Курсовая Учет капитала 3
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирский государственный индустриальный университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Курсовая работа
На тему: «Учет капитала»
Выполнил: ст.гр. ЭФК-072
Иванцов М.И.
Проверил: Петрова И.В.
Новокузнецк 2009г.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
I. Теоретическая часть……………………………..........................................5
1. Формирование и учет уставного капитала………………….5
2. Формирование и учет добавочного капитала……………..13
3. Формирование и учет резервного капитала……………….16
4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)...20
II. Практическая часть……………………………………………………….22
Заключение……………………………………………………………………….46
Список использованных источников…………………………………………...47
Введение
В последнее десятилетие произошла адаптация отечественного бухгалтерского учета к требованиям рыночной экономики. Существенно изменилась методология и организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях Российской Федерации в соответствии с международной практикой.
Объединительные процессы в мировой экономике (создаются транснациональные компании, осуществляются международные займы и т.д.) требуют гармонизации финансовой отчетности и национальных методологических принципов бухгалтерского учета. В основу этой гармонизации положены международные стандарты, согласованные со всеми участниками.
Во всем мире бухгалтерский учет понимается как деловой язык бизнесмена. И основная цель международных стандартов заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении единообразного понятийного аппарата бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности.
Отечественный бухгалтерский учет и отчетность по степени унификации и стандартизации, по технике обобщения и группировки учетной информации занимает передовые позиции в мире. Вместе с тем, поворот нашей экономики к рынку, естественно, меняет экономическое содержание учетной информации и финансовых отчетных показателей. Замена их на рыночное содержание и есть суть реформирования нашей системы учета и отчетности в соответствии с международными стандартами Значительная часть работы в этом направлении уже проделана. Единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета установил Закон Российской Федерации “О бухгалтерском учете” №129-ФЗ от 21. 11. 96 г. К 2004 году принято 14 национальных стандартов, соответствующих международным. С 2001 года введен новый план счетов – перечень, взаимосвязанный двойной записью в единую, цельную систему, способную реагировать на все изменения в рыночной экономике. Эта новая законодательная и нормативная база изменяет методологию и организацию нашего отечественного учета.
В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.
Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.
Таким образом, актуальной становится проблема учета и формирования уставного, резервного, добавочного капитала и организации расчетов с учредителями.
Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ учета капитала и резервов.
I.
Теоретическая часть
1. Формирование и учет уставного капитала
Уставный капитал, являясь неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищества, вместе с тем представляет собой весьма условную величину, определяющую совокупный размер внесённых учредителями (участниками) средств в момент учреждения общества (товарищества). Гражданское право исходит из того, что "уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов". Экономический же смысл уставного капитала заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательской деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг или продаже товаров. Сам по себе размер уставного капитала не может никоим образом гарантировать права кредиторов коммерческой организации.
Таким образом, можно сформулировать ряд функций уставного капитала не только с юридической точки зрения, но и по экономическому содержанию:
во-первых, средства (как денежные, так и не денежные), внесённые в уставный капитал, наделяют коммерческую организацию "стартовым" капиталом для начала предпринимательской деятельности;
во-вторых, деление уставного капитала на доли конкретизирует не только вклад каждого акционера (участника), но и прямо обуславливает степень его участия в управлении обществом и распределении его прибыли;
в-третьих, размер уставного капитала информирует всех заинтересованных лиц о "солидности" общества, хотя реально объявленных в уставном капитале средств может и не оказаться в наличии в форме ликвидных активов.
Именно для того, чтобы понятие уставного капитала как можно более достовернее характеризовало "гарантийную" функцию, российским гражданским законодательством, с одной стороны, установлено понятие "чистые активы", величина которых не может быть меньше уставного капитала, а с другой стороны, установлены минимальные размеры для уставного капитала в зависимости от организационно-правовой формы коммерческих организаций:
1) уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью). Он представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ составляет 100 минимальных размеров месячной оплаты труда (МРМОТ), установленной законодательно, и 1000 МРМОТ - для открытых.
Уставный капитал акционерного общества оценивается по номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. На день регистрации акционерного общества его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50%.
Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретённых акционерами. Открытая подписка на акции АО не допускается до полной оплаты уставного капитала. При учреждении АО все его акции должны быть распределены среди учредителей.
Для АО существуют ограничения на выпуск ценных бумаг и выплату дивидендов АО, заключающиеся в следующем:
а) доля привилегированных акций в общем объёме уставного капитала АО не должна превышать 25%;
б) АО вправе выпускать облигации на сумму, не превышающую размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами, после полной оплаты уставного капитала. При отсутствии обеспечения выпуск облигаций допускается не ранее 3-го года существования АО и при условии надлежащего утверждения к этому времени 2 годовых балансов общества;
в) АО не вправе объявлять и выплачивать дивиденды:
- до полной оплаты всего уставного капитала;
- если стоимость чистых активов АО меньше его уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.
2) Согласно Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», бухгалтерский учет уставного капитала и расчетов с учредителями может осуществляться почти так же, как в АО, с той лишь разницей, что ООО не может выпускать акции. Здесь уставный капитал формируется за счет взносов (вкладов) учредителей, а поэтому выступает в форме складочного капитала.
Минимальный размер уставного капитала ООО не может быть менее 100 МРМОТ.
Увеличение уставного капитала общества допускается после внесения всеми его участниками вкладов в полном объёме.
3) складочный капитал хозяйственных товариществ. Отражает совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных в товарищество для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности. Величина складочного капитала отражается в уставе организации и может быть изменена по решению ее учредителей с внесением соответствующих изменений в учредительные документы. Взносы могут быть осуществлены в денежной форме и материальными ценностями. Возврат пая (доли) и совместного имущества производится, в основном, в денежной форме.
Согласно Гражданскому кодексуРФ (ГК РФ), хозяйственные товарищества, как юридические лица, могут функционировать в форме полного товарищества и товарищества на вере. Полное товарищество - это юридическое лицо, уставный капитал которого создается за счет вкладов учредителей; сумма этих вкладов и составляет первоначальный размер уставного (складочного) капитала. Участники такого товарищества солидарно несут ответственность перед кредиторами в размерах, пропорциональных взносам в складочный капитал. Каждый участник обязан внести к моменту регистрации не менее 50% своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена в сроки, установленные учредительным договором. Минимальный размер складочного капитала не регламентируется. Прибыль и его убытки распределяются между участниками пропорционально их вкладам.
Товарищество на вере - это юридическое лицо, которое состоит из действительных участников и участников-вкладчиков. Действительные участники несут полную совместную ответственность по обязательствам всем своим имуществом. Участники-вкладчики отвечают по обязательствам только в пределах своего вклада. Уставный капитал товарищества на вере формируется из вкладов участников в материальной и денежной форме; при этом доля каждого участника заранее предусматривается в учредительных документах.
3) уставный капитал государственных и муниципальных унитарных организаций носит название уставного фонда, который представляет совокупность основныхи оборотных средств, безвозмездно выделенных организации собственником - государством (региональным или местным органом власти) для постоянного обеспечения финансово-хозяйственной деятельности.
