1 278 530 | 60 | 51 | |
прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16, 23 и 29 | 64 518 | 76 | ||
разным кредиторам по расчетам прошлых периодов | 31 000 | 76 | ||
банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита | 19 000 | 66 | ||
по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка | 150 762 | 67 | ||
Итого: | 1 543 810 | |||
73. | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в Приложении 4) | 1 151 912 | 68 | 19 |
74. | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: | | ||
по ранее полученному беспроцентному товарному векселю | 1 179 800 | 51 | 62/1 | |
за отгруженную продукцию | 2 805 100 | 51 | 62/2 | |
Итого: | 3 984 900 | |||
| | |||
75. | Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток" | 840 000 | 81 | 51 |
76. | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров | 900 000 | 73 | 81 |
77. | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить); Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) | 60 000 900 000 | 81 50 | 91 73 |
78. | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) | 81 426 | 91 | 99 |
79. | Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | 800 000 | 84 | 75 |
80. | Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций | 900 000 | 51 | 50 |
81. | Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6): | | ||
постоянные налоговые обязательства | 1 200 | 99 | 68 | |
отложенные налоговые обязательства | 33 159 | 68 | 77 | |
отложенные налоговые активы | 1 435 | 09 | 68 | |
| | |||
82. | Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операция 71 и 78)*24% Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) - Приложение 6 | 228 451 195 528 | 99 | 68 |
83. | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | 68 | 09 |
84. | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученной в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете | 3 500 | 77 | 68 |
85. | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: | | ||
бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) | 117 060 | 68 | 51 | |
бюджету по налогу на доходы физических лиц | 245 780 | 68 | ||
бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) | 189 751 | 68 | ||
внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу | 208 610 | 69 | ||
Итого: (сумму определить) | 761 201 | | |
Приложение №1. Счета бухгалтерского учета.
| Счет 01 "Основные средства" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 17 176 809 | | | | | |||
март | 9 | приняты к бух. учету основные средства (здание) | 9 176 000 | март | 12 | начислена амортизация | 9 150 | |
март | 9 | приняты к бух. учету основные средства (оборудование) | 120 000 | март | 13 | списана остаточная стоимость основных средств в связи с их продажей | 36 620 | |
Оборот | 9 296 000 | Оборот | 45 770 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 26 427 039 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 02 "Амортизация основных средств" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 10 623 700 | |||
март | 12 | начислена амортизация | 9 150 | март | 10 | начислена амортизация | 51 200 | |
| | | | март | 10 | начислена амортизация | 18 100 | |
| | | | март | 10 | начислена амортизация | 18 300 | |
Оборот | 9 150 | Оборот | 87 600 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 10 702 150 | |||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Счет 03 "Доходные вложение в материальные ценности" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 470 301 | | | | | |||
март | 9 | предоставление во временное пользование оборудования с целью получения дохода | 508 179 | | | | | |
Оборот | 508 179 | Оборот | 0 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 978 480 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 04 "Нематериальные активы" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 637 500 | | | | | |||
март | 18 | приняты к бух. учету НМА | 12 400 | март | 22 | погашена сумма амортизации НМА | 12 130 | |
| | | | март | 23 | списана остаточная стоимость НМА | 48 520 | |
Оборот | 12 400 | Оборот | 60 650 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 589 250 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Счет 05 "Амортизация НМА" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 191 250 | |||
март | 22 | погашена сумма амортизации НМА | 12 130 | март | 19 | начислена амортизация | 10 400 | |
| | | | март | 19 | начислена амортизация | 7 450 | |
| | | | март | 20 | начислена амортизация | 9 170 | |
Оборот | 12 130 | Оборот | 27 020 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 206 140 | |||
| Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" | | |||||
Дебет | Кредит | ||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма |
Сальдо на 01.03.09г. | 4 543 217 | | | | | ||
март | 1 | приобретение основных средств | 103 400 | март | 9 | приняты к бух. учету основные средства (здание) | 9 176 000 |
март | 2 | приобретение НМА | 11 300 | март | 9 | приняты к бух. учету основные средства (оборудование) | 120 000 |
март | 3 | консультационные услуги | 8 300 | март | 9 | предоставление во временное пользование оборудования с целью получения дохода | 508 179 |
март | 3 | консультационные услуги | 1 100 | март | 18 | приняты к бух. учету НМА | 12 400 |
март | 4 | суммы процентов за полученные кредиты на кап. строительство здания | 135 762 | | | | |
март | 5 | доставка приобретенных основных средств | 4 300 | | | | |
март | 6 | приняты выполненные смр по договору подряда | 4 980 000 | | | | |
март | 7 | монтажные работы по оборудованию | 4 000 | | | | |
март | 8 | расходы на регистрацию права собственности на здание цеха | 25 200 | | | | |
Оборот | 5 273 362 | Оборот | 9 816 579 | ||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | |
| Счет 08/здание "Вложения во внеоборотные активы" | | |||||||||||
Дебет | Кредит | ||||||||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | ||||||
Сальдо на 01.03.09г. | 4 035 038 | | | | | ||||||||
март | 4 | суммы процентов за полученные кредиты на кап. строительство здания | 135 762 | март | 9 | приняты к бух. учету основные средства (здание) | 9 176 000 | ||||||
март | 6 | приняты выполненные смр по договору подряда | 4 980 000 | | | | | ||||||
март | 8 | расходы на регистрацию права собственности на здание цеха | 25 200 | | | | | ||||||
Оборот | 5 140 962 | Оборот | 9 176 000 | ||||||||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | ||||||||
Счет 09 "Отложенные налоговые активы" | |||||||||||||
Дебет | Кредит | ||||||||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | ||||||
Сальдо на 01.03.09г. | 25 600 | | | | | ||||||||
март | 81 | отражены отложенные налоговые активы | 1 435 | март | 83 | погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | ||||||
Оборот | 1 435 | Оборот | 4 288 | ||||||||||
Сальдо на 01.04.09г. | 22 747 | | | | | ||||||||
| | | | | | | | ||||||
| Счет 10 "Материалы" | | |||||||||||
Дебет | Кредит | ||||||||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | ||||||
Сальдо на 01.03.09г. | 896 910 | | | | | ||||||||
март | 30 | оприходованы материалы по учетным ценам | 981 015 | март | 32 | отпущены со склада материалы в основное производство | 511 920 | ||||||
март | 62 | оприходованы отходы из основного производства | 6 200 | март | 32 | отпущены со склада материалы в вспомогательное производство | 185 872 | ||||||
| | | | март | 32 | отпущены со склада материалы на общепроизводственные нужды | 294 354 | ||||||
| | | | март | 32 | отпущены со склада материалы на общехозяйственные нужды | 146 374 | ||||||
| | | | март | 32 | отпущены со склада материалы на изготовление тары, упаковки | 82 380 | ||||||
| | | | март | 34 | стоимость проданных материалов | 58 900 | ||||||
Оборот | 987 215 | Оборот | 1 279 800 | ||||||||||
Сальдо на 01.04.09г. | 604 325 | | | | | ||||||||
| | | | | | | | ||||||
| | | | | | | | ||||||
| Счет 14 "Резерв под снижение стоимости материальных ценностей" | | |||||||||||
Дебет | Кредит | ||||||||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | ||||||
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 10 870 | ||||||||
| | | | март | 37 | образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5 980 | ||||||
Оборот | 0 | Оборот | 5 980 | ||||||||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 16 850 | ||||||||
| | | | | | | | ||||||
| Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" | | |||||||||||
Дебет | Кредит | ||||||||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | ||||||
Сальдо на 01.03.09г. | 0 | Сальдо на 01.03.09г. | 0 | ||||||||||
март | 27 | акцептованы счета поставщиков за материалы | 1 071 000 | март | 30 | оприходованы материалы по учетным ценам | 981 015 | ||||||
март | 28 | учтена сумма процентов по кредитам на покупку материалов | 5 220 | март | 31 | отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен | 148 755 | ||||||
март | 29 | расходы по транспортировке материалов | 53 550 | март | | | | ||||||
Оборот | 1 129 770 | Оборот | 1 129 770 | ||||||||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | Сальдо на 01.04.09г. | 0 | ||||||||||
| | | | | | | | ||||||
| Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" | | |||||||||||
Дебет | Кредит | ||||||||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | ||||||
Сальдо на 01.03.09г. | 76 576 | | | | | ||||||||
март | 31 | отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен | 148 755 | март | 34 | отклонения фактической себестоимости от учетных цен | 7 067 | ||||||
| | | | март | 33 | списана сумма отклонений в основное производство | 61 425 | ||||||
| | | | март | 33 | списана сумма отклонений в вспомогательное производство | 22 303 | ||||||
| | | | март | 33 | списана сумма отклонений в общепроизводственные подразделения | 35 320 | ||||||
| | | | март | 33 | списана сумма отклонений в общехозяйственные подразделения | 17 563 | ||||||
| | | | март | 33 | списана сумма отклонений на упаковку продукции | 9 885 | ||||||
Оборот | 148 755 | Оборот | 153 563 | ||||||||||
Сальдо на 01.04.09г. | 71 768 | | | | | ||||||||
| Счет 19 "Налог на добавленную стоимость" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | 1 | НДС от покупки основных средств | 18 612 | март | 73 | принят к зачету НДС | 1 151 912 | |
март | 2 | НДС от покупки НМА | 2 034 | | | | | |
март | 3 | НДС от покупки основных средств (консультационные услуги) | 1 494 | | | | | |
