Курсовая Эффективность использования ресурсов предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Министерство образования РФ
Владимирский Государственный университет
Кафедра менеджмента
Курсовая работа по дисциплине :
«экономика предприятия»
«Эффективность использования
ресурсов предприятия»
Выполнила:
Приняла:
Леонтьева
Анна Васильевна.
Владимир,2004.
Раздел 1.
Исходные данные.
Табл. 1Технический процесс изготовления детали.
№ | Наименование операции | Оборудование | Первоначальная стоимость | Тарифный разряд | Норма времени (мин.) |
1 | Обрезка | отрезная группа | 1900 | 5 | 0,012 |
2 | Проточка | токарн. РТ-142С | 4000 | 4 | 0,1065 |
3 | Расточка | токарн. 1А240-6 | 4000 | 5 | 0,1115 |
4 | Обработка | строгальн. 7Д36 | 2200 | 5 | 0,0835 |
5 | Сверление отверстий | верт. сверл. СС94 | 1500 | 5 | 0,1395 |
6 | Нарезка резьбы | токарн.2204ВМФ4 | 4000 | 6 | 0,152 |
7 | Обработка полуоси | шлиф.ЛР-105А | 1000 | 6 | 0,089 |
8 | Сверление отверстий | верт. сверл.СС94 | 1500 | 5 | 0,055 |
Материал – сталь СТ45Х. Вес заготовки 12 кг. Q=231200 шт.
Табл. 2.Стоимость основных материалов на изготовление детали.
Материал, марка | Оптовая цена р/кг | Потребность на ед. изд.,кг | Потребность на программу | Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб. |
Сталь Ст45Х | 10,9 | 12*2=24 | 5548800 | 60481,920 |
Клей БФ-4 | 20,8 | 0,01*2=0,02 | 4624 | 96,1792 |
Краска 2062Ф | 42,4 | 0,03*2=0,06 | 13872 | 588,1728 |
Итого | | | | 61166,272 |
Табл. 3.Материалы на технологические цели.
Материал | Потребность на ед. изд., кг | Потребность на программу | Оптовая цена р/кг | Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб. |
Бензин | 0,02*2=0,04 | 9248 | 7,28 | 67,33 |
Наждачная бумага | 0,05*2=0,1 | 23120 | 20,8 | 480,896 |
Х/б ткань | 0,1*2=0,2 | 46240 | 42,4 | 1960,576 |
Итого по производству | | | | 2508,802 |
Табл.4.Стоимость вспомогательных материалов на изготовление детали.
Материалы вспомогательные | Потребность на ед., кг | Потребность на все оборудование | Оптовая цена р/кг | Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб. |
Масло машинное | 240 | 11040 | 12 | 132,48 |
Масло веретенное | 200 | 9200 | 10,5 | 96,6 |
Солидол | 240 | 11040 | 14 | 154,56 |
Эмульсия | 240 | 11040 | 35 | 386,4 |
Тех. вазелин | 10 | 460 | 20 | 9,2 |
Сода | 200 | 9200 | 12 | 110,4 |
Керосин | 36 | 1656 | 13,5 | 22,36 |
Бензин | 14 | 644 | 7,28 | 4,69 |
Мыло | 10 | 460 | 15 | 6,9 |
Обтир. материал | 3,4 | 156,4 | 17 | 2,66 |
Итого | | | | 926,25 |
Табл. 5.Основные технико-экономические показатели цеха.
№ | Наименование показателя | Ед. измер. | Величина показ. |
1 | Годовой объем продаж | Шт. | 231200 |
2 | Число рабочих мест в цехе | Шт. | 51 |
3 | Кол-во раб. в цехе | Чел. | 124 |
| -основных | | 93 |
| -вспомогательных | | 20 |
| -ИТР и МОП | | 11 |
4 | Годовой ФЗП | | 2757000 |
| -основных рабочих | | 1890830 |
| -вспомогат. рабочих | | 339770 |
| -ИТР и МОП | | 526400 |
5 | Сумма затрат на электроэнергию | Руб. | 1071882 |
6 | Площадь цеха | м² | 1470 |
| -производств. | | 1020 |
| -служебно-бытовая | | 121 |
| -складская | | 329 |
7 | Суточный грузооборот цеха | Кг/в день | 6060 |
8 | Кол-во транспортных средств | Шт. | 5 |
| -тележки | | 2 |
| -кары | | 2 |
| -КАМАЗ 440 | | 1 |
Раздел 2.
Глава 1.
Основные фонды, показатели их движения и воспроизводства.
1.1.Состав и структура ОФ. Расчет амортизационных отчислений
.
ср
i
=
t
штi
*
V
/
F
эф
*Кв
t
штi – трудоемкость i-той операции, нормочасы;
V
–объем выпуска продукции, шт.;
F
эф – эффективный фонд времени работы оборудования в течение года;
Кв – ср. коэффициент выполнения норм рабочими (1,2) .