Согласно нормативным документам, размер уставного фонда должен быть не менее 1000 МРОТ. Имущество унитарной организации принадлежит ей или на праве хозяйственного ведения, или оперативного управления, оно не распределяется по вкладам, долям и паям между работниками. Это определяет особенности уставного фонда унитарной организации - он неделим, поскольку единственным учредителем является государственный орган. При этом унитарное предприятие может выступать учредителем других коммерческих и некоммерческих организаций, созданных в России и за рубежом.
4) паевой и неделимый фонд кооператива формируется у кооперативов (артелей) за счет паевых взносов, в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности. Производственные кооперативы (кооперативные хозяйства, колхозы, сельскохозяйственные и рыболовецкие артели) организуются для совместной производственной деятельности граждан и юридических лиц. Эта деятельность основана на личном участии и предполагает объединение паевых взносов. Уставный капитал производственного кооператива называется паевым (неделимым) фондом.
К моменту государственной регистрации производственного кооператива его члены обязаны внести не менее 10% паевого взноса, остальную часть они могут вносить в течение года с момента регистрации.
Минимального размера паевого фонда в производственном кооперативе не существует. Увеличение или уменьшением паевого фонда осуществляется с одновременным изменением устава. Имущество, находящееся в собственности кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом. Часть паевого фонда кооператива, приходящаяся на делимые производственные объекты, включается в неделимый фонд, не подлежащий разделу. При выходе из кооператива эти суммы могут компенсироваться денежными выплатами.
В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организации и организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.
Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный счет. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация ликвидируется.
Учет уставного капитала (и его разновидностей) ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал», который имеет следующие субсчета:
80-1 - объявленный (зарегистрированный) капитал - в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;
80-2 - подписной капитал - по стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;
80-3 - оплаченный капитал - в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже (80-4);
80-5 - изъятый капитал - в сумме стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционера.
На дату регистрации все акции организации учитывают на субсчете 80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал», а затем по мере подписки, оплаты и выкупа перечисляют с одного субсчета на другой.
На рис. 1.1 представлена схема счета 80.
| Кредит Счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
| 75-1, 75-3, 76 | Уменьшение уставного капитала при выходе акционеров или участников из общества на сумму вкладов возвращенных учредителям, взносов членов кооператива | С начальное — сумма зарегистрированного уставного капитала | |
| 81 | Уменьшение уставного капитала на стоимость аннулированных, выкупленных у акционеров акций. | Образование уставного капитала в момент регистрации Увеличение уставного капитала за счёт нераспределённой прибыли То же за счёт добавочного капитала | 75-1, 75-3, 76 84 83 |
Рис. 1.1 Отражение операций по учёту движения средств уставного капитала.
Аналитический учет отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций (простые и привилегированные) в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
На рис. 1.2 приведена схема активно-пассивного счета 75 «Расчеты с учредителями» при отражении на нем операций связанных с формированием уставного капитала.
Субсчет 75-1 "Расчёты по вкладам в уставной (складочный) капитал"
| Кредит счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
| | С начальное - сумма задолженности учредителей на начало отчётного месяца | Погашение задолженности учредителей при внесении: основных средств | 01 |
| 86 | Образование задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал | нематериальных активов | 04 |
| денежных средств | 50, 51, 52 | ||
| прочих активов | 07, 10, 41 |
Рис. 1.2 Отражение операций по расчётам с учредителями.
Особое место в бухгалтерском учете АО занимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (75-2 «Расчеты по выплате доходов»). Здесь следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, одна из которых предназначена для выплаты дивидендов, а другая — для инвестирования (вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля второй части (инвестирования и реинвестирования) целесообразно предусмотреть субсчет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это позволит проводить более точный контроль за эффективностью использования капитала АО.
Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется с помощью операций, корреспонденция которых отражена на рис. 1.3.
| Кредит счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
| 68 | Удержание налога на доходы физических лиц | С начальное - сумма задолженности организации по выплате дивидендов на начало отчётного месяца | |
| 50 | Выплата дивидендов | Начисление дивидендов | 84 |
Рис. 1.3 Отражение операций по начислению и выплате дивидендов.
2. Формирование и учет добавочного капитала
Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 “Добавочный капитал”, на котором отражаются суммы:
- прироста стоимости внеоборотных активов, выявленные по результатам переоценки этих активов. Порядок переоценки регулируется соответствующими нормативными документами;
- разницы продажной и номинальной стоимостей акций, образующиеся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества.
По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Уменьшение (дебетовые записи) по нему могут иметь место лишь в случаях:
- уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства производственного назначения;
- увеличении амортизации при переоценке основных средств производственного назначения;
- увеличения уставного капитала;
- уменьшения добавочного капитала унитарного предприятия вследствие изъятия у него государственным или муниципальным органом имущества и денежных средств;
- погашения убытка, выявленного по результатам работы за отчетный год;
- распределения части суммы, учтенной на счете 83, между учредителями организации.
Аналитический учет добавочного капитала ведется по видам капитала и направлениям использования средств.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000) курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на добавочный капитал. В данном случае под курсовой разницей подразумевается разность, возникающая между официальными курсами иностранной валюты, котируемыми Центральным банком РФ, на дату ее фактического внесения в уставный капитал и на дату государственной регистрации учредительных документов. В современных условиях она бывает, как правило, положительной и поэтому рассматривается в качестве инфляционного источника, учитываемого в составе добавочного капитала.
В бухгалтерском учете положительная курсовая разница, возникшая при внесении иностранной валюты в уставный капитал предприятия, отражается записью по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".
Фонд переоценки возникает по результатам переоценки производственных основных средств предприятия.
При увеличении стоимости основных средств производственного назначения делается запись по Дт 01.1 и Кт 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" и на сумму изменения начисленного ранее износа - Дт 83.1 и Кт 02.1. При снижении стоимости ОС по результатам переоценки делается обратная запись.
На основании приказа МФ РФ переоценка может осуществляться по распоряжению руководителя предприятия, но не чаще одного раза в год (приказ МФ РФ № 65н от 03.09.97 “Учет основных средств” ПБУ 6/97).
Эмиссионный фонд создается по результатам операций с собственными акциями на вторичном рынке ценных бумаг (при несовпадении номинальной стоимости с рыночной).
Аналитический учет ведется по операциям купли-продажи. Синтетический учет ведется на пассивном счете 83.2 "Эмиссионный доход".
К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы предприятием на финансирование долгосрочных инвестиций.
Поступившие из бюджета средства зачисляются вначале на специальный банковский счет, с которого затем производится их списание на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с инвестиционной программой предприятия. Далее израсходованная сумма бюджетных ассигнований включается в состав добавочного капитала бухгалтерской записью:
Д-т сч. 86 "Целевое финансирование",
К-т сч. 83 "Добавочный капитал".
Основанием для такого присоединения может выступать только факт использования бюджетных средств по целевому назначению.