март | 3 | НДС от покупки НМА (консультационные услуги) | 198 | | | | | |
март | 5 | НДС от покупки основных средств (транспортные расходы) | 774 | | | | | |
март | 6 | НДС от смр по договору подряда | 896 400 | | | | | |
март | 7 | НДС от монтажных работ | 720 | | | | | |
март | 8 | НДС от расходов на регистрацию права собственности | 4 536 | | | | | |
март | 16 | НДС от продажи основных средств | 99 | | | | | |
март | 27 | НДС за приобретенные материалы | 192 780 | | | | | |
март | 29 | НДС от расходов по перевозке материалов | 9 639 | | | | | |
март | 51 | НДС по потребленным услугам | 22 376 | | | | | |
март | 57 | НДС по ремонтным работам | 2 250 | | | | | |
Оборот | 1 151 912 | Оборот | 1 151 912 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 20 "Основное производство" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 1 973 509 | | | | | |||
март | 32 | отпущены материалы в основное производство | 511 920 | март | 60 | списана себестоимость окончательного брака | 2 972 | |
март | 33 | списана сумма отклонений в основное производство | 61 425 | март | 62 | оприходованы на склад отходы | 6 200 | |
март | 38 | начислена заработная плата основным производственным рабочим | 493 200 | март | 63 | выпущена из производства готовая продукция по фактической ограниченной себестоимости | 3 499 991 | |
март | 40 | отчисления от заработной платы | 133 164 | | | | | |
март | 59 | списаны общепроизводственные расходы | 1 251 454 | | | | | |
март | 61 | возмещен брак | 1 001 | | | | | |
Оборот | 2 452 164 | Оборот | 3 509 163 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 916 510 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 23 "Вспомогательное производство" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | 10 | начислена амортизация | 18 100 | март | 56 | погашены затраты цеха за счет ранее образованного резерва | 65 200 | |
март | 17 | отчисления в резерв | 73 000 | март | 56 | погашены затраты цеха за счет ранее образованного резерва | 73 000 | |
март | 32 | материалы на нужды вспомогательного производства | 185 872 | март | 56 | погашены затраты цеха за счет ранее образованного резерва | 19 870 | |
март | 33 | списаны отклонения | 22 303 | март | 58 | списаны затраты вспомогательного цеха на общецеховые | 379 751 | |
март | 38 | начислена заработная плата работникам вспомогательного цеха | 179 200 | март | 58 | списаны затраты вспомогательного цеха на общехозяйственные | 20 177 | |
март | 40 | произведены отчисления от заработной платы | 48 384 | март | | | | |
март | 51 | акцепт счета за услуги в вспомогательном производстве | 31 139 | март | | | | |
Оборот | 557 998 | Оборот | 557 998 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 25 "Общепроизводственные расходы" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | 10 | начислена амортизация | 51 200 | март | 59 | списаны общепроизводственные расходы | 1 251 454 | |
март | 17 | отчисления в резерв | 63 320 | | | | | |
март | 19 | начислена амортизация | 10 400 | | | | | |
март | 20 | начислена амортизация | 9 170 | | | | | |
март | 32 | отпущены со склада материалы на общепроизводственные нужды | 294 354 | | | | | |
март | 33 | списана сумма отклонений в общепроизводственные подразделения | 35 320 | | | | | |
март | 38 | начислена заработная плата работникам цехов | 283 700 | | | | | |
март | 40 | отчисления от заработной платы | 76 599 | | | | | |
март | 48 | сумма расходов, связанная с п/л | 1 840 | | | | | |
март | 51 | акцепт счета за услуги в цехе | 45 800 | | | | | |
март | 58 | списаны затраты вспомогательного цеха на общецеховые | 379 751 | март | | | | |
Оборот | 1 251 454 | Оборот | 1 251 454 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 26 "Общехозяйственные расходы" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | 10 | начислена амортизация | 18 300 | март | 69 | списаны общехозяйственные расходы | 485 656 | |
март | 17 | отчисления в резерв | 21 580 | | | | | |
март | 19 | начислена амортизация | 7 450 | | | | | |
март | 32 | отпущены со склада материалы на общехозяйственные нужды | 146 374 | | | | | |
март | 33 | списана сумма отклонений в общехозяйственные подразделения | 17 563 | | | | | |
март | 38 | начислена заработная плата работникам общехозяйственных производств | 173 200 | | | | | |
март | 40 | отчисления от заработной платы | 46 764 | | | | | |
март | 48 | сумма расходов, связанная с п/л | 15 742 | | | | | |
март | 51 | акцепт счета за услуги в общехозяйственных помещениях | 18 506 | | | | | |
март | 58 | списаны затраты вспомогательного цеха на общехозяйственные | 20 177 | | | | | |
Оборот | 485 656 | Оборот | 485 656 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 28 "Брак в производстве" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | | | | | |||
март | 60 | списана себестоимость окончательного брака | 2 972 | март | 22 | возмещены расходы, связанные с браком за счет виновных лиц | 1 971 | |
| | | | март | 61 | возмещен брак | 1 001 | |
Оборот | 2 972 | Оборот | 2 972 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | | | | | |||
март | 63 | выпущена из производства готовая продукция по фактической ограниченной себестоимости | 3 499 991 | март | 64 | принята к бух. учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4 200 000 | |
март | 65 | списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам | 700 009 | март | | | | |
Оборот | 4 200 000 | Оборот | 4 200 000 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 43 "Готовая продукция" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 3 174 000 | | | | | |||
март | 64 | принята к бух. учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4 200 000 | март | 67 | списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам | 5 974 000 | |
Оборот | 4 200 000 | Оборот | 5 974 000 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 1 400 000 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 44 "Расходы на продажу" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | | | | | |||
март | 32 | отпущены со склада материалы на изготовление тары, упаковки | 82 380 | март | 70 | списаны расходы на продажу | 239 999 | |
март | 33 | списана сумма отклонений на упаковку продукции | 9 885 | | | | | |
март | 38 | начислена заработная плата работникам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 79 300 | | | | | |
март | 40 | отчисления от заработной платы сотрудников | 21 411 | | | | | |
март | 48 | сумма расходов, связанная с п/л | 7 158 | | | | | |
март | 51 | акцепт счета за услуги в службах, связанных со сбытом продукции | 28 865 | | | | | |
март | 52 | акцепт счета за услуги по рекламе | 11 000 | | | | | |
Оборот | 239 999 | Оборот | 239 999 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 50 "Касса" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 9 800 | | | | | |||
март | 41 | получена по чеку заработная плата | 580 000 | март | 42 | выдана заработная плата | 523 473 | |
март | 41 | получены по чеку суммы под отчет | 20 000 | март | 44 | выданы денежные средства в под отчет | 23 000 | |
март | 45 | получен аванс от покупателей | 783 940 | март | 47 | сдана из кассы выручка от продаж | 784 000 | |
март | 49 | возвращен остаток денежных средств | 1 560 | март | 47 | сданы депонентские суммы | 56 527 | |
март | 77 | задолженность по ценным бумагам погашена наличным путем | 900 000 | март | 80 | сданы на расчетный счет средства от продажи собственных акций | 900 000 | |
Оборот | 2 285 500 | Оборот | 2 287 000 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 8 300 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 51 "Расчетные счета" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 269 844 | | | | | |||
март | 24 | поступили на расчетный счет денежные средства за проданные НМА | 64 664 | март | 26 | оплачено с расчетного счета за объекты основных средств | 122 012 | |
март | 24 | поступили на расчетный счет денежные средства за проданные основные средства | 67 378 | март | 26 | оплачено с расчетного счета за НМА | 13 334 | |
март | 25 | получен краткосрочный кредит | 251 000 | март | 26 | оплачено с расчетного счета за консультационные услуги | 11 092 | |
март | 47 | сдана из кассы выручка от продаж | 784 000 | март | 26 | оплачено с расчетного счета за транспортные услуги | 5 074 | |
март | 47 | сданы депонентские суммы | 56 527 | март | 26 | оплачено с расчетного счета за строительно-монтажные работы | 5 876 400 | |
март | 53 | зачислены авансы и предоплата от покупателей | 4 513 640 | март | 26 | оплачено с расчетно счета за монтажные работы | 4 720 | |
март | 74 | получены денежные средства по ранее полученному беспроцентному товарному векселю | 1 179 800 | март | 26 | оплачено с расчетно счета за регистрацию прав | 29 736 | |
март | 74 | поступили денежные средства за отгруженную продукцию | 2 805 100 | март | 41 | получена по чеку заработная плата | 580 000 | |
март | 80 | сданы на расчетный счет средства от продажи собственных акций | 900 000 | март | 41 | получены по чеку суммы под отчет | 20 000 | |
март | 36 | поступили денежные средства за проданные материалы | 80 055 | март | 55 | оплачены счета поставщиков за услуги | 157 686 | |
март | | | | март | 72 | перечислены денежные средства поставщикам и подрядчикам | 1 278 530 | |
март | | | | март | 72 | перечислены денежные средства прочим кредиторам | 64 518 | |
март | | | | март | 72 | перечислены денежные средства разным кредиторам по расчетам прошлых лет | 31 000 | |
март | | | | март | 72 | перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита | 19 000 | |
март | | | | март | 72 | перечислены денежные средства в погашение долгосрочного кредита и процентов | 150 762 | |
март | | | | март | 75 | выкуплены у акционеров по безналичному расчету акции | 840 000 | |
март | | | | март | 85 | перечислен НДС | 117 060 | |
март | | | | март | 85 | перечислен НДФЛ | 245 780 | |
март | | | | март | 85 | перечислен налог на прибыль с учетом переплаты | 189 751 | |
март | | | | март | 85 | перечислен ЕСН | 208 610 | |
Оборот | 10 702 164 | Оборот | 9 965 065 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 1 006 943 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 696 910 | |||
март | 55 | оплачены счета поставщиков за услуги | 157 686 | март | 1 | приобретение основных средств | 103 400 | |
