Российский государственный социальный университет
Курсовая работа

 по экономическому анализу на тему:

«Анализ влияния налогов на получение прибыли на примере АО «Геркулес»   
Выполнила:

 студентка IV курса

Финансы и кредит

Хиврич Мария

Проверил:

Криворукова Л.А.
Клин 2010

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА

1.1.        
Краткая характеристика АО «Геркулес»

1.2.        
Понятие и сущность налогов
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ АО «ГЕРКУЛЕС»

2.1.  Анализ влияния налогов на деловую активность предприятия.

2.2.  Структура налоговых платежей и сборов на АО «Геркулес»
         ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА 

3.1.    Оценка платежеспособности на основе показателей баланса.

3.2.  Показатели ликвидности предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять полученную прибыль. Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году  закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России. Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно  ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.  Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость. Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА

1.1.        
Краткая характеристика предприятия

Объектом исследования является открытое акционерное общество  «Геркулес», учрежденное в соответствии с Указом Президента от 01.07.1992  года.

Основной целью ОАО является получение прибыли. Деятельность общества направлен также на создание дополнительных рабочих мест, в том числе лиц с пониженной трудоспособностью, сокращение безработицы, развитие социальной инфраструктуры города и области.

Также общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство и реализация комбикормов для всех видов животных, рыбы, птицы;

-  производство и реализация различной продукции из овса;

- розничная и оптовая торговля, посредническая деятельность;

- приобретение и сдача в аренду внутри страны и а рубежом движимого и недвижимого имущества;

- коммерческая деятельность;

- организация и участие в выставках, ярмарках, аукциона и других подобных мероприятия внутри страны и за рубежом;

- сушка, очистка, хранение зерна сельскохозяйственных предприятий;

-  участие в капитале других акционерных обществ;

-маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;

Уставный капитал общества составляет 52703 руб. Он состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, а именно: из обыкновенных именных акций номинальной стоимость 1 (один) рубль.

За все время работы торговое предприятие ОАО «Геркулес» зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

Оперативный учет представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение хозяйственных различных операций предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских документах. Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся   на компьютере в программе 1:С Бухгалтерия. По данным синтетического и аналитического учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование – форма №2 « Отчет о прибылях и убытках».

Организационно - правовая форма предприятия

                 Открытое акционерное общество «Геркулес» учреждено в соответствии с Указом Президента «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.1992г. №721.

   Полное фирменное наименование общества: открытое акционерное общество «Геркулес» 

               Сокращенное фирменное наименование общества: ОАО «Геркулес».

               Общество имеет гражданские права и несет гражданские ответственности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

               Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

               Общество является правопреемником государственного предприятия.  Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

               ОАО «Геркулес» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное  наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

                Общество может осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотрены законодательством.

               ОАО самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие трудового коллектива. Основу плана составляет договоры, заключенные с потребителями продукции и услуг и поставщиками материально-технических и иных ресурсов, а также решения Исполнительных органов Общества, Совета директоров, принятые в пределах, установленных настоящих Уставом полномочий.

               Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность Общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контрольных полномочий согласно действующему законодательству и иных правовых актов РФ.

1.2. Понятие и сущность налогов

В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог - это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).

Налоги как экономическая категория являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

Субъективная сторона налогов (их виды, уровень ставок и т.п.) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8):

«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий»

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:

1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют различные функции.

В числе налоговых функций ученые называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную.

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

Налоги делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного дохода.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок.

Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. В свою очередь, при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОА «Геркулес»

2.1.  Структура налоговых платежей на АО «Геркулес»

В ходе осуществления своей деятельности предприятие АО «Геркулес» обязуется уплатить следующие налоги и сборы согласно действующей законодательной базы России:

1.Налог на имущество

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

2. Налог на землю

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

3. Налог на прибыль

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Базовая ставка  налога равна 20 %. Она состоит из федеральной (2%) и региональной (18%) частей (ст. 284 НК РФ). Федеральная часть ставки является фиксированной и не может быть понижена. Размер ставки, по которой налог начисляется в бюджет субъектов РФ, может быть понижен этими субъектами в законодательном порядке.