Добавочный капитал может пополняться за счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, данный источник образуется в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия. При этом направление нераспределенной прибыли на пополнение собственных оборотных средств отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
3. Формирование и учет резервного капитала
Резервный капитал представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.
Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В настоящее время в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяющим порядок деятельности акционерных обществ и предприятий с иностранными инвестициями, а также с налоговым законодательством указанные организации должны формировать резервный капитал в обязательном порядке. По своему усмотрению его могут создавать и предприятия других форм собственности, если это предусмотрено их учредительными документами либо учетной политикой.
Бухгалтерский учет формирования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением его верхней и нижней границы. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками предприятия и зафиксирована в учредительных документах. При этом для акционерных обществ и совместных предприятий законодательно установлен еще и его минимальный размер.
С 1 января 1996 г. после вступления в силу Закона "Об акционерных обществах" они обязаны создавать резервный капитал не менее 15% от суммы уставного капитала и формировать его путем ежегодных отчислений в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения величины, определенной уставом общества.
Минимальный размер резервного капитала организаций с иностранными инвестициями согласно законодательству Российской Федерации не должен превышать 25% от уставного капитала.
С 1 января 1995 г. источником формирования резервного капитала для предприятий всех организационно-правовых форм выступает только нераспределенная чистая прибыль.
Для получения информации о наличии и движении средств резервного капитала новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен бухгалтерский счет 82 "Резервный капитал". Образование резервного капитала за счет средств нераспределенной чистой прибыли отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал".
Новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено использование резервного капитала на погашение выпущенных облигаций по полученным краткосрочным и долгосрочным займам и на покрытие убытков от хозяйственной деятельности.
При погашении облигаций займов в бухгалтерском учете делается запись:
Д-т сч. 82 "Резервный капитал",
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Использование резервного капитала на покрытие убытков отражается записью:
Д-т сч. 82 "Резервный капитал",
К-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Резервирование предстоящих расходов по новому плану счетов осуществляется на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Порядок их учета не претерпел существенных изменений.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. от 24.03.2000), для своевременного и равномерного (нормативного) включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения и правильного определения финансового результата отчетного периода предприятия могут создавать резервы на покрытие предстоящих затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Министерства финансов РФ.
Основной перечень таких предстоящих затрат, которым должно руководствоваться предприятие при формировании своей учетной политики, приведен в указанном положении (п. 72). Остатки неиспользованных резервов, переходящие на следующий год, должны подвергаться обязательной инвентаризации и корректировке. Порядок исчисления сумм резервов, переходящих на следующий год, изложен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финанасов РФ от 13.06.95 № 49. На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" разрешается оставлять переходящий на следующий год остаток по резервам на:
- предстоящую оплату отпусков работникам (включая социальный налог);
- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам работы за год;
- ремонт основных средств;
- предстоящие затраты на рекультивацию земель, осуществление иных природоохранных мероприятий;
- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- покрытие иных предвиденных затрат и иные цели.
Счета оценочных резервов - 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам" - в плане счетов 2000 г. выступают в роли регулирующих контрактивных счетов и к собственному капиталу предприятия имеют только косвенное отношение.
4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
II.
Практическая часть
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь.
| № п/п | дата | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | 02.12. | Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический №1: а) стоимость кабеля без НДС; б) выделен НДС | 14350 2583 | 15 19 | 60 60 |
| 2 | 02.12. | Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический №2: а) стоимость кабеля без НДС; б) выделен НДС | 34500 6210 | 15 19 | 60 60 |
| 3 | 02.12. | Поступила от ОАО «Перспектива» вилка электрическая №1: а) стоимость вилки без НДС; б) выделен НДС | 4332 780 | 15 19 | 60 60 |
| 4 | 02.12. | Поступила от ОАО «Перспектива» вилка электрическая №2: а) стоимость вилки без НДС; б) выделен НДС | 5400 972 | 15 19 | 60 60 |
| 5 | 02.12. | Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2 | 14210 33750 3249 4320 | 10.2 10.2 10.2 10.2 | 15 15 15 15 |
| 6 | 02.12. | Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2; | 140 750 1083 1080 | 16 16 16 16 | 15 15 15 15 |
| 7 | 02.12. | Приобретён компрессор поршневой, требующий монтажа: а) стоимость компрессора без НДС; б) выделен НДС | 194915 35085 | 07 19 | 60 60 |
| 8 | 03.12. | Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные | 210000 | 50 | 51 |
| 9 | 03.12. | Приобретена главным бухгалтером Павловой метод. литература | 980 | 08 | 71 |
| 10 | 03.12. | Принята к учёту метод. . литература | 980 | 01 | 08 |
| 11 | 03.12. | Метод. . литература переведена в состав МПЗ | 980 | 10 | 01 |
| 12 | 03.12. | Расходы на метод. литературу включены в себестоимость продукции | 980 | 26 | 10 |
| 13 | 04.12. | Выдана заработная плата работникам за ноябрь | 177000 | 70 | 50 |
| 14 | 04.12. | Депонирована не выданная заработная плата | 28000 | 70 | 76 |
| 15 | 04.12. | Компрессор поршневой передан в монтаж | 194915 | 08 | 07 |
| 16 | 04.12. | Акцептован счёт ООО «Станкосервис» за выполненные монтажные работы: а) стоимость работ без НДС; б) выделен НДС | 20339 3661 | 08 19 | 60 60 |