март | 72 | перечислены денежные средства поставщикам и подрядчикам | 1 278 530 | март | 2 | приобретение НМА | 11 300 | |
март | 26 | оплачено с расчетного счета за объекты основных средств | 122 012 | март | 6 | приняты выполненные смр по договору подряда | 4 980 000 | |
март | 26 | оплачено с расчетного счета за НМА | 13 334 | март | 7 | монтажные работы по оборудованию | 4 000 | |
март | 26 | оплачено с расчетного счета за строительно-монтажные работы | 5 876 400 | март | 8 | расходы на регистрацию права собственности на здание цеха | 25 200 | |
март | 26 | оплачено с расчетного счета за монтажные работы | 4 720 | март | 1 | НДС от покупки основных средств | 18 612 | |
март | | | | март | 2 | НДС от покупки НМА | 2 034 | |
март | | | | март | 6 | НДС от смр по договору подряда | 896 400 | |
март | | | | март | 7 | НДС от монтажных работ | 720 | |
март | | | | март | 8 | НДС от расходов на регистрацию права собственности | 4 536 | |
март | | | | март | 27 | акцептованы счета поставщиков за материалы | 1 071 000 | |
март | | | | март | 27 | НДС за приобретенные материалы | 192 780 | |
март | | | | март | 51 | акцепт счета за услуги в цехе | 45 800 | |
март | | | | март | 51 | акцепт счета за услуги в вспомогательном производстве | 31 139 | |
март | | | | март | 51 | акцепт счета за услуги в общехозяйственных помещениях | 18 506 | |
март | | | | март | 51 | акцепт счета за услуги в службах, связанных со сбытом продукции | 28 865 | |
март | | | | март | 51 | НДС по потребленным услугам | 22 376 | |
март | | | | март | 57 | НДС по ремонтным работам | 2 250 | |
март | | | | март | 57 | приняты к оплате акты и счет-фактуры по ремонту основных средств | 12 500 | |
март | | | | март | | | | |
Оборот | 7 452 682 | Оборот | 7 471 418 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 715 646 | |||
| | | | | | | | |
| Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 1 245 813 | | | | | |||
март | 34 | списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам | 80 055 | март | 36 | поступили денежные средства за проданные материалы | 80 055 | |
март | 46 | начислен НДС с полученных авансов | 119 584 | март | 45 | получен аванс от покупателей | 783 940 | |
март | 54 | начислен НДС с полученных авансов | 688 521 | март | 53 | зачислены авансы и предоплата от покупателей | 4 513 640 | |
март | 66 | отгружена готовая продукция покупателям и заказчикам | 8 106 718 | март | 74 | получены денежные средства по ранее полученному беспроцентному товарному векселю | 1 179 800 | |
март | | | | март | 74 | поступили денежные средства за отгруженную продукцию | 2 805 100 | |
Оборот | 8 994 878 | Оборот | 9 362 535 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 878 156 | | | | | |||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 579 600 | |||
март | 72 | перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита | 19 000 | март | 25 | получен краткосрочный кредит | 251 000 | |
март | | | | март | 28 | учтена сумма процентов по кредитам на покупку материалов | 5 220 | |
Оборот | 19 000 | Оборот | 256 220 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 816 820 | |||
| | | | | | | | |
| Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 8 129 500 | |||
март | 72 | перечислены денежные средства в погашение долгосрочного кредита и процентов | 150 762 | март | 4 | суммы процентов за полученные кредиты на кап. строительство здания | 135 762 | |
Оборот | 150 762 | Оборот | 135 762 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 8 114 500 | |||
| | | | | | | | |
| Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 38 700 | Сальдо на 01.03.09г. | 657 000 | |||||
март | 73 | принят к зачету НДС | 1 151 912 | март | 35 | начислен НДС за проданные материалы | 12 212 | |
март | 81 | отражены отложенные налоговые обязательства | 33 159 | март | 15 | начислен НДС за проданные объекты основных средств | 10 278 | |
март | 83 | погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | март | 23 | НДС по проданным НМА | 9 864 | |
март | 85 | перечислен НДС | 117 060 | март | 39 | удержан из заработной платы НДФЛ | 106 730 | |
март | 85 | перечислен НДФЛ | 245 780 | март | 39 | удержан из заработной платы налог на дивиденды | 120 000 | |
март | 85 | перечислен налог на прибыль с учетом переплаты | 189 751 | март | 46 | начислен НДС с полученных авансов | 119 584 | |
март | | | | март | 54 | начислен НДС с полученных авансов | 688 521 | |
март | | | | март | 68 | НДС на отгруженную продукцию | 1 236 618 | |
март | | | | март | 81 | отражены ПНО | 1 200 | |
март | | | | март | 81 | отражены ОНА | 1 435 | |
март | | | | март | 82 | начислен налог на прибыль | 228 451 | |
март | | | | март | 84 | погашено ОНО | 3 500 | |
Оборот | 1 741 950 | Оборот | 2 538 393 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 1 780 650 | Сальдо на 01.04.09г. | 3 195 393 | |||||
| | | | | | | | |
| Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | | ||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 208 610 | |||
март | 85 | перечислен ЕСН | 208 610 | март | 40 | отчисления от заработной платы | 133 164 | |
март | 38 | начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26 560 | март | 40 | произведены отчисления от заработной платы | 48 384 | |
март | | | | март | 40 | отчисления от заработной платы | 76 599 | |
март | | | | март | 40 | отчисления от заработной платы | 46 764 | |
март | | | | март | 40 | отчисления от заработной платы сотрудников | 21 411 | |
Оборот | 235 170 | Оборот | 326 322 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 299 762 | |||
| | | | | | | | |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по заработной плате" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 579 473 | |||
март | 39 | удержан из заработной платы НДФЛ | 106 730 | март | 38 | начислена заработная плата основным производственным рабочим | 493 200 | |
март | 39 | удержан из заработной платы налог на дивиденды | 120 000 | март | 38 | начислена заработная плата работникам вспомогательного цеха | 179 200 | |
март | 39 | удержания из заработной платы по исполнительным листам | 15 186 | март | 38 | начислена заработная плата работникам цехов | 283 700 | |
март | 39 | удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба | 1 400 | март | 38 | начислена заработная плата работникам общехозяйственных производств | 173 200 | |
март | 39 | удержания из заработной платы за окончательный брак | 1 971 | март | 38 | начислена заработная плата работникам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 79 300 | |
март | 42 | выдана заработная плата | 523 473 | март | 38 | начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26 560 | |
март | 43 | депонированы невыплаченные суммы заработной платы | 56 527 | март | | | | |
Оборот | 825 287 | Оборот | 1 235 160 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 989 346 | |||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 4 300 | | | | | |||
март | 44 | выданы денежные средства в под отчет | 23 000 | март | 48 | сумма расходов, связанная с п/л | 1 840 | |
март | | | | март | 48 | сумма расходов, связанная с п/л | 15 742 | |
март | | | | март | 48 | сумма расходов, связанная с п/л | 7 158 | |
март | | | | март | 49 | возвращен остаток денежных средств | 1 560 | |
март | | | | март | 50 | отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки | 1 000 | |
Оборот | 23 000 | Оборот | 27 300 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 0 | | | | | |||
| | | | | | | | |
Счет 73"Расчеты с персоналом по прочим операциям" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 54 544 | | | | | |||
март | 50 | отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки | 1 000 | март | 39 | удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба | 1 400 | |
март | 76 | отражена задолженность за проданные работающим собственные акции | 900 000 | март | 39 | удержания из заработной платы за окончательный брак | 1 971 | |
март | 22 | возмещены расходы, связанные с браком за счет виновных лиц | 1 971 | март | 77 | задолженность по ценным бумагам погашена наличным путем | 900 000 | |
Оборот | 902 971 | Оборот | 903 371 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 54 144 | | | | | |||
| | | | | | | | |
Счет 76-1"Расчеты с прочими дебиторами" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 17 846 | | | | | |||
март | 14 | отражена сумма выручки за проданные основные средства | 67 378 | март | 24 | поступили на расчетный счет денежные средства за проданные НМА | 64 664 | |
март | 23 | списана стоимость проданных НМА | 64 664 | март | 24 | поступили на расчетный счет денежные средства за проданные основные средства | 67 378 | |
Оборот | 132 042 | Оборот | 132 042 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 17 846 | | | | | |||
| | | | | | | | |
Счет 76-2 "Расчеты с прочими кредиторами" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 581 100 | |||
март | 26 | оплачено с расчетно счета за консультационные услуги | 11 092 | март | 16 | приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств | 550 | |
март | 26 | оплачено с расчетно счета за транспортные услуги | 5 074 | март | 16 | НДС от стоимости услуг | 99 | |
март | 26 | оплачено с расчетно счета за регистрацию прав | 29 736 | март | 3 | приняты к оплате счета организаций за консультационные услуги, связанные с приобретением обеъктов основных средств | 8 300 | |
март | 72 | перечислены денежные средства прочим кредиторам | 64 518 | март | 3 | НДС от стоимости услуг | 1 494 | |
март | 72 | перечислены денежные средства разным кредиторам по расчетам прошлых лет | 31 000 | март | 3 | приняты к оплате счета организаций за консультационные услуги, связанные с приобретением НМА | 1 100 | |
март | | | | март | 3 | НДС от стоимости услуг | 198 | |
март | | | | март | 5 | счета за доставку приобретенных основных средств | 4 300 | |
март | | | | март | 5 | НДС от стоимости услуг по доставке | 774 | |
март | | | | март | 23 | расходы по продаже, оплаченные посреднической организации | 680 | |
март | | | | март | 29 | расходы по транспортировке материалов | 53 550 | |
март | | | | март | 29 | НДС от расходов по перевозке материалов | 9 639 | |
март | | | | март | 39 | удержания из заработной платы по исполнительным листам | 15 186 | |
март | | | | март | 43 | депонированы невыплаченные суммы заработной платы | 56 527 | |