F
эф
=ДР*
t
см
*
s
*(1-Кппр/100), где
ДР – число рабочих дней в году (252);
t
см
– длительность смены, часов;
s
– количество смен оборудования в сутки (1,7);
Кппр – коэф., учитывающий простои оборудования во время ППР(9%).
F
эф=252*81,7(1-0,09)=3119 ч.
ср1=0,012*231200/3119*1,2=1,07
ср2=61,77*0,1065=6,58
ср3=61,77*0,1115=6,89
ср4=61,77*0,0835=5,16
ср5=61,77*0,1395=8,62
ср6=61,77*0,152=9,4
ср7=61,77*0,089=5,5
ср8=61,77*0,055=3,4
Допускается перегрузка каждого станка не более, чем на 5%.
сп1=2,сп2=7,сп3 =7,сп4=6,сп5=9,сп6=10,сп7=6,сп8=4.
Всего получаем 51 станок.
Табл.1.Состав и структура ОФ. Амортизационные отчисления.
Объекты ОФ | Кол-во | Первоначальная стоимость ОФ на ед., тыс. руб. | Первоначальная стоимость ОФ всего., тыс. руб | Струк- тура ОФ,% | Методы и нормы аморт. отчисл.,% | ∑ тыс. руб. | |
1.Здания, м² -произв. площ. -служ.-быт. -склад. | 1470 1020 121 329 | 4,5 /м² 6,1 /м² 5,2 /м² | 7039 4590 738 1711 | 71,1 46,4 7,4 17,3 | 3,2% | 202 132 21 49 | |
2. Оборудование -отрезная группа - РТ-142С - 1А240-6 - 7Д36 - СС94 - 2204ВМФ4 - ЛР-105А - СС94 электрокар тележки КАМАЗ 440 | 51 2 7 7 6 9 10 6 4 2 2 1 | 1,9 4,0 4,0 2,2 1,5 4,0 1,0 1,5 90 12 400 | 742,5 3,8 28,0 28,0 13,2 13,5 40 6,0 6 180 24 400 | 7,5 | 11,1% 11,1% 11,1% 11,1% 9,09% 9,09% 9,09% 9,09% 10 10 -- | 1 3 3 2 1 4 1 1 16 2 46 | |
Итого | | | 7781,5 | 78,5 | | 282 | |
3.Измерит. приборы и инструменты(15% от итого) | | | 1167,23 | 11,8 | 12 | 132 | |
4.Производств и хоз. инвентарь (6% от итого) | | | 466,9 | 4,7 | | (9% от 466,9) 42 | |
5.ПК, взятые в магазине | 10 | 50 | 500 | 5 | 33 | 165 | |
ВСЕГО аморт. по ОФ | | | 9915,63 | 100 | | 621 | |
В соответствии с законодательством по бух. учету ОФ статью до 10 т.р. можно списывать на себестоимость продукции сразу по мере поступления их в эксплуатацию . К таким ОФ относятся : производств. и хоз. инвентарь.
Методы расчета амортизационных отчислений.
1.1.1.Линейный метод.
Норму годовых аморт. отчислений рассчит. по формуле:
N а=100%/Тсл
Тсл -нормативный срок службы ОФ:
- здания:31 г.
- технолог. обор. 1- 4 : 9 лет.
- на послед. операциях и по хоз. инвентарю :11 лет.
N а1-4=11,1%;
N а5-8=9,09%;
N зд=3,2%.
Ликвидная стоимость составляет 10,5% от первоначальной стоимости.
Ам=(Фпер-Флик)
*N а/100%
Ам зд=(7039 – 7039*0,105)*3,2/100=202
Ам зпп=(4590 – 4590*0,105)*0,032=132
Ам зд.с.б.=(738 – 738*0,105)*0,032=21
Ам зд. ск=(1711- 1711*0,105)*0,032=49
Ам1=(3,8-3,8*0,105)*0,111=1
Ам2=(28-28*0,105)*0,111=3
Ам3=3
Ам4=(13,2-13,2*0,105)*0,111=2
Ам5=(13,5-13,5*0,105)*0,091=1
Ам6=(40-40*0,105)*0,091=4
Ам7=(6-6*0,105)*0,091=1
Ам8=(6-6*0,105)*0,091=1
Ам эл.=(180-180*0,105)*0,1=16
Ам тел.=(24-24*0,105)*0,1=2.
Годовые амортизационные отчисления по автомобилю КАМАЗ 440 рассчитали пропорционально объему выполняемых работ. Предполагаемый пробег – 700 км. В планируемом году автомобиль пройдет 80000 км.
а) определяем удельные амортизационные отчисления:
Ам уд.