| 17 | 06.12. | Выданы из кассы командировочные Новгородцеву Д.В. | 5000 | 71 | 50 |
| 18 | 06.12. | Сдан на расчётный счёт остаток неиспользованных денежных средств по заработной плате | 28000 | 51 | 50 |
| 19 | 08.12. | Компрессор принят к бух. учёту | 215254 | 01 | 08 |
| 20 | 10.12. | Акцептован счёт ООО «Ремонтные услуги»: а) стоимость услуг без НДС; б) выделен НДС | 1922 346 | 25 19 | 60 60 |
| 21 | 10.12. | Поступила от ОАО «Перспектива» краска по металлу: а) стоимость краски без НДС; б) выделен НДС | 14720 2650 | 15 19 | 60 60 |
| 22 | 10.12.05 | Поступила от ОАО «Перспектива» грунтовка: а) стоимость грунтовки без НДС; б) выделен НДС | 8575 1544 | 15 19 | 60 60 |
| 23 | 10.12. | Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический №1: а) стоимость кабеля без НДС; б) выделен НДС | 14700 2646 | 15 19 | 60 60 |
| 24 | 10.12. | Поступила от ОАО «Перспектива» вилка электрическая №2: а) стоимость вилки без НДС; б) выделен НДС | 5940 1069 | 15 19 | 60 60 |
| 25 | 10.12. | Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 | 14400 8750 4320 14210 | 10 10 10 10 | 15 15 15 15 |
| 26 | 10.12. | Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 | 320 175 1620 490 | 16 15 16 16 | 15 16 15 15 |
| 27 | 12.12. | Оплачены Монтажные работы ООО «Станкосервис» с расчётного счёта | 24000 | 60 | 51 |
| 28 | 12.12. | Перечислены в кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы | 980 | 50 | 51 |
| 29 | 12.12. | Выдано в подотчёт Павловой В.Л. | 980 | 71 | 50 |
| 30 | 14.12. | Утверждён авансовый отчёт Новгородцева | 5000 | 26 | 71 |
| 31 | 15.12. | Приобретён станок токарный: а) стоимость станка без НДС; б) выделен НДС | 15254 2746 | 08 19 | 60 60 |
| 32 | 15.12. | Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок | 18000 | 60 | 51 |
| 33 | 15.12. | Акцептован счёт АТП №3 за доставку станка: а) стоимость транспортных услуг без НДС; б) выделен НДС | 508 92 | 08 19 | 60 60 |
| 34 | 15.12. | Оплачен счёт ООО «Ремонтные услуги» | 2268 | 60 | 51 |
| 35 | 15.12. | Оплачена с расчётного счёта задолженность фин.органам по налогу на прибыль | 24000 | 68.1 | 51 |
| 36 | 15.12. | Оплачена с расчётного счёта задолженность органам социального страхования по ЕСН | 7528 | 69 | 51 |
| 37 | 15.12. | Оплачена задолженность ОАО «Перспектива» по счёт-фактуре 225 | 69127 | 60 | 51 |
| 38 | 15.12. | Отпущены в производство материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №2; г) краска по металлу; д) грунтовка; | 10150 22500 2000 9900 6000 | 20 20 20 20 20 | 10 10 10 10 10 |
| 39 | 15.12. | Произведено списание отклонений фактической себестоимости материалов от учётной цены | 6142 | 20 | 16 |
| 40 | 16.12. | Оплачены услуги АТП №3 | 600 | 60 | 51 |
| 41 | 16.12. | Токарный станок введён в эксплуатацию | 15762 | 01 | 08 |
| 42 | 18.12. | Продан пресс механический ЗАО «дока» по договорной стоимости | 145000 | 62 | 91.1 |
| 43 | 18.12. | Начислен НДС | 22119 | 91.2 | 68.2 |
| 44 | 18.12. | Списана первоначальная стоимость пресса | 170000 | 01.2 | 01 |
| 45 | 18.12. | Списана сумма начисленной амортизации | 51030 | 02 | 01.2 |
| 46 | 18.12. | Списана остаточная стоимость пресса | 118970 | 91.2 | 01.2 |
| 47 | 22.12. | Зачислены денежные средства от ЗАО «Дока» на расчётный счёт | 145000 | 51 | 62 |
| 48 | 22.12. | Приобретены исключительные права на программный продукт: а) Стоимость права без НДС; б) Выделен НДС | 5000 1000 | 08 19 | 60 60 |
| 49 | 23.12. | Оплачены исключительные права на программный продукт | 6000 | 60 | 51 |
| 50 | 23.12. | Начислена заработная плата работнику бухгалтерии за адаптацию программы | 500 | 08 | 70 |
| 51 | 23.12. | Произведены отчисления ЕСН | 130 | 08 | 69 |
| 52 | 23.12. | Приняты к бух. учету исключительные права в составе НМА | 5630 | 04 | 08 |
| 53 | 23.12. | Начислена амортизация основных средств за декабрь | 11701 | 20 | 02 |
| 54 | 23.12. | Начислена амортизация НМА за декабрь | 2556 | 20 | 05 |
| 55 | 23.12. | Начислена заработная плата работникам за декабрь | 45000 | 20 | 70 |
| 56 | 23.12. | Произведены удержания из заработной платы: а) НДФЛ; б) по исполнительным листам | 5500 3100 | 70 70 | 68.3 76 |
| 57 | 23.12. | Начислен ЕСН | 11700 | 20 | 69 |
| 58 | 23.12. | Передано на склад 150 обогревателей по нормативной себестоимости 1800 руб. шт. | 270000 | 43 | 40 |
| 59 | 23.12. | Реализовано 190 обогревателей по нормативной себестоимости 1800 руб. шт. | 342000 | 90.2 | 43 |
| 60 | 23.12. | Отражена выручка за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене 3500 руб./шт. | 665000 | 62 | 90.1 |
| 61 | 24.12. | На расчётный счёт поступила от покупателей выручка от реализации | 332500 | 51 | 62 |
| 62 | 24.12. | Выделен НДС | 101441 | 90.3 | 68.2 |
| 63 | 25.12. | Списан станок штамповочный из-за ветхости: а) списана первоначальная стоимость; б) списана сумма начисленной амортизации; в) списана остаточная стоимость станка | 14400 11120 3280 | 01.2 02 91.2 | 01 01.2 01.2 |
| 64 | 26.12. | Оприходован лом металла в результате ликвидации станка | 367 | 10 | 91.1 |
| 65 | 27.12. | Списаны общехозяйственные расходы | 5980 | 20 | 26 |
| 66 | 27.12. | Списаны общепроизводственные расходы | 1922 | 20 | 25 |
| 67 | 27.12. | Определена фактическая себестоимость готовой продукции | 155491 | 40 | 20 |
| 68 | 27.12. | Списано отклонение нормативной себестоимости готовой продукции от фактической себестоимости | 114509 | 43 | 40 |
| 69 | 27.12. | Списано отклонение нормативной себестоимости готовой продукции от фактической себестоимости | 114509 | 90.2 | 43 |
| 70 | 27.12. | Предъявлен к возмещению НДС | 61843 | 68.2 | 19 |
| 71 | 27.12. | Определён результат от основной деятельности предприятия | 336068 | 90.9 | 99 |
| 72 | 28.12. | Определён результат от операционной и внереализационной деятельности предприятия | 998 | 91.9 | 99 |
| 73 | 28.12. | Начислен налог на прибыль | 80895,84 | 99 | 68.1 |
| 74 | 31.12. | Определён конечный результат деятельности организации за отчётный период | 782594,16 | 99 | 84 |
Таблица-2 Синтетический (активный) счёт
| 01 «Основные средства» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-2765435 | |
| 41)15762 | 11)980 |
| 19)215254 | 44)170000 |
| 10)980 | 63а)14400 |
| Обд-416396 | Обк-369780 |
| Ск-2812051 | |
| 01.2 «Выбытие основных средств» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-0 | |
| 44) 170000 | 45)51030 |
| 63а) 14400 | 46)118970 |
| | 63б) 3280 |
| Обд-184400 | Обк-184400 |
Таблица-3 Синтетический (пассивный) счёт Таблица-4 Синтетический (активный) счёт
| 02 «Амортизация основных средств» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-694010 |
| 45)51030 | 53)11701 |