4. НДС

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

5.ЕСН

Единый социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Анализ состава налогов предприятия

Вид налога	Ставка налога	Сумма, тыс. руб		Отклонение	Структура, %
		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Налог на имущество	2,2%	2531797	257 4087	-42290	13,6%	17,1%
Налог на прибыль	20%	13813674	10190139	3623535	74%	67,9%
Налог на землю	1,5%	674484	654249	20235	3,6%	4,4%
НДС		1621290	1592156	29134	8,7%	10,6%
ЕСН	26%	7610	7668	-58	0,04%	0,05%
Итого:		18648855	15018299	3630556	100%	100%

Данные таблицы показывают, что налоги из прибыли увеличились                 по сравнению с прошлым годом на  3630556, что составляет 24,1%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась на 42290, также уменьшился ЕСН, а доля налога на прибыль увеличилась на 362353, налог на землю также увеличился на 20235, НДС увеличился на 29134.

2.2. Анализ влияния факторов на прибыль от продаж

В ходе анализа рассчитываем следующие показатели:

1.     Абсолютное отклонение

±П=П1-П0

Где П0 - прибыль базисного периода;

П1 - прибыль отчетного периода;

П - изменение прибыли

80603-77287=3316 т.р.

76767-72164=4603 т.р.

Темп роста %

2.     Темп роста П1/ П0100%

100%=104,29%

100%=106,38%

100%=331,63%

100%=360,09

3.     Уровень каждого показателя относительно выручке от продажи (в %)

В отчетном году =100%

В прошлом году =100%

100%=100%=95,24 % в отчетном году

100%=100%=93,37 % в прошлом году

4.      Изменение структуры:

У=УП1-УП0 (уровень отчетного периода - уровень базисного периода)

95,24-93,37=1,87

8,54-8,17=0,37 и т.д.

На начало отчетного периода предприятие может восстановить свою платежеспособность в случае возврата краткосрочной дебиторской задолженности.

На конец отчетного периода ситуация на предприятии практически не изменяется.

3.2. Показатели ликвидности предприятия.

1)   
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов). Показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы.

К = оборотные активы / кр.ср. обязательства

К_н = 109629 / 10764 = 10,18

К_к = 121067/ 12460 = 9,71

Рост коэффициента рассматривается как положительная динамика.

На начало отчетного периода коэффициент текущей ликвидности  равен 10,18, при рекомендуемом значении 3,5,  на конец ситуация немного изменилась, но все равно остается положительной– 9,71.   

            

2)   
Коэффициент быстрой ликвидности

К = деб. задолж. + ден. с-ра / кр. ср. обязательства  

К_н = 48688 /10764 = 4,52

К_к = 63415 /12479 = 5,08

При рекомендуемом значении 1, предприятие на начало года что за каждый рубль долгов предприятие может оплатить 4,52 руб, а на конец – 5,08. Это положительная динамика.

3)   
Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

К = ден. ср-ва + кр. ср. фин. вложения / текущие об-ва

 К_н = 7207 / 10764 = 0,66

К_к = 7585 / 12479 = 0,60

На начало периода предприятие имело возможность оплатить каждый рубль текущих обязательств суммой 66 коп. на конец периода ситуация немного ухудшилась – 60 коп. при рекомендуемом значении от 0,5 до 1.  

4)   
Коэффициент покрытия оборотных активов – показывает долю оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников.

К = собствен. оборотн. ср-ва / оборотн. ср-ва

 К_н = 98004 / 109629 = 0,89

К_к = 107484 / 121067 = 0,88

Ситуация предприятия на начало и на конец периода практически одинаковая – 0,89 – 0,88, при рекомендуемом значении 0,5.  Это положительная тенденция, т.к. предприятие финансово независимое, и оборотные средства покрывают собственный капитал на 80%. 

5)   
Коэффициент маневренности оборотных активов – чем выше этот коэффициент, тем гарантированнее сохранность платежеспособности предприятия.

К = денежн. ср-ва и их эквиваленты / оборотн. ср-ва

К_н = 7207 /109629 = 0,065

К_к = 7585 /121067 = 0,062

На начало и конец периода предприятие имеет на расчетном счете и в кассе для  погашения кредиторской задолженности сумму в размере 6 коп.