= Фпер/объем работ
Ам уд.=400/700=0,57 руб/км
б) годовые амортизационные отчисления
Ам =0,57*80=46 тыс. руб..
1.1.2.По сумме числа лет полезного использования применяем в отношении ПК:
а) определяется ∑ лет срока службы ( запланированный срок – 5 лет):
∑ Тсл=1+2+3+4+5=15 лет.
б) N а меняется ежегодно и рассчитывается по формуле:
N аi = остаток кол-ва лет службы- ∑ Тсл.
Табл.2.
| N а | годовая ∑ амортизации |
1 | 5/15-0,33 | 165 |
2 | 4/15=0,26 | 130 |
3 | 3/15=0,2 | 100 |
4 | 2/15=0,13 | 65 |
5 | 1/15=0,07 | 35 |
Итого | | 495 |
Метод уменьшенного остатка (по измерительным приборам и инструментам).
1.1.3.Методика расчета основана на остаточной стоимости ОФ.
ОФост= Фпер-∑ Амi
Амi = Фост*
N а ( N а=12%)
Табл. 3.
Мес. | Фостi | Амi |
1 | 1167,2 | 11,7 |
2 | 1155,5 | 11,6 |
3 | 1143,9 | 11,4 |
4 | 1131,1 | 11,3 |
5 | 1119,8 | 11,2 |
6 | 1108,6 | 11,1 |
7 | 1097,5 | 11 |
8 | 1086,5 | 10,9 |
9 | 1075,6 | 10,8 |
10 | 1064,8 | 10,7 |
11 | 1054,1 | 10,5 |
12 | 1043,6 | 10,4 |
Итого | | 132 |
1.2.Показатели состояния и движения ОФ.
Табл.4.
Показатели | Методика расчета |
Фонды на начало года | см. табл.1 :Фнг=9916 тыс. руб. |
Фонды, введенные в течение года | 12% от Фнг : Фвв=9916*0,12=1190 тыс. руб. |
Фонды ликвид. ( спис.) | 7% от Фнг : Фликв =9916*0,07=694 тыс. руб. |
Фонды на конец года | Фкг = Фнг +Фвв - Фликв :Фкг =9916+1190- 694 = 10412 тыс. руб. |
Амортизац. отчисл. на конец года | см. табл.1 : Ам.к.=621 тыс.руб. |
Коэффициент износа | Ик= Ам.к / Фкг 100%: Ик=(621/10412)100%=6% |
Коэффициент годности ОФ | Кгодн= 100%- Ик : Кгодн=100%-6%=94% |
Индекс изменения | Кизм= Фкг/ Фнг : Кизм=10412/9916=1,05 |
Коэффициент обновления ОФ | Кобн= Фвв/ Фкг : Кобн=1190/10412=0,1 |
Коэффициент выбывания ОФ | Квыб= Фликв/ Фнг : Квыб=694/9916=0,07 |
Коэффициент интенсивности обновления и выбывания ОФ | Кинт= Фликв/ Фвв : Кинт=694/1190=0,58 |
Среднегодовой коэффициент прироста ОФ | Фприр = Фвв- Фликв : Фприр =1190-694=496 Кприр = Фприр / Фср.г : Кприр =496/10164=0,05 Фср.г =( Фкг +Фнг ) /2 : Фср.г =(10412+9916)/2=10164 |
1.3.Преимущества лизинга как источника инвестиций в ОФ.В лизинг взяты ПК.Срок лизингового договора – 4 года.
Табл.5. Преимущества лизинга перед кредитом для лизингодателя.
Показатели | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | Итого, тыс. руб. |
Вариант 1.Лизинговый договор. 1.Лизинговый платеж лизингодателю за ПК стоимостью 500 тыс. руб.. 2.Снижение налога на прибыль у лизингополучателя (24% от п.1). 3.Лизинговые платежи за вычетом экономии на налогах (п.1-п.2). 4.Коэффициент дисконтирования лизинговых платежей по год. выпл. 5.Дисконтированная стоимость лизинговых платежей с учетом налоговой экономии | 150 36 114 -- 114 | 150 36 114 0,85 96,9 | 150 36 114 0,75 85,5 | 150 36 114 0,68 77,5 | 600 144 456 -- 374 |
Вариант 2. Кредитный договор с банком 25% год.. 1.Ежегодный возврат ∑ кредита . 2.Остаток кредита на конец года. 3.Ссудные % за кредит (25% годовых входит в себестоимость). 4.Общая ∑ платежей банку (п.1+ п.3). | 125 375 125 250 | 125 250 94 219 | 125 125 63 188 | 125 0 31 156 | 500 -- 313 813 |
Глава 2.
Себестоимость продукции на промышленном предприятии.
2.1.Формирование доходов работников предприятия.