март | | | | март | 52 | акцепт счета за услуги по рекламе | 11 000 | |
Оборот | 141 420 | Оборот | 163 397 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 603 077 | |||
| | | | | | | | |
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | | | Сальдо на 01.03.09г. | 13 800 | |||
март | 84 | погашено ОНО | 3 500 | март | 81 | отражены отложенные налоговые обязательства | 33 159 | |
Оборот | 3 500 | Оборот | 33 159 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 43 459 | |||
| | | | | | | | |
Счет 81 "Собственные акции (доли)" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | 1 113 000 | | | | | |||
март | 75 | выкуплены у акционеров по безналичному расчету акции | 840 000 | март | 76 | отражена задолженность за проданные работающим собственные акции | 900 000 | |
март | 77 | отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимость их размещения работающими предприятия | 60 000 | | | | | |
Оборот | 900 000 | Оборот | 900 000 | |||||
Сальдо на 01.04.09г. | 1 113 000 | | | | | |||
| | | | | | | | |
Счет 84 "Нераспределенная прибыль" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | Сальдо на 01.03.09г. | 1 980 000 | |||||
март | 75 | начислены дивиденды учредителям | 800 000 | март | | | | |
Оборот | 800 000 | Оборот | 0 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 1 180 000 | |||
| | | | | | | | |
Счет 75 "Расчеты с учредителями" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
| | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | | | | март | 75 | начислены дивиденды учредителям | 800 000 | |
Оборот | | Оборот | 800 000 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 800 000 | |||
| | | | | | | | |
Счет 90 "Продажи" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | 71 | отражен финансовый результ от обычных видов деятельности | 870 454 | март | 66 | отгружена готовая продукция покупателям и заказчикам | 8 106 718 | |
март | 70 | списаны расходы на продажу | 239 999 | март | 65 | списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам | 700 009 | |
март | 69 | списаны общехозяйственные расходы | 485 656 | март | | | | |
март | 68 | НДС на отгруженную продукцию | 1 236 618 | март | | | | |
март | 67 | списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам | 5 974 000 | март | | | | |
Оборот | 8 806 727 | Оборот | 8 806 727 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 0 | |||
| | | | | | | | |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | 13 | списана остаточная стоимость основных средств в связи с их продажей | 36 620 | март | 14 | отражена сумма выручки за проданные основные средства | 67 378 | |
март | 35 | начислен НДС за проданные материалы | 12 212 | март | 23 | списана стоимость проданных НМА | 64 664 | |
март | 15 | начислен НДС за проданные объекты основных средств | 10 278 | март | 77 | отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимость их размещения работающими предприятия | 60 000 | |
март | 23 | НДС по проданным НМА | 9 864 | март | 34 | списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам | 80 055 | |
март | 23 | списана остаточная стоимость НМА | 48 520 | | | | | |
март | 34 | стоимость проданных материалов | 58 900 | | | | | |
март | 37 | образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5 980 | | | | | |
март | 16 | приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств | 550 | | | | | |
март | 23 | расходы по продаже, оплаченные посреднической организации | 680 | | | | | |
март | 34 | отклонения фактическй себестоимости от учетных цен | 7 067 | | | | | |
март | 78 | отражен финансовый результат от прочих видов деятельности | 81 426 | март | | | | |
Оборот | 272 097 | Оборот | 272 097 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 0 | |||
| | | | | | | | |
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | 101 256 | |||||
март | 56 | погашены затраты цеха за счет ранее образованного резерва | 65 200 | март | 17 | отчисления в резерв | 63 320 | |
март | 56 | погашены затраты цеха за счет ранее образованного резерва | 73 000 | март | 17 | отчисления в резерв | 21 580 | |
март | 56 | погашены затраты цеха за счет ранее образованного резерва | 19 870 | март | 17 | отчисления в резерв | 73 000 | |
март | 57 | приняты к оплате акты и счет-фактуры по ремонту основных средств | 12 500 | март | | | | |
март | | | | март | | | | |
Оборот | 170 570 | Оборот | 157 900 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 88 586 | |||
| | | | | | | | |
Счет 99 "Прибыли и убытки" | ||||||||
Дебет | Кредит | |||||||
Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | Месяц | № опер. | Содержание | Сумма | |
Сальдо на 01.03.09г. | | Сальдо на 01.03.09г. | | |||||
март | 81 | отражены ПНО | 1 200 | март | 78 | отражен финансовый результат от прочих видов деятельности | 81 426 | |
март | 82 | начислен налог на прибыль | 228 451 | март | 71 | отражен финансовый результ от обычных видов деятельности | 870 454 | |
Оборот | 229 651 | Оборот | 951 880 | |||||
| | | | Сальдо на 01.04.09г. | 722 229 | |||
Приложение №2. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2009г.»
№ п/п | Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта | Основание | Сумма |
Здание производственного цеха | |||
1 | Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2009г. | | 4 035 038 |
2 | Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: | | |
2.1 | стоимость смр (операция 6) | акт вып. работ, дог. подряда | 4 980 000 |
2.2 | затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4) | расчетная ведомость платежей | 135 762 |
2.3 | расходы на регистрацию права собственности (операция 8) | расчет, бух. справка | 25 200 |
| Итого затраты за месяц: (2.1+2.2+2.3) | | 5 140 962 |
3 | Первоначальная стоимость здания производственного назначения (1+2.1+2.2.+2.3) | | 9 176 000 |
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств | |||
1 | Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) | накладная, сч/ф, счет, договор | 103 400 |
2 | Стоимость монтажных работ (операция 7) | Акт вып. работ | 4 000 |
3 | Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) | Счет, Акт вып. работ | 8 300 |
4 | Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) | Счет, Акт вып. работ | 4 300 |
5 | ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (1+2+3+4) | | 120 000 |
Приложение №3. Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2009г.
№ п/п | Содержание | Стоимость материалов по учетным ценам (счет10) | Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет16) |
1 | Остатки на начало месяца | 896 910 | 76 576 |
2 | Поступило материалов и оплачено расходов за месяц | 981 015 | 148 755 |
3 | Итого с остатком | 1 877 925 | 225 331 |
4 | Процент отклонений в стоимости материалов | 11,999 | |
5 | Расход материалов за месяц (операция 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операция 33, 34) - всего | 1 279 800 | 153 563 |
| В том числе: | | |
6 | на основное производство | 511 920 | 61 425 |
7 | на обслуживание основного производства | 294 354 | 35 320 |
8 | во вспомогательных производствах | 185 872 | 22 303 |
9 | на нужды управления | 146 374 | 17 563 |
10 | на упаковку и транспортировку продукции | 82 380 | 9 885 |
11 | продажи материалов | 58 900 | 7 067 |
12 | Остатки на конец месяца | 598 125 | 71 768 |
13 | Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) | 1 877 925 | 225 331 |
Приложение №4. Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога.
№ п/п | Налоговые вычеты | Сумма, руб. |
1 | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащего вычету: | |
а | по приобретенным материалам (операции 27, 29) | 202 419 |
б | по потребленным услугам (операция 51) | 22 376 |
в | по приобретенным и введенным в эксплуатацию основных средств (операции 1, 3/1, 5, 6, 7, 8, 16, 57) | 924 885 |
г | по приобретенным нематериальным активам (операции 2, 3/2) | 2 232 |
2 | Общая сумма НДС, принимаемая к вычету | 1 151 912 |
Приложение 5. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности»
№ п/п | Показатели расчета | Доходы | Расходы | Результат |
1 | Показатели (без НДС) и расходы, связанные с продажей: | 179 743 | 152 337 | 27 406 |
основных средств (операция 13-16) | 57 100 | 37 170 | 19 930 | |
нематериальных активов (операция 23) | 54 800 | 49 200 | 5 600 | |
материалов (операция 34, 35) | 67 843 | 65 967 | 1 876 | |
2 | Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов) | - | - | - |
3 | Отчисления в оценочные резервы (операция 37) | | 5 980 | -5 980 |
4 | Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77) | 60 000 | | 60 000 |
5 | Итого: | 239 743 | 158 317 | 81 426 |
6 | Финансовый результат занести в операцию 78 | | | 81 426 |
Приложение 6. Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль»
№п/п | Показатели расчета | Сумма, учитываемая при определении прибыли | Ставка налога на прибыль | Налог на прибыль | Вид актива или обязательства (к графе 3) | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Прибыль от продаж счет 90 (операция 71) | 870 454 | Х | Х | Х | Х | Х |
2 | Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) | 81 426 | Х | Х | Х | Х | Х |
3 | Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр 1 + стр 2) | 951 880 | 24% | 228 451 | УР | 99 | 68 |
4 | Уменьшается: | 5 000 | 24% | 1 200 | Х | Х | Х |
4.1 | на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48) | 3 000 | 24% | 720 | ПНО | 99 | 68 |
4.2 | на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52) | 2 000 | 24% | 480 | ПНО | 99 | 68 |
5 | Увеличивается: | 5 980 | 24% | 1 435 | Х | Х | Х |
5.1 | на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) | 5 980 | 24% | 1 435 | ОНА | 09 | 68 |
5.2 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | | | 4 288 | ОНА | 68 | 09 |
6 | Уменьшается: | 138 162 | 24% | 33 159 | Х | Х | Х |
6.1 | на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) | 135 762 | 24% | 32 583 | ОНО | 67 | 77 |
6.2 | на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) | 2 400 | 24% | 576 | ОНО | 67 | 77 |
6.3 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде | | | 3 500 | ОНО | 77 | 68 |
7 | Итого: | 814 698 | 24% | 195 528 | ТНП | Х | Х |
Приложение №7. Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости
Часть1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределении издержек вспомогательных производств.