| 63б)11120 | |
| Обд-62150 | Обк-11701 |
| | Ск-643561 |
| 04 «Нематериальные активы» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-433897 | |
| 52)5630 | |
| Обд-5630 | Обк-0 |
| Ск-439527 | |
Таблица-5 Синтетический (пассивный) счёт Таблица-6 Синтетический (активный) счёт
| 05 «Амортизация нематериальных активов» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-18845 |
| | 54)2556 |
| | |
| Обд-0 | Обк-2556 |
| | Ск-21401 |
| 07 «Оборудование к установке» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-0 | |
| 7а)194915 | 15)194915 |
| | |
| Обд-194915 | Обк-194915 |
| Ск-0 | |
Таблица-7 Синтетический (активный) счёт
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-0 | |
| 9)980 | 10)980 |
| 15)194915 | 19)215254 |
| 16а)20339 | 41)15762 |
| 31а)15254 | 52)5630 |
| 33а)508 | |
| 48а)5000 | |
| 50)500 | |
| 51)130 | |
| Обд-237626 | Обк-237626 |
Таблица-8 Синтетический (активный) счёт Таблица-9 Синтетический (активный) счёт
| 10 «Материалы» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-530725 | |
| 5а)14210 | 12)980 |
| 5б)33750 | 38а) 10150 |
| 5в)3249 | 38б) 22500 |
| 5г)4320 | 38в) 2000 |
| 11)980 | 38г) 9900 |
| 25а)14400 | 38д) 6000 |
| 25б)8750 | |
| 25в)4320 | |
| 25г)14210 | |
| 64)367 | |
| Обд-98556 | Обк-51530 |
| Ск-577751 | |
| 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | |
| Дебет | Кредит |
| 1а) 14350 | 5а) 14210 |
| 2а) 34500 | 5б)33750 |
| 3а) 4332 | 5в)3249 |
| 4а) 5400 | 5г)4320 |
| 21а) 14720 | 6а)140 |
| 22а) 8575 | 6б)750 |
| 23а) 14700 | 6в)1083 |
| 24а) 5940 | 6г)1080 |
| 26б)175 | 25а)14400 |
| | 25б)8750 |
| | 25в)4320 |
| | 25г)14210 |
| | 26а)320 |
| | |
| | 26в)1620 |
| | 26г)490 |
| Обд-102692 | Обк -102692 |
Таблица-10 Синтетический (активный) счёт Таблица-11 Синтетический (активный) счёт
| 19 «НДС по приобретённым ценностям» | |
| Дебет | Кредит |
| 1б)2583 | 70)61384 |
| 2б)6210 | |
| 3б)780 | |
| 4б)972 | |
| 7б)35085 | |
| 16б)3661 | |
| 20б)346 | |
| 21б)2650 | |
| 22б)1544 | |
| 23б)2646 | |
| 24б)1069 | |
| 31б)2746 | |
| 33б)92 | |
| 48б)1000 | |
| Обд-61384 | Обк-61384 |
| 16 «Отклонение в стоимости материальных Ценностей» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-71000 | |
| 6а)140 | 26б)175 |
| 6б)750 | 39)6142 |
| 6в)1083 | |
| 6г)1080 | |
| 26а)320 | |
| 26в)1620 | |
| 26г)490 | |
| Обд-5483 | Обк-6317 |
| Ск-70166 | |
Таблица-12 Синтетический (активный) счёт Таблица-13 Синтетический (активный) счёт
| 20 «Основное производство» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-33090 | |
| 38а) 10150 | 67)155491 |
| 38б) 22500 | |
| 38в) 2000 | |
| 38г) 9900 | |
| 38д) 6000 | |
| 39)6142 | |
| 53)11701 | |
| 54)2556 | |
| 55)45000 | |
| 57)11700 | |
| 65)5980 | |
| 66)1922 | |
| Обд-135551 | Обд-155491 |
| Ск-13150 | |
| 25 «Общепроизводственные расходы» | |
| Дебет | Кредит |
| 20а)1922 | 66)1922 |
| Обд-1922 | Обк-1922 |
Таблица-14 Синтетический (активный) счёт
| 26 «Общехозяйственные расходы» | |
| Дебет | Кредит |
| 12)980 | 65)5980 |
| 30)5000 | |
| | |
| Обд-5980 | Обк-5980 |
Таблица-15 Синтетический (активный) счёт Таблица-16 Синтетический (активный) счёт
| 26 «Общехозяйственные расходы» | |
| Дебет | Кредит |
| 12)980 | 65)5980 |
| 30)5000 | |
| | |
| Обд-5980 | Обк-5980 |
| 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | |
| Дебет | Кредит |
| 67)155491 | 58)270 000 |
| | 68)114509 |
| | |
| | |
| Обд-155491 | Обк-155491 |
| 43 «Готовая продукция» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-200000 | |
| 58)270 000 | 59)342000 |
| 68)114509 | 69)114509 |
| | |
| Обд-155491 | Обк-227491 |
| Ск-128000 | |
Таблица-17 Синтетический (активный) счёт
| 50 «Касса» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-3843 | |
| 8)210000 | 13)177000 |
| 28)980 | 17)5000 |
| | 18)28000 |
| | 29)980 |
| Обд-210980 | Обк-210980 |
| Ск-3843 | |
Таблица-18 Синтетический (активный) счёт Таблица-19 Синтетический (активный) счёт
| 51 «Расчётные счета» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-500000 | |
| 18)28000 | 8)210000 |
| 41)145000 | 27)24000 |
| 61)332500 | 28)980 |
| | 32)18000 |
| | 34)2268 |
| | 35)24000 |
| | 36)7528 |
| | 37)69127 |
| | 40)600 |
| | 49)6000 |
| Обд-505500 | Обк-362503 |
| Ск-642997 | |
| 58 «Финансовые вложения» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-140000 | |
| | |
| Обд-0 | Обк-0 |
| Сн-140000 | |
Таблица-21 Синтетический (пассивный) счёт
| 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-1233747 |
| Обд-0 | Обк-0 |
| | Ск-1233747 |
Таблица-20 Синтетический (активно- Таблица-22 Синтетический (пассивный) счёт
пассивный) счёт
| 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-299323 | |
| 45)145000 | 47)145000 |
| 60)665000 | 61)332500 |
| | |
| Обд-810000 | Обк-477500 |
| Ск-631823 | |
| 68.1 «Налог на прибыль» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-24000 |
| 35)24000 | 73)80895,84 |
| | |
| | |
| | |
| Обд-24000 | Обк-80895,84 |
| | Ск-80895,84 |
Таблица-23 Синтетический (пассивный) счёт Таблица-24 Синтетический (пассивный) счёт
| 68.2 «НДС» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-343440 |
| 70)61384 | 43)22119 |
| | 62)101441 |
| | |
| Обд-61384 | Обк-123560 |
| | Ск-405616 |
| 68.3 «НДФЛ» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-12200 |
| | 56а)5500 |
| | |
| | |
| Обд-0 | Обк-5500 |
| | Ск-17700 |
Таблица-25 Синтетический (активно- Таблица-26 Синтетический (пассивный) счёт
пассивный) счёт
| 69 «Расчёты по социальному страхованию» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-51700 |
| 36)7528 | 51)130 |
| | 57)11700 |
| | |
| Обд-7528 | Обк-11830 |
| | Ск-56002 |
| 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-843104 |
| 27)24000 | 1а)14350 |
| 32)18000 | 1б)2583 |
| 34)2268 | 2а)34500 |
| 37)69127 | 2б)6210 |
| 40)600 | 3а)4332 |
| 49)6000 | 3б)780 |
| | 4а)5400 |
| | 4б)972 |
| | 7а)194915 |
| | 7б)35085 |
| | 16а)20339 |
| | 16б)3661) |
| | 20а)1922 |
| | 20б)346 |
| | 21а)14720 |
| | 21б)2650 |
| | 22а)8575 |
| | 22б)1544 |
| | 23а)14700 |
| | 23б)2646 |
| | 24а)5940 |
| | 24б)1069 |
| | 31а)15254 |
| | 31б)2746 |
| | 33а)508 |
| | 33б)92 |
| | 48а)5000 |
| | 48б)1000 |
| | |
| Обд-119995 | Обк-401839 |
| | Ск-1124948 |
Таблица-27 Синтетический (пассивный) счёт
| 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-213475 |
| 13)177000 | 50)500 |
| 14)28000 | 55)45000 |
| 56а) 5500 | |
| 56б)3100 | |
| Обд-213600 | Обк-45500 |
| | Ск-45375 |
Таблица-28 Синтетический (активно-
пассивный) счёт
| 71 «Расчёты с подотчётными лицами» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-4300 | |
| 17)5000 | 9)980 |