Доход работника состоит их 3-х элементов :ФЗП ; выплаты социального характера ; доходы , не относящиеся к ФЗП и выплатам соц. характера.
Рассчитаем численность персонала на участке :
а) число раб. сдельщиков
r
сд
= ∑
T
штi
*
N
/(
F
эф
*Kв)
Kв=1,2.
где T
штi
- трудоемкость i-того изделия;
N- годовая прграмма выпуска изделий (шт.);
F
эф
- эффективный фонд времени рабочего в год, который показывает , сколько в среднем отрабатывает каждый рабочий в течение года с учетом плановых невыходов (отпуска, болезни).Документ по бюджету составляет 1560 часть.
r
сд
=231200*0,749/(1560*1,2)=93 человека.
б) число рабочих повременщиков составляет 21% численности основных рабочих.
r
повр
= 93*0,21=20 человек.
в) количество служащих в цехе по штатному расписанию и их ФЗП см. в табл.6.
Табл.6.
| Должность | кол-во человек | мес. ФЗП | год. ФЗП |
1 | Начальник цеха | 1 | 8100 | 97200 |
2 | Зам. начальника цеха по произ-ву | 1 | 5300 | 63600 |
3 | Диспетчеры | 3 | 10500 | 116000 |
4 | Инженер-технолог | 2 | 7600 | 91200 |
5 | Экономист | 1 | 3500 | 45600 |
6 | Младший экономист | 1 | 2500 | 30000 |
7 | Бухгалтер | 1 | 3800 | 45600 |
8 | Техник по инструменту и оборудованию | 1 | 3100 | 37200 |
| Итого | 11 | | 526400 |
Общая численность персонала на участке
r
ппл
= r
сд
+
r
повр
+
r
служ.
r
ппл
=93+20+11=124 чел..
Табл. 7.Расчет годового ФЗП рабочих.
Элементы ФЗП | ∑ руб., методика расчета. |
I. Тарифный фонд зарплаты 1.Оплата рабочих-сдельщиков по основным расценкам. 2.Повременная оплата рабочих-повременщиков по тарифной ставке. 3. Оклады управленческого персонала. Итого: ФЗПосн | 1890827,5 339768 526400 2756995,5 |
II. Часовой ФЗП. 4.Доплаты рабочим-сдельщикам по прогр. расценкам. 5.Премии рабочим сдельщикам и повременщикам. 6.Оплата рабочим- сдельщикам за изменения условий работы. 7.Прочие доплаты до часового фонда. | 10,5% от итого= =289484,5 |
III. Дневной ФЗП. 8.Доплаты за работу в сверхурочное время. 9.Оплата целодневных простоев. 10.Прочие доплаты до дневного фонда. | 2,5% от итого= =68925 |
IV. Годовой ФЗП. 11.Оплата очередных и дополнит. отпусков. 12.Оплата коммунальных услуг и стоимость натур. выдач. 13.Возмещение за выслугу лет 14.Прочие доплаты до годового фонда. | 9% от итого= =248130 |
Итого годовой ФЗП(ФЗПппл). | 3363535 |
Для расчета ФЗП рабочих сдельщиков и повременщиков необходимо исходить из тарифной сетки. В цехе установлена единая тарифная сетка.
Табл.8.Тарифная сетка.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Тарифные коэффициенты | 1 | 1,12 | 1,29 | 1,55 | 1,92 | 2,4 |
Часовые тарифные ставки | 5,4 | 6,05 | 6,97 | 8,37 | 10,37 | 12,96 |
Среднюю зарплату сдельщиков определим по формуле:
Зcдi=
t
штi
*
T
Сср*
Nr
Рсд=
t
штi
*
T
Сср
Зcдi= Рсд*
Nr
T
Сср- средняя тарифная ставка , соответствующая разряду;
Рсд- сдельная расценка;
t
штi
- трудоемкость в нормочасах;
Nr -годовой выпуск продукции.
Рсд=(4+5*5+6*2)/8=5,13. – средний разряд.
Расчеты проведем в таблице.
Табл. 9.
№ | Наименование операции | Разряд работы | tштi | Tср руб. в час. | Nr шт. | Зcдi руб. |
1 | Обрезка | 5 | 0,012 | 10,37 | 231200 | 28770,5 |
2 | Проточка | 4 | 0,1065 | 8,37 | 231200 | 206092,8 |
3 | Расточка | 5 | 0,1115 | 10,37 | 231200 | 267326,2 |
4 | Обработка | 5 | 0,0835 | 10,37 | 231200 | 200194,9 |
5 | Сверление отверстий | 5 | 0,1395 | 10,37 | 231200 | 334457,4 |
6 | Нарезка резьбы | 6 | 0,152 | 12,96 | 231200 | 455445,5 |
7 | Обработка полуоси | 6 | 0,089 | 12,96 | 231200 | 266675,3 |
8 | Сверление отверстий | 5 | 0,055 | 10,37 | 231200 | 131864,9 |
| Итого | | | | | 1890827,5 |
Среднемесячная зарплата сдельщика:
Зcдмес=∑
Зcдi /
(
r
сд
*12)
Зcдмес=1890827,5/(93*12)=1694 руб.