№ п/п | Номер счета | | Элементы затрат | Распределение затрат вспомогательных производств | Итого после распределения затрат вспомогательного производства | |||||
Материальные затраты 10,16 | Затраты на оплату труда 70 | Отчис. на соц. нужды 69 | Амортизационные отчисл. 02, 05 | Прочие затраты 28, 60, 71, 76, 96 и т.д. | Итого затрат на производство | |||||
1 | 20 | Основное производство | 573 345 | 493 200 | 133 164 | | 1001 | 1 200 710 | | 1 197 738 |
2 | 10 | Стоимость возвратных отходов | -6 200 | | | | | 6 200 | | 6 200 |
3 | 23 | Вспомогательные производства | 208 175 | 179 200 | 48 384 | 18 100 | 104 139 | 557 998 | | |
4 | 25 | Общепроизводственные расходы | 329 674 | 283 700 | 76 599 | 70 770 | 110 960 | 871 703 | 379 751 | 1 251 454 |
5 | 26 | Общехозяйственные расходы | 163 937 | 173 200 | 46 764 | 25 750 | 55 828 | 465 479 | 20 177 | 485 656 |
6 | 28 | Брак в производстве | -1 050 | -670 | -251 | | -1 001 | 2 972 | | 2 972 |
7 | 44 | Расходы на продажу | 92 265 | 79 300 | 21 411 | | 47 023 | 239 999 | | 239 999 |
8 | 96 | Резервы предстоящих расходов (операция 56) | | | | | -158 070 | 158 070 | | |
9 | Всего: | 1 360 146 | 1 207 930 | 326 071 | 114 620 | 159 880 | 3 168 647 | Х | 3 171 619 |
Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц | ||
Наименование затрат по калькуляционным статьям | Сумма, руб | Источник заполнения |
Материальные затраты | 572 295 | Статья1 графа1 Приложения 7 ч1 за исключением брака |
Возвратные отходы (вычитаются) | 6 200 | Статья2 графа1 Приложения 7 ч.1 |
Затраты на оплату труда | 493 200 | Статья1 графа2 Приложения 7 ч.1 |
Отчисления на социальные нужды | 133 164 | Статья1 графа3 Приложения 7 ч.1 |
Общепроизводственные расходы | 1 251 454 | Статья4 графа8 Приложения 7 ч.1 |
Общехозяйственные расходы | 485 656 | Статья5 графа8 Приложения 7 ч. 1 |
Брак в производстве | 1 001 | Статья1 графа5 Приложения 7 ч. 1 |
Расходы на продажу | 239 999 | Статья7 графа8 Приложения 7 ч. 1 |
Итого полная фактическая себестоимость | 3 170 569 | Статья9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч. 1 |
Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции
Показатели расчета | Статьи расхода | Итого | |||||
Материалы | Основная и дополнительная заработная плата | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Потери от брака | Амортизационные отчисления НМА | ||
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 "Основное производство" | 573 345 | 493 200 | 133 164 | 1 251 454 | 1 001 | | 2 452 164 |
Исключаются: | 7 250 | 670 | 251 | 1 001 | | | 9 172 |
стоимость ценных отходов | 6 200 | | | | | | 6 200 |
себестоимость окончательного брака | 1 050 | 670 | 251 | 1 001 | | | 2 972 |
Остатки незавершенного производства: | 412 974 | 204 500 | 73 620 | 365 905 | | | 1 056 999 |
на начало месяца | 865 748 | 374 900 | 134 964 | 597 897 | | | 1 973 509 |
на конец месяца | 452 774 | 170 400 | 61 344 | 231 992 | | | 916 510 |
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63) | 979 069 | 697 030 | 206 533 | 1 616 358 | 1 001 | | 3 499 991 |
Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции | ||
№ п/п | Показатели расчета | Сумма, руб |
1 | Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63) | 3 499 991 |
2 | Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) | 4 200 000 |
3 | Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) | 700 009 |
4 | Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67) | 5 974 000 |
5 | Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) | 485 656 |
6 | Расходы на продажу (операция 70) | 239 999 |
| Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции | 5 999 646 |
Оборотно-сальдовая ведомость за Март 2009г. ОАО «Исток» | |||||||
| Сальдо на начало | Оборот за месяц | Сальдо на конец | ||||
№ п./п. | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 | 17176809 | | 9296000 | 45770 | 26427039 | | |
02 | | 10623700 | 9150 | 87600 | | 10702150 | |
03 | 470301 | | 508179 | | 978480 | | |
04 | 637500 | | 12400 | 60650 | 589250 | | |
05 | | 191250 | 12130 | 27020 | | 206140 | |
07 | 17180 | | | | 17180 | | |
08 | 4543217 | | 5273362 | 9816579 | 0 | | |
09 | 25600 | | 1435 | 4288 | 22747 | | |
10 | 896910 | | 987215 | 1279800 | 604325 | | |
14 | | 10870 | | 5980 | | 16850 | |
15 | | | 1129770 | 1129770 | | | |
16 | 76576 | | 148755 | 153563 | 71768 | | |
19 | | | 1151912 | 1151912 | | | |
20 | 1973509 | | 2452164 | 3509163 | 916510 | | |
23 | | | 557998 | 557998 | | | |
25 | | | 1251454 | 1251454 | | | |
26 | | | 485656 | 485656 | | | |
28 | | | 2972 | 2972 | | | |
40 | | | 4200000 | 4200000 | | | |
43 | 3174000 | | 4200000 | 5974000 | 1400000 | | |
44 | | | 239999 | 239999 | | | |
50 | 9800 | | 2285500 | 2287000 | 8300 | | |
51 | 269844 | | 10702164 | 9965065 | 1006943 | | |
52 | 1753940 | | | | 1753940 | | |
57 | 57760 | | | | 57760 | | |
58 | 1980000 | | | | 1980000 | | |
59 | | 336000 | | | | 336000 | |
60 | | 696910 | 7452682 | 7471418 | | 715646 | |
62 | 1245813 | | 8994878 | 9362535 | 878156 | | |
66 | | 579600 | 19000 | 256220 | | 816820 | |
67 | | 8129500 | 150762 | 135762 | | 8114500 | |
68 | 38700 | 657000 | 1741950 | 2538393 | 1780650 | 3195393 | |
69 | | 208610 | 235170 | 326322 | | 299762 | |
70 | | 579473 | 825287 | 1235160 | | 989346 | |
71 | 4300 | | 23000 | 27300 | | | |
73 | 54544 | | 902971 | 903371 | 54144 | | |
75 | | | | 800000 | | 800000 | |
76-1 | 17846 | | 132042 | 132042 | 17846 | | |
76-2 | | 581100 | 141420 | 163397 | | 603077 | |
77 | | 13800 | 3500 | 33159 | | 43459 | |
80 | | 5900000 | | | | 5900000 | |
81 | 1113000 | | 900000 | 900000 | 1113000 | | |
82 | | 2385000 | | | | 2385000 | |
83 | | 2650600 | | | | 2650600 | |
84 | | 1980000 | 800000 | | | 1180000 | |
90 | | | 8806727 | 8806727 | | | |
91 | | | 272097 | 272097 | | | |
96 | | 101256 | 170570 | 157900 | | 88586 | |
97 | 193890 | | | | 193890 | | |
98 | | 106370 | | | | 106370 | |
99 | | | 229651 | 951880 | | 722229 | |
Итого: | 35731039 | 35731039 | 76709922 | 76709922 | 39871928 | 39871928 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||
| | | |
на 1 апреля 2009г. | |||
Организация: ОАО « Исток» | | | |
Идентификационный номер налогоплательщика: 7601204568 | | ||
| | | |
| | | |
АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 110 | | |
Нематериальные активы(04-05) | 446 250 | 383 110 | |
Основные средства (01-02) | 120 | 6 553 109 | 15 724 889 |
Незавершенное строительство (07+08) | 130 | 4 560 397 | 17 180 |
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | 470 301 | 978 480 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
Отложенные налоговые активы(09) | 145 | 25 600 | 22 747 |
Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 | 190 | 12 055 657 | 17 126 406 |
(стр. 110+120+130+135+140+145+150) | |||
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 210 | 6 304 015 | 3 169 643 |
Запасы (стр. 211+212+213+214+215+216+217) | |||
В том числе: | 211 | 962 616 | 659 243 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10-16-14) | |||
животные на выращивании и откорме(11) | 212 | | |
затраты в незавершенном производстве(20) | 213 | 1 973 509 | 916 510 |
готовая продукция и товары для перепродажи(43) | 214 | 3 174 000 | 1 400 000 |
товары отгруженные (45) | 215 | | |
расходы будущих периодов(97) | 216 | 193 890 | 193 890 |
прочие запасы и затраты | 217 | | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям(19) | 220 | | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
в том числе покупатели и заказчики,(62,63,76) | 231 | | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (62+76/1+73) | 240 | 1 322 503 | 950 146 |
в том числе: | 241 | 1 245 813 | 878 156 |
покупатели и заказчики,(62) | |||
учредителей по взносам в уставный капитал(75) | 242 | | |
Краткосрочные финансовые вложения (58-59) | 250 | 1 644 000 | 1 644 000 |
Денежные средства (50+51+52+57) | 260 | 2 091 344 | 2 826 943 |
Прочие оборотные активы | 270 | | |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 | 290 | 11 361 862 | 8 590 732 |
(210+220+230+240+250+260+270) | |||
БАЛАНС | 300 | 23 417 519 | 25 717 138 |
стр. (190+290) | |||
ПАССИВ | Код строки | | |
| |||
1 | 2 | | |
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 410 | | |
Уставный капитал (80) | 5 900 000 | 5 900 000 | |
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 411 | -1 113 000 | -1 113 000 |
Добавочный капитал (83) | 420 | 2 650 600 | 2 650 600 |
Резервный капитал (стр. 431+432) | 430 | 2 385 000 | 2 385 000 |
в том числе: | 431 | | |
резервы, образованные в соответствии с законодательством (82) | |||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82) | 432 | 2 385 000 | 2 385 000 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84+99) | 470 | 1 980 000 | 1 902 229 |
Прибыль (убыток) отчетного периода (99) | |||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 | 490 | 11 802 600 | 11 724 829 |
(стр. 410+411+420+430+470) | |||
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 510 | 8 129 500 | 8 114 500 |
Займы и кредит (67) | |||
Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | 13 800 | 43 459 |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 | 590 | 8 143 300 | 8 157 959 |
(стр. 510+515+520) | |||
5.КРАТКОСТОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 610 | 579 600 | 816 820 |
Займы и кредиты (66) | |||
Кредиторская задолженность | 620 | 2 684 393 | 4 022 574 |
(стр. 621+622+623+524+625) | |||
в том числе: | 621 | 696 910 | 715 646 |
поставщики и подрядчики (60) | |||
задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 579 473 | 989 346 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 208 610 | 299 762 |
задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 618 300 | 1 414 743 |
прочие кредиторы (76/2) | 625 | 581 100 | 603 077 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) | 630 | | 800 000 |
Доходы будущих периодов (98) | 640 | 106 370 | 106 370 |
Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | 101 256 | 88 586 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5 | 690 | 3 471 619 | 5 834 350 |
( стр. 610+620+630+640+650+660) | |||
БАЛАНС | 700 | 23 417 519 | 25 717 138 |
( стр. 490+590+690) | |||
| | | |
Введение |
При выборе темы моей курсовой работы я остановилась на «Учете основных средств» по двум причинам: во-первых, эта тема мне более близка и знакома, так как я работаю бухгалтером по учету основных средств и материально-производственных запасов, во-вторых, это раздел бухгалтерского учета очень широк и охватывает массу информации и большой круг законодательных актов, с которыми я ознакомилась.