| 29)980 | 30)5000 |
| Обд-5980 | Обк-5980 |
| Ск-4300 | |
Таблица-29 Синтетический (активно- Таблица-30 Синтетический (пассивный) счёт
пассивный) счёт
| 80 «Уставный капитал» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-500000 |
| | |
| Обд-0 | Обк-0 |
| | Ск-500000 |
| 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-0 |
| | 56б)3100 |
| | 14)28000 |
| | |
| Обд-0 | Обк-31100 |
| | Ск-31100 |
Таблица-31 Синтетический (активно- Таблица-32 Синтетический(активно-
пассивный) счёт пассивный) счёт
| 90.1 «Выручка» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-9150800 |
| | 60)665000 |
| | |
| | Обд-665000 |
| | |
| 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-520668 |
| | 74)782594,16 |
| | |
| Обд-0 | Обк-782594,16 |
| | Ск-1303262,16 |
Таблица-33 Синтетический активно- Таблица-34 Синтетический активно-
пассивный) счёт пассивный) счёт
| 90.3 «НДС» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-1525133 | |
| 62)101441 | |
| | |
| | |
| | |
| 90.2 «Себестоимость продаж» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-6756544 | |
| 59)342000 | |
| 69)114509 | |
| | |
| | |
Таблица-35 Синтетический активно-
пассивный счёт
| 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-869123 |
| 71)336068 | |
| | |
| | |
| | |
Таблица-36 Синтетический активно- Таблица-37 Синтетический активно -
| 91.2 «Прочие расходы» | |
| Сн-427220 | |
| 43)22119 | |
| 46)118970 | |
| 63в)3280 | |
| | |
| | |
пассивный счёт пассивный счёт
| 91.1 «Прочие доходы» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-250760 |
| | 42)145000 |
| | 64)367 |
| | |
| | |
Таблица-38 Синтетический активно- Таблица-39 Синтетический активно-
пассивный счёт пассивный счёт
| 91.9Сальдо прочих доходов и расходов | |
| Дебет | Кредит |
| Сн-176460 | |
| 2913 | 3911 |
| 72)998 | |
| Обд-3911 | Обк-3911 |
| 99 «Прибыли и убытки» | |
| Дебет | Кредит |
| | Сн-526424 |
| 73)80895,84 | 71)336068 |
| 74)782594,16 | 72)998 |
| | |
| Обд-863490 | Обк-337066 |
Таблица -40 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учёта.
| № счёта по плану счетов | Наименование счёта | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 2765435 | - | 231996 | 185380 | 2812051 | - |
| 01.2 | Выбытие основных средств | - | - | 184400 | 184400 | - | - |
| 02 | Амортизация основных средств | - | 694010 | 62150 | 11701 | - | 643561 |
| 04 | Нематериальные активы | 433897 | - | 5630 | - | 439527 | - |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | - | 18845 | - | 2556 | - | 21401 |
| 07 | Оборудование к установке | - | - | 194915 | 194915 | - | - |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | - | - | 237626 | 237626 | - | - |
| 10 | Материалы | 530725 | - | 98556 | 51530 | 577751 | - |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | - | - | 102692 | 102692 | - | - |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 71000 | - | 5483 | 6317 | 70166 | - |
| 19 | НДС по приобретённым ценностям | - | - | 61384 | 61384 | - | - |
| 20 | Основное производство | 33090 | - | 135551 | 155491 | 13150 | - |
| 25 | Общепроизводственные расходы | - | - | 1922 | 1922 | - | - |
| 26 | Общехозяйственные расходы | - | - | 5980 | 5980 | - | - |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | - | - | 155491 | 155491 | - | - |
| 43 | Готовая продукция | 200000 | - | 155491 | 227491 | 128000 | - |
| 50 | Касса | 3843 | - | 210980 | 210980 | 3843 | - |
| 51 | Расчётные счета | 500000 | - | 505500 | 362503 | 642997 | - |
| 58 | Финансовые вложения | 140000 | - | - | - | 140000 | - |
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | - | 843104 | 119995 | 401839 | - | 1124948 |
| 62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 299323 | - | 810000 | 477500 | 631823 | - |
| 66 | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | 1233747 | - | - | - | 1233747 | |
| 68.1 | Налог на прибыль | - | 24000 | 24000 | 80895.84 | - | 80895,84 |
| 68.2 | НДС | - | 343440 | 61384 | 123560 | - | 405616 |
| 68.3 | НДФЛ | - | 12200 | - | 5500 | - | 17700 |
| 69 | Расчёты по социальному страхованию | - | 51700 | 7528 | 11830 | - | 56002 |
| 70 | Расчёты с персоналом по оплате труда | - | 213475 | 208100 | 45500 | - | 45375 |
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами | 4300 | - | 5980 | 5980 | 4300 | - |
| 76 | Расчёты с разными дебиторами и кредиторами | - | - | - | 31100 | - | 31100 |
| 80 | Уставный капитал | - | 500000 | - | - | - | 500000 |
| 84 | Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | - | 520668 | - | 782594,16 | - | 1303262,16 |
| 90.1 | Выручка | - | - | - | 665000 | - | - |
| 90.2 | Себестоимость продаж | - | - | 227491 | - | - | - |
| 90.3 | НДС | - | - | 101441 | - | - | - |
| 90.9 | Прибыль/убыток от продаж | - | - | 336068 | - | - | - |
| 91.1 | Прочие доходы | - | - | - | 145367 | - | - |
| 91.2 | Прочие расходы | - | - | 144369 | - | - | - |
| 91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | - | - | 998 | - | - | - |
| 99 | Прибыли и убытки | - | 526424 | 863490 | 337066 | - | - |
| | Итого | 4981613 | 4981613 | 5266591 | 5272091 | 5463608 | 5463108 |
| №п./п. | Наименование материала | Ед. изм. | Цена | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца | |||||
| Кол-во | сумма | Дебет | Кредит | Кол-во | сумма | ||||||
| Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | ||||||||
| 1 | Сталь листовая 4мм | Кг | 105 | 2625 | 275625 | - | - | - | - | 2625 | 275625 |
| 2 | Сталь на тэны №1 | Кг | 50 | 600 | 30000 | - | - | - | - | 600 | 30000 |
| 3 | Сталь на тэны №2 | Кг | 75 | 300 | 22500 | - | - | - | - | 300 | 22500 |
| 4 | Краска по металлу (жаростойкая) | Кг | 90 | 225 | 20250 | 160 | 14400 | 110 | 9900 | 275 | 24750 |
| 5 | Грунтовка | Кг | 50 | 200 | 10000 | 175 | 8750 | 120 | 6000 | 255 | 12750 |
| 6 | Масло техническое (термо) | Кг | 14 | 2100 | 29400 | - | - | - | - | 2100 | 29400 |
| 7 | Лом металла | Кг | 3.10 | - | - | 118.5 | 367 | - | - | 118.5 | 367 |
| 8 | Кабель электрический №1 | Кг | 203 | 150 | 30450 | 140 | 28420 | 50 | 10150 | 240 | 48720 |
| 9 | Кабель электрический №2 | Кг | 225 | 300 | 67500 | 150 | 33750 | 100 | 22500 | 350 | 78750 |
| 10 | Вилка электрическая №1 | Шт. | 3 | 1000 | 3000 | 1083 | 3249 | - | - | 2083 | 6249 |
| 11 | Вилка электрическая №2 | Шт. | 4 | 3000 | 12000 | 2160 | 7560 | 500 | 2000 | 4660 | 17560 |
| 12 | Терморегуляторы | Шт. | 3 | 1000 | 30000 | - | - | - | - | 1000 | 30000 |
| | Итого | - | - | - | 530725 | - | 96496 | - | 50550 | - | 576671 |
Таблица-40 Ведомость аналитического учёта к синтетическому счёту 10 «Материалы»
Таблица-42 Амортизация основных средств.