Годовая зарплата рабочих повременщиков:
Зповр =
r
повр
*
F
эф
*
T
Ссрj
T
Ссрj- часовая тарифная ставка среднего разряда рабочих-повременщиков.(5,2 разряда).
T
Ссрj=10,37+(12,96-10,37)*0,2=10,89 руб в час.
Зповр =20*1560*10,89=339768 руб.
Зповрмес =339768/(20*12)=1416 руб.
Среднемесячная зарплата персонала цеха:
Змес=
ФЗПппл/
r
ппл
*12 93+20+11=124 чел..
Змес=3363535/(124*12)=2260,4 руб.
Глава 3.
Себестоимость и цена продукции.
3.1.Годовая смета затрат на производство.
Табл. 10.
элементы | инф. источник расчета | ∑ тыс. руб. | структура затрат % | |
1. | Материалы: - основные - вспомогательные - на раб. оборудование | исх. данные табл. 2. табл. 3 табл. 4 | 64601,324 61166,272 926,25 2508,802 | 91,7 % |
2. | ФЗП персонала: - основных рабочих-сдельщиков - вспомогат. рабочих- -повременщиков - управл. персонал | табл. 7 табл. 7 п.1 табл. 7 п. 2 табл. 7 п. 3 | 2757 1890,83 339,77 526,4 | 3,9% |
3. | + доплаты к зарплате | 22% от п. 2 Кдоп = ФЗПгод/ФЗПосн | 0,22*2757=606,54 | 0,86% |
4. | Единый социальный налог | 35,6% от п.(2+3) | 1197,42 | 1,7% |
5. | Прочие расходы: - канц. расходы - расходы на рекламу - командировки - аудитор. расходы - налоги, входящие в себестоимость - оплата маркет. услуг. | 25% от п. (2+3) | 840,885 | 1,2% |
6. | Амортизационные отчисления от стоимости ОФ без ПК. | табл.1. | 456 | 0,64% |
Итого: | | 70459,169 | 100% |
Производство может быть трудоемким, материалоемким, фондоемким.
Анализ структуры показывает, что данное производство материалоемкое: структура затрат =91,7%. .
3.2.Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции, ценообразование. Калькулирование – определение себестоимости единицы изделий, а также себестоимости всей товарной продукции.
3.2.1. Метод полной калькуляции себестоимости изделия, (расчет плановой себестоимости.
При данном методе распределение в РФ в себестоимость изделия включаются переменные и постоянные затраты, а при морженальном методе калькулирования себестоимость изделия включает только переменные затраты. Расчет себестоимости изделия, методом полной калькуляции, а также расчет цены изделия рентабельной продукции определим в таблице 11
Табл. 11
Статьи калькуляции | Затраты тыс. руб. | Методика расчета | Структура затрат |
1. Сырье и материалы на единицу | 114,4 | | 89,4% |
2. Основная заработная плата производственных рабочих сдельщиков | 8,18 | | 6,4% |
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих сдельщиков | 1,8 | п.2 * 0,22 | 1,4% |
4. Единый социальный налог | 3,55 | 35,60% от п.2 + п.3 | 2,8 |
5. Итого переменные расходы ( прямые статьи затрат) | 127,93 | Сумма п.1 – п. 4 | 100% |
6. Общепроизводственные расходы | 7,4 | 8,18 * 0,9 | |
7. Производственная себестоимость на единицу | 135,95 | п.5 + п.6 | 98,3% |
8. Потери от брака | 0 | | |
9. Общехозяйственные расходы | 2,37 | 8,18 * 0,29 | 1,7% |
10. Итого общехозяйственная себестоимость единицы изделия | 138,32 | | 100% |
11. Коммерческие расходы (расходы на продажу) | 9,68 | 7% от п. 10 | |
12. Итого полная себестоимость единицы изделия | 148 | | |
13. Прибыль от продаж | 44,4 | 30% от п.12 | |
14.Оптовая цена без НДС на единицу | 192,4 | п.12 + п.13 | |
15. НДС на единицу | 34,63 | 18% от п.14 | |
16. Рыночная цена с НДС | 227,03 | п.14 + п.15 | |
17. Годовой план детали (тыс. шт.) | 231,2 | исх. данные | |
18. Товарная продукция, тыс. руб. | 44482,9 | | |
19. Рентабельность товарной продукции | 23,07 % | п.13 * Nг / п.18 | |
20. Рентабельность продаж к себестоимости | 30% | | |
Кроме прямых затрат в калькуляции значительное место занимают косвенные расходы: общепроизводственные, хозяйственные , коммерческие. Особенностью косвенных расходов является то, что они относятся ко всем видам производимой на предприятии продукции. Распределить их на отдельные изделия при составлении калькуляции можно только косвенным путем, пропорционально какой-либо прямой статье затрат. В РФ наиболее распространенным косвенным признаком деления этих затрат является основная зарплата производственных рабочих. Порядок расчета косвенных затрат в калькуляции:
1) составление смет отдельных косвенныхзатрат;
2) составление коэффициентов распределения косвенных затрат по изделиям предприятия.