Актуальность: учет основных средств и запасов требует постоянного внимания бухгалтера, особенно в период подготовки годовой отчетности организации. Частые изменения законодательства далеко не всегда способствуют упорядочению и повышению стабильности учета активов предприятия. Поэтому учет основных средств трудоемок, а из-за того, что эта категория имущества подлежит налогообложению учет должен быть еще подробным и точным.
Работа будет написана на примере бухгалтерского учета основных средств в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория».
Целью настоящей курсовой работы является исследование механизма бухгалтерского учета основных средств.
Задачами написания курсовой работы являются:
ü определение понятия основных средств, их классификации и оценки;
ü правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;
ü контроль за затратами на ремонт основных средств;
ü определение порядка проведения переоценки и отражения ее результатов;
ü правильное определение результатов при ликвидации основных средств;
Я надеюсь, у меня получится справиться с поставленными задачами.
Понятие основных средств, их классификация и оценка.
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.[1]
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» являются:
¨ контроль за сохранностью и наличием основных средств по местам их использования; правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления, выбытия и перемещения;
¨ контроль за правильным расходованием средств на реконструкцию и модернизацию основных средств;
¨ исчисление доли стоимости основных средств в связи с использованием и износом для включения в затраты предприятия; своевременное отражение в учете износа основных средств;
¨ контроль за правильностью определения фондоотдачи и эффективностью использования рабочих машин, оборудования, производственных площадей, транспортных средств и других основных средств;
¨ точное определение результатов от ликвидации объектов основных средств;
¨ обеспечение данными для исчисления платы за основные производственные средства. (5)
Эти задачи решают с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета наличия и движения основных средств, ежемесячных расчетов амортизации основных средств и учета затрат по их ремонту.(5)
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01, которое введено в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2001 г., при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1. Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2. Объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3. Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
4. Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. (1)
В Учетной политике ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» прописано, что она принимает объекты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если они предназначены для использования в деятельности, направленной на достижение целей, для управленческих нужд, а также если выполняются условия, установленные в подпунктах 2 и 3, перечисленных выше.(5)
Согласно приказа Минфина РФ от 12 декабря
Это может привести к возможному повышению себестоимости продукции, работ, услуг. Возможно, что отдельные объекты основных средств будут разбирать на отдельные части стоимостью не более 20 тыс. руб. и списывать на расходы на производство и продажу.(1) В учете ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» это не предусмотрено и данные изменения и дополнения не применяются. Объекты стоимостью свыше 3 тыс. руб. учитываются в организации как основные средства.(5)
Срок полезного использования - это период, в течение которого использование объекта основных средств должно приносить доход организации или служить для целей выполнения деятельности организации.[2]
По отдельным группам основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, который ожидается в результате использования объекта. При отсутствии в технических условиях срока полезного использования объекта основных средств его расчет производится с учетом следующих факторов:
v предполагаемого срока использования объекта согласно мощности и физической производительности объекта;
v предполагаемой амортизации объекта, зависящего от режима эксплуатации (количество смен, программа ремонта и обслуживания, условий хранения и обслуживания объекта в период простоя);
v морального износа вследствие усовершенствования производственного процесса или изменений спроса на рынке на продукцию (работы, услуги), производимую (выполняемые, оказываемые) с использованием актива;
v нормативно-правовых и других ограничений использования объекта основных средств (срока аренды, проката, лизинга);
v коэффициента ускорения амортизации по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования (не более 3) и других показателей. (3)
Срок полезной службы объекта основных средств в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» определяется самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию оценочным путем на основе опыта работы с аналогичными объекта и отражается в принятой учетной политике.
При определении состава и группировки основных средств ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» руководствуется Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Комитета РФ по стандартам, метрологии и сертификации от 26 декабря
По видам основные средства организации подразделяются на следующие группы: здания, сооружения и передаточные устройства; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и т.д. К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недрам другие природные ресурсы).
К основным средствам не относятся машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организации; предметы, сданные в монтаж или подлежащие сдаче в монтаж, находящиеся в пути; капитальные и финансовые вложения; иные долгосрочные инвестиции.
Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета в организации.
По отраслевому признаку основные средства делят на группы, относящиеся к строительству, торговле и общественному питанию, материально-техническому обеспечению, сельскому и лесному хозяйству, транспорту, связи, снабжению и сбыту, информационно-вычислительному обслуживанию, жилищно-коммунальному хозяйству, здравоохранению, физической культуре и социальному обеспечению, народному образованию, культуре, другим отраслям экономики. (2)
Основные средства ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» относятся к сельскому и лесному хозяйству.
Деление по отраслям позволяет получить сведения о стоимости основных средств в каждой отрасли.
По назначению основные средства в зависимости от участия в хозяйственном обороте подразделяются в организации на:
Ø непроизводственные, не принимающие прямого участия в производстве, но активно влияющие на процесс производства продукции (здания, столовые и т.д.).
Ø производственные, непосредственно принимающие участие в процессе производства продукции (производственные здания и сооружения, транспорт, оборудование и т.д.);
Оптимальным можно считать, если удельный вес непроизводственных фондов составляет 20-30% общей стоимости основных средств.
По степени использования основные средства в организации подразделяются на находящиеся: в эксплуатации; в запасе (резерве); в ремонте; стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации; на консервации.
В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» подразделяются на:
ü принадлежащие организации на правах собственности (в том числе сданные в аренду);
ü находящиеся у организации в оперативном управлении или в хозяйственном ведении;
ü полученные организацией в аренду. (2)
В соответствии с ПБУ 6/01 различают следующие оценки основных средств:
▲ приобретенные за плату или созданные самой организацией в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением, созданием и вводом в эксплуатацию за минусом налога на добавленную стоимость;
▲ полученные в счет вклада в уставный капитал – по договорной стоимости;
▲ полученные по договору дарения – по текущей рыночной стоимости. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету. При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций - изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения (например, оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств.
▲ в бухгалтерском балансе – по остаточной стоимости. (1)
Основные средства в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория принимаются по первоначальной стоимости.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
2. суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
3. суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств;
4. регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
5. таможенные пошлины и таможенные сборы;
6. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
7. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которых приобретен объект основных средств;
8. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. (1)
Восстановительная стоимость — это затраты организации по воспроизводству объекта основных средств в конкретных экономических условиях. По восстановительной стоимости основные средства оцениваются в результате их переоценки. Согласно ПБУ 6/01, предприятие имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы объектов основных средств по текущей восстановительной стоимости. Подробнее процесс переоценки в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» будет описан ниже.
Под остаточной стоимостью основных средств понимается разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации. (2)
Синтетический и аналитический учет поступления, амортизации и ремонта основных средств.
Поступление основных средств есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают они в организацию в результате:
Øприобретения, сооружения, изготовления за плату;
Øсооружения и изготовления самой организацией;
Øпоступления от юридических и физических лиц безвозмездно;
Øпоступления от учредителей в счет вкладов в уставной (складочный) капитал, паевой фонд;
Øполучение государственным и муниципальным унитарным предприятием при формировании уставного фонда;
Øпоступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества организациями различных организационно – правовых форм;
Øпоступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;
Øдругие способы, не противоречащие действующему законодательству. (2)
Для определения первоначальной стоимости объектов основных средств, поступивших в организацию по всем основаниям, используются 2 активных счета: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы».