| Вид основных средств | Первоначальная стоимость | Дата ввода в эксплуатацию | Норма амортизации, %(год) | Сумма начисленной амортизации на 01.12.2005 | Остаточная стоимость На 01.12.205 |
| | | | | | |
| Здание цеха | 1500000 | 01.12.94 | 2,5 | 375000 | 1125000 |
| Машины и оборудование: | | | | | |
| Станок штамповочный с ЧПУ | 582034 | 01.12.99 | 10 | 118410 | 463624 |
| Станок штамповочный | 14400 | 01.01.02 | 25 | 11000 | 3400 |
| Станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ | 30000 | 01.12.99 | 10 | 9000 | 21000 |
| Станок сверлильный с ЧПУ | 25000 | 01.05.00 | 10 | 17000 | 8000 |
| Станок токарный с ЧПУ, модель МТ | 50000 | 01.12.99 | 12,5 | 11400 | 38600 |
| Пресс механический, модель Р-342 | 170000 | 01.12.99 | 10 | 50000 | 120000 |
| Компрессор поршневой, модель К-6 | 26000 | 01.12.01 | 12,5 | 6000 | 20000 |
| Специальные верстаки | 36000 | 01.12.99 | 12,5 | 13200 | 228000 |
| Транспортные средства | | | | | |
| Автомобиль грузовой ГАЗ-53 | 320000 | 01.05.99 | 10 | 78000 | 242000 |
| Инструмент | 12000 | 01.04.04 | 4,167 (в месяц) | 5000 | 7000 |
| Итого | 2765435 | | | 694010 | 2501255 |
Амортизация основных средств
| Вид основных средств | СПИ | Сумма чисел лет | Сумма начисленной амортизации | ||||||||
| | | | 1 год | 2 год | 3год | 4год | 5 год | 6 год | 7 год | За декабрь | |
| Здание цеха | | | | | | | | | | 3125 | |
| Машины и оборудование: | | | | | | | | | | | |
| Станок штамповочный с ЧПУ | 10 | 55 | 105842 | 95242 | 84659 | 74007 | 63495 | 52912 | 42329 | 3527 | |
| Станок штамповочный | 4 | 10 | 5760 | 4320 | 2880 | 1440 | | | | 120 | |
| Станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ | 10 | 55 | 5455 | 4909 | 4364 | 3818 | 3728 | 2727 | 2182 | 182 | |
| Станок сверлильный с ЧПУ | 10 | 55 | 4545 | 4090 | 3636 | 3181 | 2727 | 2272 | 1818 | 227 | |
| Станок токарный с ЧПУ, модель МТ | 8 | 36 | 11111 | 9722 | 8333 | 6944 | 5556 | 4167 | 2778 | 231 | |
| Пресс механический, модель Р-342 | 10 | 55 | 30909 | 27818 | 24727 | 21636 | 18545 | 15455 | 12364 | 1030 | |
| Компрессор поршневой, модель К-6 | 8 | 36 | 5778 | 5056 | 4333 | 3611 | 2889 | 2167 | 1444 | 181 | |
| Специальные верстаки | 8 | 36 | 8000 | 7000 | 6000 | 5000 | 4000 | 3000 | 2000 | 167 | |
| Транспортные средства | | | | | | | | | | | |
| Автомобиль грузовой ГАЗ-53 | 10 | 55 | 58182 | 52364 | 46545 | 40727 | 34909 | 29091 | 23272 | 3393 | |
| Инструмент | 2 | 3 | 8000 | 4000 | | | | | | 666 | |
| Итого | | | | | | | | | | 11701 | |
Амортизация линейным методом рассчитывается по формуле:
где
СПИ – срок полезного использования;
где ПС - первоначальная стоимость
Амортизация методом по сумме чисел лет срока полезного использования рассчитывается по формуле:
где
Авансовый отчет
Унифицированная форма N АО-1
Утверждена
Постановлением
Госкомстата России
от 01.08.2001 N 55
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0302001│
├───────┤
________ОАО «Прогресс»_________________ по ОКПО 29300117
наименование организации └───────┘
УТВЕРЖДАЮ
┌─────┬────┐ Отчет в сумме ___Пяти тысяч______
│Номер│Дата│ _________________ руб. _00_ коп.
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ├─────┼────┤ Руководитель ___ген. Директор____
│ 84 │ должность
└─────┴────┘ __________ __Новгородцев Д.В.____
подпись расшифровка подписи
" " 200 г.