Смета общепроизводственных расходов (счет 25)
Табл. 12
Наименование | Методика расчета и условные обозначения | ∑, тыс. руб. |
1. Основная заработная плата вспомогательных рабочих повременщиков | Зповросн | 526,4 |
2. Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих | п.1 * 0,2 Зповрдоп | 526,4 * 0,22 =115,8 |
3. Амортизационные отчисления на полное восстановление ОФ ( кроме зданий и ПК) | Ам | 254 |
4. Расходы на ремонт машин и оборудования | Рсм | 2508,802 |
5. Расходы на страхование производственного имущества | 2% от п.3 Рстр | 5,04 |
6. Расходы на отопление, освещение производственных помещений | 5% от Ам Ро.о. | 12,6 |
7. Лизинговые платежи в год, а также арендная плата | АР | -- |
8. Другие аналогичные расходы | ДР | 28 |
Итого: | | 3450,64 |
Общепроизводственные расходы отражают затраты по обслуживанию основных и вспомогательных цехов предприятия. Мы распределим эти расходы на два изделия.
Второе изделие осваивается и заработная плата по нему составляет 23% от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих. С учетом этого изделия определим коэффициент общепроизводственных расходов .
Зосвосн = Зосн * 0,23
4000 * 8,18 * 0,23 = 7525,6
Зосвдоп = Здоп * 0,23
4000 * 1,8 * 0,23 = 1656
Сумма Зосвосн и Зосвдоп составляет 9181,6
Кобщепр. = Итого по смете /(Зсд + Зосвосн )
Кобщепр.= 9181,6/(2756,9955+7525,6)=9181,6/10282,595=0,9
Робщепр = Зсд * Кобщепр = 8,18 * 0,9 = 7,4
К косвенным расходам, кроме общепроизводственных, относятся также общехозяйственные расходы. Составим смету:
Табл. 13
Наименование расходов | Сумма, тыс. руб. |
1. Заработная плата административно – управленческого персонала ( осн. и доп. ) | 642,2 |
2. Амортизационные отчисления на полное восстановление и ремонт ОФ управленческого назначения . - ПК - здания | 165 202 |
3. Лизинговые платежи за ПК | 150 |
4. Оплата аудиторских консультационных услуг | 9 |
5.Другие аналогичные по назначению расходы | 7%от з/пл упр. персонала: 45 |
Итого общехозяйственные расходы | 1213,2 |
Кобщехоз. = Итого по смете / Зосн. + Здоп.
1213,2 / 4137,105 = 0,18
606,54 + 2756,9955 =3363,5;
3363,5*1,23=4137,105
Кобщехоз. = 1213,2 / 4137,105 = 0,29
Р общехоз = Зсд + Здоп. * Кобщехоз
Робщехоз = (8,18+1,8) * 0,29 = 2,89
Рпр = (Зсд + Здоп) * Кпр
Рпр = (8,18+1,8) * 0,9 = 8,982
Рентабельность продукции рассчитаем в 2 вариантах :
1) к цене предприятия (товарной продукции)
Рпрод1=ПРед*N/ТП
Рпрод1= 44,4*231,200/44482,9=23,07%
2) к себестоимости реальной продукции
Рпрод2=ПРед*N/N*Cполн
Рпрод2=44,4/148=30%
3.2.2 Метод маржинальных расчетов, при калькуляции и расчете цены.
Табл. 14
Показатели | Метод расчета | Сумма руб. / шт. |
1. Переменные затраты (прямые) | См. калькуляцию, таблица 11 | 127,93 |
2. Маржинальная прибыль | МА = Цопт – Рпрям п.14 – п.5 (таблица 11) | 192,4-127,93=64,47 |
3. Постоянные затраты в себестоимости изделия | Рпост = п.12 – п.5 (таблица 11) | 148-127,93=20,07 |
4. Плановая прибыль от продаж | Пр = МА – Рпост (таблица 11) | 64,47-20,07=44,4 |
5. Оптовая цена предприятия | Цопт = п.2 + п.1 (таблица 11) | 192,4 |
Особенностью метода маржинального расчета является определение маржинальной прибыли. Это основное отличие влияет на расчет прибыли от продаж и оптовые цены (методика разная).