На этих счетах идет калькуляция затрат по приобретению основных средств.
Дебет 07 - Кредит 60 – Акцептован счет поставщика за оборудование к установке
Дебет 19 - Кредит 60 – Начислен НДС
Дебет 08 - Кредит 07 – Списано оборудование подрядчику
Дебет 01 - Кредит 08 – Объект основных средств введен в эксплуатацию
В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).(1)
Дебет 08 - Кредит 60 – Акцептован счет поставщика за приобретение объектов основных средств
Дебет 19 – Кредит 60 – Начислен НДС
Дебет 08 – Кредит 76 – Акцептован счет организации за транспортировку основных средств
Дебет 08 – Кредит 76 – Отражены таможенные пошлины
Дебет 01 – Кредит 08 – Объект основных средств в сумме всех затрат введен в эксплуатацию.
Стоимость основных средств, поступивших в организацию в качестве вклада в уставный капитал, оформляются бухгалтерскими записями:
Дебет 08 – Кредит 75 – Поступили основные средства от учредителей
Дебет 01 – Кредит 08 – Объекты основных средств введены в эксплуатацию
Безвозмездное получение основных средств оформляется следующими записями:
Дебет 08 – Кредит 98 – Получены безвозмездно объекты основных средств
Дебет 01 - Кредит 08 – Объекты введены в эксплуатацию
Дебет 25,26 и т.д. – Кредит 02 – Начислена амортизация по объектам основных средств, полученных безвозмездно
Дебет 98 – Кредит 91 – Начисленная амортизация по объектам, полученным безвозмездно, отнесена на доходы организации (3)
Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», активный, инвентарный предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.
Дебетовое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывается информация о первоначальной стоимости поступивших основных средств и их дооценке, по кредиту - о выбытии основных средств и их уценке.
Во всех приведенных случаях ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-l). (Приложение №1) При внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада (из запаса) в эксплуатацию оформляется накладная на внутреннее перемещение (форма ОС-2) (Приложение №2)
Акт приемки-передачи и техническая документация передаются в бухгалтерию, подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем организации.
На основании этих документов бухгалтерия организации заводит на объект инвентарные карточки (форма ОС-6) (Приложение №3), которые являются основным регистром аналитического учета основных средств. (2, 4)
Каждому объекту основных средств, независимо от того, находится ли он в запасе или на консервации должен присваиваться инвентарный номер при принятии его к бухгалтерскому учету.
Инвентарный объект является единицей бухгалтерского учета основных средств.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Бухгалтерия, открывает инвентарные карточки, производит в них записи о поступлении средств или делает отметку об их выбытии на основании первичных документов. По месту нахождения основных средств для контроля за их сохранностью в организации ведутся инвентарные списки основных средств. (Приложение №4).
Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится. При изменении свойств объекта данные инвентарной карточки не изменяются, а выписывается новая, старая же хранится и используется в качестве справочного материала. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств. В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств. (2)
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Амортизация– постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ и услуг. [3]
Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, и проводится до полного погашения стоимости либо списания объекта с бухгалтерского учета.
Существуют следующие виды начисления амортизации:
1. линейный
2. способ уменьшаемого остатка
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг).
В учетной политике ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» закреплен метод начисления амортизации – линейный.
При линейном методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется как произведение первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.
Линейный способ предполагает списание стоимости объекта равными суммами в течение срока его службы. При линейном способе годовая сумма начисленной амортизации (А) определяется по формуле:
А = Сперв. * На/ 100,
где Сперв — первоначальная стоимость объекта основных средств (руб.);
На — норма амортизации (%).
Норма амортизации при линейном способе определяется по формуле:
На = 100/ Тпол.,
где Тпол. - срок полезного использования объекта основных средств. (4)
После модернизации, реконструкции или переоценки объекта основных средств, амортизация по которому начисляется линейным способом, годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости актива, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, реконструкцию, сумму дооценки (или уменьшенной на сумму уценки), и оставшегося пересмотренного срока полезного использования. При этом остаточная стоимость актива представляет собой разность между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации. (2)
Срок полезного использования в соответствии с ПБУ 6/01 организация определяет на основе Постановления Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств по амортизационным группам».
Для учета амортизации основных средств используется пассивный, контр-активный счет 02 «Амортизация основных средств».
По дебету счета отражается списание амортизации, по кредиту – ее начисление.
Начисленную сумму амортизации по собственным основным средствам производственного назначения отражаются по дебету счетов издержек производства и обращения:
Дебет 25 – Кредит 02 – Начислена амортизация по объектам общепроизводственного назначения
Дебет 26 – Кредит 02 – Начислена амортизация по объектам общехозяйственного назначения
Дебет 23 – Кредит 02 – Начислена амортизация по объектам вспомогательного производства
Дебет 08 – Кредит 02 – Начислена амортизация по объектам, использованным при строительстве зданий, сооружений
По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по Дебету 91 и Кредиту 02.
При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств в организации сумма начисленной по ним амортизации списывается с Кредит 91 в Дебет 02. (4)
Аналитический учет амортизационных отчислений ведется в ведомостях начисления амортизации (Приложение №5), которые составляются в организации каждый месяц, куда записываются все объекты основных средств в разрезе структурных подразделений.
Для обеспечения бесперебойной работы основных средств необходимо не только систематически наблюдать за их состоянием в процессе производства (смазка, осмотр и т. п.), но и периодически их восстанавливать путем проведения ремонта (текущего, среднего, капитального), модернизации и реконструкции.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с содержанием и восстановлением основных средств, регулируется разд. V Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н
Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов.
Под текущим ремонтом понимают исправление или замену отдельных узлов или деталей для поддержания объекта в рабочем состоянии. Под капитальным ремонтом понимают одновременную смену всех износившихся узлов и деталей с разборкой ремонтируемых объектов. Модернизация и реконструкция имеют целью улучшение нормативных показателей функционирования объектов основных средств (срока полезного использования, мощности).
Документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета допускается списание расходов на текущий и капитальный ремонт основных средств по одной из следующих схем:
q отнесение сумм расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержек обращения (в организациях торговли и общественного питания) в том отчетном периоде, в котором расходы произведены;
q создание резерва на ремонт основных средств;
q отнесение сумм расходов на ремонт основных средств в состав расходов будущих периодов с последующим их списанием на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения в порядке, закрепленном в учетной политике организации. (2)
В учетной политике ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» закреплено списание расходов на ремонт по первой схеме. Непосредственное списание произведенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки обращения применяется тогда, когда расходы на ремонт невелики или производятся равномерно в течение года. (5)
Для контроля за своевременным проведением ремонтных работ инвентарные карточки объектов основных средств размещаются в картотеке в разделе «Основные средства в ремонте», а после оформления акта приемки-сдачи (ф. № ОС-3) перемещаются в раздел действующих объектов.
При организации и ведении бухгалтерского учета расходов на ремонт основных средств по данной схеме следует иметь в виду, что соответствующие работы могут производиться как силами персонала организации, так и подрядным способом - посредством привлечения специализированных организаций или физических лиц (на условиях договоров гражданско-правового характера).
В случае если текущий ремонт осуществляется собственными силами (в организации не создано соответствующее структурное подразделение), могут быть оформлены следующие бухгалтерские проводки:
Дебет25,26 - Кредит 10
- сумма стоимости материально-производственных запасов, использованных при выполнении ремонтных работ;
Дебет 20,25,26 - Кредит 70
- сумма заработной платы рабочих, занятых на ремонтных работах;
Дебет25,26 - Кредит 69
- сумма единого социального налога и взносов в Фонд социального страхования РФ, начисленных на заработную плату ремонтных рабочих;
Дебет 25,26 - Кредит 60
- сумма стоимости работ и услуг сторонних организаций, использованных при ремонте;
Дебет 25,26 - Кредит 76
- сумма стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных работниками, привлекаемыми на условиях договора гражданско-правового характера.
В дебет счета 25 списываются расходы - по ремонту объектов основных средств производственного назначения, а в дебет счета 26 - по ремонту объектов основных средств управленческого (например, здание центрального офиса или оргтехники) или хозяйственного (вспомогательных помещений, складов и т.п.) назначения.
В случае если текущий ремонт осуществляется собственными силами, а в организации создано соответствующее структурное подразделение, бухгалтерские проводки будут следующими:
Дебет 23 - Кредит 10
- стоимость материально-производственных запасов, использованных при выполнении ремонтных работ;
Дебет 23 - Кредит 70
- заработная плата рабочих, занятых на ремонтных работах;
Дебет 23 - Кредит 69
- сумма единого социального налога и взносов в ФСС РФ, начисленных на заработную плату ремонтных рабочих;
Дебет 23 - Кредит 60
- стоимость работ и услуг сторонних организаций, использованных при ремонте;
Дебет 25,26 - Кредит 23
- стоимость ремонта, отнесенная на счета затрат.
Если ремонт производится исключительно подрядным способом, суммы стоимости работ или услуг сторонних организаций относятся на счета 25,26 - в зависимости от того, объекты какого назначения ремонтируются. Использование счета 23 в данном случае представляется неправомерным. (2, 4)
Особенности бухгалтерского учета переоценки основных средств.
Переоценка объектов основных средств производится с целью определения их реальной стоимости. После переоценки первоначальная стоимость объектов основных средств должна соответствовать их рыночным ценам и условиям воспроизводства на дату переоценки.