┌───────────┐
│ Код │
├───────────┤
│ │
Структурное подразделение _____Бухгалтерия___________┼───────────┤
Подотчетное лицо __Новгородцев Д.В._ Табельный номер │ │
фамилия, инициалы └───────────┘
Профессия (должность)ген.директор Назначение аванса командировка
┌───────────────────────┬──────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Наименование показателя│ Сумма, │ │ Бухгалтерская запись │
│ │руб. коп. │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────────────┬─────────────┤
│ остаток │ │ │ дебет │ кредит │
│Предыдущий ──────────┼──────────┤ ├─────┬───────┼──────┬──────┤
│ аванс перерасход│ │ │счет,│сумма, │счет, │сумма,│
│ │ │ │суб- │руб. │суб- │руб. │
│ │ │ │счет │коп. │счет │коп. │
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Получен аванс 1. из │ 5000 │ │ │ │ │ │
│кассы │ │ │ 71 │ 5000 │ 50 │ 5000 │
├─────────────┬─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│1а. в валюте │ │ │ │ │ │ │ │
│(справочно) │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┴─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│ 2. │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Итого получено │ 5000 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Израсходовано │ 5000 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼──────┼──────┤
│ Остаток │ 0 │ │ │ │ │ │
│ ──────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼──────┼──────┤
│ Перерасход │ 0 │ │ │ │ │ │
└───────────────────────┴──────────┘ └─────┴───────┴──────┴──────┘
Приложение __3__ документов на __5__ листах
Отчет проверен. К утверждению в сумме ________Пять тысяч__________
сумма прописью
руб. _00_ коп. (_5000_ руб. _00_ коп.)
Главный бухгалтер _______________ ________Фаст Т.А.____________
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер _______________ ________Фаст Т.А.____________
подпись расшифровка подписи
Остаток внесен ┌─────────┐ ┌────┐
---------------- в сумме │ 0 │ руб. │ 00 │ коп. по кассовому
Перерасход выдан └─────────┘ └────┘
ордеру N ___ от " " _________ 20 г.
Бухгалтер (кассир) _______ _____Фаст Т.А.________ " " 200 г.
подпись расшифровка подписи
------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка. Принят к проверке от __Новгородцева Д.В.___ авансовый
отчет N 84 от " " 200 г.
на сумму Пять тысяч руб. _00_ коп., количество документов
прописью
___3___ на ___5____ листах
Бухгалтер __________ _____Фаст Т.А.______ " " 200 г.
подпись расшифровка подписи
Оборотная сторона формы N АО-1
| Номер по порядку | Документ, подтверждающий производственные расходы | Наименование документа (расхода) | Сумма расхода расхода | Дебет счета, субсчета | ||||
| по отчету | принятая к учету | |||||||
| дата | номер | | в руб. коп | в валюте | в руб. коп | в валюте | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 08.12.05 | | Железнодорожный | 1120 | | 1120 | | 26 |
| | 12.12.05 | | билет | | | | | |
| 2 | 12.12.05 | | Счет за проживание | 1350 | | 1350 | | 26 |
| | | | в гостинице | | | | | |
| 3 | 08.12.05 | | Суточные | 2530 | | 2530 | | 26 |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | Итого | | | | | |
Подотчетное лицо_________________________ ______________Новгородцев Д.В._____________________
подпись расшифровка подписи
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
┌─────────┐
на 200 г. │ КОДЫ │
├─────────┤
Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (год, месяц, число) │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ОАО «Прогресс» по ОКПО │29300117 │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3328317971│
├─────────┤
Вид деятельности производство бытовых обогревателей по ОКВЭД 27.17
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности ___│ │ │
Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │
(ненужное зачеркнуть) └─────────┘
Местонахождение (адрес)
ул.Черноморская, д.37
┌───────────┐
Дата утверждения │ │
├───────────┤
Дата отправки (принятия) │ │
└───────────┘
| АКТИВ | Код пока - зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 415052 | 418126 |
| Основные средства | 120 | 2071425 | 2168490 |
| Незавершенное строительство | 130 | | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 140000 | 140000 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 2626477 | 2726616 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 834815 | 789067 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | | 601725 | 647917 |
| животные на выращивании и откорме | | | |
| затраты в незавершенном производстве | | 33090 | 13150 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | | 200000 | 128000 |
| товары отгруженные | | | |
| расходы будущих периодов | | | |
| прочие запасы и затраты | | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 303623 | 636123 |
| в том числе покупатели и заказчики | | 299323 | 631823 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
| Денежные средства | 260 | 503843 | 646840 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 1642281 | 2072030 |
| БАЛАНС | 300 | 4268758 | 479 8646 |
| ПАССИВ | Код пока- зателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 500000 | 500000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | | | |
| Добавочный капитал | 420 | | |
| Резервный капитал | 430 | | |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1047092 | 1303262,16 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 1547092 | 1803262,16 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 1233747 | 1233747 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 1487919 | 1761636,84 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | | 842104 | 1124948 |
| задолженность перед персоналом организации | | 213475 | 76475 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | | 32191 | 56002 |
| задолженность по налогам и сборам | | 399149 | 504211,84 |
| прочие кредиторы | | | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | | |
| Доходы будущих периодов | 640 | | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 2721666 | 2995383,84 |
| БАЛАНС | 700 | 4268758 | 479 8646 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | | | |
| в том числе по лизингу | | | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | | | |
| Товары, принятые на комиссию | | | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | | | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | | | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | | | |
| Износ жилищного фонда | | | |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | | | |
| | | | |
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" _____________ 200_ г.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
┌─────────┐
за год 200 г. │ КОДЫ │
├─────────┤
Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │
├──┬───┬──┤
Дата (год, месяц, число) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ОАО «Прогресс» по ОКПО │29300117 │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │3328317971
├─────────┤
Вид деятельности производство бытовых обогревателей по ОКВЭД 27.17
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ 65 │ 16 │
Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │
(ненужное зачеркнуть) └─────────┘
| Показатель | За отчет- ный период | За анало- гичный период предыду- щего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 8189226 | 5600000 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (6755017) | (5820000) |
| Валовая прибыль | 029 | 1434209 | 280000 |
| Коммерческие расходы | 030 | | |
| Управленческие расходы | 040 | | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1434209 | 280000 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | | |
| Проценты к уплате | 070 | | |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | | |
| Прочие операционные доходы | 090 | 374008 | 564890 |
| Прочие операционные расходы | 100 | (549470) | (467000) |
| Внереализационные доходы | 120 | | |
| Внереализационные расходы | 130 | | (230000) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 141 | 1258747 | 147890 |
| Отложенные налоговые активы | | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | | |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (302099,28) | ( 56000) |
| | | | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 200 | 956647,72 | 91890 |
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | | | |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | | | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | | | |
| РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | |||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании | | | | | |
| Прибыль (убыток) прошлых лет | | | | | |
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | | | | | |
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | | | | | |
| Отчисления в оценочные резервы | | Х | | Х | |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | | | | | |
| | | | | | |
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" _____________ 200_ г.
Заключение
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Список использованных источников
1. Бородин В. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 3-е издание, переработанное и дополненное. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004, – 528 с.
2. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет: Учебник. Фомина Л. Ф. – М.: ТК Велби. Издательство Проспект, 2004, – 672 с.
3. Гусева Т. М. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – переработанное и дополненное. Шеина Т. М. – М.: ТК Велби. Издательство Проспект, 2004, – 504 с.
4. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА – М, 2003, – 640 с.
5. Никитин В. М. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие – 3-е издание, переработанное и дополненное. Никитина Д. А. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004, – 496 с.
6. Налоговый учет в 2006 году //Главная книга// Л. А. Елина 2006 № 13 – 119 с.