Тем не менее, в обоих методах используется оптовая цена и прибыль от продаж, следовательно, совпадут другие показатели (цена с НДС и сумма с НДС).
Глава 4
4.1. Расчет нормативов средств и показатели их оборачиваемости..
Состав оборотных средств ( текущих активов ) отражен в бухгалтерском балансе; Их основные элементы:
ü запасы (сырья, материалов незавершенного производства, готовой продукции)
ü дебиторская задолженность
ü краткосрочные финансовые вложения
ü денежные средства в кассе и на расчетном счете
Классификация оборотных средств :
1. по сфере обслуживания:
ü оборотные фонды, которые обслуживают сферу производства
ü фонды обращения, которые обслуживают сферу товарного обращения
ОБС = оборотные фонды + фонды обращения
2.
с точки зрения расчета потребности различают ОБС:
ü нормируемые, все виды запасов (кроме готовой продукции)
ü ненормируемые элементы ОБС
Рассмотрим методику нормирования элементов оборотных средств:
1. Норматив производственных запасов по материалам определяется путем суммирования в текущих страховых (гарантийных, подготовительных, транспортных) запасах.
Текущий запас рассчитывается по формуле:
Z
тек
осн
=
∑Р
срд
* НЗ, где
Рсрд – среднедневной расход материала
НЗ – норма запаса
По основным материалам норму запаса принимаем равной 90 дней.
Рсрд = 61166272 / 252 = 242723,3 руб/день.
Zтекосн =242723,3*90=21.845.097. руб.
По вспомогательным материалам НЗ принимаем равной 45 дней
Рсрд = (926250+2508802) / 252 = 13631,2
Zтеквсп = 13631,2 * 45 = 613.404. руб.
В качестве нормативов принимаем 1/2 рассчитываемого текущего запаса
Норматив материала Нм =( Zтекосн + Zтеквсп ) * 0,5 = 11.229.250. руб.
2.Норматив стоимости незавершенной продукции.
Определяется на основе производственной себестоимости товарной продукции:
Ннзп = ТПс * Кнз * Тц, где
ТПс – товарная продукция по ее себестоимости.
Кнз – коэффициент нарастания затрат (0,6)
Тц – длительность производственного цикла изготовления изделия (15дней)
Дк – количество календарных дней в году.
ТПс =
N
г *Сп /Дк
ТПс = 231200 * 148 / 360 = 95048,9 руб.
Ннзп = 95048,9 * 0,6 *15 = 855440,1 руб.
3.Норматив готовой продукции на складе предприятия
Нг = ТПс / Др * Нзпг
Нзпг – норма запаса готовой продукции в днях (14 дней)
Нг = 95048,9 * 14 = 1330684,6 руб.
4.Норматив расходов будущих периодов составляет 20% от Нг
Нрбп = 266136,92 руб.
5.Общий норматив оборотных фондов
ОБн = Нм + Ннзп + Нг + Нрбп
ОБн = 11.229.250+855440,1 +1330684,6 +266136,92 =13681,51 тыс. руб..
Ненормированные оборотные средства в среднем на нашем предприятии составляет 40% от нормированных оборотных средств
ОБСнн = 13681,51 * 40% = 5472,6 тыс. руб.
∑
ОБС = ОБн + ОБСнн = 13681,51 + 5472,6 =19154,1тыс. руб.
Табл. 15. Расчет структуры ОБС.
Элементы | ∑ тыс. руб.. | структура, % |
запасы материалов | 11229,25 | 58,6% |
затраты в незавершенном производстве | 855,44 | 4,5% |
запас готовой продукции | 1330,685 | 7% |
расходы будущих периодов | 266,14 | 1,4 |
Итого норм. ОБС | 13681,51 | 71,5% |
ненорм. ОБС | 5472,6 | 28,5% |
Итого ОБС | 19154,1 | 100% |
4.2. Показатели оборачиваемости оборотных средств
3 показателя, которые относятся к общей сумме ОБС. Аналогично показатели можно рассчитать по элементам ОБС ( по запасам материалов, по дебиторской задолженности ).
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Кобс = РП / ОБСсрг
РП – стоимость реал. продукции ( табл. 11).
Кобс = 44482,9 / 19154,1=2, 32 оборота.
Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько полных оборотов совершают оборотные средства в течение года при обслуживании товарного обращения. Вместе с тем этот показатель называется отдачей оборотных средств, показывает стоимость реализованной продукции на один рубль функц. оборотных средств.
На нашем примере отдача оборотных средств равна 2,32 рубля на рубль в среднегодовой стоимости ОБС.
2.Коэффициент загрузки оборотных средств . Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости ОБС.