6)   
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств – показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в произвольных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Снижение показателя положительная динамика.

К = медлен. реализ. активы / обортн. активы – текущие об-ва

К_н = 60924 /98865 = 0,61

К_к = 57639 /108588 = 0,53

На предприятии коэффициент имеет рекомендуемое значение. При рекомендуемом значении от 0 до 1, на начало периода коэффициент равен – 0,61, а на конец – 0,53, Это положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

7)   
Общий показатель платежеспособности

L = А₁ + 0,5  А₂ + 0,3 А₃ / П ₁ + 0,5 П₂ + 0,3 П₃                 

L_н = 7207 + 0,5 х 41481 + 0,3 х 60941 / 10686 + 0,5 х 78 + 0,3 х 861 = 4,2

L_к = 7585 + 0,5 х 55830 + 0,3 х 57652 / 12460 + 0,5 х 19 + 0,3 х 1104 = 4,12

Общий показатель платежеспособности при рекомендуемом значении 1 очень  высокий и это является положительной динамикой.

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
Наиболее ликвидные активы (А1)	7207	7585	Наиболее срочные обязательства (П1)	10686	12460	-3479	-4875
Быстрореагируемые активы (А2)	44181	57830	Краткосрочные  пассивы (П2)	78	19	44103	57811
Медленнореагируемые активы (А3)	60941	5 7652	Долгосрочные пассивы (П3)	861	1104	60080	56548
Труднореагируемые активы (А4)	174013	197695	Постоянные пассивы (П4)	272017	305179	-98004	-107484
Баланс	283642	318762	Баланс	283642	318762

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса средне. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайшее время организации удастся поправить свою платежеспособность. За анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

8)   
Коэффициент прочности.

 Кпр. = А₁/ П₁                                         А₂ /П₂                                               А₃ /П₃              

К_н = 7207/ 10686 = 0,67          41481 /78 = 531,8           60941 /861 = 70,7

К_н = 7585/ 12460= 0,60           55830 /19 = 2938,4         57652 / 1104 = 52,2

На начало периода предприятия может оплатить почти 70% своих обязательств, на конец периода – ситуация немного ухудшилась и предприятие может оплатить 60% своих краткосрочных обязательств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За время проведения анализа экономической характеристики предприятия «Геркулес», мной были систематизированы и применены на практике теоретические знания, полученные в университете.

                     Акционерное общество "Геркулес" является одной из крупнейших компаний по  производству и продаже комбикормов для всех видов животных, рыбы, птицы.

В целом ОАО «Геркулес» можно охарактеризовать как стабильная в финансовом отношении фирма, которая  зарекомендовало себя как надежный партнер.

         Тяжесть налогового бремени в России очевидна. В настоящее время, хотя и понизилась ставка налога на прибыль, предприятиям и организациям очень сложно выжить в условиях рыночной экономике при действующем налогообложении, так как основная часть доходов (до 90%) перечисляется в уплату налогов.

         Предприятиям и организациям невыгодно показывать прибыльность предприятия, и с помощью соответствующих бухгалтерских проводок предприятие сводит прибыль до нуля или убыточности.

На первом этапе функционирования новой налоговой системы налог на прибыль был наиболее приоритетным в доходах консолидированного и местных бюджетов. В последующие годы значение этого налога заметно падало, оставаясь на достаточно высоком уровне.
Список использованной литературы

1.     Г.В. Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». Минск ООО «овое Знание», 2002г.

2.     М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет «Теория экономического анализа». Москва, 2004

3.     П.Н. Шуляк «Финансы предприятия». Москва, 2003г.

4.      Гребнев А.И. «Экономика торговых предприятий» Москва, 2002

5.      Дашков Л.П. «Коммерция и технология торговли» Москва, 2005

6.     Новикова Н.П. «Коммерческая деятельность производственных фирм» СПб, 2003

7.     Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя под общей редакцией Г.Ю. Касьяновой

8.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва, 2010

9.      Горбунов А. Hалоговое планирование и снижение финансовых потерь. -- М: Анкил, 2005

10.  Яркин А.П. Налоговые нарушения и ошибки. Москва, 2002