ПБУ 6/01 не предлагает организациям никакого способа проведения переоценки. В то же время в п. 43 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н определены два способа переоценки однородных групп основных средств - путем индексации и путем прямого пересчета по рыночным ценам. (2)
В учетной политике ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» закреплен первый метод переоценки основных средств – путем индексации.
Переоценка основных средств учреждения по состоянию на 1 января 2007 года проводилась в первом полугодии 2007 года, в соответствии с Порядком проведения переоценки основных средств учреждений и осуществлялась путем индексации балансовой стоимости основных средств, оборудования, предназначенного к установке, (монтажу), накопленной амортизации по основным средствам (включая объекты, по которым полностью начислена амортизация) на коэффициенты, разработанные Росстатом на основе индексов цен производителей на фондообразующие товары и индексов цен производителей в строительстве (строительно-монтажные работы). (5)
В целях проведения переоценки объектов основных средств в организации была проведена подготовительная работа по осуществлению переоценки объектов основных средств, в частности, проверка наличия объектов основных средств, подлежащих переоценке.
Решение организации о проведении переоценки по состоянию на начало отчетного года оформлялось соответствующим распорядительным документом, обязательным для всех служб организации, которые были задействованы в переоценке основных средств, и сопровождалось подготовкой перечня объектов основных средств, подлежащих переоценке.
В перечне были указаны следующие данные об объекте основных средств: точное название; дату приобретения, сооружения, изготовления; дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Результаты переоценки объекта основных средств отражаются в разд. 3 его инвентарной карточки.
В инвентарной карточке следует указать дату проведения переоценки, коэффициент пересчета и восстановительную стоимость основного средства после переоценки.
После переоценки первоначальная стоимость основного средства может увеличиться (дооценка) или уменьшиться (уценка).
Дооценка основных средств
В бухгалтерском учете дооценка основных средств отражается следующим образом:
Дебет 01 Кредит 83, субсчет "Переоценка основных средств",
- отражена сумма дооценки первоначальной стоимости основного средства;
Дебет 83, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит 02
- увеличена сумма начисленной амортизации.
Сумма дооценки основных средств отражается на счете 83 "Добавочный капитал" только в том случае, если:
- переоценка по дооцененному основному средству проводилась впервые;
- дооценен объект, который в предыдущие годы уже дооценивался;
- дооценено основное средство, которое ранее было уценено в результате предыдущих переоценок. В этом случае на счете 83 отражается только сумма дооценки, которая превышает сумму предыдущей уценки основного средства.
Если в предыдущие годы основное средство уценивалось, сумма дооценки по нему отражается в бухгалтерском учете таким образом:
Дебет 01 Кредит 84, субсчет "Переоценка основных средств",
- отражена сумма уценки первоначальной стоимости основного средства в пределах уценки за предыдущие годы;
Дебет 84, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит 02
- увеличена сумма начисленной амортизации в пределах уценки за предыдущие годы.
При использовании бухгалтерской программы записи, отражающие результаты проведенной переоценки, следует формировать после того, как будет составлена годовая бухгалтерская отчетность за прошедший год. Датируются указанные бухгалтерские записи 31 декабря прошедшего года.
Уценка основных средств
В бухгалтерском учете уценка основных средств отражается следующим образом:
Дебет 84, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит 01
- нераспределенная прибыль уменьшена на сумму уценки основного средства;
Дебет 02 Кредит 84, субсчет "Переоценка основных средств",
- уменьшена сумма начисленной амортизации.
Сумма уценки основных средств отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" только в том случае, когда:
- основное средство переоценивается впервые;
- уценено основное средство, которое в предыдущие годы уже уценивалось;
- уценено основное средство, которое было дооценено в результате предыдущих переоценок.
В последнем случае на счете 84 отражается только сумма уценки, которая превышает сумму предыдущей дооценки основного средства.
Если в предыдущие годы основное средство дооценивалось, сумма уценки по нему отражается в бухучете следующим образом:
Дебет 83, субсчет "Переоценка основных средств", Кредит 01
- добавочный капитал уменьшен на сумму уценки основного средства, но в пределах дооценки за предыдущие годы;
Дебет 02 Кредит 83, субсчет "Переоценка основных средств",
- уменьшена сумма амортизационных отчислений в пределах дооценки за предыдущие годы. (2, 3)
В целях обеспечения точности расчета и возможности оперативного осуществления проверки произведенных расчетов по переоценке в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» используется форма – Протокол переоценки основных средств (Приложение №6).
Учет выбытия основных средств.
Выбытие основных средств - это списание с бухгалтерского учета стоимости объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, или постоянно не используется в деятельности организации.[4]
В учетной политике ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» закреплено, что списание основных средств осуществляется без использования субсчета выбытия объектов основных средств к счету 01.
Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету. Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:
v продажи;
v списания в случае морального и физического износа;
v ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
v передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
v передачи по договорам мены, дарения;
v передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации;
v недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;
v частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
v в иных случаях. (1)
Согласно п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, решение о списании с баланса объекта основных средств принимает назначенная приказом руководителя организации комиссия по основным средствам, которая должна:
- произвести осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета;
- установить целесообразность (пригодность) дальнейшего использования объекта основных средств, возможность и эффективность его восстановления;
- выявить причины списания объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и т.д.);
- установить лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объекта основных средств;
- внести предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
- определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их исходя из текущей рыночной стоимости;
- произвести контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их веса и сдачей на соответствующий склад;
- составить акт на списание объекта основных средств.
Для списания автотранспортных средств применяется акт по форме N ОС-4а (Приложение №7), для списания остальных объектов - акт по форме N ОС-4 (Приложение №8). Если одновременно списывается несколько однородных объектов, то может использоваться форма N ОС-4б(Приложение №9).
На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения.
Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. (2)
На основании акта о списании в бухгалтерии организации делаются следующие записи:
Дебет 91 - Кредит 01 - отражена первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;
Дебет 02 - Кредит 91 - отражена сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации.
Дебет 91 - Кредит 23, 25, 69, 70 - списаны затраты, связанные с ликвидацией объекта ОС (расходы на демонтаж, разборку, транспортировку и т.д.).
Дебет 10 - Кредит 91 – оприходование металлолома от выбывших основных средств.
При выявлении лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств, делаются следующие записи:
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - К 91 - отражена остаточная стоимость выбывающего объекта ОС;
Дебет 73/2 - Кредит 94 - отражена сумма недостачи, взыскиваемая с виновного лица;
Дебет 70 - Кредит 73/2 - удерживается из заработной платы виновного лица стоимость выбывающего объекта ОС.
При отсутствии виновного лица или освобождении виновных лиц от ответственности делаются следующие записи:
Дебет 94 - Кредит 01- отражена остаточная стоимость выбывающего объекта ОС;
Дебет 91- Кредит 94 - отнесена на прочие расходы организации остаточная стоимость выбывающего объекта ОС.
При продаже основных средств делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 91 - Кредит 01 – 10= - отражена первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;
Дебет 02 - Кредит 91 – 8= - отражена сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации.
Дебет 62, 76 - Кредит 91 - 18 – отражена продажная стоимость основных средств
Дебет 91 - Кредит 68 – 3= – начислен НДС от стоимости
Дебет 91 - Кредит 76 – 4= – отражены расходы по транспортировке основных средств
Таким образом, на счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет 91 - Кредит 99 – 9= - отражен финансовый результат от выбытия основных средств (прибыль).
При безвозмездной передаче основных средств операции по учету будут идентичны операциям по продаже основных средств, а финансовый результат от передачи списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». (2, 4)
Заключение.
В процессе написания работы, я поняла, что бухгалтерский учет основных средств – очень важное направление бухгалтерского учета вообще.
В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета. Неотъемлемую помощь в этом им создают законодательные акты, которые были использованы при написании работы.
Данная курсовая работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория». В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
Ø для учета основных средств вследствие их разнообразия по составу и назначению используется классификация. Наиболее значимой является типовая классификация, на основании которой установлены нормы амортизации, в соответствии с ней ведется учет основных средств;
Ø учет основных средств организуется в бухгалтерии предприятия в разрезе инвентарных объектов, каждому из которых присваивается инвентарный номер;
Ø основные средства оцениваются как в натуральных, так и в стоимостных показателях. Последние являются базой для составления баланса и годового отчета и могут быть следующих видов: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость;
Ø основным счетом, по которому отражается движение – 01 «Основные средства»;
Ø затраты на ремонт основных средств списываются за счет созданного ранее резерва на ремонт основных средств;
Ø особенность учета основных средств, в частности переоценки основных средств, является определение ее значимости и правильности результатов;
Ø особенность учета основных средств, в частности выбытия, является определение финансового результата по данной операции, с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убытки.
Я думаю, что учет основных средств в ГУ ЯО «Ярославская областная ветеринарная лаборатория» не будет стоять на месте, а будет развиваться и совершенствоваться.
На основании всего вышеизложенного я считаю, что с поставленными вначале задачами я справилась.
Список использованной литературы.
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001г. № 26н, с изменениями и дополнениями от 18 мая
2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Приказ Минфина Российской Федерации от 13 октября
3. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2008г. – 539 с.
4. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 5-е изд., перераб. и доп. Под ред. Кондракова Н.П. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008г. – 560 с.
5. Учетная политика предприятия ГУ ЯО Ярославская областная ветеринарная лаборатория»
ПРИЛОЖЕНИЯ
[1] Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 5-е изд., перераб. и доп. Под ред. Кондракова Н.П. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008г
[2] Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2008г
[3] Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2008г.
[4] Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2008г.