Кзобс = ОБСсрг /РП
Кзобс =19154,1/44482,9=0,43 руб. Показывает, сколько нужно ОБС на 1 руб. реализуемой продукции.
3.Длительность одного оборота ОБС.
Тоб=360 дней/Коб.
Тоб=360 дней/2,32=155,2 -показывает среднюю длительность одного оборота ОБС в днях.
Показатели оборотности ОБС можно рассчитывать и по отдельным элементам ОБС, заменив знаменатель.
Глава 5
Основные показатели эффективности использования материальных трудовых ресурсов
Табл.16.Сводная таблица эффективности использования ресурсов.
Наименование показателей и методика расчета | Расчет показателя и измерение показателя, руб. |
1. Показатели эффективности использования материальных ресурсов. | |
ü Объем продаж «нетто» (без НДС) (см. калькуляцию себестоимости) | РП = сумма Цопг * Nг (п.14 * Nг) РП = 44482,9 тыс. руб. |
ü Прибыль от продаж за год | ∑ПР = ∑ПРi * N ∑ПР = 44,4 * 231,2 = 10265,28 тыс. руб. |
ü Рентабельность продаж | Рпрод1=ПРед*N/ТП Рпрод1= 44,4*231,200/44482,9=23,07% |
ü Рентабельность затрат | Рпрод2=ПРед*N/N*Cполн Рпрод2=44,4/148=30% |
ü Прибыль: ü маржинальная ü валовая ü брутто потребность | МП = МАед * N = 64,47 * 231,2 = 14905,5 тыс.руб. МАед = Цопт – Рпр = 192,4-127,93=64,47 МАед = (Сп – Рпр) + ПР |
2. Показатели эффективности использования ОФ | |
ü Фондоотдача | Показывает стоимость реализованной продукции на 1 рубль себестоимости основных фондов Фо = РП / ОФстр = 44482,9 / 151216,3 =0,29 ОФстр = Фн +Фк / 2 |
ü Фондоемкость продукции (показывает, сколько основных фондов необходимо на 1 рубль реализованной продукции) | Фе = ОФстр / РП Фе =151216,3 /44482,9=3,4 руб. |
ü Фондовооруженность труда (показывает, сколько ОФ приходится в среднем на 1 - го работника промышленного персонала) | Фв = ОФстр / rппл Фв = 121950 |
ü Рентабельность основных фондов (показывает процент прибыли от продаж стоимости ОФ) | Роф =∑ПР / ОФстр * 100% Роф = 6,8% |
3. Показатели эффективности пользования ОБ | |
ü Коэффициент оборачиваемости ОБ ü (см. главу 4) | 2,32 оборота |
ü Коэффициент закрепления ОБ | |
ü Рентабельность ОБ (показывает процент от прибыли к среднегодовой стоимости ОБ) | Робс =∑ПР / ОБСсрг * 100% Робс =10265,28 / 19154,1=54% |
ü Показатель материалоотдачи (показывает стоимость реализованной продукции, полученной на 1 рубль, израсходованных материалов) ü (см. таблица 10) | Мо = РП / ∑ М Мо = 1,45 |
ü Материалоемкость продукции (показывает, сколько израсходовано основных и вспомогательных материалов на 1 рубль реализованной продукции) | Ме = ∑ М / РП Ме = 0,69 |
ü 4. Показатели эф – ти использования трудовых ресурсов и фонд заработной платы | |
ü Производственность труда рабочих (показывает объем реализованной, товарной продукции изготовленной в среднем на одного рабочего) | ПТ = РП / rппл ПТ = 44482,9/124 =358,7 |
ü Заработная плата. Отдача (показывает, сколько получено реализованной продукции на 1 рубль – ФЗП) | Зо = РП / ∑ФЗПгод Зо =44482,9/3363535=0,013 |
ü Зарплатоемкость реализованной продукции (показывает, сколько заработной платы израсходовано на 1 рубль реализованной продукции) | Зе = ∑ФЗПгод / РП Зе =3363535/ 44482,9 |
ü Прибыль от продаж на 1 рубль ФЗП (показывает % прибыли от продаж к фонду заработной платы персонала) | ПРпзп = ∑ ПР / ∑ФЗПгод ПРпзп = 10265280 /3363535 * 100% = 305% |
Вывод:
Расчет показателей эффективности использования ресурсов предприятия показал:
1)Производство цеха является рентабельным.
Рпрод1=23,07%
Рпрод2=30%
Роф =6,8%
Робс =54%
2)Об эффективности использования материальных ресурсов говорят показатели материалоотдачи и материалоемкости:
Мо = 1,45
Ме = 0,69
3)Эффективность использования ОФ характеризуют фондоотдача и фондоемкость:
Фо =0,29
Фе =3,4
3) Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует уровень производительности труда. В стоимостном выражении
ПТ=358,7.